可贖回債券是怎樣做會計處理的?怎么做賬?可贖回債券也被稱為可買回債券,可將其看作似乎債券與看漲期權(quán)的結(jié)合體。接下來就跟著會計網(wǎng)小編一起來看看可贖回債券的會計處理吧!
可贖回債券是怎樣做會計處理的?怎么做賬?
發(fā)行時確認(rèn)一項金融負(fù)債-應(yīng)付債券
借:銀行存款
貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整
貸:應(yīng)付債券-面值
贖回價格和對應(yīng)的贖回部分的“應(yīng)付債券” (包含利息調(diào)整)賬面價值差額部分,應(yīng)當(dāng)視作金融負(fù)債的終止確認(rèn)損益。根據(jù)相關(guān)規(guī)定,應(yīng)當(dāng)計入贖回當(dāng)期損益,通常為營業(yè)外收支。
可贖回債券介紹
1、可贖回債券是一種債券,指的是在特定的時間,它的發(fā)行人有權(quán)按照某個價格強(qiáng)制從債券持有人手中將其贖回。
2、可贖回債券可以當(dāng)作是債券和看漲期權(quán)的接合體。
3、如果處于市場利率跌至比可贖回債券的票面利率要低很多的情況下,當(dāng)債務(wù)人認(rèn)為將債券贖回,按照較低利率對債券重新發(fā)行,且與按現(xiàn)有的債券票面利率繼續(xù)支付利息相比要劃算的時候,則會將其贖回。
4、一般情況下,債券發(fā)行幾年后,可贖回條款才會生效。
5、如果債券發(fā)行人只對一部分發(fā)行在外的債券贖回時,決定哪些債券將被贖回的方法包括兩種,其一是計算機(jī)對債券編號隨機(jī)抽取,其二是按照一定比例把所有債券的面值贖回。
債券作為投資工具時,其收益高于銀行存款,并且具有較強(qiáng)的流動性。企業(yè)進(jìn)行債券投資時,應(yīng)如何編制會計分錄?
債券投資分錄
若是支付的買價中包含了已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,則應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收利息”科目,會計分錄為:
借:持有至到期投資——成本
應(yīng)收利息
貸:銀行存款
收到利息時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收利息
債券投資是什么意思?
債券投資,具體指債券購買人(投資人,債權(quán)人)以購買債券的形式投放資本,到期向債券發(fā)行人(借款人、債務(wù)人)收取固定的利息以及收回本金的一種投資方式。
債券投資人主要分為:保險公司、商業(yè)銀行、投資公司、投資銀行,各種基金組織。
債券按發(fā)行人分為三類:政府債券、公司債券、金融債券。
債券特點:安全性高、收益比銀行存款高,流動性較強(qiáng)。
影響債券投資收益的因素:債券的票面利率;市場利率與債券價格;債券的投資成本;市場供求、貨幣政策和財政政策。
債券投資主要有哪些風(fēng)險?
債券投資風(fēng)險主要表現(xiàn)在兩個方面:
1、利率的變動,引起債券價格與收益率的變動;
2、債券市場價格多變,若是它的變化與投資者預(yù)測的不一致,則投資者資本必然發(fā)生損失。
公司股票屬于所有權(quán)證書,而公司債券是一種債權(quán)憑證。對于債券與股票,具體應(yīng)如何區(qū)分?
債券與股票的區(qū)別是什么?
公司債券與股票的主要區(qū)別有以下幾點:
1.法律性質(zhì)不同:股票屬于所有權(quán)證書。股東在法律上享有特定財產(chǎn)權(quán)即股權(quán),股票持有人是公司所有者。而債券屬于一種債權(quán)憑證,債券持有人和債券發(fā)行人之間的法律關(guān)系屬于債權(quán)債務(wù)關(guān)系。
2.法定權(quán)利和義務(wù)不同:股票持有人是公司的股東,是組成公司的成員。股票持有者有權(quán)參加股東大會并進(jìn)行投票,有權(quán)參與公司的經(jīng)營決策,分享股利和剩余財產(chǎn)分配。但同時在自己股份內(nèi)承擔(dān)風(fēng)險責(zé)任。而公司債券的持有人是公司局外人,換而言之,持有人是公司的債權(quán)人,有權(quán)按照約定期限取得利息,收回本金,但無參與公司經(jīng)營的法定權(quán)利,也無權(quán)分享公司剩余財產(chǎn)。需要注意的一點是,但在公司清算時,有權(quán)比公司股東優(yōu)先得到債務(wù)賠償。債券持有人對公司的經(jīng)營狀況不需要承擔(dān)責(zé)任。
3.期限不同:股票投資屬于永久性投資,股東無法要求公司返還其本金,所以股票不存在到期日。而公司債券則有一定的清償期,到期后公司必須返還本金。
4.收益的風(fēng)險與方式不同:除了優(yōu)先股外,股票是沒有固定利息的,所以投資者的收益與企業(yè)經(jīng)營狀況密切相關(guān),只有公司在盈利的情況下才能分得利息和紅利,風(fēng)險比較大。而公司債券則有固定的利息率,無論公司是否盈利,都須向債券持有人支付約定的利息。
5.征稅方面的不同:股票的利息在稅后利潤中支付,債券的利息在稅前利潤中支付。
公司發(fā)行股票的會計分錄
借:銀行存款
貸:股本
資本公積(如果沒有資本公積就不寫)
計提現(xiàn)金股利的會計分錄:
借:利潤分配
貸:應(yīng)付股利
支付現(xiàn)金股利的會計分錄:
借:應(yīng)付股利
貸:銀行存款
股票的分類有哪些?
股票的分類:
按股東所享有的權(quán)利,可分為普通股和優(yōu)先股;
按票面是否標(biāo)明持有者姓名,分為記名股票和不記名股票;
按股票票面是否記明入股金額,分為有面值股票和無面值股票;
按能否向股份公司贖回自己的財產(chǎn),分為可贖回股票和不可贖回股票。
債券投資通常是指債券購買人以購買債券的形式投放資本,到期向債券發(fā)行人收取固定的利息以及收回本金的一種投資方式。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行債券投資時,可以計入持有至到期投資科目核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
債券投資的會計分錄
如果支付的買價中包含了已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,則應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收利息”科目,會計分錄如下:
借:持有至到期投資--成本
應(yīng)收利息
貸:銀行存款
收到利息時,會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收利息
什么是債券投資?
債券投資是指債券購買人以購買債券的形式投放資本,到期向債券發(fā)行人收取固定的利息以及收回本金的一種投資方式。債券的主要投資人有保險公司、商業(yè)銀行、投資公司或投資銀行,各種基金組織。此外,公司、企業(yè)以及個人也可以將閑置資金投放到債券上,投資人以相當(dāng)于債券票面價格的貨幣購買債券,按照一定的利率收取利息,取得收益,在規(guī)定的期限到來時,再收回本金,債券按發(fā)行人可分為政府債券、公司債券和金融債券三種。
什么是持有至到期投資?
持有至到期投資是指企業(yè)打算并且能夠持有到期的債權(quán)證券。如果這些證券在一年或企業(yè)超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)到期,那么它們應(yīng)在流動資產(chǎn)中列報;如果到期時間超過一年或一年以上的一個營業(yè)周期,那么持有至到期投資應(yīng)在長期資產(chǎn)中列報。所有持有至到期投資在購入時都要以成本入賬利息收入則要在賺得時入賬。
應(yīng)收利息是什么?
應(yīng)收利息是指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。這部分應(yīng)收利息不計入短期債券投資初始投資成本中。但實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息,則計入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨核算的部分。
企業(yè)進(jìn)行長期債券投資,主要是為了取得穩(wěn)定的收益,長期債券投資可以理解為一年以上投資期限的債券投資。相關(guān)會計分錄怎么做?
長期債券投資會計分錄
借:持有至到期投資-成本
持有至到期投資-利息調(diào)整
貸:銀行存款
如果企業(yè)將該債券劃分成"可供出售金融資產(chǎn)"
借:可供出售金融資產(chǎn)-成本
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整
貸:銀行存款
持有至到期投資指的是到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。企業(yè)在持有持有至到期投資的會計期間,應(yīng)當(dāng)按照攤余成本對持有至到期投資進(jìn)行計量。
可供出售金融資產(chǎn)如何理解?
可供出售金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)的目的是獲取利息、股利或市價增值。
對于可供出售金融資產(chǎn),也不會像對交易性金融資產(chǎn)那樣積極管理。如果企業(yè)打算在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)賣出可供出售金融資產(chǎn),那么就應(yīng)該將這些可供出售金融資產(chǎn)歸為短期投資;如果企業(yè)不打算在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)賣出可供出售金融資產(chǎn),那么就應(yīng)該將它們歸為長期投資。
為了反映可供出售金融資產(chǎn)的增減變動,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。借方登記可供出售金融資產(chǎn)的增加,貸方登記可供出售金融資產(chǎn)的減少,該賬戶期末借方余額,反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。其明細(xì)賬按照成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”和“公允價值變動”設(shè)置。
當(dāng)企業(yè)資金緊缺的時候,會選擇通過發(fā)行債券的方式籌集資金,發(fā)行債券時,一般通過應(yīng)付債券科目核算,對于應(yīng)付債券,如何寫會計分錄?
應(yīng)付債券的賬務(wù)處理
1、企業(yè)按面值發(fā)行債券:
借:銀行存款
應(yīng)付債券——利息調(diào)整
貸:應(yīng)付債券——面值
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借:財務(wù)費用等
貸:應(yīng)付利息
應(yīng)付債券——利息調(diào)整
?。?、債券還本計息:
借:應(yīng)付債券——面值
財務(wù)費用等
貸:銀行存款
什么是應(yīng)付債券?
“應(yīng)付債券”賬戶屬于負(fù)債類賬戶,用于核算企業(yè)為籌集(長期)資金而發(fā)行債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券,應(yīng)將負(fù)債和權(quán)益成份進(jìn)行分拆,分拆后形成的負(fù)債成份在本科目核算。
債券發(fā)行有面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行三種情況。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付債券”科目,并在該科目下設(shè)置“債券面值”、“債券溢價”、“債券折價”、“應(yīng)計利息”等明細(xì)科目,核算應(yīng)付債券發(fā)行、計提利息、還本付息等情況。
財務(wù)費用怎么理解?
財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用,包括但不僅限于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進(jìn)行單獨核算,不包括在財務(wù)費用中)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣。
在利潤表中,單設(shè)“財務(wù)費用”項目反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用,并根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額,即期末結(jié)轉(zhuǎn)的余額分析填列。
發(fā)行人根據(jù)借貸資金的目的,并依照相關(guān)法律規(guī)定的程序向投資人邀約發(fā)行代表一定債權(quán)和兌付條件的債券的法律行為,稱為發(fā)行債券。對于發(fā)行債券業(yè)務(wù),一般設(shè)置應(yīng)付債券科目和應(yīng)付利息科目進(jìn)行相關(guān)核算,有關(guān)會計分錄應(yīng)如何編制?
發(fā)行債券的會計分錄
發(fā)行債券時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)付債券——面值(債券面值)
應(yīng)付債券——利息調(diào)整(差額)
期末計提利息時:
借:在建工程/制造費用/財務(wù)費用等
應(yīng)付債券——利息調(diào)整
貸:應(yīng)付利息(分期付息債券利息)
應(yīng)付債券——應(yīng)計利息(到期一次還本付息債券利息)
到期歸還本金和利息
借:應(yīng)付債券——面值
應(yīng)付債券——應(yīng)計利息(到期一次還本付息債券利息)
應(yīng)付利息(分期付息債券的最后一次利息)
貸:銀行存款
發(fā)行債券的優(yōu)缺點是什么?
選好發(fā)債時機(jī)是界定發(fā)行債券優(yōu)缺點的一個關(guān)鍵因素,在選擇發(fā)債時機(jī)需要充分考慮多方面的因素,比如對未來利率的走勢預(yù)期。一般來說,采用發(fā)行債券這一融資手段,其主要優(yōu)點在于還款期限比較長,且附加限制比較少,其資金成本也不怎么高。相反,采用發(fā)行債券的方式進(jìn)行融資,其手續(xù)相對比較復(fù)雜,且對發(fā)行企業(yè)來說要求較嚴(yán)格。此外,我國債券市場比較冷淡,交投不活躍,發(fā)行風(fēng)險比較大。尤其是對于長期債券來說,其面臨的利率風(fēng)險則提高不少。
企業(yè)在經(jīng)營過程中進(jìn)行債券投資時,可以通過投資收益科目,應(yīng)收利息科目處理,具體的會計分錄應(yīng)如何編制?
債券投資的會計分錄
購入時,
借:債權(quán)投資-成本
債權(quán)投資-利息調(diào)整
貸:銀行存款
確認(rèn)利息時,
借:應(yīng)收利息
貸:投資收益
債權(quán)投資-利息調(diào)整
處置時,
借:銀行存款
債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸:債權(quán)投資-成本
債權(quán)投資-利息調(diào)整
債權(quán)投資-應(yīng)計利息
投資收益
什么是債券投資?
債券投資指的是債券購買人(投資人,債權(quán)人)以購買債券的形式投放資本,到期向債券發(fā)行人(借款人、債務(wù)人)收取固定的利息以及收回本金的一種投資方式。
投資收益是什么?
投資收益是指企業(yè)或個人對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)),如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。
是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益。嚴(yán)格地講,所謂投資收益是指以項目為邊界的貨幣收入等。
它既包括項目的銷售收入又包括資產(chǎn)回收(即項目壽命期末回收的固定資產(chǎn)和流動資金)的價值。投資可分為實業(yè)投資和金融投資兩大類,人們平常所說的金融投資主要是指證券投資。
應(yīng)收利息是什么?
應(yīng)收利息是指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。這部分應(yīng)收利息不計入短期債券投資初始投資成本中。但實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息,則計入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨核算的部分。
企業(yè)在經(jīng)營過程中,為籌集資金,可以發(fā)行股票或債券,發(fā)行債券時可以通過應(yīng)付債券科目,應(yīng)付利息科目處理,相關(guān)的會計分錄是什么?
應(yīng)付債券的會計分錄
發(fā)行債券時
借:銀行存款
貸:應(yīng)付債券——面值(債券面值)
應(yīng)付債券——利息調(diào)整(差額)
期末計提利息時
每期計入“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”等科目的利息費用=期初攤余成本×實際利率;每期確認(rèn)的“應(yīng)付利息”或“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”=債券面值×票面利率。
借:在建工程/制造費用/財務(wù)費用等
應(yīng)付債券——利息調(diào)整
貸:應(yīng)付利息(分期付息債券利息)
應(yīng)付債券——應(yīng)計利息(到期一次還本付息債券利息)
到期歸還本金和利息時
借:應(yīng)付債券——面值
應(yīng)付債券——應(yīng)計利息(到期一次還本付息債券利息)
應(yīng)付利息(分期付息債券的最后一次利息)
貸:銀行存款
什么是應(yīng)付債券?
應(yīng)付債券是會計準(zhǔn)則下的一個會計科目,用于核算企業(yè)為籌集(長期)資金而發(fā)行債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券,應(yīng)將負(fù)債和權(quán)益成份進(jìn)行分拆,分拆后形成的負(fù)債成份在本科目核算。
應(yīng)付利息是什么?
應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期還本的長期借款,企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付利息與應(yīng)計利息的區(qū)別:應(yīng)付利息屬于借款,應(yīng)計利息屬于企業(yè)存款。
公司運營需要資金時,可以采取向金融機(jī)構(gòu)借款或者發(fā)行債券、股票等方式籌集資金,當(dāng)企業(yè)發(fā)行債券時,具體的會計分錄應(yīng)如何編制?
發(fā)行債券的會計分錄
1、發(fā)行債券時
借:銀行存款
貸:應(yīng)付債券——面值(債券面值)
應(yīng)付債券——利息調(diào)整(差額)
2、期末計提利息
借:在建工程/制造費用/財務(wù)費用等科目
應(yīng)付債券——利息調(diào)整
貸:應(yīng)付利息(分期付息債券利息)
應(yīng)付債券——應(yīng)計利息(到期一次還本付息債券利息)
3、到期歸還本金和利息
借:應(yīng)付債券——面值
應(yīng)付債券——應(yīng)計利息(到期一次還本付息債券利息)
應(yīng)付利息(分期付息債券的最后一次利息)
貸:銀行存款
什么是債券?
債券是政府、企業(yè)、銀行等為籌集資金,按照法定程序發(fā)行并向債權(quán)人承諾于指定日期還本付息的有價證券。債券的入賬成本是以買價減去到期未收到的利息加上交易費用得出來的,后續(xù)計量則是以債券的期初攤余成本乘以實際利率測算各期利息收益。分次付息到期還本的債券是折價的,每期的投資收益和攤余成本呈上升態(tài)勢。
應(yīng)付利息是什么?
應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期還本的長期借款,企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付利息與應(yīng)計利息的區(qū)別:應(yīng)付利息屬于借款,應(yīng)計利息屬于企業(yè)存款。
企業(yè)為籌集資金,所發(fā)行的在約定時間支付一定比例的利息,并在到期時償還本金的一種有價證券就是所謂的債券,企業(yè)發(fā)行債券時,相關(guān)的會計分錄怎么做?
發(fā)行債券的會計分錄
發(fā)行債券時,
借:銀行存款
貸:應(yīng)付債券——面值(債券面值)
應(yīng)付債券——利息調(diào)整(差額)
期末計提利息時,
每期計入“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”等科目的利息費用=期初攤余成本×實際利率;每期確認(rèn)的“應(yīng)付利息”或“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”=債券面值×票面利率。
借:在建工程/制造費用/財務(wù)費用等
應(yīng)付債券——利息調(diào)整
貸:應(yīng)付利息(分期付息債券利息)
應(yīng)付債券——應(yīng)計利息(到期一次還本付息債券利息)
到期歸還本金和利息時,
借:應(yīng)付債券——面值
應(yīng)付債券——應(yīng)計利息(到期一次還本付息債券利息)
應(yīng)付利息(分期付息債券的最后一次利息)
貸:銀行存款
什么是債券?
債券是發(fā)行者為籌集資金發(fā)行的、在約定時間支付一定比例的利息,并在到期時償還本金的一種有價證券。債券作為一種重要的融資手段和金融工具有如下特征:償還性、流動性、安全性、收益性。
什么是應(yīng)付利息?
應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期還本的長期借款,企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付利息與應(yīng)計利息的區(qū)別:應(yīng)付利息屬于借款,應(yīng)計利息屬于企業(yè)存款。
應(yīng)付利息的借貸方向
應(yīng)付利息屬于負(fù)債類科目,借方表示減少,即該筆利息已經(jīng)支付;貸方表示增加,即應(yīng)付未付的利息增加。
企業(yè)除了將日常生產(chǎn)經(jīng)營中取得的收入作為主要收入,也會將閑置資金通過投資來增加收入,比如購買債券,那么購入債券的會計分錄是什么?
購入債券會計分錄
根據(jù)購買的目的計入不同的會計科目:
第一種用于短期賺差價的,會計分錄為:
借:交易性金融資產(chǎn)
投資收益(交易費用)
應(yīng)收股利
貸:其他貨幣資金/銀行存款
公允價值變動
公允價值大于賬面價值
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸:公允價值變動損益
公允價值小于賬面價值時:
借:公允價值變動損益
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
第二種,持有目的不明確,會計分錄為:
借:可供出售金融資產(chǎn)
貸:其他貨幣資金/銀行存款
發(fā)行債券方相關(guān)會計分錄
對于發(fā)行債券一方,是屬于籌資活動
借:銀行存款
應(yīng)付債券——利息調(diào)整(根據(jù)差額,可借可貸,折價在借方,溢價在貸方)
貸:應(yīng)付債券——面值
借:財務(wù)費用(按債券債券攤余成本乘以實際利率計算)
貸:應(yīng)付債券——利息調(diào)整(差額)
應(yīng)付利息(按債券面值乘以票面利率計算)
債券概述
債券是政府、企業(yè)、銀行等債務(wù)人為籌集資金,按照法定程序發(fā)行并向債權(quán)人承諾于指定日期還本付息的有價證券。
債券是一種金融契約,是政府、金融機(jī)構(gòu)、工商企業(yè)等直接向社會借債籌借資金時,向投資者發(fā)行,同時承諾按一定利率支付利息并按約定條件償還本金的債權(quán)債務(wù)憑證。債券的本質(zhì)是債的證明書,具有法律效力。債券購買者或投資者與發(fā)行者之間是一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系,債券發(fā)行人即債務(wù)人,投資者(債券購買者)即債權(quán)人。
其中債券面值是指債券的票面價值,是發(fā)行人對債券持有人在債券到期后應(yīng)償還的本金數(shù)額,也是企業(yè)向債券持有人按期支付利息的計算依據(jù)。發(fā)行價格大于面值稱為溢價發(fā)行。
債券償還期是指企業(yè)債券上載明的償還債券本金的期限,即債券發(fā)行日至到期日之間的時間間隔。公司要結(jié)合自身資金周轉(zhuǎn)狀況及外部資本市場的各種影響因素來確定公司債券的償還期。
企業(yè)購入的債券,購買目的不同,其會計核算時計入的科目也有所區(qū)別。一般可設(shè)置交易性金融資產(chǎn)科目或者持有至到期投資科目進(jìn)行處理。具體的會計分錄該怎么做?
購入債券會計分錄
根據(jù)購買的目的計入不同的會計科目:
第一種用于短期賺差價的,會計分錄為:
借:交易性金融資產(chǎn)
貸:其他貨幣資金/銀行存款
第二種用于持有到到期日,獲得利息,會計分錄為:
借:持有至到期投資
貸:其他貨幣資金/銀行存款
第三種,持有目的不明確,會計分錄為:
借:可供出售金融資產(chǎn)
貸:其他貨幣資金/銀行存款
持有至到期投資指的是到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。企業(yè)在持有持有至到期投資的會計期間,應(yīng)當(dāng)按照攤余成本對持有至到期投資進(jìn)行計量。
發(fā)行債券的會計分錄
借:銀行存款(實際收款)
應(yīng)付債券——利息調(diào)整(倒擠,可借可貸)
貸:應(yīng)付債券——面值
注:發(fā)行債券的發(fā)行費用應(yīng)計入發(fā)行債券的初始成本,反映在“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目中
確認(rèn)應(yīng)付利息會計分錄
借:在建工程/制造費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付利息
應(yīng)付債券——利息調(diào)整(倒擠)
在每期支付利息時
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
債券償還時會計分錄
計算最后一期利息時:
借:在建工程/財務(wù)費用/制造費用/研發(fā)支出等(倒擠)
貸:應(yīng)付利息
應(yīng)付債券——利息調(diào)(先算)
債券到期償還本金和最后一期時:
借:應(yīng)付債券——面值
應(yīng)付利息(最后一次利息)
貸:銀行存款
通過發(fā)行債券取得的資金,構(gòu)成了企業(yè)一項非流動負(fù)債,企業(yè)會在未來某一特定日期按債券所記載的利率、期限等約定還本付息,對于發(fā)行債券業(yè)務(wù),應(yīng)如何寫會計分錄?
發(fā)行債券的會計分錄
借:銀行存款
貸:應(yīng)付債券——面值(債券面值)
應(yīng)付債券——利息調(diào)整(差額)
期末計提利息:
借:在建工程/制造費用/財務(wù)費用等
應(yīng)付債券——利息調(diào)整
貸:應(yīng)付利息(分期付息債券利息)
應(yīng)付債券——應(yīng)計利息(到期一次還本付息債券利息)
到期歸還本金和利息:
借:應(yīng)付債券——面值
應(yīng)付債券——應(yīng)計利息(到期一次還本付息債券利息)
應(yīng)付利息(分期付息債券的最后一次利息)
貸:銀行存款
什么是應(yīng)付債券?
應(yīng)付債券指的是企業(yè)為籌集資金而對外發(fā)行的期限在一年以上的長期借款性質(zhì)的書面證明,約定在一定期限內(nèi)還本付息的一種書面承諾。應(yīng)付債券特點有期限長、數(shù)額大、到期無條件支付本息。企業(yè)設(shè)置“應(yīng)付債券”科目,以及“債券面值”、“債券溢價”、“債券折價”、“應(yīng)付利息”四個明細(xì)科目對應(yīng)付債券進(jìn)行核算。
應(yīng)付債券的發(fā)行價格等于以債券發(fā)行時實際利率作為折現(xiàn)率計算的債券存續(xù)期間現(xiàn)金流量(包括債券的本金和利息)的現(xiàn)值。應(yīng)付債券的利息費用采用實際利率法計算。在資產(chǎn)負(fù)債表日,將應(yīng)付債券的攤余成本乘以實際利率計算的利息費用,計入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。應(yīng)付債券的攤余成本,是指應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額(即債券的發(fā)行價格)扣除已償還的本金,再加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額后的金額。
對于企業(yè)發(fā)行的長期應(yīng)付債券,一般那設(shè)置銀行存款科目、應(yīng)付債券科目進(jìn)行有關(guān)核算,相關(guān)會計分錄是什么?
長期應(yīng)付債券會計分錄
一般的長期應(yīng)付債券的會計核算:
?、侔l(fā)行債券
借:銀行存款
貸:應(yīng)付債券——面值
應(yīng)付債券——利息調(diào)整(或借記)
?、谫Y產(chǎn)負(fù)債表日
借:在建工程、制造費用、研發(fā)支出、財務(wù)費用等
貸:應(yīng)付利息
應(yīng)付債券——利息調(diào)整(或借記)
對于一次還本付息的債券,按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息,應(yīng)通過“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”科目核算。
?、坶L期債券到期,支付債券本息
借:應(yīng)付債券——面值、應(yīng)計利息(或應(yīng)付利息)
貸:銀行存款
應(yīng)付債券——利息調(diào)整(或借記)
應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集資金而對外發(fā)行的期限在一年以上的長期借款性質(zhì)的書面證明,約定在一定期限內(nèi)還本付息的一種書面承諾。它屬于長期負(fù)債。
債券的分類方式
按債券是否記名分類:記名債券和無記名債券
按債券能否轉(zhuǎn)換為股票分類:可轉(zhuǎn)換債券和不可轉(zhuǎn)換債券
按債券能否提前贖回分類:可提前贖回債券和不可提前贖回債券
按有無財產(chǎn)抵押分類:抵押債券和信用債券
按能否上市分類:上市債券和非上市債券
按償還方式分類:到期一次債券和分期債券
按債券的發(fā)行人分類:政府債券、地方政府債券、公司債券、國際債券
債券如何理解?
債券通常又稱固定收益證券,能夠提供固定數(shù)額或根據(jù)固定公式計算出的現(xiàn)金流。
貨幣市場證券主要是短期性、高流動性證券;而固定收益資本市場中交易的則是長期債券。
債券市場是債券發(fā)行和買賣交易的場所,將需要資金的政府機(jī)構(gòu)或公司與資金盈余的投資者聯(lián)系起來。債券發(fā)行人通過發(fā)行債券籌集的資金一般都有固定期限,債券到期時債務(wù)人必須按時歸還本金并支付約定的利息。
債券,也被稱為固定收益證券,按償還期限分類,包括短期債券、中期債券和長期債券三種類型,發(fā)行債券時,應(yīng)如何做會計分錄?
發(fā)行債券分錄
發(fā)行債券完整會計分錄
借:銀行存款(實際收款)
應(yīng)付債券——利息調(diào)整(倒擠,可借可貸)
貸:應(yīng)付債券——面值
注:發(fā)行債券的發(fā)行費用應(yīng)計入發(fā)行債券的初始成本,反映在“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目中
確認(rèn)應(yīng)付利息會計分錄
借:在建工程/制造費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付利息
應(yīng)付債券——利息調(diào)整(倒擠)
在每期支付利息時
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
債券償還時會計分錄
計算最后一期利息時:
借:在建工程/財務(wù)費用/制造費用/研發(fā)支出等(倒擠)
貸:應(yīng)付利息
應(yīng)付債券——利息調(diào)(先算)
債券到期償還本金和最后一期時:
借:應(yīng)付債券——面值
應(yīng)付利息(最后一次利息)
貸:銀行存款
債券的特點
(1)收益性是指債券的本金、利息收入與存款相比同樣穩(wěn)定,而且由于投資者與發(fā)行者直接融資,沒有中間機(jī)構(gòu)瓜分利潤,所以債券的相對利率要高得多。
(2)安全性是指債券在發(fā)行時就已經(jīng)明確了還本付息的期限,一般情況下年利率也是不變的,他們與發(fā)行者對資金的使用情況及收益的大小無關(guān)。由于債券發(fā)行時有一套嚴(yán)格的資信審查制度,因此能夠確保投資者的投資收益。
(3)流動性是指債券能夠買賣流通。債券特征當(dāng)債券持有者急需現(xiàn)金時,可到交易場所將債券賣出。
債券是政府、企業(yè)、銀行等債務(wù)人為籌集資金,按照法定程序發(fā)行并向債權(quán)人承諾于指定日期還本付息的有價證券。
債券是一種金融契約,是政府、金融機(jī)構(gòu)、工商企業(yè)等直接向社會借債籌借資金時,向投資者發(fā)行,同時承諾按一定利率支付利息并按約定條件償還本金的債權(quán)債務(wù)憑證。債券的本質(zhì)是債的證明書,具有法律效力。債券購買者或投資者與發(fā)行者之間是一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系,債券發(fā)行人即債務(wù)人,投資者(債券購買者)即債權(quán)人。
債券投資有什么特點?
債券投資的特點:安全性高,收益高于銀行存款,流動性強(qiáng)。由于債券發(fā)行時就約定了到期后可以支付本金和利息,故其收益穩(wěn)定、安全性高。投資于債券,投資者一方面可以獲得穩(wěn)定的、高于銀行存款的利息收入。上市債券具有較好的流動性。當(dāng)債券持有人急需資金時,可以在交易市場隨時賣出。
應(yīng)付債券科目主要是核算企業(yè)為籌集(長期)資金而發(fā)行債券的本金和利息。對于應(yīng)付債券,企業(yè)會計人員該如何寫會計分錄?
應(yīng)付債券的的會計分錄
1、企業(yè)發(fā)行債券
借:銀行存款(實際收到的金額)
貸:應(yīng)付債券——面值(債券票面金額)
應(yīng)付債券——利息調(diào)整(差額)(或是借記)
2、資產(chǎn)負(fù)債表日
借:在建工程/制造費用/研發(fā)支出/財務(wù)費用(期初攤余成本×實際利率)
應(yīng)付債券——利息調(diào)整(差額倒擠,或貸記)
貸:應(yīng)付利息(面值×票面利率)
3、長期債券到期,支付債券本息
借:應(yīng)付債券——面值/應(yīng)計利息/應(yīng)付利息等
貸:銀行存款等
同時,存在利息調(diào)整余額的,按其差額
借:在建工程/制造費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付債券——利息調(diào)整
或者
借:應(yīng)付債券——利息調(diào)整
貸:在建工程/制造費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出等
什么是財務(wù)費用?
財務(wù)費用指的是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用,包括有利息支出、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或是收到的現(xiàn)金折扣等。其中,利息支出指企業(yè)短期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、長期借款利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出減去銀行存款等的利息收入后的凈額。匯兌損失指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
如果企業(yè)想要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,在資金不足的情況下可以通過借款或者發(fā)行股票的方式進(jìn)行融資。企業(yè)在發(fā)行債券時發(fā)生的傭金,計入應(yīng)付債券科目、銀行存款科目核算,相關(guān)的會計分錄如何編制?
發(fā)行債券傭金的會計分錄
企業(yè)發(fā)行債券發(fā)生的手續(xù)費計入應(yīng)付債券成本:
假設(shè)企業(yè)發(fā)行1000萬元股票,其中手續(xù)費100萬,那么這100萬元就已經(jīng)包含在1000萬元中,所以具體的會計分錄如下:
借:銀行存款 900
應(yīng)付債券—利息調(diào)整 100
貸:應(yīng)付債券—面值 1000
發(fā)行債券取得長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理
1、長期股權(quán)投資初始確認(rèn)金額要分情況,需要看是否形成企業(yè)合并和是否統(tǒng)一控制下的企業(yè)合并,不同情況會計處理也不一樣;
2、不管是哪種情況,發(fā)行債券支付手續(xù)費、傭金等都沖減應(yīng)付債券的初始入賬金額,然后按照實際利率攤銷。
什么是債券溢價發(fā)行?
債券按照發(fā)行的價格分為平價債券、溢價債券與折價債券。平價債券即是以面值發(fā)售的債券,折價債券的發(fā)行價格低于面值,溢價債券則是發(fā)售的價格高于面值。
什么是應(yīng)付債券?
應(yīng)付債券是會計準(zhǔn)則下的一個會計科目,用于核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)行債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券,應(yīng)將負(fù)債和權(quán)益成份進(jìn)行分拆,分拆后形成的負(fù)債成分在本科目核算。
企業(yè)出現(xiàn)自有資金不能完全滿足其資金需求的情況,則需要向外部籌資,通常企業(yè)對外籌資的渠道有發(fā)行股票,發(fā)行債券和向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款,對于企業(yè)發(fā)行債券,應(yīng)如何寫會計分錄?
公司發(fā)行債券的會計分錄
借:銀行存款(實際收款)
應(yīng)付債券——利息調(diào)整(倒擠,可借可貸)
貸:應(yīng)付債券——面值
確認(rèn)應(yīng)付利息時:
借:在建工程/制造費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付利息
應(yīng)付債券——利息調(diào)整(倒擠)
在每期支付利息時:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
債券償還時:
計算最后一期利息時:
借:在建工程/財務(wù)費用/制造費用/研發(fā)支出等(倒擠)
貸:應(yīng)付利息
應(yīng)付債券——利息調(diào)(先算)
債券到期償還本金和最后一期時:
借:應(yīng)付債券——面值
應(yīng)付利息(最后一次利息)
貸:銀行存款
什么是債券?
債券是一種金融契約,是政府、金融機(jī)構(gòu)、工商企業(yè)等直接向社會借債籌借資金時,向投資者發(fā)行并同時承諾按一定利率支付利息,按約定條件償還本金的債權(quán)債務(wù)憑證。債券的基本要素有債券面值、付息期、償還期、票面利率、發(fā)行人名稱,債券的特征有償還性、安全性、流通性、收益性。
債券的分類有很多種,按發(fā)行主體劃分有政府債券,金融債券,公司債券。按債券形態(tài)劃分有實物債券,憑證式債券,記賬式債券。按付息方式劃分有零息債券,定息債券,浮息債券。按計息方式劃分有單利債券,復(fù)利債券,累進(jìn)利率債券。
CMA培養(yǎng)的管理會計不僅擁有傳統(tǒng)的財務(wù)會計知識,還擁有管理+業(yè)務(wù)的內(nèi)容,并能根據(jù)財務(wù)分析、財務(wù)管理、財務(wù)決策等內(nèi)容為管理者提供戰(zhàn)略支持和依據(jù)。所以說學(xué)了cma就好像讀了一個小的MBA,今天會計網(wǎng)帶大家學(xué)習(xí)債券提前贖回的方式。
CMA知識點之債券提前贖回的方式
1.償債基金
要求公司定期向受托人(一般為銀行)支付償債基金以確保每期收回特定數(shù)量的債券。
由于償債基金能夠有序地收回債券,這被稱為攤銷效應(yīng),所以這種債券的違約風(fēng)險要比其他沒有償債基金的債券要?。▽ν顿Y者有利),資本成本也較低
2.系列債券
?。?)多個到期日→投資者可以根據(jù)自己的需求自行選擇→有利于債券持有人
(2)債券收益率下降
提示:不同到期日對應(yīng)的票面利率不一樣,時間越長,風(fēng)險越大,利率越高。
3.可轉(zhuǎn)換條款
?。?)投資者獲得兩項資產(chǎn):債券+看漲期權(quán)(有權(quán)購入資產(chǎn))→投資者可以自行選擇是否行權(quán)→有利于投資者
投資者持有看漲期權(quán)(看好企業(yè)未來股價會上漲,當(dāng)股價高于轉(zhuǎn)換價格,就會行權(quán))
?。?)債券收益率下降
?。?)公式
1)轉(zhuǎn)換價格=債券面值/轉(zhuǎn)換率
2)轉(zhuǎn)換價值=轉(zhuǎn)換率×股票市價
3)轉(zhuǎn)換溢價=(轉(zhuǎn)換價格/股票市價)-1
4.可贖回條款
a.發(fā)行方可以回購在外流通的債券
b.行權(quán)條件→市場利率預(yù)期大幅下降
?。?)贖回資本成本高的債券
(2)當(dāng)利率下降時,以較低的資本成本進(jìn)行債券融資
c.對債券持有人不利→債券收益率上升
以上總結(jié):
1.對持有者有利:
償債基金
系列債券
可轉(zhuǎn)換債券
2.對發(fā)行者有利:
可贖回條款