對(duì)于員工報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)，會(huì)計(jì)人員一般將其計(jì)入管理費(fèi)用，設(shè)置明細(xì)科目職工福利費(fèi)進(jìn)行處理，那么具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)賬務(wù)處理

　　借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　公司為員工報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)可以計(jì)入職工福利費(fèi)稅前扣除嗎？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）有關(guān)規(guī)定，未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用可以作為福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除，因此對(duì)于未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌的企業(yè)而言，其為員工報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)可以計(jì)入職工福利費(fèi)，允許稅前扣除。

　　已實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌（包括基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)）的企業(yè)，其為員工報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)不屬于職工福利費(fèi)范疇，因此不得作為職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　職工福利費(fèi)是什么？

　　職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出。職工福利費(fèi)主要包括：為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利；企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用；職工困難補(bǔ)助；離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用；喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)等。

　　醫(yī)藥費(fèi)屬于福利費(fèi)核算范圍，除個(gè)人自費(fèi)部分以外，可以全部入賬處理。以下是關(guān)于員工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容。

　　員工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷分錄

　　員工醫(yī)療費(fèi)屬于福利費(fèi)，而有的企業(yè)福利費(fèi)發(fā)生得不多，可做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借： 管理費(fèi)用——福利費(fèi)

　　        貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　但是正規(guī)的做法，應(yīng)該是：

　　借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　       　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　應(yīng)付職工薪酬是是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，屬于負(fù)債類科目。本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資,獎(jiǎng)金,津貼,補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出" 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)付職工薪酬，可做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　1、支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣個(gè)人所得稅)

　　如果有幫職工代墊的各種款項(xiàng)需要扣還的，則計(jì)入其他應(yīng)收款貸方核算。

　　2、支付職工福利(向職工食堂、生活困難職工等發(fā)放福利)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　3、支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和繳納社保公積金

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)/工教育經(jīng)費(fèi)/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/住房公積金

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　4、發(fā)放非貨幣性福利

　　以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工，視同銷售：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫(kù)存商品

　　以外購(gòu)商品發(fā)放給職工：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　      　貸：庫(kù)存商品(含增值稅)

　　將自有房屋無(wú)償提供給職工使用：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　       　貸：累計(jì)折舊

　　在外租房屋無(wú)償提供給職工使用：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　       貸：銀行存款

　　公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，發(fā)生的稿費(fèi)支出可計(jì)入管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)科目核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄該如何編制？

　　支付稿費(fèi)分錄

　　支付稿費(fèi)應(yīng)記為勞務(wù)費(fèi)。勞務(wù)費(fèi)，即個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?wù)費(fèi)

　　        貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款(注：一般勞務(wù)費(fèi)發(fā)放要簽收，銀行轉(zhuǎn)賬較少)

　　管理費(fèi)用的核算內(nèi)容

　　管理費(fèi)用的核算內(nèi)容包括企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，工人在工作過(guò)程中因意外受傷，發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)支出，可按規(guī)定申請(qǐng)報(bào)銷。對(duì)于工人受傷醫(yī)藥費(fèi)用，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　工人受傷醫(yī)藥費(fèi)分錄處理

　　1、發(fā)生工傷事故后，向職工墊付醫(yī)藥費(fèi)：

　　借：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司或社保

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、保險(xiǎn)公司或社保賠付公司墊付的藥費(fèi)時(shí)(如果全額賠付)

　　借：銀行存款或現(xiàn)金

　　      貸：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司或社保

　　3、如果不是全額賠付：

　　借：銀行存款

　　       管理費(fèi)用-應(yīng)付福利費(fèi)(公司負(fù)擔(dān)部分)

　　       貸：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司或社保

　　4、如果單位沒(méi)上保險(xiǎn)，全額報(bào)銷工人的藥費(fèi)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用-應(yīng)付福利費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或利益，屬于損益類科目。具體包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污、綠化費(fèi)等。

　　其他應(yīng)收款包括哪些？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金; 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);備用金(向企業(yè)各職能科室、車間、個(gè)人周轉(zhuǎn)使用等撥出的備用金) ;存出保證金(如租入包裝物所支付的押金);預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　會(huì)計(jì)人員在處理職工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷的賬務(wù)時(shí)，一般通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”“管理費(fèi)用”“銀行存款”等科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　報(bào)銷職工醫(yī)藥費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　職工福利費(fèi)是指用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費(fèi)用。包括撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按標(biāo)準(zhǔn)提取的工作人員福利費(fèi)，獨(dú)生子女保健費(fèi)，公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)，未參加公費(fèi)醫(yī)療單位的職工醫(yī)療費(fèi)，因工負(fù)傷等住院治療，住院療養(yǎng)期間的伙食補(bǔ)助費(fèi)等等福利支出。

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　企業(yè)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提、結(jié)算、使用等情況?！皯?yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、非貨幣性福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、帶薪缺勤、利潤(rùn)分享計(jì)劃、設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

　　員工在工作過(guò)程中，由于工作原因造成的人身安全問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給員工報(bào)銷相應(yīng)的醫(yī)藥費(fèi)，報(bào)銷時(shí)一般可以通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　報(bào)銷職工醫(yī)藥費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)

　　借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　實(shí)際繳納時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　職工福利費(fèi)是什么？

　　職工福利費(fèi)是指用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費(fèi)用。包括撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按標(biāo)準(zhǔn)提取的工作人員福利費(fèi)，獨(dú)生子女保健費(fèi)，公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)，未參加公費(fèi)醫(yī)療單位的職工醫(yī)療費(fèi)，因工負(fù)傷等住院治療，住院療養(yǎng)期間的伙食補(bǔ)助費(fèi)等福利支出。

　　職工福利和非貨幣性福利的區(qū)別

　　1、稅費(fèi)不同：非貨幣性福利是企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)量應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費(fèi)用的職工薪酬金額，并確認(rèn)為銷售商品收入。職工福利是企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。

　　2、性質(zhì)不同：職工福利是企業(yè)在工資、社會(huì)保險(xiǎn)之外，非貨幣性福利包括企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用、為職工無(wú)償提供醫(yī)療保健服務(wù)等。

　　3、成本額不同：非貨幣性福利是企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)先通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目歸集當(dāng)期應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費(fèi)用的非貨幣性福利金額，以確定完整準(zhǔn)確的企業(yè)人工成本金額。職工福利不是。

　　醫(yī)療保險(xiǎn)是每個(gè)公民最基本的保險(xiǎn)，當(dāng)企業(yè)給員工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)時(shí)，可以通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　可計(jì)入職工福利費(fèi)的項(xiàng)目有哪些？

　　1、為職工衛(wèi)生生活、保健等支付或發(fā)放的各項(xiàng)非貨幣性福利和現(xiàn)金補(bǔ)貼

　　2、尚未分離的企業(yè)內(nèi)設(shè)集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用

　　3、職工幫扶基金，困難補(bǔ)助

　　4、離退休人員統(tǒng)籌外的費(fèi)用

　　5、按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)

　　職工福利費(fèi)應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目下設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行相應(yīng)的核算，職工福利費(fèi)可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。該科目的貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，包括扣還的款項(xiàng)等，該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

　　股份支付指的是企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具等負(fù)債的交易，對(duì)于股份支付的會(huì)計(jì)分錄該如何編制？

　　股份支付的會(huì)計(jì)分錄

　　1、等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)推算的股份支付額：

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：資本公積——其他資本公積（附服務(wù)年限條件或附非市場(chǎng)業(yè)績(jī)條件的權(quán)益結(jié)算股份支付）

　　              應(yīng)付職工薪酬——股份支付（現(xiàn)金結(jié)算的股份支付）

　　2、可行權(quán)日之后：

　　如果是附服務(wù)年限條件或附非市場(chǎng)業(yè)績(jī)條件的權(quán)益結(jié)算股份支付：

　　借：銀行存款（職工按承諾的價(jià)位交付的款項(xiàng)）

　　       資本公積——其他資本公積（等待期內(nèi)累計(jì)的資本公積）

　　       貸：股本（面值）

　　              資本公積——股本溢價(jià)（所授股權(quán)的公允價(jià)值－股本）

　　如果是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，未兌付前的公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：

　　增值時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付

　　貶值時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——股份支付

　　       貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　兌付時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——股份支付

　　       貸：銀行存款

　　3、回購(gòu)股份進(jìn)行職工期權(quán)激勵(lì)：

　　回購(gòu)股份時(shí)：

　　借：庫(kù)存股

　　       貸：銀行存款

　　等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)增加資本公積（其他資本公積）：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：資本公積——其他資本公積

　　職工行權(quán)時(shí)：

　　借：銀行存款（職工按承諾的價(jià)位交付的款項(xiàng)）

　　       資本公積——其他資本公積（等待期內(nèi)累計(jì)的資本公積）

　　       貸：庫(kù)存股

　　              資本公積——股本溢價(jià)（倒擠差額）

　　無(wú)論是個(gè)人還是企業(yè)，時(shí)常都會(huì)接觸到房租。企業(yè)的辦公場(chǎng)所如是通過(guò)租賃獲得的，則每月需要支付一定的房租。這時(shí)候會(huì)計(jì)人員該如何編制會(huì)計(jì)分錄呢？

　　支付房租的會(huì)計(jì)分錄

　　如每月支付一次房租時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用——房租

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　在一次性支付一年房租時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款——房租

　       　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　取得發(fā)票，需要對(duì)每月進(jìn)行攤銷：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用——房租

　       　貸：預(yù)付賬款——房租

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目，核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

　?。?）企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。

　?。?）收到所購(gòu)物資時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記“物資采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“預(yù)付賬款”科目。

　　租賃是以一定的費(fèi)用借貸實(shí)物的一種經(jīng)濟(jì)行為，出租人將自己所擁有的物品或資產(chǎn)交與承租人使用，承租人可以此獲得該物品或資產(chǎn)的使用權(quán)，且支付給出租人一定的租賃費(fèi)用，但該物品或資產(chǎn)的所有權(quán)仍保留在出租人手上。此外，會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，如屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否已經(jīng)收付，均需要作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；如不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使當(dāng)期已經(jīng)收付款項(xiàng)，都不可以作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

　　舉個(gè)例子，比如企業(yè)一次性支付了往后三年房租時(shí)，這時(shí)候財(cái)務(wù)人員需要設(shè)置“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——房租

　       　貸：銀行存款

　　每月進(jìn)行攤銷費(fèi)用時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——房租

　      　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——房租

　　企業(yè)在計(jì)劃成本法下采購(gòu)醫(yī)藥用品時(shí)，醫(yī)藥費(fèi)的實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差額通過(guò)“材料成本差異”科目核算。那么具體的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　采購(gòu)醫(yī)藥費(fèi)差價(jià)的會(huì)計(jì)分錄

　　用于計(jì)劃成本下：

　　1.購(gòu)入材料，未入庫(kù)

　　借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　       　貸：銀行存款／應(yīng)付賬款

　　2.入庫(kù)后

　　借：原材料（計(jì)劃成本）

　      　貸：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）

　　借貸方差異計(jì)入＂材料成本差異＂

　　什么是材料成本差異？

　　“材料成本差異”科目作為材料科目的調(diào)整科目，屬于資產(chǎn)類科目。企業(yè)根據(jù)具體情況，可以單獨(dú)設(shè)置本科目；也可以在“原材料”、“包裝物及低值易耗品”等科目設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　材料成本差異的借貸方向

　　材料成本差異賬戶用于核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，借方登記實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異額（超支額）及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異，以及調(diào)整庫(kù)存材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整減少的計(jì)劃成本。貸方登記實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異額（節(jié)約額）以及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異，以及調(diào)整庫(kù)存材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整增加的計(jì)劃成本。（節(jié)約用紅字，超支用藍(lán)字）?！安牧铣杀静町悺笨颇拷璺降怯洺Р町惣鞍l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異，貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，當(dāng)員工由于工傷住院時(shí)，會(huì)給員工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)，一般計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目處理，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　報(bào)銷職工醫(yī)藥費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　若企業(yè)未參加醫(yī)療統(tǒng)籌(社保)，員工報(bào)銷的個(gè)人醫(yī)藥費(fèi)可以列入職工福利費(fèi)，按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除;若企業(yè)已參加醫(yī)療統(tǒng)籌(社保)，在繳納醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)之外又給員工報(bào)銷醫(yī)療費(fèi)用，不能在企業(yè)所得稅前扣除。

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　職工福利費(fèi)是什么？

　　職工福利費(fèi)是指用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費(fèi)用。包括撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按標(biāo)準(zhǔn)提取的工作人員福利費(fèi)，獨(dú)生子女保健費(fèi)，公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)，未參加公費(fèi)醫(yī)療單位的職工醫(yī)療費(fèi)，因工負(fù)傷等住院治療，住院療養(yǎng)期間的伙食補(bǔ)助費(fèi)等等福利支出。

　　庫(kù)存現(xiàn)金是什么？

　　庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，若員工發(fā)生意外時(shí)需要給員工報(bào)銷相應(yīng)的醫(yī)藥費(fèi)，一般計(jì)入應(yīng)付職工薪酬核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　報(bào)銷職工醫(yī)藥費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　若企業(yè)未參加醫(yī)療統(tǒng)籌(社保)，員工報(bào)銷的個(gè)人醫(yī)藥費(fèi)可以列入職工福利費(fèi)，按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除;若企業(yè)已參加醫(yī)療統(tǒng)籌(社保)，在繳納醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)之外又給員工報(bào)銷醫(yī)療費(fèi)用，不能在企業(yè)所得稅前扣除。

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　什么是職工福利費(fèi)？

　　職工福利費(fèi)是指用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費(fèi)用。包括撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按標(biāo)準(zhǔn)提取的工作人員福利費(fèi)，獨(dú)生子女保健費(fèi)，公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)，未參加公費(fèi)醫(yī)療單位的職工醫(yī)療費(fèi)等。

　　制造費(fèi)用是什么？

　　制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、國(guó)家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　企業(yè)租入房屋或者設(shè)備時(shí)，往往需要支付一定金額的租金。對(duì)于租金支出，應(yīng)通過(guò)管理費(fèi)用科目、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目等進(jìn)行有關(guān)核算，具體會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　支付租金分錄

　　公司租賃廠房、設(shè)備等，支付的租金金額，根據(jù)服務(wù)時(shí)限和支付款項(xiàng)所屬期間計(jì)入到期間費(fèi)用或者長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)科目，然后在受益期間內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?，分?jǐn)偟慕痤~，同樣計(jì)入到期間費(fèi)用科目，其分錄為：

　　借：管理費(fèi)用—租賃費(fèi)

　　       長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)

　　       貸：應(yīng)付賬款等

　　實(shí)際攤銷時(shí)，做如下分錄：

　　借：管理費(fèi)用—服務(wù)費(fèi)

　       　貸：累計(jì)攤銷

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是什么？

　　“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶用于核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，比如固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出，均通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算。

　　在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶下，企業(yè)應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中按照費(fèi)用項(xiàng)目披露其攤余價(jià)值，攤銷期限、攤銷方式等。

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的特征：

　　1、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用需在受益期限內(nèi)分期平均攤銷;

　　2、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用本身沒(méi)有價(jià)值，不能轉(zhuǎn)讓;

　　3、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用具有集合費(fèi)用的性質(zhì)。

　　收到租金的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)收到房屋租金的收入應(yīng)該計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或者“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，具體是要看是什么類型的企業(yè)，具體分錄如下：

　　如果是房地產(chǎn)企業(yè)，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　如果是其他類型的企業(yè)，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　如今，很多企業(yè)的員工都會(huì)享受到醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷的待遇福利，然而，當(dāng)收到員工報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)時(shí)，很多財(cái)會(huì)人不清楚該怎么做賬、計(jì)入到哪個(gè)科目，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家一一解答。

　　員工報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)計(jì)入哪個(gè)科目?

　　職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)根據(jù)不同的部門，計(jì)入相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目中。管理行政部門等發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用科目;業(yè)務(wù)部門發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)，計(jì)入銷售費(fèi)用科目;生產(chǎn)部門等發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)，計(jì)入制造費(fèi)用科目。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額編制分錄

　　借：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　若企業(yè)未參加醫(yī)療統(tǒng)籌(社保)，員工報(bào)銷的個(gè)人醫(yī)藥費(fèi)可以列入職工福利費(fèi)，按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除;若企業(yè)已參加醫(yī)療統(tǒng)籌(社保)，在繳納醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)之外又給員工報(bào)銷醫(yī)療費(fèi)用，不能在企業(yè)所得稅前扣除。

　　職工薪酬介紹

　　是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。

　　(一)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;

　　(二)職工福利費(fèi);

　　(三)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);

　　(四)住房公積金;

　　(五)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);

　　(六)非貨幣性福利。這是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利，將自己擁有的資產(chǎn)或租賃的資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用、為職工無(wú)償提供醫(yī)療保健服務(wù)，或者向職工提供企業(yè)一定補(bǔ)貼的商品或服務(wù)等。

　　(七)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;

　　(八)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　在日常工作中，有些員工會(huì)因?yàn)楦鞣N因素而導(dǎo)致了受傷，而對(duì)于因?yàn)楣ぷ髌陂g而受傷所涉及的醫(yī)療費(fèi)用，按照規(guī)定將會(huì)由企業(yè)進(jìn)行承擔(dān)，對(duì)于這筆工傷費(fèi)用很多財(cái)會(huì)人不清楚該怎么做賬務(wù)處理，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講一講。

　　一、工人發(fā)生工傷?所支付的醫(yī)藥費(fèi)，應(yīng)該按照會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行帳務(wù)處理。

　　二、如果你單位為職工上保險(xiǎn)了，帳務(wù)處理如下：

　　1、發(fā)生工傷事故后，向職工墊付醫(yī)藥費(fèi)：

　　借：其他應(yīng)收款--保險(xiǎn)公司或社保

　　貸：現(xiàn)金(或銀行存款)

　　2、保險(xiǎn)公司或社保賠付公司墊付的藥費(fèi)時(shí)(如果全額賠付)

　　借：銀行存款或現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)收款--保險(xiǎn)公司或社保

　　3、如果不是全額賠付

　　借：銀行存款

　　管理費(fèi)用或應(yīng)付福利費(fèi)(公司負(fù)擔(dān)部分)

　　貸：其他應(yīng)收款--保險(xiǎn)公司或社保

　　注：內(nèi)資企業(yè)公司負(fù)擔(dān)的藥費(fèi)計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”科目;外資企業(yè)公司負(fù)擔(dān)的藥費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用--福利費(fèi)”科目。

　　三、如果你單位沒(méi)上保險(xiǎn)，全額報(bào)銷工人的藥費(fèi)時(shí)

　　借：管理費(fèi)用(或應(yīng)付福利費(fèi))

　　貸：銀行存款

　　注：內(nèi)資企業(yè)計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”科目;外資企業(yè)計(jì)入“管理費(fèi)用--福利費(fèi)”科目。

　　職工在日常工作過(guò)程中，難免出現(xiàn)受傷的情況，一般情況下醫(yī)藥費(fèi)可向企業(yè)申請(qǐng)報(bào)銷。那么報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　報(bào)銷職工醫(yī)藥費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金／銀行存款

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)會(huì)計(jì)科目中負(fù)債類科目之一。

　　本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。

　　職工薪酬包括了哪些？

　?。ㄒ唬┞毠すべY、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；

　?。ǘ┞毠じ＠M(fèi)；

　?。ㄈ┽t(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；

　?。ㄋ模┳》抗e金；

　?。ㄎ澹┕?huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；

　?。┓秦泿判愿＠?。指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利，將自己擁有或租賃的資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用，為職工無(wú)償提供醫(yī)療保健服務(wù)，向職工提供一定補(bǔ)貼等。

　　（七）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；

　?。ò耍┢渌c獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　什么是庫(kù)存現(xiàn)金？

　　庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

　　庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算是通過(guò)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行的。“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫(kù)現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫(kù)存現(xiàn)金的余額。

　　目前大多數(shù)公司為創(chuàng)造更好的氛圍而越來(lái)越人性化，很多公司基本上都會(huì)給員工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)，那么員工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　分兩種情況：

　　一、如果參加社會(huì)保險(xiǎn)了，職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)可以到社保中心報(bào)銷。

　?。?）單位支付的住院費(fèi)用

　　借：其他應(yīng)收款——XXX住院費(fèi)用

　　       貸：銀行存款等

　?。?）出院后，到社保中心辦理報(bào)銷手續(xù)

　　借：銀行存款（社保報(bào)銷部分）

　　       管理費(fèi)用（不能報(bào)銷部分）

　　       貸：其他應(yīng)收款——XXX住院費(fèi)用

　　二、如果沒(méi)有參加社會(huì)保險(xiǎn)，發(fā)生的住院費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)（或應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)）

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　職工福利費(fèi)的范圍

　?。?）職工困難補(bǔ)助費(fèi)；

　?。?）職工及其供養(yǎng)的直系親屬的醫(yī)藥費(fèi)，本單位醫(yī)療部門的全體醫(yī)務(wù)工作人員工資和醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因工負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)等；

　?。?）本單位職工食堂、浴室工作人員的工資和食堂炊事用具的購(gòu)買、修理費(fèi)用等；

　?。?）本單位托兒所、幼兒園工作人員的工資，以及托兒所、幼兒園設(shè)備的購(gòu)置和修理等費(fèi)用；

　?。?）職工個(gè)人福利補(bǔ)貼；職工個(gè)人福利補(bǔ)貼是指為解決職工某些帶有特殊性的生活困難，由企業(yè)以貨幣形式提供給個(gè)人的一種補(bǔ)充收入。一般有職工探親假、職工生活困難補(bǔ)助、職工上下班交通費(fèi)補(bǔ)貼、職工冬季宿舍取暖補(bǔ)貼以及其他一些補(bǔ)貼。

　　（6）企業(yè)為職工向商業(yè)機(jī)構(gòu)購(gòu)買的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、人身意外傷害保險(xiǎn)等；

　?。?）企業(yè)自辦農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)的開(kāi)辦費(fèi)和虧損補(bǔ)貼；

　　（8）按照國(guó)家規(guī)定由職工福利基金開(kāi)支的其他支出；

　?。?）結(jié)余的職工福利費(fèi)還可用于職工宿舍及文化娛樂(lè)設(shè)施的購(gòu)置及維修。

　　員工在工作過(guò)程中意外受傷的，一般醫(yī)藥費(fèi)支出可向企業(yè)申請(qǐng)報(bào)銷，這筆醫(yī)藥費(fèi)一般計(jì)入應(yīng)付職工薪酬等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　支付職工醫(yī)藥費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　醫(yī)療費(fèi)、職工車貼、飯貼、困難補(bǔ)助、獎(jiǎng)金等報(bào)銷都是在“應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)”中核算的。

　　每月按照工資總額的一定比例計(jì)提職工福利費(fèi)：

　　借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)

　　根據(jù)醫(yī)院醫(yī)療費(fèi)匯總結(jié)算單、銀行轉(zhuǎn)賬支票等原始憑證報(bào)銷：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　報(bào)銷時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)向員工配偶、子女、受撫養(yǎng)人、已故員工遺屬和其他受益人提供的福利也屬于員工福利。應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目。應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎(jiǎng)金，津貼，補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目借方減少，貸方增加。借方是實(shí)際發(fā)放職工薪酬的金額，期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

　　有些效益好的企業(yè)，在員工福利待遇方面考慮齊全，比如員工生病花費(fèi)的醫(yī)療費(fèi)，可以按照企業(yè)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷，那么報(bào)銷的醫(yī)療費(fèi)要怎么編制記賬憑證呢？

　　醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷的記賬憑證

　　首先會(huì)計(jì)人員審核員工報(bào)銷的相關(guān)醫(yī)療單據(jù)，之后按照實(shí)際日期開(kāi)始編寫記賬憑證。一般計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目，下設(shè)明細(xì)科目福利費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用--福利費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬--福利費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬--福利費(fèi)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　記賬憑證填寫的要求

　　原始憑證審核無(wú)誤。需要看其是否真實(shí)，包括日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、金額數(shù)據(jù)是否真實(shí)等；還有原始憑證金額計(jì)算及填寫是否正確以及填寫項(xiàng)目是否齊全。之后還要看是否合法，審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有違反國(guó)家法律法規(guī)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的要求，是否符合企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，是否符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)動(dòng)的需要等；不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。

　　填寫內(nèi)容完整。記賬憑證的內(nèi)容包括記賬憑證的名稱；填制記賬憑證的日期；記賬憑證的編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容；所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向；發(fā)生的金額；記賬標(biāo)記；所附原始憑證張數(shù)；會(huì)計(jì)主管，會(huì)計(jì)，出納等有關(guān)人員的簽章，這些內(nèi)容缺一不可。

　　分類正確。根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，正確使用會(huì)計(jì)科目。

　　連續(xù)編號(hào)。記賬憑證之所以要編號(hào)，是為了理清楚記賬憑證的先后順序，方便日后的查找，也方便會(huì)計(jì)賬簿的登記以及核對(duì)，也可以防止會(huì)計(jì)憑證的丟失。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，銷售貨物時(shí)，一般都會(huì)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)。對(duì)于發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，一般計(jì)入銷售費(fèi)用科目、銀行存款科目核算。

　　支付運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、銷售商品支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，

　　借：銷售費(fèi)用

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、運(yùn)費(fèi)計(jì)入材料成本時(shí)，

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　3、代墊運(yùn)費(fèi)時(shí)，

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：銀行存款

　　4、收回代墊運(yùn)費(fèi)時(shí)，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款，指的是企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因提供勞務(wù)、銷售商品、產(chǎn)品等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)。

　　其包括代購(gòu)買方墊付的包裝費(fèi)以及各種運(yùn)雜費(fèi)、應(yīng)由接受勞務(wù)單位或購(gòu)買單位負(fù)擔(dān)的稅金等，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)當(dāng)考慮現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣等因素。

　　應(yīng)收賬款包括什么？

　　1、應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的購(gòu)買商品、材料等賬款；

　　2、代墊的包裝物、運(yùn)雜費(fèi)；

　　3、已沖減壞賬準(zhǔn)備而又收回的壞賬損失；

　　4、已貼現(xiàn)的承兌匯票，因承兌企業(yè)無(wú)力支付的票款；

　　5、預(yù)收工程價(jià)款的結(jié)算；

　　6、其他預(yù)收貨款的結(jié)算。

　　7、收取購(gòu)買商品、材料等賬款；

　　8、收回代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)；

　　9、退回的預(yù)收賬款；

　　10、企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)承兌匯票結(jié)算時(shí)；

　　11、收到承兌的商業(yè)匯票；

　　12、已轉(zhuǎn)銷而又收回的壞賬損失。

　　其借方余額表示的是尚未收回的賬款，其貸方余額表示的是向有關(guān)單位預(yù)收款項(xiàng)。