對方欠款以貨抵債的會計分錄怎么做?怎么進行賬務處理呢?通常情況下,收到以貨抵債的物資時,應當借記庫存商品—頂賬物資科目,貸記應收賬款科目。接下來就跟著會計網(wǎng)小編具體來看看對方欠款以貨抵債的會計分錄吧!
對方欠款以貨抵債的會計分錄,怎么進行賬務處理?
1、收到以貨抵債的物資時,其會計分錄如下:
借:庫存商品---XXX(頂賬物資)
貸:應收賬款(或其他應收款)
2、銷售貨物的時候,其會計分錄如下:
借:銀行存款(或現(xiàn)金)
貸:主營業(yè)務收入—XXX
貸:應交稅金—銷項稅
3、月終結(jié)轉(zhuǎn)的時候,其會計分錄如下:
(1)借:主營業(yè)務收入—XXX
貸:利潤
(2)借:利潤
貸:庫存商品—XXX(頂賬物資)
以物抵債的賬務處理案例說明
甲公司由于資金問題,向乙公司借了1500元的借款,但后期甲公司因為現(xiàn)金不足,就先用1000元的貨物來抵消一部分的借款,后面甲公司又補給乙公司價值510元的貨物,乙公司為了平賬,則返回10元現(xiàn)金給甲公司。假設(shè)其中收到的增值稅發(fā)票稅率是16%。那么乙公司該怎么做賬務處理?
當乙公司收到價值1000元的貨物時,其會計分錄如下:
借:庫存商品 862.1
應交稅費——應交增值稅 137.9
貸:應收賬款 1 000
乙公司收到價值510元的貨物,又返還甲公司10元現(xiàn)金時:
借:庫存商品 439.7
應交稅費——應交增值稅 70.3
貸:應收賬款 500
庫存現(xiàn)金 10
企業(yè)提供貨物運輸代理服務,可收取一定金額的代理費用。收取貨物運輸代理費時,涉及哪些會計分錄處理?
貨物運輸代理費用如何做會計分錄?
對于開具貨物運輸代理費的企業(yè)而言,開具出去的發(fā)票,需要確認對應的收入和稅費,其分錄為,
借:應收賬款等
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額等
而對于收到代理費發(fā)票的企業(yè),則根據(jù)實際情況,計入到管理費用—運輸服或者計入到所購進貨物的成本里面。其分錄為:
借:管理費用—運費
貸:應付賬款等
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用,屬于期間費用,在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。
支付運輸費會計分錄
1.運費為購買/銷售商品發(fā)生的運費
借:銷售費用
貸:銀行存款
2.運費用于購買固定資產(chǎn),其應歸集入固定資產(chǎn)成本
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
3.若是屬于符合資本化項目的運費支出,則應進行資本化:
借:在建工程
貸:銀行存款
企業(yè)采購貨物,由于質(zhì)量出現(xiàn)問題,可能會發(fā)生退貨的情況,對于采購退貨,相關(guān)會計分錄應如何編制?
采購貨物退回如何做會計分錄?
1、企業(yè)進行貨物采購,會計分錄為:
借:原材料(或庫存商品科目)
應交稅費——應交增值稅(待認證進項稅額)
貸:銀行存款(或應付賬款等科目)
2、企業(yè)進行退貨,會計分錄為:
借:原材料(或庫存商品科目)(紅字)
應交稅費——應交增值稅(待認證進項稅額)(紅字)
貸:銀行存款(或應付賬款等科目)(紅字)
企業(yè)進行貨物采購,應當通過“原材料”科目或“庫存商品”等科目進行核算,然后通過“應交稅費——應交增值稅(待認證進項稅額)”科目進行增值稅的核算,企業(yè)進行采購退貨,應當通過編制紅字分錄進行核算。企業(yè)已認證進項稅額的,需通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目的紅字進行核算。
原材料和庫存商品是什么?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。
原材料屬于資產(chǎn)類科目,借方表示增加,貸方表示減少。
庫存商品是指企業(yè)在日?;顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。
庫存商品是資產(chǎn)類科目,借方表示增加,貸方表示減少。庫存商品的借方是指購入待售的商品,或者生產(chǎn)進倉的待售產(chǎn)品,貸方是指銷售或其他原因而減少的商品。
企業(yè)外購貨物用于職工集體福利時,應通過應付職工薪酬科目進行核算,相關(guān)會計分錄應如何編制?
外購貨物用于集體福利分錄
借:庫存商品
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
使用時:
借:應付職工薪酬
貸:庫存商品
期末計提職工薪酬
借:生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用等
貸:應付職工薪酬
外購貨物用于職工集體福利能否抵扣進項稅額?
根據(jù)《增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。
另外根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應按規(guī)定視同銷售確定收入。
(一)用于市場推廣或銷售;
(二)用于交際應酬;
(三)用于職工獎勵或福利;
(四)用于股息分配;
(五)用于對外捐贈;
(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
因此外購貨物用于職工集體福利的增值稅不得抵扣進項稅額,年底納稅申報時進行企業(yè)所得稅視同銷售納稅調(diào)整。
企業(yè)銷售貨物時,可通過應收賬款科目、主營業(yè)務收入科目核算,結(jié)轉(zhuǎn)成本時,計入主營業(yè)務成本核算,相關(guān)的會計分錄應如何編制?
銷售貨物分錄
銷售貨物時:
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
實際收款時
借:銀行存款
貸:應收賬款
退貨的賬務處理
退貨商品尚未確認收入
借:庫存商品
貸:發(fā)出商品
退貨商品已確認收入
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款
同時沖回成本
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務成本
公司銷售貨物發(fā)生的運輸費支出,不同情況下,其賬務處理也有所區(qū)別。通常的會計核算涉及銷售費用、應收賬款、應付賬款等科目,銷售貨物支付運費時,如何做會計分錄?
銷售貨物支付運費分錄
1、如果是銷售方公司負擔運輸費用,發(fā)票開給銷售方:
借:銷售費用
應交稅費-應交增值稅(進項稅)
貸:銀行存款,應付賬款等
2、如果是銷售方公司的自己運輸部負責運輸,但是費用由購貨方承擔,
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
3、如果是費用由購貨方承擔:
借:應收賬款
貸:庫存現(xiàn)金
4、如果是由購貨方負責運輸,費用也是購貨方負責,那么這部分銷售方不做會計處理。
一般納稅人運輸費稅率多少?
納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務,銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷售或者進口下列貨物,稅率為11%:
1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;
3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;
5.國務院規(guī)定的其他貨物。
根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅[2018]32號)文件規(guī)定,自2018年5月1日起,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調(diào)整為16%、10%。
根據(jù)《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)有關(guān)規(guī)定,原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%。
因此,一般納稅人提供交通運輸業(yè),適用稅率為9%。
企業(yè)日常經(jīng)營中銷售貨物時,確認收入可通過應收賬款科目核算,結(jié)轉(zhuǎn)時,計入主營業(yè)務成本科目核算,相關(guān)的會計分錄如何編制?
銷售貨物的會計分錄怎么做?
1、銷售貨物時
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅
2、同時結(jié)轉(zhuǎn)
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
3、收到貨款時
借:銀行存款
貸:應收賬款
銷售貨物發(fā)生折扣的會計分錄
銷售貨物發(fā)生現(xiàn)金折扣時:
賒銷商品,確認應收賬款:
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
收到款項,沖銷應收賬款:
借:銀行存款
財務費用(實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣額)
貸:應收賬款
銷售貨物發(fā)生銷售折讓時:
銷售折讓如果發(fā)生在確認銷售收入之前,則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。
基本賬務處理:
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務收入(扣除折讓后的凈額)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓,且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的,應在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入,如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,還應沖減已確認的增值稅銷項稅額。
基本賬務處理:
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
以房抵債實質(zhì)上屬于以物抵債,又稱代物清償。企業(yè)發(fā)生以房抵債的業(yè)務時,應將其賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目處理,相應的會計分錄怎么做?
以房抵債分錄處理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
固定資產(chǎn)
應付賬款
貸:固定資產(chǎn)清理
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額
借:資產(chǎn)處置損益
貸:固定資產(chǎn)清理
如果抵債的時候有收益,資產(chǎn)處置損益在貸方。
固定資產(chǎn)清理、固定資產(chǎn)減值準備如何理解?
“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶,用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用;貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價款、殘料價值和變價收入。其貸方余額表示清理后的凈收益;借方余額表示清理后的凈損失。清理完畢后凈收益轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶;凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶。
固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟原因,導致其可收回金額低于其賬面價值,這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值。如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值,應當按可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準備,并計入當期損益。
一般而言,企業(yè)在購買貨物時支付的相關(guān)運輸費用,可以通過庫存商品或者原材料的科目進行核算,相應的會計分錄是什么?
購進貨物的運費如何做賬?
借:原材料/庫存商品
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
存貨的采購成本,包括運輸費、裝卸費、購買價款、相關(guān)稅費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。因此,購貨支付的運費屬于采購成本,應計入貨物成本中。
存貨應當按照成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨的采購成本,包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。存貨的加工成本,包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。
確認存貨應同時滿足下列條件:
1、與存貨有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);
2、與該存貨有關(guān)的成本能夠可靠計量。
原材料和庫存商品的區(qū)別
原材料是用于生產(chǎn)的原料,用于進一步加工當然也可以出售;庫存商品是成品,加工完成的,可以直接對外出售的。原材料銷售用的會計科目是其他業(yè)務收入,其他業(yè)務成本;庫存商品銷售用的會計科目是主營業(yè)務收入,主營業(yè)務成本。
有的企業(yè)在無力償還債款時,會將自產(chǎn)的貨物用于抵債,因此企業(yè)的債務會減少。那么企業(yè)將自產(chǎn)的貨物抵償債務時如何做賬務處理?
自產(chǎn)貨物抵債的會計分錄
如果是將自產(chǎn)的應稅消費品抵償債務:
借:應付賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(按平均價格計算)
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交消費稅(按最高價格計算)
什么是主營業(yè)務收入?
是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“產(chǎn)品銷售收入”;;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“工程結(jié)算收入”;交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“交通運輸收入”;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“商品銷售收入”等。
什么是應付賬款?
是用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務,這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。
什么是消費稅?
是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。政府向消費品征收的稅項,可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅,在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇部分消費品再征收一道消費稅,其目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),引導消費的方向,保證國家財政收入。
現(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括:煙,酒,化妝品,成品油,鞭炮,焰火,貴重首飾及珠寶玉石,高爾夫球及球具,高檔手表,游艇,木制一次性筷子,實木地板,摩托車,小汽車,電池,涂料等稅目。
對于生產(chǎn)企業(yè)而言,發(fā)生進出口商品業(yè)務時,可享受出口退稅優(yōu)惠政策。對于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的業(yè)務,該如何寫會計分錄?
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的會計分錄
1、貨物出口并確認收入實現(xiàn)時:
借:應收賬款/銀行存款等
貸:主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入等
2、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額":
借:主營業(yè)務成本
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
3、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應退稅額":
借:其他應收款——出口退稅
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
4、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額":
借:應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應納稅額)
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
5、收到出口退稅款時:
借:銀行存款
貸:其他應收款——出口退稅
如何理解其他應收款?
其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。主要包括應收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金;應向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費;存出保證金,如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。
應收賬款包括什么?
應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務,應向購買單位收取的款項,包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
為了激勵員工的工作熱情,或是為了增進與合作伙伴的感情,企業(yè)通常會選擇送禮的方式來實現(xiàn),那么購進貨物無償贈送的會計分錄該怎么做?
購進貨物無償贈送的會計分錄
1、購進時:
借:庫存商品
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
2、無償贈送時:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
應交稅費科目是什么?
企業(yè)應通過“應交稅費”科目,總括反映各種稅費的繳納情況,并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
營業(yè)外支出科目是什么?
企業(yè)通常設(shè)置“營業(yè)外支出”科目來核算除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時,記入該科目的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時,從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
庫存商品科目是什么?
企業(yè)應設(shè)置"庫存商品"科目,核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時,應由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時,根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理;在建工程等領(lǐng)用庫存商品,應按其成本轉(zhuǎn)賬。
企業(yè)購進一批貨物,按照合同約定需要預付定金。對于銷貨方而言,收到貨物的定金,該如何做會計分錄?
預收貨物定金分錄
預收定金時,會計分錄為:
借:銀行存款
貸:預收賬款
收到余款,并且貨款全部結(jié)清時:
借:銀行存款
預收賬款
貸:主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
預收賬款是指企業(yè)向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。預收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù),由購貨方預先支付一部分(或全部) 貨款給供應方而發(fā)生的一項負債,這項負債要用以后的商品或勞務來償付。
企業(yè)在收到這筆錢時,商品或勞務的銷售合同尚未履行,因而不能作為收入入賬,只能確認為一項負債,即貸記“預收賬款”賬戶。
企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或勞務后,再根據(jù)合同的履行情況,逐期將未實現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實現(xiàn)收入,即借記“預收賬款” 賬戶,貸記有關(guān)收入賬戶。
支付貨物定金的會計分錄
借:預付賬款
貸:銀行存款
預付賬款是資產(chǎn)科目,核算的是預付賬款的增減變動及其結(jié)存情況,企業(yè)可按供貨單位進行明細核算。該科目期末一般為借方余額,反映企業(yè)預付的款項,如為貸方余額,則反映企業(yè)尚未補付的款項。為了加強對預付賬款的管理,一般應單獨設(shè)置會計科目進行核算,預付賬款不多的企業(yè),也可以將預付的貨款記入“應付賬款”科目的借方。
在我國,一般情況下公司在進行采購貨物時,都會帶上相關(guān)的包裝物,為了采購貨物而支付的包裝物的費用一般通過“周轉(zhuǎn)材料--包裝物”科目進行核算,具體會計分錄如何編制?
采購包裝物時的會計分錄
借:周轉(zhuǎn)材料--包裝物
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
銀行存款/應付賬款
銷售包裝物時的會計分錄
一、企業(yè)銷售產(chǎn)品,其包裝物進行單獨計價時的會計分錄為:
借:應收賬款/銀行存款
貸:其他業(yè)務收入
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)
企業(yè)在進行結(jié)轉(zhuǎn)成本時的會計分錄為:
借:其他業(yè)務成本
貸:周轉(zhuǎn)材料--包裝物
二、當企業(yè)銷售產(chǎn)品,其包裝物不需要進行單獨計價時的相關(guān)的會計分錄為:
借:銷售費用
貸:周轉(zhuǎn)材料--包裝物
包裝物是什么?
包裝物是指為了包裝產(chǎn)品而儲備的各種包裝容器,如紙箱、木箱、木籠、鐵桶、鐵罐、鐵釘、鐵腰子、麻布、鐵絲、口袋等用于儲存和保管產(chǎn)品的材料。包裝物屬于周轉(zhuǎn)材料,企業(yè)核算包裝物應通過“周轉(zhuǎn)材料---包裝物”科目進行核算。在出租和出借包物時,可采用一次攤銷法、五五攤銷法、使用期限法攤銷包裝物的成本。單獨出售的包裝物,應作為企業(yè)的附營業(yè)務單獨核算盈虧,計入其他業(yè)務收入以及其他業(yè)務支出科目。而隨產(chǎn)品出售的包裝物,若不單獨計價,其成本記作銷售費用。
企業(yè)由于資金周轉(zhuǎn)困難以車抵償債務時,應設(shè)置固定資產(chǎn)清理科目、固定資產(chǎn)科目等進行有關(guān)核算,具體會計分錄是什么?
企業(yè)以車抵債會計分錄
小車轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目:
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
抵債:
借:應付賬款
貸:固定資產(chǎn)清理
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
注:有差額,計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出
結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理:
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
或:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入
固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力,或因陳舊過時,須淘汰更新的固定資產(chǎn),所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱。
“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶,用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用;貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價款、殘料價值和變價收入。其借方余額表示清理后的凈損失;貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產(chǎn)還有無價值轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“資產(chǎn)處置損益”賬戶;凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶或“資產(chǎn)處置損益”賬戶。
固定資產(chǎn)科目是什么?
固定資產(chǎn)科目屬于資產(chǎn)類科目。它核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。包括建造承包商的臨時設(shè)施,以及企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件。企業(yè)可按照固定資產(chǎn)類別和項目對該科目進行明細核算。涉及企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)的,則可計入“固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)”明細科目。
企業(yè)外購的固定資產(chǎn),應包括支付的購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。固定資產(chǎn)處置方式包括出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等。
貨物的采購成本包括了購買價款、運輸費、裝卸費等,通常都通過“庫存商品”等科目進行核算,其中購進貨物的運費支出,應如何做會計分錄?
購進貨物運費的賬務處理
運費計入存貨成本中:
借:原材料/庫存商品
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
什么是原材料?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、修理備用件、外購半成品等,并且是企業(yè)存貨的重要組成部分。
“原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,期末借方余額反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。并且應當按照材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。
庫存商品是什么?
“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,用于核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況,借方登記購入待售的商品或者生產(chǎn)進倉的待售產(chǎn)品,貸方登記因為銷售或其他原因而減少的商品。
商品驗收入庫時,應由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時,根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理;在建工程等領(lǐng)用庫存商品,應按其成本轉(zhuǎn)賬。
庫存商品明細賬應按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)立明細科目,從而進行明細核算,如存放在本企業(yè)所屬門市部準備出售的商品、送交展覽會展出的商品,以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品。庫存商品明細賬一般采用數(shù)量金額式。
企業(yè)發(fā)生購銷貨物業(yè)務時,會計人員一般通過庫存商品、應交稅費、銀行存款等科目進行核算,具體的會計分錄怎么寫?
企業(yè)購銷貨物的會計分錄
1、對于一般納稅人企業(yè):
購進貨物時:
借:庫存商品/原材料/在途物資
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/應付賬款
銷售貨物時:
借:銀行存款/應收賬款
貸:主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
銷售貨物的同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本
貸:庫存商品/原材料/在途物資
2、對于小規(guī)模納稅人:
購進貨物時:
借:庫存商品/原材料/在途物資
貸:銀行存款/應付賬款
銷售貨物時:
借:銀行存款/應收賬款
貸:主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本
貸:庫存商品/原材料/在途物資
小規(guī)模納稅人沒有增值稅進項,所以應交稅費的明細科目只需設(shè)置應交增值稅科目即可,不需要設(shè)置未交增值稅科目,也不需要設(shè)置進項、銷項等明細科目。
公司有客戶無力償還應收賬款,客戶用一批貨物抵減,不能提供發(fā)票,公司要怎么做賬務處理?
根據(jù)《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》的有關(guān)規(guī)定,公司接受以物抵債,應做如下賬務處理:
借:庫存商品(放棄債權(quán)的公允價值+相關(guān)稅費)
應交稅費—應交增值稅(進項稅)
貸:應收賬款(賬面余額)
銀行存款(相關(guān)稅費)
投資收益(放棄債權(quán)的公允價值與賬面價值的差額)
會計準則參考:《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》(財會[2019]9號)
第二章 債權(quán)人的會計處理第五條以資產(chǎn)清償債務或者將債務轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進行債務重組的,債權(quán)人應當在相關(guān)資產(chǎn)符合其定義和確認條件時予以確認。
第六條 以資產(chǎn)清償債務方式進行債務重組的,債權(quán)人初始確認受讓的金融資產(chǎn)以外的資產(chǎn)時,應當按照下列原則以成本計量:
存貨的成本,包括放棄債權(quán)的公允價值和使該資產(chǎn)達到當前位置和狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金、運輸費、裝卸費、保險費等其他成本。
抵債資產(chǎn)借方科目登記企業(yè)取得的抵債資產(chǎn),貸方登記企業(yè)處置的抵債資產(chǎn),期末期末借方余額,則表示企業(yè)取得的尚未處置的實物抵債資產(chǎn)的成本。抵債資產(chǎn)在會計實務中也指金融共用的“抵債資產(chǎn)”會計科目,屬于資產(chǎn)類科目。
抵債資產(chǎn)核算什么內(nèi)容
抵債資產(chǎn)科目核算企業(yè)(金融)依法取得并準備按有關(guān)規(guī)定進行處置的實物抵債資產(chǎn)的成本。企業(yè)(金融)依法取得并準備按有關(guān)規(guī)定進行處置的非實物抵債資產(chǎn)(不含股權(quán)投資),也通過本科目核算。
抵債資產(chǎn)科目可按抵債資產(chǎn)類別及借款人進行明細核算。抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的,可以單獨設(shè)置“抵債資產(chǎn)跌價準備”科目,比照“存貨跌價準備”科目進行處理。
抵債資產(chǎn)賬務處理
商業(yè)銀行在發(fā)放了抵押貸款且不能收回時,可依法取得該資產(chǎn),并按有關(guān)規(guī)定處置抵債資產(chǎn):
(1)取得抵債資產(chǎn)
取得抵債資產(chǎn)時,應按抵債資產(chǎn)的公允價值入賬。編制會計分錄如下:
借:抵債資產(chǎn)
貸款損失準備
信用減值損失
貸:貸款——本金
應交稅費
營業(yè)外收入
?。?)處置抵債資產(chǎn)
商業(yè)銀行將依法取得的抵債資產(chǎn)進行處置時,編制會計分錄如下:
借:庫存現(xiàn)金/存放中央銀行款項
營業(yè)外支出
貸:抵債資產(chǎn)
應交稅費
營業(yè)外收入
?。?)將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn):
當?shù)謧Y產(chǎn)可以為商業(yè)銀行利用時,商業(yè)銀行編制會計分錄如下:
借:固定資產(chǎn)
貸:抵債資產(chǎn)
抵債資產(chǎn)取得以后,未處置或未轉(zhuǎn)為銀行自用之前,若發(fā)生減值,也應計提減值準備并記入“抵債資產(chǎn)減值準備”科目,該科目的余額應于處置或轉(zhuǎn)為自用時與“抵債資產(chǎn)”科目的余額一并轉(zhuǎn)出。