所得稅優(yōu)惠是如何計(jì)提的?企業(yè)所得稅提取會(huì)計(jì)分錄該怎么做?一般企業(yè)所得稅稅率是25%，企業(yè)所得稅提取時(shí)，借記所得稅，貸記應(yīng)交稅金—所得稅。接下來就一起來看看所得稅優(yōu)惠是如何計(jì)提的?

　　所得稅優(yōu)惠是如何計(jì)提的?

　　通常情況下，所得稅稅率是25%。如果是符合條件的小型微利企業(yè)，則征收企業(yè)所得稅的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)減按20%的稅率進(jìn)行征收。對(duì)于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，征收企業(yè)所得稅的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)減按15%的稅率。

　　企業(yè)所得稅提取會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1、提取時(shí)

　　借:所得稅

　　貸:應(yīng)交稅金--所得稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

　　借:本年利潤(rùn)

　　貸:所得稅

　　3、上交時(shí)

　　借:應(yīng)交稅金--所得稅

　　貸:銀行存款等

　　企業(yè)所得稅是什么?該如何計(jì)算?

　　延伸知識(shí)：企業(yè)所得稅如何合理節(jié)稅?

　　1、可以在日常的工作生活中多積累一些文具發(fā)票、復(fù)印紙、洗滌用品等各類費(fèi)用發(fā)票，對(duì)于不能全額抵稅的費(fèi)用(飯費(fèi)、禮品等)盡量回避。對(duì)于企業(yè)一些沒有正式發(fā)票，只有一張收據(jù)的費(fèi)用支出盡量減少。

　　2、工資方面，工資表應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)仄髽I(yè)所得稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制，其相比實(shí)際工資要高一些。如果超出了個(gè)人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納個(gè)人所得稅。最好是具有退休證的返聘人員來領(lǐng)取工資，這樣一來，也就可以少按人數(shù)對(duì)殘疾人保障金進(jìn)行繳納。也就是大約按照職工人數(shù)減去退休返聘人數(shù)* 400元左右。

　　所得稅減免如何進(jìn)行財(cái)務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?這一財(cái)稅知識(shí)，會(huì)計(jì)人員工作中常常用到。對(duì)于實(shí)行所得稅即征即退、先征后返的企業(yè)，計(jì)提所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)借記所得稅，貸記應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅。接下來就一起來看看關(guān)于所得稅減免的賬務(wù)處理吧!

　　所得稅減免如何進(jìn)行賬務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　一、如果是實(shí)行所得稅即征即退，先征后返(政策性減免)的企業(yè)，計(jì)提和繳納所得稅應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，實(shí)際收到返還所得稅的時(shí)候，用來沖減收到退稅款當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。賬務(wù)處理如下：

　　1、計(jì)提時(shí):

　　借:所得稅

　　貸:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅

　　2、繳納時(shí):

　　借:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅

　　貸:銀行存款

　　3、收到時(shí):

　　(1)本年度收到減免稅

　　借:銀行存款

　　貸:所得稅

　　(2)下年度收到減免稅

　　借:銀行存款

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　二、如果是按照國家有關(guān)稅收法律，法定減免的，那么可以不作相應(yīng)賬務(wù)處理，也可以作以下賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、計(jì)提時(shí):

　　借:所得稅

　　貸:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅

　　2、確認(rèn)時(shí):

　　借:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅

　　貸:所得稅

　　三、如果減免的所得稅屬于有指定用途的政策性減免情況，那么賬務(wù)處理具體如下：

　　1、所得稅退稅作為國家投資，形成專門的國家資本.收到退稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借:銀行存款

　　貸:實(shí)收資本-國家資本金

　　2、所得稅退稅款作為國家對(duì)所有投資人的贈(zèng)與,用在企業(yè)發(fā)展再生產(chǎn)上。收到退稅時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借:銀行存款

　　貸:資本公積-其他資本公積

　　小微企業(yè)所得稅減免的賬務(wù)處理怎么做?

　　如果以“減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅減免政策”為例，其前提就是查賬征收。賬務(wù)處理的時(shí)候應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)繳納的增值稅進(jìn)行計(jì)算，接著計(jì)提入賬。比如，利潤(rùn)是10萬元，沒有其他調(diào)整項(xiàng)，則計(jì)算出來的所得稅為10*50%*20%=1萬元。那么賬務(wù)處理怎么做?小微企業(yè)所得稅返還如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

　　借：所得稅費(fèi)用 10000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅 10000

　　企業(yè)所得稅年報(bào)能不能作廢申報(bào)是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，也是納稅申報(bào)實(shí)際操作中必須要掌握的重點(diǎn)內(nèi)容。企業(yè)所得稅年報(bào)截止時(shí)間為5月31日，本文就針對(duì)企業(yè)所得稅年報(bào)能不能作廢申報(bào)做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　企業(yè)所得稅年報(bào)是否可以作廢申報(bào)?

　　答：企業(yè)所得稅年報(bào)是不可以作廢的，可以申請(qǐng)更正申報(bào)或者補(bǔ)充申報(bào)。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)錯(cuò)誤的，可以在匯算清繳期之內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。

　　若是納稅人由于不可抗力因素，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。

　　企業(yè)所得稅申報(bào)作廢后能否重新申報(bào)?

　　答：企業(yè)所得稅申報(bào)作廢后可以重新申報(bào)，但要注意應(yīng)當(dāng)在所得稅年報(bào)申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行重新申報(bào)。

　　不能重新申報(bào)的情況下，只能在新年度的賬務(wù)中進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)調(diào)整，沖抵后期應(yīng)稅所得額。

　　企業(yè)所得稅年報(bào)指的是什么?

　　企業(yè)所得稅年報(bào)指的是次年5月底前企業(yè)所報(bào)的“所得稅匯算清繳”。

　　納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，按照相關(guān)法律法規(guī)，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，按照月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定年度應(yīng)部或者應(yīng)退稅額，并且填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供相應(yīng)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　納稅申報(bào)指的是什么?

　　納稅申報(bào)指的是納稅人、扣繳義務(wù)人在發(fā)生法定納稅義務(wù)后，按照相關(guān)法律法規(guī)，在申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)以書面形式提交相關(guān)納稅事項(xiàng)及繳納應(yīng)交稅款。

　　以上就是關(guān)于企業(yè)所得稅年報(bào)能不能作廢申報(bào)的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助，會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)提供更多有關(guān)企業(yè)所得稅年報(bào)的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

    關(guān)于匯算清繳，也算公司的頭等大事，時(shí)間就有半年之久，稅務(wù)局也是十分的重視，所以關(guān)于匯算清繳各個(gè)步驟是不能少的，包括做賬，寫分錄，這樣才能保證準(zhǔn)確性。今天給大家?guī)淼木褪撬枚悈R算清繳補(bǔ)繳所得稅分錄，一起來了解一下吧，有什么問題都可以咨詢我們的在線老師喔。

　　匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后，在規(guī)定的時(shí)期內(nèi)，按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅額所得額和應(yīng)納所得稅額。根據(jù)月度或者季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退還的稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　企業(yè)匯算清繳補(bǔ)繳所得稅的會(huì)計(jì)分錄處理如下：

　　(1)補(bǔ)提所得稅時(shí):

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　(2)月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　(3)繳納所得稅時(shí):

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)匯算清繳多繳所得稅的分錄處理:

　　(1)多繳稅額時(shí):

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　(2)調(diào)整未分配利潤(rùn):

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　注意：(1)企業(yè)所得稅是按月或者按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅

　　上述內(nèi)容就是小編整理的關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄，如果還想了解更多關(guān)于做賬實(shí)操的相關(guān)知識(shí)，可以咨詢我們的在線老師。

　　企業(yè)所得稅是我國相對(duì)較大的稅種之一，而調(diào)增調(diào)減是在企業(yè)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，讓我們一起了解企業(yè)所得稅年報(bào)調(diào)增調(diào)減分錄吧。

　　企業(yè)所得稅年報(bào)調(diào)增調(diào)減分錄

　　一、如果是調(diào)整以前年度多交所得稅：

　　1.調(diào)整多交所得稅稅款;

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅;

　　貸：以前年度損益調(diào)整;

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)做：

　　借：以前年度損益調(diào)整;

　　貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn);

　　二、如果是調(diào)整以前年度少交所得稅：

　　1.補(bǔ)交所得稅稅款做;

　　借：以前年度損益調(diào)整;

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅;

　　2.繳納稅款做：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅;

　　貸：銀行存款

　　3..結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)做：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn);

　　貸：以前年度損益調(diào)整;

　　企業(yè)所得稅年報(bào)的法定時(shí)間

　　根據(jù)稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳辦法》第二條規(guī)定：企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳是會(huì)計(jì)人員必須重視的一項(xiàng)工作，關(guān)于企業(yè)所得稅年報(bào)的相關(guān)知識(shí)你都了解了嗎？來一起看看吧。

　　企業(yè)所得稅年報(bào)

　　企業(yè)所得稅年報(bào)就是企業(yè)所報(bào)的所得稅匯算清繳。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

　　如果企業(yè)未按照規(guī)定期限報(bào)送企業(yè)所得稅年報(bào)，稅務(wù)局會(huì)下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，責(zé)令限期改正，逾期不改正會(huì)被處以罰款，同時(shí)涉及到稅款的要補(bǔ)交稅款和滯納金。企業(yè)如果未按期申報(bào)，又查無下落的，稅局會(huì)把企業(yè)列入非正常名單。

　　企業(yè)所得稅報(bào)稅流程：

　　1、進(jìn)入到所在地的地稅網(wǎng)站

　　2、點(diǎn)擊企業(yè)所得稅年度申報(bào)

　　3、導(dǎo)出企業(yè)所得稅年報(bào)的電子檔樣版

　　4、根據(jù)匯算清繳的報(bào)告進(jìn)行填寫

　　5、填寫完畢后，將電子檔導(dǎo)入申報(bào)即可完成。

　　企業(yè)所得稅年報(bào)的分錄：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

預(yù)交所得稅是有一些公司會(huì)做的，如果對(duì)這方面的內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧！

一些企業(yè)通常會(huì)按月或者季度進(jìn)行繳納企業(yè)所得稅，當(dāng)然在繳納的過程中，會(huì)有預(yù)繳的現(xiàn)象發(fā)生，這時(shí)候就需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行調(diào)整，我們來看看相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)所得稅預(yù)繳的賬務(wù)處理

1、預(yù)交企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

2、計(jì)提時(shí)

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

企業(yè)所得稅計(jì)提，如果是按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

繳納季度所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3、跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得

4、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

5、重新分配利潤(rùn)

寫會(huì)計(jì)分錄時(shí)要注意哪些問題？

1、確定這項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及那些會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)科目屬于哪類，如：資產(chǎn)類、負(fù)債類等

2、確定會(huì)計(jì)科目借貸方向、金額，即：借貸方向、科目名稱、金額必須全部具備、正確

3、凡是有明細(xì)科目的，必須把明細(xì)科目寫上

4、會(huì)計(jì)分錄的摘要一定要簡(jiǎn)潔明了，不能太復(fù)雜和難懂，這是做會(huì)計(jì)分錄的第一步

5、會(huì)計(jì)科目的使用--定要準(zhǔn)確，不能亂用會(huì)計(jì)科目，更不要過度使用會(huì)計(jì)科目

6、會(huì)計(jì)科目的明細(xì)科目一定要保持連貫性和持續(xù)性，一個(gè)客戶不能掛幾個(gè)會(huì)計(jì)科目，不能隨意使用會(huì)計(jì)科目

以上就是有關(guān)預(yù)交增值稅的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

建筑安裝預(yù)交的企業(yè)所得稅如何做會(huì)計(jì)分錄？

所得稅是會(huì)計(jì)人在工作中經(jīng)常遇到的問題，那么對(duì)于這部分的知識(shí)點(diǎn)你知道多少呢？如果對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，一定要交企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅不僅僅是老板在重視，國家也是一直在關(guān)注，防止企業(yè)偷稅漏稅

結(jié)轉(zhuǎn)多的稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

確認(rèn)計(jì)量：企業(yè)在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅(即當(dāng)期應(yīng)交所得稅)以及遞延所得稅費(fèi)用(或收益)的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用(或收益)，但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響，所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)

所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)科目需要注意些什么？

1、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用

2、本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算

3、所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目(當(dāng)期所得稅費(fèi)用)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目(遞延所得稅費(fèi)用)、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄

（3）企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目

（4）期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額

以上就是有關(guān)所得稅費(fèi)用的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

所得稅是什么意思？公司所得稅什么時(shí)候交？

　　相信大家大家都比較清楚企業(yè)所得稅匯算清繳和企業(yè)年報(bào)都是很重要的工作，那么它們的不同之處有哪里呢，接下來就讓會(huì)計(jì)網(wǎng)帶大家來了解一下吧。

　　企業(yè)報(bào)表中的所得稅是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的，而匯算清繳的所得稅是按照稅法的規(guī)定以會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)進(jìn)行了調(diào)整之后得出來的數(shù)據(jù)，是企業(yè)實(shí)際繳納的所得稅。報(bào)表中的所得稅不一定就是實(shí)際繳納的所得稅，可能會(huì)不相同，大于或者小于都有可能。

　　企業(yè)匯算清繳和年報(bào)的區(qū)別有如下幾項(xiàng)：

　　第一、內(nèi)容不同

　　匯算清繳申請(qǐng)表是根據(jù)所得稅稅法進(jìn)行調(diào)增、調(diào)減的報(bào)表，是對(duì)對(duì)年報(bào)的調(diào)整;年報(bào)與總賬科目是一致的，它是根據(jù)會(huì)計(jì)的賬目進(jìn)行填寫的;

　　第二、對(duì)象不同

　　年報(bào)在較大型的公司(例如上市公司)中一般有兩種版本，一種是在網(wǎng)絡(luò)媒體上公開披露的年報(bào)摘要，是比較簡(jiǎn)單的版本，另一種是在交易所網(wǎng)站上披露的較為詳細(xì)版本。

　　匯算清繳的對(duì)象有：

　　1.依法登記成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)

　　2.獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)

　　3.合伙制律師事務(wù)所

　　4.經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的負(fù)無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任的其他個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織

　　注意：納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)無論是否盈利還是處于減免稅期，都應(yīng)該按照稅法的規(guī)定辦理企業(yè)所得稅的年度納稅申報(bào)。

　　第三、期限不同

　　年報(bào)期限：每年出具一次財(cái)務(wù)報(bào)表

　　匯算清繳期限：按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳

　　納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表。

　　年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表，在年度終了后五個(gè)月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。

　　預(yù)繳稅款多于應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理退稅，或者將預(yù)繳稅款抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。

　　企業(yè)每年都要進(jìn)行編寫年報(bào)這一重要工作，年報(bào)中的數(shù)據(jù)和企業(yè)所得稅匯算清繳的數(shù)據(jù)是要一致的，那么如果有差異的話，年報(bào)和匯算清繳所得稅差額該如何進(jìn)行調(diào)賬？相信大家在工作中或多或少會(huì)遇到這種情況，那么接下來就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧。

　　年報(bào)和匯算清繳所得稅差額調(diào)賬的方法

　　1、所得稅匯繳清算調(diào)整的各明細(xì)科目不需要去調(diào)明細(xì)科目。

　　2、所得稅費(fèi)用調(diào)增，如果以前年度沒有核算到的數(shù)據(jù)，那么就要對(duì)未分配利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，具體的分錄如下：

　　第一步、計(jì)提（按計(jì)提與實(shí)際繳納的差額）

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:應(yīng)繳稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　第二步、銀行扣款

　　借:應(yīng)繳稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸:銀行存款

　　第三步、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整(結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額)

　　借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　第四步、如果有盈余公積,則需要調(diào)整盈余公積所得稅

　　匯算清繳報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不一致該如何處理？

　　所得稅匯算清繳報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不符，一般是要更改匯算清繳報(bào)表的數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)保持一致。

　　注意：在匯算清繳與財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)生成中，若涉及損益的需要先通過以前年度損益調(diào)整后轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)(如招待費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致的差異)；如果不涉及損益的直接將以前年度的錯(cuò)賬沖回重做。

　　補(bǔ)充：匯算清繳財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送時(shí)需要提供資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，現(xiàn)金流量表可以不報(bào)送。

　　企業(yè)進(jìn)行所得稅年報(bào)時(shí)，其中的資產(chǎn)總額是指企業(yè)擁有的全部資產(chǎn)，那么其計(jì)算公式是什么？

　　所得稅年報(bào)中的資產(chǎn)總額計(jì)算公式？

　　資產(chǎn)總額=資產(chǎn)凈額+負(fù)債總額

　　資產(chǎn)凈額是指資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷、各種減值準(zhǔn)備后的余額。而凈資產(chǎn)是指所有者權(quán)益。

　　資產(chǎn)凈額，資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益，凈資產(chǎn)，這三個(gè)是一個(gè)概念。

　　凈資產(chǎn)=資產(chǎn)總額-負(fù)債總額。一般情況下，凈資產(chǎn)等于所有者權(quán)益。平時(shí)所說的所有者權(quán)益=歸屬于母公司的權(quán)益。

　　在某些特定情況下，企業(yè)權(quán)益方面不僅包含通常的負(fù)債和所有者權(quán)益，還包括即不是負(fù)債也不是所有者權(quán)益的項(xiàng)目。在這時(shí)，將資產(chǎn)總額減去負(fù)債總額后的余額就不等于所有者權(quán)益了，也就是說：凈資產(chǎn)不等于所有者權(quán)益了。

　　凈資產(chǎn)是屬企業(yè)所有，并可以自由支配的資產(chǎn)，既所有者權(quán)益。它由兩大部分組成，一部分是企業(yè)開辦當(dāng)初投入的資本，包括溢價(jià)部分，另一部分是企業(yè)在經(jīng)營之中創(chuàng)造的，也包括接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)。

　　按照是否受到限制，民間非營利組織的凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。如果資產(chǎn)或者資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益(如資產(chǎn)的投資收入和利息等)的使用受到資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時(shí)間限制或(和)用途限制，由此形成的凈資產(chǎn)即為限定性凈資產(chǎn)，國家有關(guān)法律、行政法規(guī)對(duì)凈資產(chǎn)的使用直接設(shè)置限制的，該受限制的凈資產(chǎn)也應(yīng)作為限定性凈資產(chǎn);除此之外的其他凈資產(chǎn)應(yīng)作為非限定性凈資產(chǎn)。

　　負(fù)債總額是什么意思？

　　負(fù)債總額是指公司承擔(dān)的各項(xiàng)負(fù)債的總和，包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

　　負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)?，F(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。

　　企業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性，可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債兩大類。

　　流動(dòng)負(fù)債：是指在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，主要包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬等。

　　非流動(dòng)負(fù)債：是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債，主要包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和長(zhǎng)期應(yīng)付款等。

　　對(duì)于會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)者而言，所得稅是非常重要的知識(shí)點(diǎn)。所得稅的計(jì)提、上繳以及結(jié)轉(zhuǎn)都需要做相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄處理，具體做法是什么？

　　所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　     貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　上繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　      　貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：本年利潤(rùn)

　      　 貸：所得稅費(fèi)用

　　企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)

　　1.除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn);但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn);

　　2.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅;

　　3.除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

　　所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)核算

　　所得稅費(fèi)用科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)通過“所得稅費(fèi)用”科目，核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。

　　本科目可按“遞延所得稅費(fèi)用”、“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。期末，本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　所得稅費(fèi)用計(jì)算公式：

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)納所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負(fù)債

　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種所得稅。那么企業(yè)所得稅年報(bào)調(diào)增調(diào)減的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減的會(huì)計(jì)分錄

　　一、如果是調(diào)整以前年度多交所得稅：

　?。?、調(diào)整多交所得稅稅款分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　?。?、結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

　　二、如果是調(diào)整以前年度少交所得稅：

　?。?、補(bǔ)交所得稅稅款分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　２、繳納稅款分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　?。?、結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)分錄

　　借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)；

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整；

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整屬于損益類科目，如果企業(yè)本年度發(fā)生的需要調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，或者本年度發(fā)現(xiàn)的一些重要前期差錯(cuò)更正需要涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)都是通過這個(gè)科目調(diào)整。通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)需要調(diào)整的損益數(shù)，上年度收益少計(jì)、費(fèi)用多計(jì)的要調(diào)增利潤(rùn)，記貸方；上年度費(fèi)用少計(jì)、收益多計(jì)的要調(diào)減利潤(rùn)時(shí)記借方。

　　期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。如果是貸方余額，借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如果是借方余額則借記利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)，貸記以前年度損益調(diào)整科目。

　　利潤(rùn)分配是什么？

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　所得稅，是指對(duì)所有以所得額為課稅對(duì)象的總稱，一般包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。企業(yè)涉及的所得稅，一般通過“應(yīng)交稅費(fèi)”、“所得稅費(fèi)用”等科目核算，具體會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　1、計(jì)提工資時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用等

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　2、發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資(應(yīng)發(fā)數(shù))

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　              　銀行存款(實(shí)發(fā)數(shù))

　　3、繳納個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果是按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：所得稅費(fèi)用

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、繳納季度所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　       　貸：銀行存款

　　3、應(yīng)補(bǔ)上一年所得稅稅額：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　4、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　       　貸：銀行存款

　　5、重新分配利潤(rùn)：

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　6、年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：

　　借：銀行存款

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　以前年度損益調(diào)整科目是什么？

　　以前年度損益調(diào)整科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。也包括企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)。

　　企業(yè)發(fā)生的所得稅費(fèi)用，一般設(shè)置所得稅費(fèi)用科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。那么有關(guān)所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　“所得稅費(fèi)用”這一科目主要用于核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　計(jì)提所得稅時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　             遞延所得稅負(fù)債（或借方）

　　繳納所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　      　 貸：銀行存款

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　遞延所得稅資產(chǎn)就是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)

　　應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅費(fèi)用的計(jì)稅依據(jù)，主要是企業(yè)每個(gè)納稅年度的收入總額扣除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

　　所得稅費(fèi)用計(jì)算公式

　　在按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)部分，即：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。

　　一、當(dāng)期所得稅

　　當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)繳納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅，應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

　　當(dāng)期所得稅費(fèi)用計(jì)算公式：當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用所得稅稅率

　　當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　二、遞延所得稅

　　遞延所得稅費(fèi)用(或收益)是指按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會(huì)計(jì)期末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并的所得稅影響。

　　遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

　　所得稅，是指對(duì)所有以所得額為課稅對(duì)象的總稱。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，需要依法繳納企業(yè)所得稅，那么所得稅的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　實(shí)際繳納所得稅時(shí)，分錄為，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是所得稅費(fèi)用？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。所得稅費(fèi)用有兩種計(jì)算方法：所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)；所得稅費(fèi)用=（會(huì)計(jì)利潤(rùn)+或-永久性差異）×25%。

　　所得稅費(fèi)用的借貸方向

　　所得稅費(fèi)用借貸方向:借方表示增加,貸方表示減少。所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。所得稅費(fèi)用核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)通常是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交、已交等情況。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅費(fèi)，如印花稅、耕地占用稅等，可以不通過本科目核算。

　　企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“所得稅費(fèi)用”科目中核算，貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅科目。繳納所得稅時(shí)，將應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)到科目的借方，貸記銀行存款科目。

　　企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、產(chǎn)生企業(yè)所得稅時(shí)，

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　2、繳納企業(yè)所得稅時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅，指的是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)、其他取得收入組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅，其征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。

　　企業(yè)所得稅納稅人，即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

　?。?）國有企業(yè)；

　?。?）集體企業(yè)；

　?。?）私營企業(yè)；

　?。?）聯(lián)營企業(yè)；

　?。?）股份制企業(yè)；

　?。?）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

　　企業(yè)所得稅的其計(jì)算公式為：

　　1、企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　2、應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

　　在企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中所獲得的利潤(rùn)，需要繳納所得稅，關(guān)于所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理一般通過所得稅費(fèi)用、本年利潤(rùn)、應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行核算。

　　所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　　　遞延所得稅負(fù)債（或借方）

　　期末：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　什么是所得稅費(fèi)用？

　　所得稅費(fèi)用屬于損益類費(fèi)用支出性科目，增加在借方，減少在貸方。所得稅費(fèi)用科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，在其發(fā)生當(dāng)期，構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。

　　遞延所得稅費(fèi)用（或收益）是指按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會(huì)計(jì)期末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。用公式表示即為：

　　遞延所得稅費(fèi)用（或收益）=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加。

　　企業(yè)所得稅季報(bào)與年報(bào)的區(qū)別在于季報(bào)以會(huì)計(jì)報(bào)表上的利潤(rùn)數(shù)為基礎(chǔ)計(jì)算企業(yè)所得稅，而年報(bào)還要在會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)數(shù)的基礎(chǔ)上根據(jù)稅務(wù)要求做相關(guān)的納稅調(diào)增、調(diào)減，季報(bào)只有一張表，年報(bào)在國稅申報(bào)的所得稅還有幾張附表。

　　企業(yè)所得稅季報(bào)與年報(bào)的報(bào)送時(shí)間

　　企業(yè)所得稅季報(bào)要在季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款，遇上節(jié)假日則延后，具體以當(dāng)?shù)囟惥譃闇?zhǔn)；年報(bào)則是自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　企業(yè)所得稅季報(bào)與年報(bào)的填報(bào)內(nèi)容

　　企業(yè)所得稅季報(bào)簡(jiǎn)單填列收入、成本、利潤(rùn)、預(yù)繳稅款等；年報(bào)較復(fù)雜，要分析各所得稅前扣除項(xiàng)目，根據(jù)所得稅法做調(diào)整，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退所得稅額。

　　原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款（預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù)）應(yīng)不少于70%。

　　企業(yè)所得稅各類報(bào)表

　　企業(yè)所得稅的申報(bào)有年報(bào)、中報(bào)、季報(bào)及月報(bào)，年報(bào)是指當(dāng)年結(jié)束后全年的經(jīng)營情況報(bào)表，中報(bào)是指半年結(jié)束后的經(jīng)營情況報(bào)表，季報(bào)是指每三個(gè)月結(jié)束后的經(jīng)營情況報(bào)表，月報(bào)則是每個(gè)月企業(yè)的經(jīng)營情況報(bào)表。一個(gè)年報(bào)包括兩個(gè)中報(bào)，或者是四個(gè)季報(bào)、十二個(gè)月報(bào)，一個(gè)中報(bào)包括兩個(gè)季報(bào)，或者是六個(gè)月報(bào)。

　　所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄一般涉及五種情形，具體如下：

　　1、企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用

　　2、企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用

　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　3、季度預(yù)繳時(shí)計(jì)提繳納所得稅：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　4、在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳的所得稅

　　所得稅匯算清繳在會(huì)計(jì)年報(bào)審計(jì)后完成的：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　所得稅匯算清繳在會(huì)計(jì)年報(bào)審計(jì)前完成的：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　5、匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)多預(yù)繳的所得稅

　　所得稅匯算清繳在會(huì)計(jì)年報(bào)審計(jì)后完成的：

　　借：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　收到退稅款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

　　如果是抵減以后期間應(yīng)納所得稅款的：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

　　所得稅匯算清繳在會(huì)計(jì)年報(bào)審計(jì)前完成的：

　　借：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　收到退稅款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

　　如果是抵減以后期間應(yīng)納所得稅款的：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

所得稅費(fèi)用是什么

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

所得稅費(fèi)用借貸方向

　　在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，所得稅費(fèi)用指的是“所得稅費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目，屬于損益類科目。該科目借方表示增加，貸方表示減少。在年末的時(shí)候，需將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)科目，所得稅費(fèi)用余額為零。