開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷售退回怎么處理?對于財務(wù)人員開錯票或者發(fā)票作廢等情況，都要按照相關(guān)發(fā)票規(guī)定來開具紅字發(fā)票。但是具體怎么操作呢?本文將給予詳細(xì)介紹。

　　開具增值稅專用發(fā)票后銷售退回怎么處理

　　開具增值稅專用發(fā)票后,如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形。但不符合發(fā)票作廢條件的,或者因銷售部分退回及發(fā)生銷售折讓的,銷售方可以開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　1.購買方取得增值稅專用發(fā)票并已進行申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》( 以下簡稱信息表) , 填開《信息表》時填寫相對應(yīng)的藍(lán)色增值稅專用發(fā)票信息,后期進行稅務(wù)申報與賬務(wù)處理時應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出。待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》-并作為記賬憑證附件。

　　2.購買方取得增值稅專用發(fā)票雖末用于申報抵扣，但發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退回的,購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)色增值稅專用發(fā)票信息。

　　3.開具的增值稅專用發(fā)票尚末交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的,但發(fā)票已跨月的。銷售方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開相對應(yīng)對應(yīng)的藍(lán)色增值稅專用發(fā)票信息并上傳《信息表》。

　　4.主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》, 待系統(tǒng)自動校驗通過后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》 。并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　　5.銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票,在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》信息一一對應(yīng)。

　　6.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。

　　銷售退回的賬務(wù)處理

　　銷售退回時，會計分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅)

　　貸：銀行存款

　　相應(yīng)的庫存商品增多，則會計分錄為：

　　借：庫存商品

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　以上就是有關(guān)開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷售退回怎么處理的全部介紹，希望對大家有所幫助!

　　銷售商品是會對相應(yīng)的納稅人征收一定的增值稅款的。如果銷售商品被退回了，已交的增值稅款要怎么進行處理呢？今天會計網(wǎng)就來給大家分享銷售退回增值稅的會計分錄，來一起了解吧。

　　銷售商品退回增值稅的會計分錄

　　退回銷售商品時

　　借:銀行存款等(紅字)

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　貸:應(yīng)交稅金--增值稅(紅字)

　　同時，借:主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

　　貸:庫存商品(紅字)

　　銷售商品收入要交哪些稅？

　　1、增值稅(小規(guī)模納稅人為3%，一般納稅人大部分為13%)

　　2、企業(yè)所得稅(利潤總額*25%)，高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)不適用25%的法定稅率

　　3、城建稅(增值稅稅額*7%(市區(qū)7%、縣區(qū)5%、鄉(xiāng)鎮(zhèn)1%))

　　4、教育費附加(增值稅稅額*3%)

　　5、印花稅(購銷合同合同金額的0.03%)

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)申報繳納增值稅。若是出現(xiàn)多繳的情況，經(jīng)稅務(wù)部門核實后，將予以退還。對于退回的增值稅，具體如何做賬？

　　稅局退回的增值稅怎么做賬？

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　如果是出口退稅：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

　　增值稅期末留抵稅額退稅是否需要繳納企業(yè)所得稅？

　　根據(jù)《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）第八條規(guī)定，自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

　　（六）納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。按照本條規(guī)定再次滿足退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還留抵稅額，但本條第(一)項第1點規(guī)定的連續(xù)期間，不得重復(fù)計算。

　　另外根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于民用航空發(fā)動機、新支線飛機和大型客機稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第88號）第五條規(guī)定，納稅人符合本公告規(guī)定的增值稅期末留抵稅額,可在初次申請退稅時予以一次性退還。納稅人收到退稅款項的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進項稅額中轉(zhuǎn)出。未按規(guī)定轉(zhuǎn)出的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

　　退還的增值稅稅額由中央和地方按照現(xiàn)行增值稅分享比例共同負(fù)擔(dān)。

　　因此，留抵退稅對損益不造成影響，退還的增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠不屬于收入，不用繳納企業(yè)所得稅。

　　增值稅的含義

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，目前增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

　　增值稅稅實行價外稅，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　會計人員日常工作中，經(jīng)常要處理退回款項的賬務(wù)問題。情況不同，入賬方式也有區(qū)別，以下是三種情況退回款項的會計分錄，來一起了解吧。

　　退回的款項分錄處理

　　1、只涉及往來科目，被退回做相反分錄：

　　比如付款時：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　收到退回款項：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　2、涉及其他情況比如存貨，只退回款項的：

　　采購業(yè)務(wù)：

　　借：原材料

　　       貸：銀行存款

　　只退回款項，沒有退貨：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　3、退回多余款時：

　　收到退款方：

　　借：現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　支付退款方：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：現(xiàn)金/銀行存款

　　收到退回的稅款怎么做賬？

　　收到退回的企業(yè)所得稅分錄

　　1、若是在本年度退回：

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　　       貸：所得稅費用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

　　借：所得稅費用

　　       貸：本年利潤

　　2、若是在下年度退回：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　符合增值稅留抵退稅條件時，收到退回的稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

　　公司作為購貨方，由于收到的貨物發(fā)生質(zhì)量問題，可向銷貨方要求退貨退款。對于退回的貨款，該怎么做會計分錄？

　　退回貨款分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　              　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(一般納稅企業(yè))(紅字)

　　同時沖回成本，分錄如下：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　已付款項被退回怎么做會計分錄？

　　1、當(dāng)退款及到成本費用時，所做紅字退回分錄如下：

　　支付款項時，相應(yīng)分錄如下：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　退回款項時，相關(guān)會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　       　貸：管理費用 紅數(shù)或負(fù)數(shù)

　　2、當(dāng)發(fā)生的退款不涉及成本費用的，可以將原分錄紅數(shù)退回，也可以做相反分錄退回：

　　支付款項時，有關(guān)會計分錄：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　退回款項，相關(guān)會計分錄如下

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　企業(yè)銷售商品，由于貨物質(zhì)量問題發(fā)生銷售退回，銷售退回時，增值稅是怎么處理的？

　　增值稅銷售退回的會計處理？

　　1、對于本年度未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，這時會計處理比較簡單，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品””科目。

　　2、對于本年度已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的，企業(yè)一般應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時沖減當(dāng)期銷售商品成本。

　　如該項銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)同時調(diào)整相關(guān)財務(wù)費用的金額;如該項銷售退回允許扣減增值稅額的，應(yīng)同時調(diào)整“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目的相應(yīng)金額。

　　庫存商品和發(fā)出商品的區(qū)別

　　庫存商品指的是雖然閑置，但是未來會用到，具有經(jīng)濟價值的物品。比如說企業(yè)已經(jīng)完成了商品的生產(chǎn)過程，檢查完畢合乎規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)驗收入庫?？梢园凑找?guī)定送往訂貨的單位，也可以作為商品對外銷售產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“庫存商品”科目，對庫存商品的增減情況還有結(jié)存情況進行核算。商品驗收入庫之后，會計科目由“生產(chǎn)成本”轉(zhuǎn)入“庫存商品”。對外進行商品銷售時，需要根據(jù)不同的銷售方式，來進行賬務(wù)處理。

　　庫存商品的明細(xì)賬會按照庫存商品的種類和規(guī)格來劃分設(shè)置。明細(xì)賬的記賬方式一般是數(shù)量金額式。

　　發(fā)出商品指的是在托收承付結(jié)算方式之下，已經(jīng)將產(chǎn)成品、自制半成品以及包裝物等發(fā)出，在運往客戶的路途中或者已經(jīng)被接收，但是還沒有收到貨款。在會計核算中發(fā)出商品并不能作為作為銷售處理。

　　為了商品發(fā)出和貨款收取的情況進行反映和監(jiān)督，所以設(shè)置“發(fā)出商品”賬戶組織核算。發(fā)出商品的實際成本，還有代購貨款發(fā)生的運雜費都貸記該賬戶，貨款收到之后，按照發(fā)出商品成本和已經(jīng)收回的運雜費貸記該帳戶，由購貨單位退回的發(fā)出商品的實際成本也在該帳戶的貸方反映。

　　企業(yè)銷售貨物發(fā)生退貨情況，收到購貨方退回的增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)如何處理？

　　銷售退回增值稅專用發(fā)票的處理方法

　　增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開錯誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：

　　(一)銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的當(dāng)月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，可對原藍(lán)字專用發(fā)票進行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對應(yīng)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時對防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進行作廢處理。如果銷貨方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

　　銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

　　(二)因購貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購貨方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的《進貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

　　增值稅專用發(fā)票作廢應(yīng)符合什么條件？

　　1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月;

　　2、銷售方未抄稅并且未記賬;

　　3、購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。

　　其中抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。

　　發(fā)票退回重新開怎么做賬？

　　企業(yè)開具的發(fā)票，開具錯誤或者其他原因需要退回重開的，企業(yè)先開具對應(yīng)的紅字發(fā)票，然后再按正確的金額的發(fā)票入賬，其分錄都是一樣的，只是紅字發(fā)票金額寫負(fù)數(shù)，藍(lán)字發(fā)票金額寫正數(shù)，分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款

　　      貸：主營業(yè)務(wù)收入

　             　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，按時繳納增值稅尤其重要。作為會計人員，需重點把握增值稅的實務(wù)處理，對于退回的增值稅，應(yīng)如何做賬？

　　退回的增值稅如何做賬？

　　1、多交增值稅稅款，當(dāng)月做如下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—已交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)月末結(jié)轉(zhuǎn)多繳納的增值稅款時，應(yīng)做如下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅—本期轉(zhuǎn)入數(shù)

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　3、企業(yè)次月收到稅務(wù)機關(guān)退回的多交增值稅稅款，所做會計分錄如下：

　　借：銀行存款 (藍(lán)字)

　       　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—已交增值稅 (紅字)

　　4、企業(yè)月末結(jié)轉(zhuǎn)稅務(wù)機關(guān)退回的多交增值稅稅款，所做會計分錄內(nèi)容如下：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅—本期轉(zhuǎn)入數(shù)

　　應(yīng)交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅金。包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，應(yīng)按月發(fā)放職工工資。對于職工工資出現(xiàn)退回的情況，應(yīng)如何編制相應(yīng)的會計分錄？

　　退回工資的會計分錄

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：管理費用/銷售費用(紅字)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬(紅字)

　　離職員工工資的會計分錄

　　例如職工主動離職，可做以下會計分錄

　　(1)當(dāng)企業(yè)計提辭職員工工資時，可做會計分錄：

　　借：管理費用/銷售費用

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　(2)發(fā)放工資時，可做會計分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：其他應(yīng)收款——社保(個人繳納部分)

　              　其他應(yīng)收款——公積金(個人繳納部分)

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　              銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

　　繳納社保時：

　　借：管理費用/銷售費用

　　        其他應(yīng)收款——社保(個人繳納部分)

　        　其他應(yīng)收款——公積金(個人繳納部分)

　　        應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　        貸：銀行存款

　　企業(yè)租入房屋時，一般需繳納一定數(shù)額的押金。合同到期后，企業(yè)歸還房屋時如數(shù)拿回押金。對于退回的押金，應(yīng)如何做會計分錄？

　　退回押金的會計分錄

　　退回押金分錄：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　       營業(yè)外支出

　　       貸：其它應(yīng)收款—押金

　　繳納押金分錄：

　　借：其它應(yīng)收款—押金

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　其他應(yīng)收款的主要內(nèi)容

　　其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類科目，借方增加額表示資產(chǎn)增加，貸方增加額表示資產(chǎn)減少。

　　其他應(yīng)收賬款包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　企業(yè)由于多交增值稅收到稅局退回的增值稅，做賬時應(yīng)借記銀行存款科目，貸記應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目。

　　退回增值稅如何做賬？

　　作為一般納稅人上繳增值稅時，所做會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　稅局退回的增值稅，可做以下分錄：

　　借：銀行存款

　       　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　應(yīng)交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅金，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　增值稅的計算方法

　　1. 一般計稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額

　　當(dāng)期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

　　=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　2. 簡易計稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

　　=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　稅金及附加是損益類科目，反映企業(yè)經(jīng)營過程中主要負(fù)擔(dān)的消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。對于稅金及附加退回的情況，應(yīng)如何做會計分錄？

　　稅金及附加退回如何做賬？

　　應(yīng)當(dāng)沖回稅金及附加

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加等

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　       　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加等

　       　貸：稅金及附加

　　稅金及附加是什么？

　　依據(jù)財會[2016]22號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　應(yīng)交稅費核算內(nèi)容

　　應(yīng)交稅費科目核算內(nèi)容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅金，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　公司職工社保費用，一般由企業(yè)代繳。對于社保退回的情況，可將退回的社?？顩_銷之前入賬的費用。對于社保退回，應(yīng)如何做會計分錄？

　　社保退回如何做會計分錄？

　　借：管理費用-單位社保費 借方紅字

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬-單位社保費 貸方紅字

　　借：應(yīng)付職工薪酬-單位社保費 借方紅字

　　借：銀行存款 借方藍(lán)字

　　有的單位也直接寫分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益(營業(yè)外收入)。 有的單位不設(shè)置其他收益科目，就用營業(yè)外收入。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或利益，屬于損益類科目。

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細(xì)核算。

　　應(yīng)付職工薪酬包括什么內(nèi)容？

　　新會計準(zhǔn)則下，應(yīng)付職工薪酬包括以下內(nèi)容：

　　1、職工工資、獎金、津貼和補貼;

　　2、職工福利費;

　　3、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;

　　4、住房公積金;

　　5、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;

　　6、非貨幣性福利;

　　7、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償;

　　8、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，繳納保證金的業(yè)務(wù)十分常見，比如租賃業(yè)務(wù)。對于無法退回的保證金，實務(wù)中如何做會計分錄？

　　保證金無法退回分錄

　　收到保證金時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　退還保證金時：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：銀行存款

　　保證金無法退回時：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　其他應(yīng)付款屬于負(fù)債科目，其他應(yīng)收款屬于資產(chǎn)科目。其他應(yīng)付款在通常情況下，該科目是用來核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金;應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，以及應(yīng)收暫付上級單位、所屬單位的款項;而企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款，則是在“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)付票據(jù)”科目中核算。

　　計入營業(yè)外收入的包括什么？

　　計入營業(yè)外收入的有：非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

　　企業(yè)實際生產(chǎn)運營過程中，會涉及各種費用的實務(wù)處理。發(fā)生費用退回的情況，應(yīng)根據(jù)是否與成本費用有關(guān)編制相應(yīng)的會計分錄。

　　費用退回怎么寫會計分錄？

　　1、若是有關(guān)成本費用，則做紅字退回分錄

　　比如支付時做以下分錄：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　退回收到款項時：

　　借：銀行存款

　　       借：管理費用(紅數(shù)或負(fù)數(shù))

　　2、與成本費用無關(guān)，可以原分錄紅數(shù)退回，或者做相反分錄退回

　　1、比如支付時：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　現(xiàn)在退回：

　　借：銀行存款

　       　貸：應(yīng)付賬款

　　2、比如支付時：

　　借：應(yīng)付賬款

　　      貸：銀行存款

　　現(xiàn)在退回：

　　借：應(yīng)付賬款 紅數(shù)或負(fù)數(shù)

　　       貸：銀行存款 紅數(shù)或負(fù)數(shù)

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認(rèn)。

　　轉(zhuǎn)賬錯誤費用被退回的會計分錄

　　1、支付時(有些銀行需要手續(xù)費)：

　　借：應(yīng)付賬款——XXX公司

　　       財務(wù)費用——手續(xù)費

　        　貸：銀行存款

　　2、錯誤轉(zhuǎn)賬被退回 (支付的手續(xù)費不會退回)：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付賬款——XXX公司

　　3、再次按正確賬號付款：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)發(fā)生銷售商品業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)以商品在流轉(zhuǎn)過程中的增值額作為增值稅計稅依據(jù)，若是發(fā)生增值稅退回業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會計分錄？

　　稅局退回的增值稅的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　如果是出口退稅：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

　　增值稅出口退稅是指納稅人出口適用稅率為零的貨物，向海關(guān)辦理出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，按月向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的退稅。

　　增值稅的定義

　　增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)。從計稅原理而言，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　計提繳納增值稅會計分錄

　　1、計提時 ：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　2、下月交納時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金 ，上月交納時 ：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　       　貸：銀行存款

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　企業(yè)收到稅務(wù)局退還的增值稅時，一般計入“應(yīng)交稅費”等會計科目進行處理，對于退回多交增值稅的賬務(wù)處理該怎么做？

　　退回多交增值稅的會計分錄

　　1、多交增值稅款的當(dāng)月：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—已交增值稅

　　      貸：銀行存款

　　2、多交增值稅款的月末結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅—本期轉(zhuǎn)入數(shù)

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　3、次月收到稅務(wù)退回多交增值稅時：

　　借：銀行存款（藍(lán)字）

　　      貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—已交增值稅（紅字）

　　4、收到稅務(wù)退回多交增值稅，月末結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅—本期轉(zhuǎn)入數(shù)

　　多繳稅金無法退回的會計分錄怎么做?

　　1、多交增值稅款的當(dāng)月，其具體的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—已交增值稅

　　      貸：銀行存款

　　2、多交增值稅款的年底確認(rèn)是無法退回，結(jié)轉(zhuǎn)時，其具體的會計分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—已交增值稅

　　應(yīng)交稅費的會計科目是什么？

　　應(yīng)交稅費科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

       定金是在合同訂立或是在履行之前支付的一定數(shù)額的金錢，也稱為保證金。當(dāng)碰到定金被退回的情況，該怎么寫會計分錄？

　　定金被退回的會計分錄

　　1、收到定金時：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：預(yù)收賬款

　　2、在合同履行時，接受定金方發(fā)出貨物或是提供勞務(wù)并收到余款時：

　　借：銀行存款

　　       預(yù)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　3、如果是因為接受定金方原因，但并不能履行合同，退回定金并支付同樣金額的違約金時：

　　借：預(yù)收賬款

　　       營業(yè)外支出

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　什么是預(yù)收賬款？

　　預(yù)收賬款是通過買賣雙方協(xié)議或是合同為依據(jù)，由購貨方預(yù)先支付一部分(全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負(fù)債，這項負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。即是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。

　　企業(yè)在收到這筆錢時，商品或勞務(wù)的銷售合同尚未履行，因而不能作為收入入賬，只能確認(rèn)為一項負(fù)債，即貸記“預(yù)收賬款”賬戶。企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或是勞務(wù)后，再通過合同的履行情況，逐期將尚未實現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實現(xiàn)收入，即借記“預(yù)收賬款”賬戶，貸記相關(guān)收入科目。預(yù)收賬款根據(jù)它的余額性質(zhì)，借方為資產(chǎn)性質(zhì)歸入應(yīng)收賬款借方，應(yīng)收賬款貸方為負(fù)債性質(zhì)歸入預(yù)收賬款貸方。

　　企業(yè)銷售商品，由于各種原因發(fā)生退貨，銷售就要進行沖減，那么銷售退回的會計分錄該怎么寫？

　　銷售退回的會計分錄

　　銷售退回，顧名思義就是指購貨方在購買商品后，因為種種原因，而導(dǎo)致將商品退回的情況。這種情況下，一般銷貨方是允許進行商品退還的，并且會退還全部貨款。

　　銷售退回時，需要進行如下處理。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　       　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）

　　       貸：銀行存款

　　相應(yīng)的庫存商品增多，則會計分錄為：

　　借：庫存商品

　       　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　附有銷售退回條件商品銷售的相關(guān)知識：

　　對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐嘶乜赡苄圆⒋_認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)以商品發(fā)出時確認(rèn)收入。如果企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應(yīng)在售出的商品退貨期滿時確認(rèn)收入。

　　相關(guān)稅法規(guī)定，無論附有銷售退回條件售出的商品是否退回，均在商品發(fā)出時全額確認(rèn)收入，計算繳納增值稅和所得稅。

　　收入確認(rèn)的條件

　　銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

　　企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

　　企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；

　　收入的金額能夠可靠地計量；

　　相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

　　相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。

　　企業(yè)發(fā)生銷售退回時，應(yīng)根據(jù)退回的貨物開具紅字發(fā)票，并做相應(yīng)的紅字分錄，具體應(yīng)如何編制會計分錄？

　　銷售退回會計分錄

　?。?）尚未確認(rèn)銷售收入的售出商品，發(fā)生銷售退回：

　　借：庫存商品

　　       貸：發(fā)出商品

　　如果發(fā)出商品時已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù)，需要在退回時考慮：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值-銷項稅額

　　       貸：銀行存款

　?。?）已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品，發(fā)生銷售退回時：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　同時：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　購買方購買時如果有折扣，需將購買折扣一并退回，會計處理為：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　       財務(wù)費用+現(xiàn)金折扣的金額

　　什么是銷售退回？

　　銷售退回是指顧客向賣方購買后又退回的商品，并且沖減當(dāng)期收入還是沖減去年收入需要根據(jù)實際情況來確認(rèn)，如果銷售退回的貨物是屬于本年度銷售的貨物，則直接沖減當(dāng)期收入，這樣在利潤表中的本年累計金額就會和實際一致，如果是退回的去年銷售的貨物，則應(yīng)該沖減去年的收入，這樣才能將去年的金額與實際一致。