一般納稅人銷售產(chǎn)品，開具發(fā)票后確認收入，同時也產(chǎn)生相應(yīng)的納稅義務(wù)。請問一般納稅人銷售產(chǎn)品會計分錄怎么做？

　　一般納稅人銷售產(chǎn)品的會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本時，會計分錄為：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　確認銷售商品收入的條件是什么？

　　銷售收入的發(fā)生是以已提供的勞務(wù)和產(chǎn)品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移為依據(jù)，它的主要標志是獲得收取款項的權(quán)利或者是收到貨款。在采用分期付款銷售的情況下，一般以每期收到的貨款作為該期實現(xiàn)的銷售收入。需要同時滿足的確認銷售收入的條件為：

　　1、企業(yè)已經(jīng)將商品所有權(quán)上的報酬和主要風險向購貨方進行了轉(zhuǎn)移。

　　2、對于已經(jīng)售出的商品，企業(yè)沒有實施控制控制權(quán)，也沒有保留與所有權(quán)有聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)。

　　需要注意的是：

　　企業(yè)將商品所有權(quán)上的報酬和主要風險向購貨方轉(zhuǎn)移后，若是還對已經(jīng)售出的商品繼續(xù)實施控制，或者還繼續(xù)保留與商品有聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，那么這項銷售并不成立，也就不能確認相應(yīng)的銷售收入。

　　3、與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)，同時要注意與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益就是銷售商品的價款。企業(yè)銷售商品時，如估計價款收回的可能性不大,即使收入確認的其他條件均已滿足，也不應(yīng)當確認收入。

　　4、收入的金額可以可靠地計量。

　　5、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。

　　小規(guī)模納稅人不可以抵減增值稅進項稅額，其稅費都是計入成本或者費用當中，但是對于一般納稅人而言，可以抵減進項稅額。一般納稅人企業(yè)發(fā)生的增值稅業(yè)務(wù)，應(yīng)怎么做會計分錄？

　　一般納稅人增值稅分錄處理

　　購進商品

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售收入

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　當月應(yīng)交未交增值稅稅額

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　當月上交上月應(yīng)交未交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅金，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅、車船稅、教育費附加、印花稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　增值稅減免會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)/應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)

　       　貸：營業(yè)外收入

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，以及進口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。其中，銷售服務(wù)是指提供交通運輸服務(wù)、建筑服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

　　增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，對于一般納稅人增值稅的會計處理，通常計入“應(yīng)交稅費”等科目核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　一般納稅人增值稅的會計分錄

　　1、購進貨物獲得進項專票，一般會在上月月底在增值稅勾選確認平臺予以認證：

　　借：原材料/庫存商品等

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額

　　　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　2、本月銷售商品，即開具增值稅專用發(fā)票給客戶：

　　借：應(yīng)收賬款/庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

　　3、轉(zhuǎn)出未交增值稅，這里的增值稅要和稅務(wù)局官網(wǎng)報的增值稅金額一致：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——未交增值稅

　　如果需要交增值稅，一般會涉及到附加稅的處理：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加

　　4、下月繳納稅費：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　稅金及附加科目是什么？

　　稅金及附加是損益類科目，是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，具體包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。期末結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目應(yīng)該沒有余額。

　　工會經(jīng)費的主要用途體現(xiàn)在為職工服務(wù)及工會活動，對于會計而言，工作中經(jīng)常會碰到企業(yè)工會賬務(wù)處理的問題。本文就針對一般納稅人企業(yè)工會經(jīng)費會計分錄做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　一般納稅人企業(yè)工會經(jīng)費會計分錄

　　1.計提時，會計分錄如下：

　　借：管理費用——工會經(jīng)費

　　貸：應(yīng)付職工薪酬工——工會經(jīng)費

　　2.繳納時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費

　　貸：銀行存款

　　3.返還時：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費

　　4.不計提直接繳納工會經(jīng)費，會計分錄具體如下：

　　借：管理費用——工會經(jīng)費

　　貸：銀行存款

　　一般納稅人工會經(jīng)費多久申報一次?

　　答：工會經(jīng)費和增值稅及附加稅的申報期限一樣，正常情況下，都是在每個月初或季度初15日以前進行申報。如果碰到節(jié)假日，則會遞延。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　工會經(jīng)費是根據(jù)工資總額的2%來提取。包括兩種情況：

　　1.單位設(shè)立工會組織的情況下，應(yīng)當按照工會經(jīng)費總額的40%上交，剩下的60%可留存本單位使用。

　　2.單位沒有設(shè)立工會組織的情況下，對于提取的工會經(jīng)費，必須全額上交地稅。

　　工會經(jīng)費如何申報?

　　1.首先前往當?shù)卣块T辦理工會申請書，這里的當?shù)卣块T一般指的是街道辦事處和鎮(zhèn)級以上政府。

　　2.縣級以上工會部門審批之后，應(yīng)當拿著審批手續(xù)或證明前往地稅辦理備案手續(xù)。

　　注意：在已經(jīng)辦理備案手續(xù)的情況下，屬于公司的那部分經(jīng)費才會以員工福利的形式返還到公司的賬戶。

　　工會經(jīng)費上個月忘記繳納怎么辦?

　　工會經(jīng)費主要用途是什么?

　　答：工會經(jīng)費主要用在為職工服務(wù)及工會活動。

　　政策依據(jù)：《工會法》第四十二條規(guī)定

　　增值稅涉及的賬務(wù)處理是會計工作中的常見問題，也是會計人員比較關(guān)心的話題。一般納稅人繳納增值稅完整會計分錄要怎么做?會計網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容，來一起了解下吧!

　　一般納稅人繳納增值稅分錄

　　一、結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額、進項稅額

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進項時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　二、結(jié)轉(zhuǎn)進項稅轉(zhuǎn)出時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　(1)如果轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額在借方，表示留抵，不用再做賬。

　　(2)如果轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額在貸方，表示應(yīng)該繳納的，則先做下面分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　繳納時 ：

　　借： 應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　一般納稅人需要繳納哪些稅?

　　1、增值稅

　　按照銷售收入的17%、4%來繳納增值稅;

　　2、城建稅

　　按照繳納增值稅的7%來繳納;

　　3、教育費附加

　　按照繳納的增值稅的3%來繳納;

　　4、印花稅

　　如果是購銷合同，則按照購銷金額的萬分之三貼花，如果是帳本，則按照每本5元來繳納;

　　5、發(fā)放工資需要代扣代繳個人所得稅

　　6、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　按照實際占用的土地面積來繳納

　　一般納稅人增值稅如何做結(jié)轉(zhuǎn)?

　　1、一般納稅人應(yīng)當在月末時，將當月所有進項、進項轉(zhuǎn)出、銷項稅額轉(zhuǎn)至應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/未交增值稅科目中，相應(yīng)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/進項稅額

　　借：應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/銷項稅額

　　貸：應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/未交增值稅

　　2、再將上月繳納的稅金也轉(zhuǎn)至未交增值稅中，分錄如下所示：

　　借：應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/已交稅金

　　3、當月繳納當月增值稅會計分錄怎么做?

　　借：應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/已交稅金

　　貸：銀行存款

　　增值稅介紹

　　增值稅是國家強制征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是以商品生產(chǎn)流通和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的增值額作為征稅對象。我國境內(nèi)凡是進行銷售貨物、勞務(wù)的公司或個人都應(yīng)繳納增值稅，它屬于價外稅，實行抵扣制。

　　對于建筑企業(yè)而言，發(fā)生銷售業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)時，一般會產(chǎn)生增值稅，屬于一般納稅人的建筑業(yè)增值稅，該如何做會計分錄？

　　建筑企業(yè)一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理

　?。保M項稅額的核算：

　　（１）企業(yè)購進材料等：

　　借：材料采購等

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　?。ǎ玻┢髽I(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　委托加工物資等

　　　　貸：銀行存款等

　?。ǎ常┢髽I(yè)購入固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款等

　?。玻N項稅額的核算：

　?。ǎ保┢髽I(yè)向外銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　　　其他業(yè)務(wù)收入等

　?。ǎ玻┢髽I(yè)生產(chǎn)的水泥預(yù)制件等用于本企業(yè)工程，按規(guī)定應(yīng)視同銷售計算：

　　借：工程施工等

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　　　庫存商品等

　　３．進項稅額轉(zhuǎn)出的核算：

　　企業(yè)購進的庫存材料等改變用途，直接用于建筑安裝工程等：

　　借：工程施工

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的庫存材料、產(chǎn)成品等盤虧：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　　　　　庫存商品等

　　委托加工物資怎么理解？

　　“委托加工物資”科目屬于資產(chǎn)類科目，用于核算委托加工物資增減變動及其結(jié)存情況。

　　“委托加工物資”科目還進行明細核算，按照加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等。

　　工程施工是什么意思？

　　“工程施工”科目是建筑安裝企業(yè)核算工程成本的專用科目，該科目屬于成本類科目，用于核算企業(yè)（建造承包商）實際發(fā)生的合同成本和合同毛利，并且可以按照“合同成本”、“合同毛利”等進行明細核算。

　　一般納稅人企業(yè)發(fā)生購車的經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，一般通過“固定資產(chǎn)”“管理費用”等科目進行會計處理，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　一般納稅人購車的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　繳納保險費等相關(guān)費用：

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款

　　計提折舊：

　　借：管理費用(或其他相關(guān)科目)

　　　　貸：累計折舊

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。

　　固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、出租固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。

　　一般納稅人可以選擇適用簡易計稅的方法計稅，但一經(jīng)選擇，在36個月內(nèi)不得變更。那么一般納稅人簡易計稅的賬務(wù)處理怎么做？

　　一般納稅人簡易計稅的賬務(wù)處理

　　1、一般納稅人取得簡易征收的收入時

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（簡易征收）

　　2、實際支付簡易征收的稅費時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（簡易征收）

　　　　貸：銀行存款

　　簡易計稅和一般計稅的區(qū)別

　　1、適用范圍不同。一般情況下，一般納稅人適用一般計稅方法，即按照銷項稅額減去進項稅額的差額作為應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，即按照銷售額與征收率的乘積作為應(yīng)納稅額。稅率不同，應(yīng)納稅額不同，是否抵扣，是否開具專票。

　　2、稅率不同。簡易計稅辦法使用的稅率一般以3%較為常見；一般計稅方法使用的稅率主要為13%、6%等。

　　3、應(yīng)納稅額。一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　4、是否抵扣。適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額；采用一般計稅方法的通常可以抵扣進項稅額。

　　汽車其實已經(jīng)成為我們生活中無法或缺的一部分了，日常出行很多時候會選擇自駕，那么一般納稅人購車的會計分錄是什么？

　　一般納稅人購車的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　繳納保險費等相關(guān)費用：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　計提折舊：

　　借：管理費用（或其他相關(guān)科目）

　　       貸：累計折舊

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費。

　　“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應(yīng)當按照應(yīng)交稅費的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”等設(shè)置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)日常的各項經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、勞動保險費、辦公費、差旅費、綠化費、福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　該科目應(yīng)當按照管理費用的費用項目設(shè)置明細科目從而進行明細核算。

對于固定資產(chǎn)清理時，需要繳納稅費的行為，小規(guī)模納稅人是不是和一般納稅人是一樣的呢？和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

固定資產(chǎn)清理應(yīng)該怎么繳納稅費？

1、小規(guī)模納稅人

基本規(guī)定：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額（3%減按2%征收）；

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）；

應(yīng)納稅額=銷售額×2%；

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第四條第二款。

2、一般納稅人

基本規(guī)定：一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅。

（1）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

（2）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。

（3）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

（4）一般納稅人（原營業(yè)稅納稅人）銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。

以上就是有關(guān)固定資產(chǎn)清理繳稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　一般納稅人未開票收入該如何進行賬務(wù)處理?財務(wù)人員可以通過借記應(yīng)收賬款，貸記主營業(yè)務(wù)收入科目進行核算。接下來會計網(wǎng)小編就在這里和大家細聊一般納稅人未開票收入如何進行賬務(wù)處理?怎么做會計分錄?

　　一般納稅人未開票收入如何進行賬務(wù)處理?怎么做會計分錄?

　　借：應(yīng)收帳款(銀行存款)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅

　　相關(guān)說明：未開票的收入和稅金不會影響申報，在申報表(表一)的未開票那一欄列示。注意開票的時候不多開，建議收到錢再進行開票。如果對方是一般納稅人，才可以開專票。否則只能開普票。開票之后，應(yīng)當對申報表(表一)未開票那一欄數(shù)據(jù)進行調(diào)整。應(yīng)當記在無票視同銷售這一欄，做憑證的時候，以現(xiàn)金為借方科目，銷售收入應(yīng)交稅金為貸方科目。憑證后面，列上發(fā)貨清單即可。(包括名稱、數(shù)量、金額、單價及總價)

　　未開票收入的處理原則是什么?

　　未開票收入這一現(xiàn)象在會計人日常工作中很是常見，一般出現(xiàn)這種情況的原因是：價格不確定，購貨方不急需發(fā)票及開票條件不成熟等。

　　面對這一情況，可先查明原因。假設(shè)確定為對方不要發(fā)票的，則可做收入處理;如果是因為開票時機不成熟，稅務(wù)要求進行銷售處理的，則可先進行收入處理。到了正式開票的時候，做沖回處理，根據(jù)發(fā)票重做收入即可。

　　企業(yè)購買車輛，需要繳納相應(yīng)的車輛購置稅，可以將其作為固定資產(chǎn)處理。那么一般納稅人車輛購置稅會計處理怎么做?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　一般納稅人車輛購置稅會計處理

　　車輛購置稅屬于直接稅的范疇，以在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛作為課稅對象，是在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置稅者征收的一種稅?？梢詫④囕v購置稅計入固定資產(chǎn)成本里面，做以下分錄：

　　借：固定資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅)

　　貸：銀行存款

　　退稅后，會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交車購稅

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交車購稅(退稅款)

　　貸：固定資產(chǎn)

　　車輛購置稅是否可以抵扣增值稅?

　　答：車輛購置稅不可以抵扣增值稅，可以計入車輛成本，以折舊的方式抵扣企業(yè)所得稅。

　　車輛購置稅交多了怎么處理?

　　車輛購置稅發(fā)票丟失該怎么辦?

　　答：按照相關(guān)規(guī)定可得，如果車主丟失了車輛購置稅發(fā)票，則需要提前在稅務(wù)局規(guī)定的報刊上進行遺失聲明，并填寫補辦車輛購置稅完稅證明申請表格。

　　車主如果辦理車輛登記之前丟失或者毀損了購置稅完稅證明的，則車主需要向稅務(wù)機關(guān)提供車主繳納購置稅時的憑證、車輛合格證等，待進行遺失聲明之后，可以補辦。

　　車主如果在辦理車輛登記后丟失或者毀損車輛購置稅完稅證明的，則車主需要向原發(fā)證稅務(wù)機關(guān)進行申請補辦，稅務(wù)局核發(fā)車輛購置稅完稅證明正本，保留副本。

　　車輛購置稅是什么?

　　車輛購置稅由車輛購置附加費演變而來，指的是對中國境內(nèi)規(guī)定車輛的單位和個人征收的一種稅，征稅范圍包括汽車、電車、掛車以及農(nóng)用運輸車。

　　以下這些車輛可以免征車輛增值稅：

　　1、設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛;

　　2、中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入裝備訂貨計劃的車輛;

　　3、城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛;

　　4、自2018年1月1日至2020年12月31日，對購置新能源汽車免征車輛購置稅;

　　5、懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛。

　　購買二手車是否要繳納車輛購置稅?

　　答：車輛購置稅實行一次性征收，購置已征車輛購置稅的車輛是不需要繳納車輛購置稅的。

　　所以購買二手車不用繳納增值稅。

　　一般納稅人通常要繳納增值稅、城建稅、教育費附加等，會計人員處理賬務(wù)時，必須掌握一般納稅人應(yīng)交增值稅的會計分錄和計算方法。

　　一般納稅人應(yīng)交增值稅會計分錄

　　1、購進貨物獲得進項專票，一般會在上月月底在增值稅勾選確認平臺予以認證：

　　借：原材料/庫存商品等

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額

　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　2、本月銷售商品，涉及分錄處理如下：

　　借：應(yīng)收賬款/庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額

　　3、轉(zhuǎn)出未交增值稅，分錄處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　4、如果要交增值稅，一般會涉及到附加稅的處理，相關(guān)分錄處理如下：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　—應(yīng)交教育費附加

　　—應(yīng)交地方教育費附加

　　5、下月繳納稅費：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　—應(yīng)交教育費附加

　　—應(yīng)交地方教育費附加

　　貸：銀行存款

　　一般納稅人應(yīng)交增值稅怎么計算？

　　計算一般納稅人應(yīng)交增值稅，必須掌握以下公式：

　　1、應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期可以抵扣的進項稅額-上期留抵的進項稅額；

　　2、銷項稅額=不含稅銷售額*適用稅率；

　　3、不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)。

　　增值稅屬于什么科目？

　　增值稅屬于負債類科目，具體是指以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅是價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，最終由消費者承擔。

　　一般納稅人如何交稅？

　　一般納稅人月末是否需要計提增值稅？

　　一般納稅人月末不需要計提，直接做以下分錄處理：

　　借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)繳稅費——未交增值稅

　　稅收是我國財政的基礎(chǔ)，正是因為有稅收的來源，我們平時生活中才能得多更多的便利，無論是交通方面還是其他方面，都有著稅收的支持著，屬于一般納稅人企業(yè)的，繳納增值稅時應(yīng)該如何做會計分錄？

　　一般納稅人增值稅會計分錄

　　購進商品時：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　當月應(yīng)交未交增值稅稅額：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　當月上交上月應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負數(shù)時，該項一律填零，不填負數(shù)。

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入；交通運輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指主營業(yè)務(wù)收入等。企業(yè)在填報主營業(yè)務(wù)收入時，一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入指標的上年累計數(shù)填寫。

　　簡易計稅又稱簡易征收，對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅，一般納稅人，由于行業(yè)的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進項發(fā)票時使用。那么一般納稅人選擇簡易計稅方法時，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　一般納稅人簡易計稅的會計分錄

　　借：銀行存款等科目

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（簡易計稅）

　　什么是簡易計稅？

　　簡易計稅是因特殊行業(yè)，無法取得或抵扣增值稅專用發(fā)票進項稅額，所以采取簡易計稅的方法來征收增值稅。

　　小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅。

　　一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，“可以”選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

　　納稅人采用簡易計稅方法計算繳納增值稅時，不得抵扣進項稅額。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　應(yīng)交稅費的借貸方向

　　企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　今天，會計網(wǎng)給大家分享一份超詳細的關(guān)于適用于一般納稅人增值稅的會計分錄，各位財會人請注意查收!

　　1. 購進物資時：

　　借：庫存商品等科目 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款

　　如果進項稅額不得抵扣，在取得增值稅專用發(fā)票時：

　　借：庫存商品等科目應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(待認證進項稅額) 貸：銀行存款

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　如果購進的是不動產(chǎn)，比如會計網(wǎng)公司購買了一棟樓作為新辦公地點，這里的進項稅額可分期抵扣。那么購進時借方的應(yīng)交進項稅金額是當期可抵扣的金額，此外還要借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(待抵扣進項稅額)”，金額為以后期間可抵扣的金額。

　　在以后期間抵扣時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)(按規(guī)定允許抵扣的金額) 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(待抵扣進項稅額)

　　2. 取得收入時：

　　借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　經(jīng)常有粉絲詢問lolo“什么時候確認收入”“沒付費用要不要確認收入”之類的問題，這里要注意會計收入的確認與納稅義務(wù)的發(fā)生時間是否存在差異，根據(jù)實際情況選擇是否用到“應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額”以及“應(yīng)收賬款”等科目。

　　3. 差額征稅項目：

　　比如某物業(yè)公司是一般納稅人，為居民提供自來水服務(wù)，可按簡易計稅方法繳納增值稅，那么：

　　相關(guān)的成本費用發(fā)生時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本等科目 貸：銀行存款

　　取得收入時：

　　借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　算出允許抵扣的稅額：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)(或簡易計稅) 貸：主營業(yè)務(wù)成本等科目

　　4. 免稅項目：

　　比如某工廠在市面上銷售直接用于科學(xué)研究的儀器，符合增值稅免稅政策，那么分錄為：

　　借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 貸：營業(yè)外收入-補貼收入(或“其他收益”科目，具體視執(zhí)行會計準則不同而不同)

　　在實際的會計核算中，也有人直接借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”完事。

　　另外要注意，一般納稅人的免稅項目還要將進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　5. 出口退稅項目

　　生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)在這塊的業(yè)務(wù)項目較多。

　　采購貨物或原材料時：

　　借：原材料等科目應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款

　　取得收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品等科目

　　出口貨物在征稅與退稅間存在稅額差，目前執(zhí)行免抵退政策，退的是進項稅，只計算與進項稅有關(guān)的應(yīng)退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額，這部分金額要轉(zhuǎn)到成本下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　計提出口退稅款：

　　借：應(yīng)收出口退稅款 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　收到出口退稅：

　　借：銀行存款 貸：應(yīng)收出口退稅款

　　6. 月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅及繳納：要用到“未交增值稅”明細科目

　　要轉(zhuǎn)出的未交增值稅額=當月銷項稅額—當月進項稅額—上月留抵稅額

　　當轉(zhuǎn)出未交增值稅額為正時，分錄：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款

　　如果是繳納以前期間的稅費：

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款

　　如果是負數(shù)，不用做賬務(wù)處理，就在借方有余額就行，下個月從銷項稅額中繼續(xù)抵扣即可。

　　某些企業(yè)存在預(yù)繳增值稅的情況，那么預(yù)繳時：

　　借：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅 貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅

　　新認定為一般納稅人的企業(yè)，以及其它一些符合輔導(dǎo)期管理條件的企業(yè)，需要進行納稅輔導(dǎo)期管理。關(guān)于輔導(dǎo)期管理都有哪些規(guī)定呢？

　　哪些企業(yè)需要進行納稅輔導(dǎo)期管理？

　　一、根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第十三條　主管稅務(wù)機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理：

　　(一)按照本辦法第四條的規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè);

　　(二)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。

　　二、根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知(國稅發(fā)[2010]40號)

　　第三條 認定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元(含80萬元)以下、職工人數(shù)在10人(含10人)以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

　　批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。

　　第四條 認定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

　　(一)增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的;

　　(二)騙取出口退稅的;

　　(三)虛開增值稅扣稅憑證的;

　　(四)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2016年第23號)

　　(八)試點納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管國稅機關(guān)可以對其實行6個月的納稅輔導(dǎo)期管理。

　　輔導(dǎo)期一般納稅人與正式一般納稅人的區(qū)別

　　主要區(qū)別是對于輔導(dǎo)期納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。

　　輔導(dǎo)期一般納稅人多次領(lǐng)購發(fā)票是否需要預(yù)繳增值稅？

　　如果輔導(dǎo)期一般納稅人需要多次購票，需要預(yù)先繳納增值稅。根據(jù)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

　　納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人。

　　作為一般納稅人，涉及的稅費包括增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅等，對于這些稅費，具體應(yīng)怎么計算？

　　一般納稅人稅費的計算公式

　　一般納稅人需要繳納13%或9%的增值稅、7%的城建稅、3%的教育費附加、1%的地方教育費附加，印花稅，25%、20%、15%、10%的企業(yè)所得稅和發(fā)放工資代扣代繳的個人所得稅等。

　　一般納稅人涉及的稅費計算公式為：

　　1、增值稅=銷售收入×稅率;

　　2、城建稅=繳納的增值稅×稅率;

　　3、地方教育費附加=繳納的增值稅×稅率;

　　4、教育費附加=繳納的增值稅×稅率;

　　5、印花稅=購銷合同按購銷金額×萬分之三;

　　6、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額(調(diào)整以后的利潤)繳納;

　　7、發(fā)放工資代扣代繳個人所得稅。

　　一般納稅人認定流程

　　申請條件

　　年應(yīng)稅銷售額或應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過增值稅小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人、年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的納稅人(年應(yīng)稅銷售額或應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元)向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。

　　納稅人辦理一般納稅人登記的程序如下：

　　(一)納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人登記表》(附件1)，如實填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息，并提供稅務(wù)登記證件；

　　(二)納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機關(guān)當場登記；

　　(三)納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當場告知納稅人需要補正的內(nèi)容。

　　政策依據(jù)：《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號 )

　　一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

　　購進商品：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售收入：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　當月應(yīng)交未交增值稅稅額：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　當月上交上月應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　一般納稅人一般指的是年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。自2020年開始在，只要認定為一般納稅人的企業(yè)，就不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　2022年一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？

　　一般納稅人不可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，在2019年12月31日前，符合條件的一般納稅人可以登記轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，但是自2020年開始，就沒有符合一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的政策了。

　　一般納稅人的定義是什么？

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的納稅人。

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的增值稅納稅人，其增值稅按照“不含稅銷售額×征收率”計算。

　　所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。

　　2022年一般納稅人納稅申報的種類

　　1、增值稅：小規(guī)模納稅人2022年可免征；一般納稅人稅率為6%、9%、13%。

　　2、企業(yè)所得稅：根據(jù)企業(yè)在一段時間產(chǎn)生利潤而征收的稅。現(xiàn)在小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，100萬部分2.5%征收；100-300萬部分5%征收。

　　3、個人所得稅：如果股東分紅，需要繳納20%的個人所得稅，這個稅收是股東承擔，但是有分配利潤的企業(yè)代扣代繳。

　　4、印花稅：公司實繳注冊資本、簽訂合同需要繳納印花稅，但是印花稅稅率很低。

　　5、附加稅費：就是城建稅、教育費附加和地方教育費附加，這個是在增值稅上的附加稅費；特殊商品還需要繳納如消費稅、資源稅、煙葉稅；如果企業(yè)購買車輛會涉及車輛購置稅，買賣房產(chǎn)土地會涉及房產(chǎn)稅、契稅等。

　　一般納稅人簡易計稅的基本規(guī)定

　　1、征收率：增值稅征收率為3%或5%。

　　2、應(yīng)納稅額：簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

　　3、簡易計稅開具專用發(fā)票規(guī)定：除另有規(guī)定外的，選擇簡易計稅辦法可以開具增值稅專用發(fā)票。

　　4、計稅方法變更：一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內(nèi)不得變更為一般計稅方法計稅。