疫情期間，如果某企業(yè)向湖北省捐贈一批物資，用于新型肺炎防治工作。那么相關會計分錄怎么做?如何做賬?來跟隨會計網(wǎng)了解下吧!

　　疫情期間企業(yè)捐贈物資會計分錄

　　借：營業(yè)外支出——捐贈

　　貸：庫存商品

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　案例說明：2020年2月20日，A企業(yè)向湖北省承擔疫情防治任務的Z醫(yī)院無償捐贈一批疫情防控物資。這批物資是A企業(yè)于2019年采購取得的，賬面成本100000元，增值稅進項稅額13000元。請問，該批物資的如何做賬?會計分錄怎么做?

　　A企業(yè)向Z醫(yī)院無償捐贈物資的賬務處理：

　　借：營業(yè)外支出——公益性捐贈 113000

　　貸：存貨 100000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 13000

　　疫情期間企業(yè)捐款的賬務處理

　　案例說明：2020年2月15日，B企業(yè)向湖北省紅十字會捐款500000元，專項用于新型肺炎疫情防治工作，請問，這筆捐款該怎么做賬務處理?

　　B企業(yè)向湖北省紅十字會捐款的賬務處理：

　　借：營業(yè)外外支出——公益性捐贈 500000

　　貸：銀行存款 500000

　　捐贈類型包括哪些?

　　按照使用是否受到限定，捐贈可分為限定性捐贈、非限定性捐贈。限定性捐贈指的是捐贈人對資產(chǎn)的使用限制了時間限制或者用途限制，而非限定性限制指的是捐贈人對捐贈資產(chǎn)沒有設置時間限制或者用途限制。

　　按照物品種類，捐贈分為資金捐贈、勞務捐贈和實物資產(chǎn)(設備、物資及房產(chǎn)等)捐贈。

　　更多疫情期間關于捐贈問題，可以參考：

　　企業(yè)捐贈的口罩怎么做會計分錄?

　　捐贈用于疫情防控的進口物資免征關稅嗎?看看財政部怎么說?

　　財政部：防控疫情，捐贈稅收政策有哪些調(diào)整?

　　企業(yè)直接向醫(yī)院捐贈應對疫情的物品，企業(yè)所得稅如何抵扣?

　　疫情防控，個人向醫(yī)院直接捐贈可以享受稅收減免嗎?

　　疫情期間，企業(yè)或者事業(yè)單位直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院無償捐贈疫情防控物資，作為捐贈方如何做賬務處理?會計分錄怎么做?

　　疫情期間捐贈方賬務處理怎么做?

　　案例1：2020年2月16日，甲企業(yè)向湖北省紅十字會捐款200000元，專項用于新型肺炎疫情防治工作。并且也向承擔疫情防治任務的C醫(yī)院無償捐贈一批疫情防控物資，該物資于2019年采購取得的。賬面成本100000元，增值稅進項稅額13000元。請問，甲企業(yè)作為捐贈方，相關賬務處理怎么做?

　　甲企業(yè)作為捐贈方，相關賬務處理如下：

　　1、甲企業(yè)向湖北省紅十字會捐款的賬務處理

　　借：營業(yè)外支出——公益性捐贈 200000

　　貸：銀行存款 200000

　　2、甲企業(yè)向C醫(yī)院無償捐贈物資的賬務處理

　　借：營業(yè)外支出——公益性捐贈 113000

　　貸：存貨 100000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 13000

　　案例2：疫情期間，乙企業(yè)通過公益性社會組織向湖北省承擔防控工作的B醫(yī)院捐贈一批口罩，專項用于新型肺炎防治。請問，乙企業(yè)作為捐贈方如何做賬務處理?

　　借：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　貸：銀行存款

　　借：營業(yè)外支出-捐贈支出

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

　　相關知識：疫情期間捐贈資產(chǎn)的會計處理，老會計都搶著收藏!

　　疫情期間捐贈現(xiàn)金的賬務處理

　　疫情期間，丙公司通過某社會公益組織向武漢捐贈XX萬元現(xiàn)金，用于防治新型肺炎疫情。請問疫情期間捐贈現(xiàn)金怎么做賬務處理?

　　借：營業(yè)外支出——捐贈支出

　　貸：銀行存款

行政單位捐款的會計分錄怎么做你知道嗎？是不是和一般的商貿(mào)企業(yè)是一樣的呢？如果你還不了解這部分的內(nèi)容，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

行政單位捐款的相關會計分錄

借：經(jīng)費支出--其他支出

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

那么行政單位接收捐款的會計分錄怎么做呢？

行政單位接收捐贈時

借：固定資產(chǎn)/在建工程

貸：資產(chǎn)基金——政府儲備物資

如果對方是捐贈的物資，那么還會涉及到捐贈物資的運輸費用

借：經(jīng)費支出

貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款

行政單位使用的相關會計科目規(guī)定

1、行政單位應當對有關法律、法規(guī)允許進行的經(jīng)濟活動，按照本制度的規(guī)定使用會計科目進行核算；行政單位不得以本制度規(guī)定的會計科目及使用說明作為進行有關法律、法規(guī)禁止的經(jīng)濟活動的依據(jù)。

2、行政單位對基本建設投資的會計核算在執(zhí)行本制度的同時，還應當按照國家有關基本建設會計核算的規(guī)定單獨建賬、單獨核算。

3、行政單位應當按照本制度的規(guī)定設置和使用會計科目，因沒有相關業(yè)務不需要使用的總賬科目可以不設；在不影響會計處理和編報財務報表的前提下，行政單位可以根據(jù)實際情況自行增設本制度規(guī)定以外的明細科目，或者自行減少、合并本制度規(guī)定的明細科目。

4、按照財政部規(guī)定對固定資產(chǎn)和公共基礎設施計提折舊的，相關折舊的賬務處理應當按照本制度規(guī)定執(zhí)行；按照財政部規(guī)定不對固定資產(chǎn)和公共基礎設施計提折舊的，不設置本制度規(guī)定的“累計折舊”科目，在進行賬務處理時不考慮本制度其他科目說明中涉及的“累計折舊”科目。

5、本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于填制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目、實行會計信息化管理。行政單位不得隨意打亂重編本制度規(guī)定的會計科目編號。

以上就是有關行政單位捐款相關的會計分錄，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關的知識點，請多多關注會計網(wǎng)！

行政單位預付電費的賬務處理，怎么做會計分錄？

　　公益捐款的會計分錄是會計工作中的常見問題，公益性捐贈指的是納稅人通過中國境內(nèi)非盈利的社會團體向教育等公益事業(yè)進行捐贈。本文就針對公益捐款的會計分錄怎么做做一個相關介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　公益捐款的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》明確公益性捐贈支出稅前扣除的范圍和條件。關于公益性捐贈支出扣除，老稅法對內(nèi)資企業(yè)采取在比例內(nèi)扣除的辦法(應納稅所得額的3%以內(nèi))，對外資企業(yè)沒有比例限制。

　　慈善捐款會計分錄

　　慈善捐款屬于企業(yè)營業(yè)外支出，會計分錄具體如下：

　　借：營業(yè)外支出——捐贈支出

　　貸：銀行存款

　　營業(yè)外支出指的是企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失，主要包括公益性捐贈支出、非流動資產(chǎn)處置損失、非常損失、盤虧損失、罰款支出等。

　　接受捐款的會計分錄怎么做?

　　接受捐贈的會計分錄：

　　借：現(xiàn)金

　　貸：應交稅金——應交所得稅

　　資本公積——接受現(xiàn)金捐贈

　　年末處理

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　貸：資本公積——接受現(xiàn)金捐贈

　　行政單位捐款的會計分錄

　　公益性捐贈指的是什么?

　　公益性捐贈：公益、救濟性捐贈，具體指的是納稅人通過中國境內(nèi)非盈利的社會團體、國家機關，向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。

　　捐贈支出稅前扣除標準

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%的部分，準予扣除。其中，年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

　　以上就是關于公益捐款的會計分錄怎么做的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關公益捐款的內(nèi)容，請大家持續(xù)關注!

　　公司經(jīng)營發(fā)展過程中，發(fā)生捐款費用支出的，應通過營業(yè)外支出科目核算，具體應怎么做會計分錄？

　　公司捐款如何做賬？

　　捐款會計分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　期末

　　借：本年利潤

　　        貸：營業(yè)外支出

　　營業(yè)外支出是什么意思？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。其賬務處理為：

　　企業(yè)應通過“營業(yè)外支出”科目，核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結轉(zhuǎn)情況。該科目可按營業(yè)外支出項目進行明細核算。

　　確認處置非流動資產(chǎn)損失時，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”等科目。

　　確認盤虧、非常損失計入營業(yè)外支出時，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　期末，應將“營業(yè)外支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“營業(yè)外支出”科目。結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　公益性捐贈如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉(zhuǎn)扣除有關政策的通知》(財稅〔2018〕15號)的規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

　　實物捐贈的會計分錄

　　對外捐贈商品，按照視同銷售進行賬務處理：

　　借：營業(yè)外支出

　       　貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　以實物捐贈并非企業(yè)的日常經(jīng)營活動，不是企業(yè)的經(jīng)營常態(tài)，而是與企業(yè)經(jīng)營活動無關的支出，因此，認為會計上不能做收入處理，而應該按成本轉(zhuǎn)賬，還要調(diào)整本年利潤。我們還需要考慮稅前捐贈扣除的情況，稅法允許在稅前扣除的捐贈支出比例是12%。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，向希望工程捐款時，一般計入營業(yè)外支出-捐贈支出科目核算，相應的會計分錄應如何編制？

　　向希望工程捐款分錄

　　向希望工程捐款的會計分錄：

　　借：營業(yè)外支出-捐贈支出

　       　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　救濟性的捐贈，是指納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。

　　收到捐贈款的會計分錄

　　借：銀行存款等科目

　　       貸：營業(yè)外收入—接受捐贈

　　公益捐贈稅前扣除標準

　　按照《財政部國家稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔2008〕160號)的規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　企業(yè)發(fā)生公益性捐贈支出的，可在營業(yè)外支出科目中核算。對于公益捐款，應如何做會計分錄？

　　企業(yè)公益捐款分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　對于上述公益捐款，按照有關企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　非貨幣資產(chǎn)捐贈的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　　               應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　營業(yè)外支出屬于損益類。營業(yè)外支出是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間，固定資產(chǎn)清理所發(fā)生的損失。

　　營業(yè)外支出的會計核算：

　　一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　二、本科目可按支出項目進行明細核算。

　　三、企業(yè)確認處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存商品”、“應付賬款”等科目的相關規(guī)定進行處理。

　　盤虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按管理權限報經(jīng)批準后，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，會計實務中可設置營業(yè)外支出科目進行相關核算。對于公益性捐贈，應如何做會計分錄？

　　公益性捐贈分錄處理

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　              　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　對捐贈的資產(chǎn)，也是企業(yè)非日?；顒赢a(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流出，該支出不分公益救濟性與非公益救濟性捐贈，一律在“營業(yè)外支出”科目核算，即不管稅法如何界定，會計處理都作為企業(yè)的支出在當年會計利潤中扣除。

　　營業(yè)外支出屬于損益類會計科目。營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關系的各項支出。營業(yè)外支出具體包括：固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失、資產(chǎn)評估減值、債務重組損失等。對于自行建造的固定資產(chǎn)，盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資,在減去保險公司、過失人賠償?shù)哪遣糠趾蟮挠囝~后進行分情況處理：如果工程項目已經(jīng)達到預定使用狀態(tài)，應當計入當期營業(yè)外支出。具體為借方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù)，結轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。

　　收到捐贈款分錄

　　收到捐贈款的會計分錄是：

　　借：銀行存款等科目

　       　貸：營業(yè)外收入—接受捐贈

　　在很多公司的日常經(jīng)營管理當中，都會涉及到捐贈業(yè)務的會計核算，企業(yè)發(fā)生捐款行為，應如何做會計分錄？

　　企業(yè)捐款的賬務處理

　　借：營業(yè)外支出

　       　貸：銀行存款

　　期末結轉(zhuǎn)時：

　　借：本年利潤

　      　貸：營業(yè)外支出

　　營業(yè)外支出科目是指什么？

　　營業(yè)外支出這個科目是指除公司本身的主營業(yè)務成本以及包含的其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性的支出費用等。例如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　涉及到的賬務處理如下：

　　公司應利用“營業(yè)外支出”科目來核算公司本期營業(yè)外支出的發(fā)生以及結轉(zhuǎn)的情況。同時依照營業(yè)外支出項目進行明細核算。

　　在公司確認處置相關非流動資產(chǎn)的損失時，財務處理為借記“營業(yè)外支出”科目，貸記科目“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”等。

　　當公司確認本期盤虧、非常損失時，也需要計入到營業(yè)外支出，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記科目“待處理財產(chǎn)損溢”、“庫存現(xiàn)金”等。

　　最后在會計期末，公司就應當將“營業(yè)外支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目之下，借記科目“本年利潤”，貸記科目“營業(yè)外支出”。企業(yè)完成結轉(zhuǎn)后該科目應該沒有相應的余額。

　　公益性捐贈通常是指納稅人通過中國境內(nèi)非盈利的社會團體、國家機關，向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。當企業(yè)進行公益性捐贈時，具體的會計分錄怎么做？

　　公益性捐贈的會計分錄

　　貨幣資產(chǎn)捐贈，

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款等

　　非貨幣資產(chǎn)捐贈，

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　什么是公益性捐贈？

　　公益性捐贈是公益、救濟性捐贈（以下簡稱公益性捐贈），指納稅人通過中國境內(nèi)非盈利的社會團體、國家機關，向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　公益性捐贈是指納稅人通過中國境內(nèi)非盈利的社會團體、國家機關，向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。對于企業(yè)的公益性捐贈支出，一般計入營業(yè)外支出科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　公益性捐贈支出的會計分錄

　?。?）貨幣資產(chǎn)捐贈處理

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款等

　?。?）非貨幣資產(chǎn)捐贈處理

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　什么是公益性捐贈？

　　公益性捐贈是公益、救濟性捐贈（以下簡稱公益性捐贈），指納稅人通過中國境內(nèi)非盈利的社會團體、國家機關，向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　現(xiàn)在有不少企業(yè)會捐款給貧困山區(qū)，捐款時計入“營業(yè)外支出”科目核算，對于這些捐贈出去的款項，企業(yè)應如何做賬務處理？

　　公司捐款的會計分錄

　　1、公司捐款時

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、期末結轉(zhuǎn)時

　　借：本年利潤

　　　　貸：營業(yè)外支出

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　營業(yè)外支出的借貸方向

　　營業(yè)外支出屬于損益類賬戶。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù)，結轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。企業(yè)應通過“營業(yè)外支出”科目，核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結轉(zhuǎn)情況。該科目可按營業(yè)外支出項目進行明細核算。

　　公益性捐贈可以在稅前扣除嗎？

　　可以稅前扣除的捐贈只有企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構捐贈，且捐贈支出得用于慈善活動、公益事業(yè)方面才可以扣除，扣除額要在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，超過的部分可以在以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

　　某些企業(yè)在自然災害面前，積極履行社會責任，向災區(qū)捐款，幫助受災地區(qū)重建家園，當企業(yè)向災區(qū)捐款時，一般計入營業(yè)外支出科目核算，相應的會計分錄如何編制？

　　向災區(qū)捐款會計分錄：

　　1、貨幣資產(chǎn)捐贈處理

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款等

　　2、非貨幣資產(chǎn)捐贈處理

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　同時結轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。營業(yè)外支出屬于損益類科目，增加在借方，減少在貸方。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入;企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業(yè)務收入屬于損益類科目，其借方表示減少，貸方表示增加。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　公益金，是用于職工福利等公益設施的資金，它是企業(yè)留存收益的一部分。在提取公益金時，很多財會人不清楚怎么做會計分錄，下面我們來看看吧。

　　提取公益金會計分錄

　　公益金是從稅后利潤中提取的，用于職工福利等公益設施的資金，它是企業(yè)留存收益的一部分。如購建職工宿舍、托兒所、理發(fā)室等方面的支出。最新的公司法對公益金的提取比例不再做強制規(guī)定，公益金提取比例由公司董事會決定。

　　提取公益金：

　　借：利潤分配-提取公益金(提取比例為5%至10%);

　　貸：盈余公積-公益金。

　　相關注意事項

　　一、新會計準則不計提公益金的. 公益金科目也被取消了. 是正數(shù)的公益金的轉(zhuǎn)入法定盈余公積. 是負數(shù)的公益金轉(zhuǎn)入未分配利潤。

　　二、法定公益金是從企業(yè)凈利潤中提取的，即使其提取的目的是為企業(yè)職工集體福利設施的購建，為企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營爭取更多的資金來源，其所有權最終歸企業(yè)投資者，且這部分資金來源與其他自有資金來源一樣，共同承擔企業(yè)的經(jīng)營風險。

　　三、企業(yè)為職工提供集體福利設施，目的是提高企業(yè)職工待遇、為企業(yè)正常經(jīng)營和提高職工工作積極性創(chuàng)造必要的前提條件，相應的折舊費用應由企業(yè)承擔，計入當期損益，并依法享受稅前抵扣。而將折舊費用沖減任意盈余公積、減少投資人權益的做法，是沒有劃清企業(yè)經(jīng)營風險與投資者的投資風險的界限，錯誤地將經(jīng)營支出與企業(yè)經(jīng)營虧損等同起來，劃給投資者承擔，這是不對的。

　　另外，企業(yè)在無法定公益金或法定公益金不足時，也可能用其他來源的資金用于該項購置，而無論用于職工集體福利設施建設的資金來源何處，其本質(zhì)用途是不會改變的，相應的會計處理也應保持一致。

　　四、在集體福利設施被處置后，由于集體福利設施已不存在，也就沒有法定公益金被固定用途的資金占用，應將其賬面余額恢復到可支配額，所以應按原支出數(shù)轉(zhuǎn)回任意盈余公積。

　　有的企業(yè)會無償將自己的貨幣資金，產(chǎn)成品，固定資產(chǎn)等贈予他人。那么，在企業(yè)捐款時，財務人員該如何做會計分錄？

　　捐款相關會計分錄

　　1.企業(yè)將貨幣資金贈予他人的會計分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　2.企業(yè)贈予貨物時的會計分錄：

　　借：營業(yè)外支出-捐贈

　       　貸：庫存商品

　              　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　3.企業(yè)捐贈固定資產(chǎn)時的會計分錄：

　　借：營業(yè)外支出-捐贈

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　期末會計分錄具體如下：

　　借：本年利潤

　       　貸：營業(yè)外支出

　　營業(yè)外支出主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失、捐贈支出、盤虧損失(經(jīng)批準計入營業(yè)外支出的)、非常損失(自然災害等原因?qū)е碌?、罰款支出(行政罰款、稅務罰款，其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務重組損失等。

　　收到捐贈的賬務處理如何做？

　　接受捐贈固定資產(chǎn)的賬務處理具體如下：

　　借：固定資產(chǎn)-××固定資產(chǎn)

　          貸：營業(yè)外收入-接受捐贈收入

　　營業(yè)外收入，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中所形成的、應當計入當期損益、在未來將會會導致所有者權益增加、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的凈流入關于企業(yè)的營業(yè)外的經(jīng)濟支出。

　　公益性捐贈是通過中國境內(nèi)非盈利的社會團體或國家機關，向公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。企業(yè)進行公益性捐贈時，通過營業(yè)外支出科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　捐贈現(xiàn)金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出——捐贈

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　捐贈物資的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出——捐贈

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　捐贈物資繳納增值稅的處理

　　由于2020年我們國家受到新冠病毒的影響，財政部和稅務總局規(guī)定如果企業(yè)通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。

　　所以在捐贈物資時，還需要做捐贈物品免征增值稅處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　同時，如果捐贈的物資是企業(yè)向外購進的，那么需要將購進是的進項稅額轉(zhuǎn)出，分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　一些公益機構在進行公益捐贈時，也需要做相應的賬務處理，屬于公益性捐贈的可以通過營業(yè)外支出等科目進行會計核算，相關的會計分錄怎么寫？

　　公益機構捐贈的會計分錄

　　企業(yè)將售價是100萬元，成本是80萬元的產(chǎn)品捐贈，這是符合公益性捐贈的，企業(yè)當年利潤1000萬元，其賬務處理怎么做？

　　1、公益性捐贈應該計入“營業(yè)外支出”這一會計科目中，其具體的會計分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出97

　　　　貸：庫存商品80

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）17

　　2、其具體的稅收調(diào)整如下：

　　視同銷售調(diào)增20，捐贈限額120，可以全部扣除97萬元。

　　應納所得稅=（1000+20）×25％=255萬元

　　3、公益機構的賬務處理如下：

　　期末，民間非營利組織應當將本期發(fā)生的各項費用結轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)項下的非限定性凈資產(chǎn)，作為非限定性凈資產(chǎn)的減項，其具體的會計分錄如下：

　　借：凈資產(chǎn)—非限定性凈資產(chǎn)/限定性凈資產(chǎn)

　　　　貸：管理費用/業(yè)務活動成本/籌資費用/其他費用

　　捐贈支出的會計分錄

　　1、對于企業(yè)的捐贈支出，應當通過“營業(yè)外支出”進行列支的，其具體的會計分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　2、對于企業(yè)接受捐贈而獲得的收益，應當計入“資本公積”這一會計科目中，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　對于捐款的會計處理一般通過營業(yè)外支出、銀行存款、本年利潤等科目進行核算。

　　捐款的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　期末

　　借：本年利潤

　　　　貸：營業(yè)外支出

　　營業(yè)外支出屬于哪個會計科目？

　　營業(yè)外支出屬于損益類科目。期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的營業(yè)利潤以外的支出，主要包括：非流動資產(chǎn)毀損報廢損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　1.非流動資產(chǎn)毀損報廢損失，指因自然災害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失。

　　2.公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。

　　3.非常損失，指企業(yè)對于因客觀因素（如自然災害等）造成的損失，在扣除保險公司賠償后計入營業(yè)外支出的凈損失。

　　4.盤虧損失，指企業(yè)對于固定資產(chǎn)等資產(chǎn)清查盤點中盤虧的資產(chǎn)，查明原因并報經(jīng)批準后計入營業(yè)外支出的金額。

　　5.罰款支出，指企業(yè)支付的行政罰款、稅務罰款以及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。

　　營業(yè)外收入包括哪些內(nèi)容？

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關系的各種收入，主要包括：非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

　　春節(jié)捐款會計分錄如下：

　　1、對外捐贈支出的，計入營業(yè)外支出

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）

　　2、接收捐贈的，計入營業(yè)外收入

　　借：庫存現(xiàn)金（銀行存款）

　　　　貸：營業(yè)外收入

銀行存款是什么

　　銀行存款是貨幣資金的組成部分，是儲存在銀行的款項。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一個企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)的銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金以外，其余都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括有：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

庫存現(xiàn)金限額一般是多少

　　庫存現(xiàn)金的限額并不是一個固定的數(shù)額，一般來說，是根據(jù)開戶單位3到5天的日?，嵥殚_支所需要的現(xiàn)金來確定的，但是由于在現(xiàn)實生活中開戶單位和開戶銀行兩者的距離比較遠，庫存現(xiàn)金的限額也可以按照不超過15天的日?，嵥殚_支來確定。一般的核算方法就是開戶單位前一個月平均的日開銷和限定天數(shù)的乘積。庫存現(xiàn)金的限額一般不是固定的，通常是一年調(diào)整一次的。

庫存現(xiàn)金與銀行存款的區(qū)別是什么？

　　1、庫存現(xiàn)金通常由出納管理的，指的是存放在公司的財務部門的貨幣；而銀行存款指的是公司單位存放在銀行里的資金，是有專門的存款賬戶的。

　　2、庫存現(xiàn)金是實物形態(tài)，以現(xiàn)金的形式存放的；而銀行存款則是以非物質(zhì)形態(tài)存在的。在會計分錄中，用現(xiàn)金支付的款項就記為庫存現(xiàn)金，用轉(zhuǎn)賬支付的款項就記為銀行存款。

　　3、庫存現(xiàn)金的流動性相較銀行存款會比較強，但是庫存現(xiàn)金根據(jù)國家管理規(guī)定，其額度是有限制的。

　　捐款會計科目的意思是捐款核算涉及的會計科目，對外捐款計入“營業(yè)外支出”會計科目；接受捐款計入“營業(yè)外收入”會計科目。

捐款計入的會計科目

　　1、營業(yè)外支出

　　捐款支出計入“營業(yè)外支出”會計科目。“營業(yè)外支出”會計科目核算的是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關系的各項支出，包括公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失等。

　　“營業(yè)外支出”屬于屬于損益類科目，科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出；貸方反映期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù)，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　2、營業(yè)外收入

　　接受捐款計入“營業(yè)外收入”會計科目?！盃I業(yè)外收入”會計科目核算的是企業(yè)發(fā)生的營業(yè)利潤以外的收益，主要包括捐贈利得、盤盈利得、債務重組利得、非流動資產(chǎn)毀損報廢利得以及與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助等。

　　“營業(yè)外收入”屬于損益類的科目，本科目借方表示減少，貸方表示增加，期末無余額。

捐款的會計分錄

　　1、捐款支出會計分錄

　　借：營業(yè)外支出——捐款支出

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　如果是捐贈貨物的支出，則做分錄為：

　　借：營業(yè)外支出——捐贈支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　期末

　　借：本年利潤

　　　　貸：營業(yè)外支出

　　2、捐款收入會計分錄

　　借：銀行存款等科目

　　　　貸：營業(yè)外收入——接受捐款

捐款支出稅務處理

　　企業(yè)所得稅稅前扣除政策

　　一、根據(jù)《財政部稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉(zhuǎn)扣除有關政策的通知》〔財稅〔2018〕15號〕的規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》現(xiàn)就公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉(zhuǎn)扣除有關政策通知如下：

　　一、企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

　　本條所稱公益性社會組織，應當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。

　　本條所稱年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額?！?/p>

　　二、《慈善法》第八十條規(guī)定：自然人、法人和其他組織捐贈財產(chǎn)用于慈善活動的，依法享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)慈善捐贈支出超過法律規(guī)定的準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時當年扣除的部分，允許結轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)計算應納稅所得額時扣除。

　　個人所得稅稅前扣除政策

　　根據(jù)《財政部稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第99號）規(guī)定：

　　個人通過中華人民共和國境內(nèi)公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈（以下簡稱公益捐贈），發(fā)生的公益捐贈支出，可以按照個人所得稅法有關規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。

　　居民個人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈支出：

　?。ㄒ唬┚用駛€人發(fā)生的公益捐贈支出可以在財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（以下統(tǒng)稱分類所得）、綜合所得或者經(jīng)營所得中扣除。在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除；

　　（二）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除的，扣除限額分別為當年綜合所得、當年經(jīng)營所得應納稅所得額的百分之三十；在分類所得中扣除的，扣除限額為當月分類所得應納稅所得額的百分之三十；

　?。ㄈ┚用駛€人根據(jù)各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。

　　居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈支出的，應按照以下規(guī)定處理：

　?。ㄒ唬┚用駛€人取得工資薪金所得的，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除。

　　居民個人選擇在預扣預繳時扣除的，應按照累計預扣法計算扣除限額，其捐贈當月的扣除限額為截止當月累計應納稅所得額的百分之三十（全額扣除的從其規(guī)定，下同）。個人從兩處以上取得工資薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當年不得變更。

　?。ǘ┚用駛€人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，預扣預繳時不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除。

　?。ㄈ┚用駛€人取得全年一次性獎金、股權激勵等所得，且按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨計稅方式處理的，公益捐贈支出扣除比照本公告分類所得的扣除規(guī)定處理。

　　居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，可在捐贈當月取得的分類所得中扣除。當月分類所得應扣除未扣除的公益捐贈支出，可以按照以下規(guī)定追補扣除：

　　（一）扣繳義務人已經(jīng)代扣但尚未解繳稅款的，居民個人可以向扣繳義務人提出追補扣除申請，退還已扣稅款。

　　（二）扣繳義務人已經(jīng)代扣且解繳稅款的，居民個人可以在公益捐贈之日起90日內(nèi)提請扣繳義務人向征收稅款的稅務機關辦理更正申報追補扣除，稅務機關和扣繳義務人應當予以辦理。

　?。ㄈ┚用駛€人自行申報納稅的，可以在公益捐贈之日起90日內(nèi)向主管稅務機關辦理更正申報追補扣除。

　　居民個人捐贈當月有多項多次分類所得的，應先在其中一項一次分類所得中扣除。已經(jīng)在分類所得中扣除的公益捐贈支出，不再調(diào)整到其他所得中扣除。

　　在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出，應按以下規(guī)定處理：

　　（一）個體工商戶發(fā)生的公益捐贈支出，在其經(jīng)營所得中扣除。

　　（二）個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)發(fā)生的公益捐贈支出，其個人投資者應當按照捐贈年度合伙企業(yè)的分配比例（個人獨資企業(yè)分配比例為百分之百），計算歸屬于每一個人投資者的公益捐贈支出，個人投資者應將其歸屬的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)公益捐贈支出和本人需要在經(jīng)營所得扣除的其他公益捐贈支出合并，在其經(jīng)營所得中扣除。

　?。ㄈ┰诮?jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除。

　?。ㄋ模┙?jīng)營所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐贈支出。

　　值得注意的是：

　　1、非居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，未超過其在公益捐贈支出發(fā)生的當月應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除?？鄢煌甑墓婢栀浿С?，可以在經(jīng)營所得中繼續(xù)扣除。

　　2、非居民個人按規(guī)定可以在應納稅所得額中扣除公益捐贈支出而未實際扣除的，可按照本公告第五條規(guī)定追補扣除。

　　3、國務院規(guī)定對公益捐贈全額稅前扣除的，按照規(guī)定執(zhí)行。個人同時發(fā)生按百分之三十扣除和全額扣除的公益捐贈支出，自行選擇扣除次序。

捐款收入稅務處理

　　一、非營利組織捐款收入是否免稅？

　　答：非營利組織捐款收入是免稅的。

　　自2008年1月1日起，非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入為免稅收入。

　　二、接受捐款取得的增值稅專用發(fā)票能否作為進項稅的抵扣憑證？

　　答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定："單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人?！?/p>

　　《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第十四條規(guī)定："下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動嚴，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

　　另外增值稅暫行條例及財稅〔2016〕36號明確，發(fā)生應稅銷售行為，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　根據(jù)上述規(guī)定，納稅人發(fā)生視同銷售的無償捐贈行為，捐贈方應按納稅義務發(fā)生時間申報繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。受贈方取得增值稅專用發(fā)票后，未用于相關規(guī)定的不得抵扣情形，則可以正常抵扣進項稅額。類似的，正常采購中即使采購方最終并未支付相應款項，因銷售方開具增值稅專用發(fā)票時，已經(jīng)申報繳納增值稅，所以購入方可按規(guī)定進行進項稅額抵扣，無需做進項稅額轉(zhuǎn)出。