教育費(fèi)附加計(jì)提的相關(guān)分錄怎么做，這部分也是會(huì)計(jì)人應(yīng)該要了解的內(nèi)容，如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

教育附加費(fèi)的計(jì)提怎么處理？

新會(huì)計(jì)制度下教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)通過應(yīng)繳稅費(fèi)科目核算

1、計(jì)提時(shí)

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳教育費(fèi)附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳地方教育費(fèi)附加

2、上繳稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳教育費(fèi)附加

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳地方教育費(fèi)附加

貸：貨幣資金等會(huì)計(jì)科目

附加稅是按照增值稅加上消費(fèi)稅的和進(jìn)行計(jì)提的，地方教育費(fèi)附加計(jì)提比例分別是7%、3%、2%、1% 以應(yīng)繳的增值稅稅額為計(jì)稅基數(shù)分別按比例計(jì)提，就是本月應(yīng)提得附加稅。應(yīng)交增值稅有進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅之分，如進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅項(xiàng)時(shí)，此差額留抵，不要做任何的會(huì)計(jì)分錄。如銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，此差額是要上繳國稅的。分錄為，借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 然后根據(jù)實(shí)交的增值稅，計(jì)提營業(yè)稅金及附加 分錄為，借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅（教育費(fèi)附加）， 繳納稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款

計(jì)提地方教育費(fèi)附加分錄

以前：

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加——地方教育費(fèi)附加

貸：其他應(yīng)交款——地方教育費(fèi)附加

現(xiàn)在是：

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加——地方教育費(fèi)附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加

以上就是有關(guān)計(jì)提教育費(fèi)附加的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，希望能夠幫助大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

教育附加稅退回如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

城建稅和附加稅不知道大家有多少了解，如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

什么是城建稅？

是對(duì)從事工商經(jīng)營，繳納消費(fèi)稅、增值稅的單位和個(gè)人征收的一種稅

征稅范圍

包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“二稅”的其他地區(qū)

城建稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=(實(shí)繳增值稅額+實(shí)繳消費(fèi)稅額)×適用稅率

什么是教育費(fèi)附加？

教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)

課稅對(duì)象

繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人

計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，附加計(jì)征比率：3%

應(yīng)納稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納的增值稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅額)×3%

生產(chǎn)型出口企業(yè)應(yīng)該如何繳納城建稅和教育費(fèi)附加？

目前，我國增值稅對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅[2005]25號(hào))規(guī)定，應(yīng)對(duì)其免、抵的增值稅征收城建稅、教育費(fèi)附加，即“經(jīng)國家稅務(wù)正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。”如果公司沒有抵減內(nèi)銷應(yīng)繳納的增值稅，但有免征的增值稅，按照上述規(guī)定，對(duì)免征的部分也應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

以上就是有關(guān)城建稅和教育費(fèi)附加的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

結(jié)轉(zhuǎn)本月城建稅和教育附加的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

地方教育附加稅率學(xué)習(xí)完，接下來說說城建稅教育費(fèi)附加稅率，如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

在日常的納稅申報(bào)工作中，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅款才能準(zhǔn)確的進(jìn)行此項(xiàng)工作。不管是城建稅和教育費(fèi)附加稅率，還是有關(guān)地方教育附加稅稅率，都是有一定的計(jì)稅依據(jù)的

城建稅和教育費(fèi)附加稅率的計(jì)稅基礎(chǔ)

1、城市維護(hù)建設(shè)稅依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅同時(shí)繳納，第五條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎(jiǎng)罰等事項(xiàng)，比照產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理

2、教育費(fèi)附加依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅,增值稅,營業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，教育費(fèi)附加稅,是對(duì)在城市和縣城凡繳納增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,就實(shí)際繳納的三種稅稅額征收的一種附加，根據(jù)國務(wù)院國發(fā)(1986)第50號(hào)文的有關(guān)規(guī)定,教育費(fèi)附加是以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額為計(jì)征依據(jù),分別以增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納

3、征收率，城市維護(hù)建設(shè)稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為基礎(chǔ)按照法定比例繳納,市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%

城建稅和教育費(fèi)附加稅計(jì)算公式

（1）城市維護(hù)建設(shè)稅=(增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅)*征收率

（2）教育費(fèi)附加=(增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅)*征收率

以上就是有關(guān)城建稅教育費(fèi)附加稅率的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

結(jié)轉(zhuǎn)本月城建稅和教育附加的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　教育費(fèi)附加、地方教育附加是為了扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅稅額為依據(jù)征收，遵循“進(jìn)口環(huán)節(jié)不征、出口環(huán)節(jié)不退”的規(guī)則。

　　征收依據(jù)

　　教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加是以實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅稅額為征收依據(jù)。

　　以下兩種情形免征教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加：

　　(1)月銷售額不超過3萬、季度銷售額不超過9萬的減免增值稅的小規(guī)模納稅人企業(yè)。

　　(2)在月銷售額不超過10萬、季度銷售額不超過30萬的也實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的企業(yè)。

　　在這種減免的情況下，由于現(xiàn)行政策沒有明確的規(guī)定，所以一般不需要進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　征收比率

　　教育費(fèi)附加的稅率為3%，大部分地區(qū)的地方教育附加稅率為2%。

　　計(jì)算公式

　　教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅稅額)×3%

　　地方教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅稅額)×2%

　　案例分析

　　2019年5月份，甲公司實(shí)際交納增值稅為50000元，消費(fèi)稅25000元，

　　教育費(fèi)附加=(50000+25000)×3%=2250(元)

　　地方教育費(fèi)附加=(50000+25000)×2%=1500(元)

　　注意：教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加是為了加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)以及扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種，那你知道計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加要怎么做嗎？

　　企業(yè)城建稅教育費(fèi)附加稅計(jì)提

　　1、以納稅人實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅稅額為依據(jù)征收。

　　2、城建稅的計(jì)算

　　應(yīng)交城建稅=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅稅額)×7%

　　城市維護(hù)建設(shè)稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%

　　3、教育費(fèi)附加的計(jì)算

　　教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅稅額)×3%

　　企業(yè)城建稅和教育費(fèi)附加稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　貸：銀行存款

　　城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)：

　　城建稅的計(jì)稅依據(jù)是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅稅額為依據(jù)征收

　　(1)納稅人實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅稅額(進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅除外)

　　(2)補(bǔ)交的稅款

　　(3)免抵稅額

　　城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅注意事項(xiàng)：

　　(1)納稅人繳納的滯納金、罰款、進(jìn)口繳納的增值稅、消費(fèi)稅不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人違反稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　(2)如果增值稅和消費(fèi)稅有補(bǔ)報(bào)的情況，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加稅也要進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)報(bào)。

　　(3)免征或者減征增值稅，消費(fèi)稅的同時(shí)免征或者減征城建稅

　　(4)對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。

　　(5)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。

　　我們知道城建稅和教育附加是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅稅額為依據(jù)征收的，要與增值稅，消費(fèi)稅同時(shí)繳納，如果企業(yè)預(yù)繳了增值稅，城建稅及教育費(fèi)附加也要一起預(yù)繳嗎？預(yù)繳增值稅附加稅所得稅的會(huì)計(jì)分錄又怎么寫呢？

　　預(yù)繳增值稅是否要預(yù)繳城建稅及教育費(fèi)附加？

　　答：是需要的，城建稅和教育費(fèi)是按增值稅，消費(fèi)稅實(shí)際繳納的稅額計(jì)算繳納的。如果預(yù)繳了增值稅，城建稅和教育費(fèi)附加也必須同時(shí)繳納。

　　相關(guān)稅法規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%。教育費(fèi)附加稅率為3%，地方教育附加稅率為2%

　　預(yù)繳增值稅附加稅所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　預(yù)交增值稅、所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　先計(jì)提城建稅及教育費(fèi)附加：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

　　—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　再交納城建稅及教育費(fèi)附加：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

　　—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　貸：銀行存款

　　以下幾種情況需要預(yù)繳增值稅：

　　1一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)。

　　2納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款。

　　3納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)其所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的。

　　4轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照規(guī)定分全額和差額繳納增值稅的。

　　企業(yè)需要繳納以增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)的城建稅和教育費(fèi)附加，而生產(chǎn)出口企業(yè)在出口的一部分貨物會(huì)涉及到退稅的業(yè)務(wù)，那么涉及到這部分退稅業(yè)務(wù)的城建稅和教育費(fèi)附加怎么繳納？接下來會(huì)計(jì)網(wǎng)帶大家一起了解吧。

　　如何繳納城建稅和教育費(fèi)附加？

　　某公司是生產(chǎn)型出口企業(yè)，產(chǎn)品100%出口，退稅率為13%，因?yàn)楣井a(chǎn)品全部出口無內(nèi)銷，沒有抵減內(nèi)銷應(yīng)繳納的增值稅，那么城建稅和教育費(fèi)附加還需要繳納嗎？

　　答案是需要的，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅[2005]25號(hào))規(guī)定，應(yīng)對(duì)其免、抵的增值稅征收城建稅、教育費(fèi)附加。也就是說當(dāng)期有免抵的增值稅額也要按照適用的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。這個(gè)公司雖然沒有抵減內(nèi)銷應(yīng)繳納的增值稅，但有免征的增值稅，按照上述規(guī)定，對(duì)免征的部分也應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

　　城建稅和教育費(fèi)附加怎么算？

　　一、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是為了加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)而征收的稅種，按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%

　　應(yīng)交城建稅=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅稅額)×7%

　　二、教育費(fèi)附加

　　教育費(fèi)附加是為了扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種

　　教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅稅額)×3%

　　企業(yè)需要繳納以增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)的城建稅和教育費(fèi)附加，而生產(chǎn)出口企業(yè)在出口的一部分貨物會(huì)涉及到退稅的業(yè)務(wù)，那么涉及到這部分退稅業(yè)務(wù)的城建稅和教育費(fèi)附加的賬務(wù)處理要怎么做呢？

　　免抵退企業(yè)城建稅和教育費(fèi)附加的規(guī)定

　　按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅[2005]25號(hào))規(guī)定，對(duì)免、抵的增值稅應(yīng)征收城建稅、教育費(fèi)附加。也就是說即使當(dāng)期有免抵的增值稅額，也要按照免抵的增值稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　免抵退企業(yè)城建稅和教育費(fèi)附加的賬務(wù)處理

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅政策，具體我們分以下三種情況：

　　(一)當(dāng)期期末留抵稅額小于等于當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，即當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額小于零，城建稅及教育費(fèi)附加按當(dāng)期免抵的增值稅額計(jì)提繳納。

　　所以企業(yè)即使沒有實(shí)際繳納增值稅，對(duì)增值稅免征的部分也應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　(二)當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額，也就是當(dāng)期期末留抵稅額(當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零)大于當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額為零的，城建稅和教育費(fèi)附加不用繳納。

　　(三)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額，即當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，則除按規(guī)定實(shí)際繳納的增值稅計(jì)提并繳納城建稅及教育費(fèi)附加外，還要按當(dāng)期免抵稅額一并計(jì)提并繳納。

　　因此出口生產(chǎn)企業(yè)即使免征增值稅，城建稅和教育費(fèi)附加也要按照免征增值稅額計(jì)征繳納。

　　我們知道出口企業(yè)可以免抵退增值稅額，而城建稅等附加稅是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)征收的，如果增值稅免抵退了，城建稅等附加稅還要繳納嗎？答案是需要的。具體來一起了解吧。

　　出口企業(yè)增值稅的附加稅怎么算？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅稅額為依據(jù)征收的，城市維護(hù)建設(shè)稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%，地方教育附加稅率為2%。

　　應(yīng)納稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(實(shí)際交納的增值稅+實(shí)際交納的消費(fèi)稅)×適用稅率

　　出口退稅免抵稅額為什么需要交城建稅和教育費(fèi)附加？

　　出口免稅免除的是增值稅或關(guān)稅，但附加稅是不能減免的，計(jì)算的時(shí)候按照免征的增值稅額乘以適用稅率。

　　相關(guān)文章：增值稅退稅可申請(qǐng)退還附加稅費(fèi)嗎？

　　目前現(xiàn)行出口貨物增值稅的退(免)稅方法有五種：第一種是免、退稅：即對(duì)出口銷售環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額增值部分免稅。第二種是先征后退稅：即先按出口貨物離岸價(jià)征稅，在單證齊全后予以退稅。第三種是免、抵、退稅：即對(duì)出口銷售環(huán)節(jié)增值部分免稅，從內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣準(zhǔn)予退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，不足抵扣的部分實(shí)行退稅。第四種是免稅：即直接免征出口貨物的增值稅和消費(fèi)稅。第五種是免、抵稅：即免征本環(huán)節(jié)增值部分，然后在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分。

　　出口貨物退(免)消費(fèi)稅的方法則有兩種，一種是免稅：對(duì)生產(chǎn)企業(yè)(有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的)自營或委托出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅范圍的貨物，一律免征消費(fèi)稅。另一種是退稅：對(duì)外貿(mào)企業(yè)收購后出口的已征消費(fèi)稅的貨物實(shí)行退稅(全額退稅)辦法。

　　一般小規(guī)模納稅人公司稅務(wù)比較簡單，自公司成立拿到稅務(wù)登記證的次月起，開始申報(bào)繳稅。涉及的常見稅種有城建稅、教育費(fèi)附加。那么小規(guī)模納稅人城建稅和教育費(fèi)附加能否享受減半征收的優(yōu)惠？

　　小規(guī)模納稅人城建稅和教育費(fèi)附加減免政策

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅[2016]12號(hào)）規(guī)定，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

　　因此，納稅義務(wù)人按月納稅的銷售額或營業(yè)額不超過10萬元或者按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元的，可以直接免征教育費(fèi)附加。

　　根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第三條規(guī)定：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　第四條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

　　注：本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

　　因此，2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人可以享受城建稅和教育費(fèi)附加減半征收的優(yōu)惠。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，所繳納的城建稅和教育費(fèi)附加，主要以實(shí)際發(fā)生的增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　城建稅和教育費(fèi)附加如何做賬？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的納稅人是指實(shí)際繳納“增值稅、消費(fèi)稅”的單位和個(gè)人，包括各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。賬務(wù)處理如下：

　　計(jì)提：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅

　　             應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　　             應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

　　繳納：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

　      　貸：銀行存款

　　城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算公式

　　城建稅=(應(yīng)繳的增值稅+消費(fèi)稅)*(7%、5%，1%)，

　　教育費(fèi)附加=(應(yīng)繳的增值稅+消費(fèi)稅)*3%，

　　地方教育費(fèi)附加 =(應(yīng)繳的增值稅+消費(fèi)稅)*2%。

　　城建稅一般指城市維護(hù)建設(shè)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅，又稱城建稅，是以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅。

　　教育費(fèi)附加是由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，同級(jí)教育部門統(tǒng)籌安排，同級(jí)財(cái)政部門監(jiān)督管理，專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，繳納的城建稅和教育費(fèi)附加，其計(jì)稅依據(jù)為增值稅和消費(fèi)稅兩者之和，繳納城建稅和教育費(fèi)附加時(shí)，應(yīng)如何計(jì)算？

　　城建稅如何計(jì)算？

　　城建稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為基礎(chǔ)按照法定比例繳納，市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%。

　　教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為基礎(chǔ)按照3%繳納。

　　城建稅計(jì)算公式：

　　1、城建稅=(增值稅+消費(fèi)稅)*征收率;

　　2、教育費(fèi)附加=(增值稅+消費(fèi)稅)*征收率。

　　城建稅和教育費(fèi)附加的賬務(wù)處理

　　計(jì)提：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅

　              　應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

　　繳納：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅

　           應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　        　應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

　        　貸：銀行存款

　　教育附加費(fèi)是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。當(dāng)企業(yè)計(jì)提教育費(fèi)附加時(shí)可以通過應(yīng)交稅費(fèi)等科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　計(jì)提教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　　　貸：銀行存款

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　什么是教育費(fèi)附加？

　　教育附加費(fèi)是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤（或凈虧損），它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計(jì)算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加是為了加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)以及扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種，其計(jì)稅依據(jù)是增值稅、消費(fèi)稅的稅額，繳納時(shí)具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　城建稅和教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄

　?。ǎ保┯?jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　（２）繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　　　貸：銀行存款

　　繳納稅費(fèi)的注意事項(xiàng)

　?。ǎ保┘{稅人繳納的滯納金、罰款、進(jìn)口繳納的增值稅、消費(fèi)稅不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人違反稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　（２）如果增值稅和消費(fèi)稅有補(bǔ)報(bào)的情況，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加稅也要進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)報(bào)。

　?。ǎ常┟庹骰蛘邷p征增值稅，消費(fèi)稅的同時(shí)免征或者減征城建稅

　?。ǎ矗?duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。

　?。ǎ担┖ｊP(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的特征

　　一、以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅同時(shí)繳納；

　　二、加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源。

　　教育費(fèi)附加通常是指為促進(jìn)地方教育事業(yè)的發(fā)展而征收的附加費(fèi)，計(jì)提教育費(fèi)附加時(shí)，可以計(jì)入稅金及附加科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　計(jì)提教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　　　貸：銀行存款

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是損益類科目。該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等相關(guān)稅費(fèi)。需要提醒的是，之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），也同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。稅金及附加是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　地方教育費(fèi)附加是政府性基金，主要用于發(fā)展教育事業(yè)。會(huì)計(jì)核算時(shí)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，具體會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　地方教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄

　　記到＂稅金及附加＂科目，分錄如下：

　?。?、計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加－教育費(fèi)附加

　　       稅金及附加－地方教育費(fèi)附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－地方教育費(fèi)附加

　　２、支付稅金時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－教育費(fèi)附加

　　       應(yīng)交稅費(fèi)－地方教育費(fèi)附加

　　       貸：銀行存款

　?。?、月末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加－教育費(fèi)附加

　　              稅金及附加－地方教育費(fèi)附加

　　由稅務(wù)部門征收的與教育相關(guān)的規(guī)費(fèi)包括教育費(fèi)附加稅和地方教育附加稅。教育費(fèi)附加征收對(duì)象為繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人；地方教育附加，由各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否征收及確定各自的征收標(biāo)準(zhǔn)，征收對(duì)象同教育費(fèi)附加。

　　教育費(fèi)附加應(yīng)按照納稅人實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅稅額之和為計(jì)征依據(jù)。

　　應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（實(shí)際繳納的增值稅＋實(shí)際繳納的消費(fèi)稅）＊３％

　　海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅，消費(fèi)稅，不征收教育稅附加。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，又稱城建稅，是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅。而教育費(fèi)附加是發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金。對(duì)于計(jì)提的城建稅和教育費(fèi)附加，其會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—教育附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育附加

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—教育附加

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育附加

　　　　銀行存款

　　繳納城建稅與教育費(fèi)附加與實(shí)際上繳的增值稅與消費(fèi)稅掛鉤，按照實(shí)際繳納的增值稅與消費(fèi)稅之和計(jì)算提取。城建稅的計(jì)算公式則是：應(yīng)交城建稅=（增值稅+消費(fèi)稅）*城市稅稅率。繳納城建稅時(shí)稅率也不同，根據(jù)納稅人所在地劃分（市區(qū)的稅率為7%、在縣城或鎮(zhèn)的稅率為5%、不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1%）。教育費(fèi)附加（除地方教育費(fèi)稅率為2%外）按照3%的稅率計(jì)算，公式為：應(yīng)交教育費(fèi)附加=（增值稅+消費(fèi)稅）*3%。

　　教育附加費(fèi)是什么？

　　教育附加費(fèi)是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源。

　　納費(fèi)人是繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，均為教育費(fèi)附加的納費(fèi)義務(wù)人（簡稱納費(fèi)人）。凡代征增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，亦為代征教育費(fèi)附加的義務(wù)人。農(nóng)業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府征收農(nóng)村教育事業(yè)附加，不再征收教育費(fèi)附加費(fèi)。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　教育費(fèi)附加是為發(fā)展地方性教育事業(yè)而征收的教育經(jīng)費(fèi)，一般通過稅金及附加、應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　2、上交時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　教育費(fèi)附加是什么？

　　教育附加費(fèi)是由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，由同級(jí)教育部門安排，由同級(jí)財(cái)政部門監(jiān)督管理，專門用于地方教育事業(yè)發(fā)展的預(yù)算外資金，也是對(duì)繳納增值稅等稅費(fèi)的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源。納費(fèi)人是繳納增值稅等稅費(fèi)的單位和個(gè)人，均為教育費(fèi)附加的納費(fèi)義務(wù)人（簡稱納費(fèi)人）。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　計(jì)提是什么？

　　計(jì)提指計(jì)算和提取，按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計(jì)算提取，列入某科目。

　　計(jì)提的功能：

　　1、在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下，預(yù)先計(jì)入某些已經(jīng)發(fā)生但未實(shí)際支付的費(fèi)用。

　　2、根據(jù)制度規(guī)定，計(jì)算、提取有關(guān)的（留存、減值）準(zhǔn)備。

　　3、預(yù)計(jì)某些應(yīng)付賬款。

　　4、其他符合會(huì)計(jì)制度的預(yù)計(jì)項(xiàng)目。

　　教育費(fèi)附加是以增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅，核算時(shí)可以計(jì)入“稅金及附加”會(huì)計(jì)科目中。那么，教育費(fèi)附加怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄

　?。?）企業(yè)計(jì)提對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)提教育費(fèi)附加時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　?。?）企業(yè)計(jì)提自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　（3）實(shí)際繳納教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　什么是教育費(fèi)附加？

　　是由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，同級(jí)教育部門統(tǒng)籌安排，同級(jí)財(cái)政部門監(jiān)督管理，專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金。

　　教育費(fèi)附加的計(jì)算公式

　　應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納增值稅+實(shí)際繳納消費(fèi)稅)X適用稅率

　　教育費(fèi)附加的使用原則

　　(1)?？顚Ｓ迷瓌t。教育費(fèi)附加作為教育專項(xiàng)資金，根據(jù)“先收后支、列收列支、統(tǒng)籌安排、專款專用、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)”的原則管理和使用。

　　(2)統(tǒng)籌安排原則。教育費(fèi)附加結(jié)合學(xué)校非稅收入統(tǒng)籌使用，以調(diào)整市直教育結(jié)構(gòu)，促進(jìn)各類教育協(xié)調(diào)發(fā)展。

　　(3)績效預(yù)算原則。注重發(fā)揮教育費(fèi)附加的使用效益，做到預(yù)算有目標(biāo)、項(xiàng)目有評(píng)審、執(zhí)行有考核、績效有評(píng)價(jià)。

　　什么是稅金及附加？

　　指的是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　城建稅和教育費(fèi)附加是我們常見的小稅種，企業(yè)在核算這兩個(gè)稅的時(shí)候應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目，然后在此科目下設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。計(jì)提繳納城建稅和教育費(fèi)附加時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提繳納城建稅和教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)企業(yè)計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加時(shí)，通過稅金及附加科目會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　              　應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

　　2、實(shí)際繳納相關(guān)稅款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

　　       貸：銀行存款

　　什么是城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅：又稱城建稅，是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅。

　　教育費(fèi)附加稅：是對(duì)在城市和縣城凡繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就實(shí)際繳納的三種稅稅額征收的一種附加稅

　　城建稅計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅）×適用稅率

　　教育費(fèi)附加計(jì)算公式：應(yīng)繳稅額=（實(shí)繳增值稅+實(shí)繳消費(fèi)稅）×適用稅率

　　什么是稅金及附加？

　　指的是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括所得稅和增值稅，月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。