企業(yè)銷售產(chǎn)品時，取得的應(yīng)收款，應(yīng)通過應(yīng)收賬款科目核算。對于應(yīng)收賬款核銷業(yè)務(wù)，該怎么做賬？

　　應(yīng)收賬款核銷怎么做賬？

　　對于確實無法收回的應(yīng)收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項，借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等科目。

　　已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，應(yīng)按實際收回的金額，借記應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等科目，貸記壞賬準(zhǔn)備;同時，借記銀行存款科目，貸記應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等科目。

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素 。

　　應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的區(qū)別

　　“應(yīng)收賬款”是企業(yè)因為銷售產(chǎn)品而應(yīng)當(dāng)在一年內(nèi)向客戶收取的銷貨款，也就是其他企業(yè)欠的貨款。企業(yè)因為采用賒銷的辦法促銷商品，出售后不立即收取貨款就形成了應(yīng)收賬款。"應(yīng)收票據(jù)"是其他企業(yè)因為欠債而簽發(fā)的不能立即兌付票據(jù)，票據(jù)包括支票、銀行本票和商業(yè)匯票。通俗理解，應(yīng)收票據(jù)是有形勢的紙幣憑證(銀行匯票，商業(yè)匯票等)它們和支票是一個道理，而應(yīng)收賬款是一種權(quán)利，是沒有具體形態(tài)的。

　　應(yīng)收賬款屬于哪類科目？

　　應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)類科目。

　　資產(chǎn)類科目，通常有庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息。其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、材料采購、包裝物。低值易耗品、庫存商品。商品進銷差價，委托加工物資，存貨跌價準(zhǔn)備，持有至到期投資，持有至到期投資減值準(zhǔn)備，可供出售金融資產(chǎn)，長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)，累計折舊，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在建工程，在建工程減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)清理，無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，長期待攤費用，待處理財產(chǎn)損益等科目。

　　應(yīng)收賬款核銷如何做賬務(wù)處理是會計工作中的常見問題，對于一些確實無法收回的應(yīng)收賬款，可以作為壞賬進行處理。借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。本文就針對應(yīng)收賬款核銷如何做賬務(wù)處理做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　應(yīng)收賬款核銷賬務(wù)處理

　　對于應(yīng)收賬款該如何做賬務(wù)處理，具體如下所示：

　　計提時：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　因為賬戶是備抵賬戶，貸方為增加。而其又是資產(chǎn)類賬戶，所以此時資產(chǎn)并沒有真正的減少或增加。

　　待到實際發(fā)生壞賬損失時：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收賬款核銷后收回如何做會計分錄?

　　對于收回已經(jīng)核銷的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)做兩筆分錄，具體如下：

　　1.轉(zhuǎn)回已經(jīng)核銷的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)做與核銷時相反的分錄：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　2.收回該筆應(yīng)收款：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　有關(guān)壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做?

　　應(yīng)收賬款核銷的會計依據(jù)是什么?

　　答：應(yīng)收賬款，指的是為已經(jīng)提供了商品或勞務(wù)，但是還沒收到對方支付金錢的款項。很多商業(yè)活動中，對于有些款項，對方有可能采取一些如以貨物沖抵等其他方式進行支付的，甚至到了最后出現(xiàn)付不出錢款等情況，這時候也就需要對應(yīng)收賬款進行處理。而壞賬準(zhǔn)備，就是針對無法收回應(yīng)收賬款這一情況所作的財務(wù)準(zhǔn)備。

　　如果沒有出現(xiàn)壞賬，這樣一來先前所做的準(zhǔn)備部分的錢款，也會最終核銷掉，并將其計入收益中。應(yīng)收賬款的核銷，可以理解為將應(yīng)收賬款收回。

　　以上就是應(yīng)收賬款核銷如何做賬務(wù)處理的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)也會繼續(xù)更新更多有關(guān)應(yīng)收賬款核銷的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　企業(yè)中經(jīng)營過程中收回已核銷的應(yīng)收賬款時，一般設(shè)置應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、銀行存款等科目進行核算，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　應(yīng)收賬款核銷后收回的會計分錄

　　收回已經(jīng)核銷的應(yīng)收賬款需要做兩筆分錄：

　　1、轉(zhuǎn)回已經(jīng)核銷的應(yīng)收賬款，則做與核銷時相反的會計分錄：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　2、收回該筆應(yīng)收款時的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　壞賬準(zhǔn)備是什么？

　　壞賬準(zhǔn)備是應(yīng)收賬款的備抵賬戶。是企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。

　　借貸方向：其貸方登記企業(yè)按規(guī)定所提取的壞賬準(zhǔn)備金，以及重新收回的以前年度發(fā)生的壞賬損失；借方登記已確認壞賬損失的沖銷數(shù)；余額在貸方，表示已提取但尚未沖銷的壞賬準(zhǔn)備金。

　　計提方法：企業(yè)壞賬損失的核算應(yīng)采用備抵法，計提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。借方登記應(yīng)收賬款的增加額，貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認的壞賬損失（即減少額）；期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果余額在貸方，表示企業(yè)預(yù)收的款項。

　　其他應(yīng)收款主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款;應(yīng)收的出租包裝物租金等。對于其他應(yīng)收款的核銷，一般設(shè)置銀行存款、其他應(yīng)收款等科目進行核算，有關(guān)會計分錄是什么？

　　核銷其他應(yīng)收款的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　壞賬核銷的會計分錄

　　其他應(yīng)收款無法收回后，需進行壞賬處理。

　　執(zhí)行了新會計準(zhǔn)則，計提壞賬準(zhǔn)備分錄：

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　信用減值損失：企業(yè)持有金融資產(chǎn)的賬面價值高于這項金融資產(chǎn)的可收回金額從而產(chǎn)生的損失。

　　沒有執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，計提壞賬準(zhǔn)備分錄：

　　借：管理費用——壞賬損失

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　計提壞賬準(zhǔn)備時的會計分錄：

　　借：信用減值損失——計提壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　核銷壞賬時的會計分錄：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　其他應(yīng)收款包括：

　　1、應(yīng)收的各種賠款、罰款。如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等；

　　2、應(yīng)收出租包裝物租金；

　　3、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔(dān)的醫(yī)藥費、房租費等；

　　4、存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

　　5、其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　應(yīng)收賬款如何做憑證？應(yīng)收賬款怎么做會計分錄？對應(yīng)收賬款進行賬務(wù)處理時，應(yīng)當(dāng)借記應(yīng)收賬款，貸記營業(yè)收入。接下來一起來具體看下吧！

　　應(yīng)收賬款如何做憑證?會計分錄怎么做?

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：營業(yè)收入

　　收到款項做：

　　借：現(xiàn)金或銀行

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　舉例說明：

　　A公司上個月應(yīng)收賬款是7000元，做賬時借:應(yīng)收賬款7000 貸:主營業(yè)務(wù)收入7000，到了下個月，收到了6500元匯款，重新又發(fā)生了8000元的主營業(yè)務(wù)收入。具體分錄怎么做?

　　這里一共三筆業(yè)務(wù)。則應(yīng)當(dāng)分別編制記賬憑證(不考慮稅費)

　　借：應(yīng)收賬款 7000

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 7000

　　借：現(xiàn)金或銀行存款 6500

　　　　貸：應(yīng)收賬款 6500

　　借：應(yīng)收賬款 8000

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 8000

　　知識拓展：應(yīng)收賬款定義及范圍

　　應(yīng)收賬款定義

　　企業(yè)銷售商品或者提供勞務(wù)所產(chǎn)生的債權(quán)稱作應(yīng)收賬款。入賬價值涉及到增值稅、運雜費、代購貨方墊付的包裝費等。

　　應(yīng)收賬款范圍

　　1、應(yīng)收賬款指的是由于銷售活動或者提供勞務(wù)所形成的的債券。如何管理好應(yīng)收賬款?有哪些注意的地方?需注意應(yīng)收職工欠款及應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款不包含在內(nèi)。

　　2、應(yīng)收賬款指的是流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，注意長期的債權(quán)并不包含在內(nèi)。

　　3、應(yīng)收賬款也就是指本公司應(yīng)收客戶的款項，注意租入包裝物等公司付出的各類存儲保證金并不包含在內(nèi)。

　　公司發(fā)生的應(yīng)收賬款是指因銷售貨物而應(yīng)當(dāng)收取的款項；預(yù)收賬款是指因銷售貨物而預(yù)收的部分貨款，發(fā)生應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款時，具體如何做會計分錄？

　　應(yīng)收賬款會計分錄

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

　　應(yīng)收賬款分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　收回應(yīng)收賬款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　預(yù)收賬款會計分錄

　　預(yù)收賬款指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。一般包括預(yù)收的貨款、預(yù)收購貨定金等。預(yù)收賬款的期限一般不超過1年，通常應(yīng)作為一項流動負債反映在各期末的資產(chǎn)負債表上，若超過1年(預(yù)收在一年以上提供商品或勞務(wù))則稱為“遞延貸項”，單獨列示在資產(chǎn)負債表的負債與所有者權(quán)益之間。

　　預(yù)收賬款分錄如下：

　　1、收到預(yù)收賬款：

　　借：銀行存款

　　       貸：預(yù)收賬款

　　2、收到剩余貨款：

　　借：預(yù)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：銀行存款

　　       貸：預(yù)收賬款

　　3、預(yù)收賬款不多的企業(yè)，將預(yù)收款項記入“應(yīng)收賬款”貸方

　　收到預(yù)付款項：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　收到剩余貨款：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)，在核算應(yīng)收賬款時一般設(shè)置主營業(yè)務(wù)成本、財務(wù)費用等科目進行核算，具體會計分錄是什么？

　　應(yīng)收賬款的會計分錄

　　1、發(fā)生時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：應(yīng)收賬款-XX公司

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目，核算企業(yè)確認的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。

　　3、收回款項并發(fā)生現(xiàn)金折扣時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：銀行存款

　　　　財務(wù)費用

　　　　貸：應(yīng)收賬款-XX公司

　　4、發(fā)生銷售折讓或退貨，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　5、轉(zhuǎn)回成本時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。借方登記應(yīng)收賬款的增加額，貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認的壞賬損失（即減少額）；期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果余額在貸方，表示企業(yè)預(yù)收的款項。

　　應(yīng)收賬款是指在日常經(jīng)營中因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購買者收取的款項，對于應(yīng)收賬款，應(yīng)如何寫會計分錄？

　　應(yīng)收賬款會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款

　　      貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　            應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　      貸：庫存商品

　　收回應(yīng)收賬款

　　借：銀行存款

　　      貸：應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因提供勞務(wù)、銷售商品、產(chǎn)品等業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購買單位收取的款項，其中包括了應(yīng)由接受勞務(wù)單位或者購買單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

　　應(yīng)收賬款是伴隨著企業(yè)的銷售行為而發(fā)生然后形成的一項債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認與收入的確認密切相關(guān)。通常在確認收入的同時，確認應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的接受勞務(wù)或購貨的單位設(shè)置明細賬戶從而進行明細的核算。

　　應(yīng)收賬款貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認的壞賬損失（即減少額）；期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果余額在貸方，表示企業(yè)預(yù)收的款項。

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　主營業(yè)務(wù)成本屬于損益類科目，借方表示主營業(yè)務(wù)成本增加，貸方表示主營業(yè)務(wù)成本減少。企業(yè)應(yīng)根據(jù)本月銷售各種商品、提供的各種勞務(wù)等實際成本，計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，資金往來是十分頻繁的，對于應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)，會計人員該如何做會計分錄？

　　應(yīng)收賬款會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　在收回應(yīng)收賬款發(fā)生現(xiàn)金折扣：

　　借：銀行存款

　　       財務(wù)費用

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　發(fā)生銷售折讓或者退貨：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　轉(zhuǎn)回成本：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　做計提壞賬準(zhǔn)備：

　　借：信用減值損失

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　在發(fā)生壞賬損失時：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　確定的應(yīng)收賬款又收回：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　什么是財務(wù)費用？

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有：匯兌凈損失（匯兌損失減匯兌收益的差額）、利息凈支出（利息支出減利息收入后的差額）、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。

　　企業(yè)發(fā)生的各項財務(wù)費用借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)發(fā)生利息收入、匯兌收益沖減借方。月終，將借方歸集的財務(wù)費用全部由“財務(wù)費用”科目的貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方，計入當(dāng)期損益。結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期服務(wù)費用后，“財務(wù)費用”科目期末無余額。

　　有時候由于發(fā)生貨物退貨或者為了擴大銷售的競爭需要，企業(yè)會推出優(yōu)惠折扣的活動，又或者是為了及時收回賬款，運用現(xiàn)金折扣等，這樣會造成應(yīng)收賬款會有減免的現(xiàn)象。我們要怎么對應(yīng)收賬款減免做賬務(wù)處理呢？

　　應(yīng)收帳款減免的會計處理

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。發(fā)生應(yīng)收帳款減免的分為兩種情況：第一種，屬于商業(yè)折扣的要開具紅字發(fā)票，沖減“經(jīng)營收入”或“事業(yè)收入”，同時沖減應(yīng)交稅費。第二種，應(yīng)收款如果不能回收的，也就是壞賬，則計入“其他支出”科目。會計分錄是：

　　借:應(yīng)收賬款

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)收賬款的分錄

　　借:應(yīng)收賬款

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款一個為未確認資產(chǎn)，一個是未確認負債。

　　應(yīng)付賬款是企業(yè)應(yīng)支付但尚未支付的款項。比如購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付但還沒有支付的款項。會計分錄為：

　　借:庫存商品

　　借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸:應(yīng)付賬款

　　相關(guān)推薦：如何管理好應(yīng)收賬款？有哪些注意的地方？

 　　通常情況下，企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)核算不多的時候可以不用設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，直接計入“應(yīng)收賬款”科目的貸方，已經(jīng)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的要在下年結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)收賬款”，下面為“預(yù)收賬款”轉(zhuǎn)為“應(yīng)收賬款”會計分錄的具體內(nèi)容。

　　預(yù)收賬款轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款的會計分錄

　　1、收到預(yù)收賬款：

　　借：銀行存款

　　       貸：預(yù)收賬款

　　2、收到剩余貨款：

　　借：預(yù)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　               應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　借：銀行存款

　　       貸：預(yù)收賬款

　　3、企業(yè)的“預(yù)收賬款”不多時,應(yīng)該將預(yù)收款項記入“應(yīng)收賬款“的貸方

　?。?）收到預(yù)付款項：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　?。?）收到剩余貨款：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。由于“預(yù)收賬款”科目不適用于會計收入準(zhǔn)則，這里可以理解為租賃業(yè)務(wù)收到預(yù)收款項的處理，在收到預(yù)收款項時發(fā)生納稅義務(wù)，確認增值稅銷項稅額。

　　收入準(zhǔn)則中核算的銷售商品和提供服務(wù)預(yù)收的款項，通過“合同負債”科目核算?！昂贤搨笨颇亢怂闫髽I(yè)已收獲應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。該科目貸方登記企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，已經(jīng)收到或者已經(jīng)取得的無條件收取的合同對價權(quán)利的金額；借方登記企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品時沖銷的金額；期末貸方余額，反映企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，已經(jīng)收到的合同對價或者已經(jīng)取得的無條件收取合同對價權(quán)利的金額。

　　應(yīng)收分保賬款會計分錄主要涉及分保費收入核算、分保費用核算、分保賠付支出核算、存出分保準(zhǔn)備金核算、分保準(zhǔn)備金的核算、結(jié)算分保賬款核算、期末結(jié)轉(zhuǎn)核算等，具體分錄如下：

分保費收入核算

　　再保險人應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)再保險合同的約定，計算確定分保費收入的金額，編制如下會計分錄：

　　借：應(yīng)收分保賬款

　　　　貸：保費收入

　　再保險人在收到分保業(yè)務(wù)賬單時，按賬單標(biāo)明的金額對分保費收入進行調(diào)整，調(diào)整金額計入當(dāng)期損益：調(diào)整增加時，借記“應(yīng)收分保賬款”科目，貸記“保費收入”科目；調(diào)整減少時，做相反的會計分錄。

分保費用核算

　　再保險人應(yīng)當(dāng)在確認分保費收入的當(dāng)期，根據(jù)相關(guān)再保險合同的約定，計算確定分保費用，計入當(dāng)期損益。會計分錄如下：

　　借：分保費用

　　　　貸：應(yīng)付分保賬款

　　再保險人應(yīng)當(dāng)在收到分保業(yè)務(wù)賬單時，按照賬單標(biāo)明的金額對分保費用進行調(diào)整，調(diào)整金額計入當(dāng)期損益：調(diào)整增加時，借記“分保費用”科目，貸記“應(yīng)付分保賬款”科目；調(diào)整減少時，做相反的會計分錄。

　　再保險人應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)的再保險合同約定，在能夠計算確定應(yīng)向原保險人支付的純益手續(xù)費時，將該項純益手續(xù)費作為分保費用，計入當(dāng)期損益。會計分錄如下：

　　借：分保費用

　　　　貸：應(yīng)付分保賬款

分保賠付支出核算

　　再保險人應(yīng)當(dāng)在收到分保業(yè)務(wù)賬單的當(dāng)期，將賬單標(biāo)明的分保賠付款項金額作為分保賠付成本，計入當(dāng)期損益。會計分錄如下：

　　借：賠付支出

　　　　貸：應(yīng)付分保賬款

存出分保準(zhǔn)備金核算

　　公司發(fā)生分保業(yè)務(wù)時，應(yīng)按分保業(yè)務(wù)賬單標(biāo)明的金額扣存本期分保準(zhǔn)備金，編制如下會計分錄：

　　借：存出準(zhǔn)備金

　　　　貸：應(yīng)收分保賬款

　　同時，按分保業(yè)務(wù)賬單標(biāo)明的再保險分出人返還上期扣存分保準(zhǔn)備金，編制如下會計分錄：

　　借：應(yīng)收分保賬款

　　　　貸：存出準(zhǔn)備金

　　再保險接受人應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)再保險合同的約定，按期計算存出分保準(zhǔn)備金，利息計入當(dāng)期損益，相應(yīng)的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收分保賬款

　　　　貸：利息收入

分保準(zhǔn)備金的核算

　　再保險人提取分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、分保未決賠款準(zhǔn)備金、分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、分保長期健康保險責(zé)任準(zhǔn)備金的核算以及相關(guān)分保準(zhǔn)備金充足性測試的處理，與原保險業(yè)務(wù)中的核算基本類似，在此不再贅述。

結(jié)算分保賬款核算

　　期末進行結(jié)算時，分出公司和分入公司一般在抵銷了往來科目的余額后進行結(jié)算，它們根據(jù)債權(quán)、債務(wù)的差額，借記“應(yīng)付分保賬款”科目，貸記“應(yīng)收分保賬款”“銀行存款”等科目。

期末結(jié)轉(zhuǎn)核算

　　期末，再保險人將損益類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后損益類科目應(yīng)無余額，也就是借記“保費收入”科目，貸記“本年利潤”科目；同時借記“本年利潤”科目，貸記“分保費用”“分保賠付支出”“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”“提取未決賠款準(zhǔn)備金”“提取壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”“提取長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目。

　　應(yīng)收賬款是企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中由于銷售商品等業(yè)務(wù)，而向購買方收取的款項。當(dāng)企業(yè)因應(yīng)收賬款增加而造成的現(xiàn)金流量不足時，可以向銀行申請辦理應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓。對于應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，應(yīng)該怎么寫會計分錄？

　　應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的會計分錄

　　轉(zhuǎn)讓時：

　　借：銀行存款

　　      財務(wù)費用(實際支付的手續(xù)費)

　　      貸：短期借款/長期借款

　　收到償還款項時：

　　借：銀行存款

　       　貸：應(yīng)收賬款

　　財務(wù)費用是什么？

　　指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有:利息凈支出（利息支出減利息收入后的差額）、匯兌凈損失（匯兌損失減匯兌收益的差額）、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中銷售商品、提供勞務(wù)時向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅費、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認與收入的確認密切相關(guān)。通常在確認收入的同時，確認應(yīng)收賬款。該科目按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細賬戶進行明細核算。

　　應(yīng)收賬款表示企業(yè)在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業(yè)應(yīng)及時收回應(yīng)收賬款以彌補企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營；對于被拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)采取措施，組織催收；對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，凡符合壞賬條件的，應(yīng)在取得有關(guān)證明并按規(guī)定程序報批后，作壞賬損失處理

　　應(yīng)收賬款期末余額的計算

　　應(yīng)收賬款期末余額=應(yīng)收賬款明細科目的借方余額+預(yù)收賬款明細科目的借方余額-壞賬準(zhǔn)備期末余額。企業(yè)如果沒有設(shè)置預(yù)收賬款科目，則收取的預(yù)收賬款可以貸記應(yīng)收賬款，通過應(yīng)收賬款科目核算。

　　應(yīng)收賬款期末如果還有未收回的款項，則余額在借方。如果客戶在還款積累到結(jié)賬時多付的款項金額，實際上是企業(yè)對客戶收取的預(yù)收賬款，則余額在貸方，是企業(yè)的一筆負債。但在大多數(shù)情況下，應(yīng)收賬款的期末余額在借方。

　　企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中由于銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購買單位收取的款項即是應(yīng)收賬款，那關(guān)于應(yīng)收賬款的會計分錄該怎么寫？

　　應(yīng)收賬款的會計分錄

　　發(fā)生應(yīng)收賬款：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　收回應(yīng)收賬款發(fā)生現(xiàn)金折扣：

　　借：銀行存款

　　　　財務(wù)費用

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　發(fā)生銷售折讓或者退貨：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　計提壞賬準(zhǔn)備：

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　發(fā)生壞賬損失時：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　收回已沖銷的應(yīng)收賬款時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　主營業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本，企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　企業(yè)檢查應(yīng)收款項時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款出現(xiàn)減值的情況，應(yīng)通過信用減值損失科目核算，計提壞賬準(zhǔn)備。對于應(yīng)收賬款減值，該如何寫會計分錄？

　　應(yīng)收賬款減值的會計分錄

　　借：信用減值損失

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　企業(yè)對于確實無法收回的應(yīng)收款項時：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　同時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收賬款期末余額如何計算？

　　應(yīng)收賬款期末余額的計算公式：應(yīng)收賬款項目的金額=應(yīng)收賬款明細科目的借方余額+預(yù)收賬款明細科目的借方余額-壞賬準(zhǔn)備期末余額。應(yīng)收賬款余額，如果有尚未收回的余款，(余額)在借方，如果收回大于借方發(fā)生額的款，(余額)在貸方。一般情況下在借方。

　　信用減值損失是什么？

　　根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)應(yīng)用指南，金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算。因此，企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)后，其發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算，不再通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日計算金融工具預(yù)期信用損失。如果該預(yù)期信用損失大于該工具當(dāng)前減值準(zhǔn)備的賬面金額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其差額確認為減值損失，借記“信用減值損失”科目，根據(jù)金融工具的種類，貸記 “壞賬準(zhǔn)備”等科目。

　　壞賬準(zhǔn)備是什么？

　　壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計提的，是備抵賬戶。備抵賬戶是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶。

　　企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費用。實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準(zhǔn)備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。

　　在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了，對應(yīng)收款項進行全面檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備。

　　應(yīng)收賬款與我們企業(yè)日常經(jīng)營活動息息相關(guān)，可以理解為應(yīng)當(dāng)向購買方收取的款項。對于應(yīng)收賬款，會計分錄是什么？

　　應(yīng)收賬款會計分錄

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

　?。?、發(fā)生時，要記得計提增值稅的銷項稅：

　　借：應(yīng)收賬款-Ｘ公司（扣除商業(yè)折扣額）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　?。?、每交易一筆要記得結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　?。?、收回款項并發(fā)生現(xiàn)金折扣：

　　借：銀行存款（入賬總價-現(xiàn)金折扣）

              財務(wù)費用

　　       貸：應(yīng)收賬款-Ｘ公司（總價）

　　４、發(fā)生銷售折讓或退貨：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：應(yīng)收賬款

　?。?、轉(zhuǎn)回成本

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　?。?、計提壞賬準(zhǔn)備（備抵法）

       借：信用減值

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　應(yīng)收賬款有個備抵科目，就是壞賬準(zhǔn)備，這是企業(yè)為了防止應(yīng)收賬款到時無法收回，根據(jù)會計謹慎性原則設(shè)置的會計科目。如果真的在企業(yè)日常經(jīng)營中，出現(xiàn)應(yīng)收賬款無法收回，我們要及時計提壞賬準(zhǔn)備。

　?。贰⑷绻l(fā)生并核銷壞帳：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：應(yīng)收賬款

　?。?、確認的壞賬又收回：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　在會計的日常工作中，經(jīng)常需處理應(yīng)收賬款的賬務(wù)問題，應(yīng)收賬款是應(yīng)向購貨方收取的貨款，相關(guān)會計分錄有哪些？

　　應(yīng)收賬款的相關(guān)會計分錄

　　(1)發(fā)生收入

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　(2)確認收入

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　(3)發(fā)生壞賬損失時

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　(4)發(fā)生無法收回的應(yīng)收賬款

　　借：營業(yè)外支出

　       　貸：應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收賬款的定義

　　應(yīng)收賬款是企業(yè)在進行日常銷售過程中，銷售企業(yè)的庫存商品，存貨或者提供勞務(wù)，應(yīng)該向?qū)Ψ狡髽I(yè)所收取的款項，應(yīng)收賬款除了商品的價格，還應(yīng)該包括本單位替對方帶繳納的稅金，墊付的運雜費等費用。如果企業(yè)在銷售過程中還許諾對方單位銷售折扣，則還應(yīng)考慮商業(yè)折扣，現(xiàn)金折扣等的因素。

　　應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷售過程中所產(chǎn)生的一項債權(quán)，應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)有一部分資金被客戶占用。因此，應(yīng)收賬款這項會計科目與收入之間存在著緊密的聯(lián)系。

　　企業(yè)往往在確認收入的時候，也需要同時確認應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)類的科目，因此應(yīng)收賬款的增加額應(yīng)該反映在借方，應(yīng)收賬款的減少額則應(yīng)該發(fā)生在貸方。如果“應(yīng)收賬款”的期末余額在借方，則企業(yè)存在沒有說回來的款項，如果“應(yīng)收賬款”的余額在貸方，則說明企業(yè)存在“預(yù)收賬款”。

　　應(yīng)收賬款表示企業(yè)在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業(yè)應(yīng)及時收回應(yīng)收賬款以彌補企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營;對于被拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)采取措施，組織催收;對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，符合壞賬條件的。

　　應(yīng)收分保賬款是指保險公司從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項，在會計實務(wù)中也指“應(yīng)收分保賬款”會計科目，屬于資產(chǎn)類科目，保險公司為了反映應(yīng)收分保賬款的發(fā)生和收回情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收分保賬款”科目進行會計核算。

再保險是什么

　　再保險的意思就是分保，指保險公司在原保險合同的基礎(chǔ)上，通過簽訂分保合同，將其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的部分風(fēng)險和責(zé)任轉(zhuǎn)移給其他的保險公司進行保險。也就是說，再保險的基礎(chǔ)就是原保險，也是基于原保險公司經(jīng)營過程中分散風(fēng)險的需要而出現(xiàn)的一種概念。

　　再保險可以分為比例再保險和非比例再保險，比例再保險就是說原保險公司和再保險公司之間簽訂再保險合同，按照保額約定比例分擔(dān)責(zé)任，非比例再保險又分為成數(shù)再保險，溢額再保險，成數(shù)和溢額混合再保險等。

再保險分出人應(yīng)收分保賬款的主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)在確認原保險合同保費收入的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應(yīng)向再保險接受人攤回的分保費用，借記本科目，貸記“攤回分保費用”科目。

　　2、在確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應(yīng)未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應(yīng)向再保險接受人攤回的賠付成本金額，借記本科目，貸記“攤回賠付支出”科目。

　　3、在因取得和處置損余物資、確認和收到應(yīng)收代位追償款等而調(diào)整原保險合同賠付成本的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的攤回賠付支出的調(diào)整金額，借記或貸記“攤回賠付支出”科目，貸記或借記本科目。

　　4、計算確定應(yīng)向再保險接受人收取純益手續(xù)費的，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的純益手續(xù)費，借記本科目，貸記“攤回分保費用”科目。

　　5、在原保險合同提前解除的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的攤回分保費用的調(diào)整金額，借記“攤回分保費用”科目，貸記本科目。

　　6、對于超額賠款再保險等非比例再保險合同，在能夠計算確定應(yīng)向再保險接受人攤回的賠付成本時，按攤回的賠付成本金額，借記本科目，貸記“攤回賠付支出”科目。

再保險接受人應(yīng)收分保賬款的主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)確認再保險合同保費收入時，借記本科目，貸記“保費收入”科目。

　　2、收到分保業(yè)務(wù)賬單時，按賬單標(biāo)明的金額對分保費收入進行調(diào)整，按調(diào)整增加額，借記本科目，貸記“保費收入”科目；按調(diào)整減少額做相反的會計分錄。

　　按照賬單標(biāo)明的再保險分出人扣存本期分保保證金，借記“存出保證金”科目，貸記本科目。按賬單標(biāo)明的再保險分出人返還上期扣存分保保證金，借記本科目，貸記“存出保證金”科目。

　　3、計算存出分保保證金利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。