對于企業(yè)購入的固定資產(chǎn),應(yīng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi),對應(yīng)計折舊額進行年度分攤。對于年度折舊費用,具體計算方法有哪些?
年度折舊費用是怎樣計算的?
年度折舊計算方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。具體如下:
1、雙倍余額遞減法
年折舊率=2÷預(yù)計使用年限;
年折舊額=每個折舊年度年初固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率;
最后兩年平攤資產(chǎn)余值
2、年限平均法
年折舊額=(資產(chǎn)原值-殘值)÷預(yù)計使用年限;
預(yù)計凈資產(chǎn)殘值率=殘值÷資產(chǎn)原值;
年折舊率=(1-預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計使用壽命;
3、年數(shù)總和法
年折舊率=尚可使用年數(shù)÷預(yù)計使用的年數(shù)總和×100%;
年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值)×年折舊率;
4、工作量法
A.按照行駛里程計算折舊的,計算公式如下:
單位里程折舊額=原值×(1-預(yù)計凈殘值率)÷總行駛進程;
B.按工作小時計算折舊的,計算公式如下:
每工作小時折舊額=原值×(1-預(yù)計凈殘值率)÷工作總小時;
C.按臺班計算折舊的公式的,計算公式如下:
每臺班折舊額=原值×(1-預(yù)計凈殘值率)÷工作總臺班數(shù)
固定資產(chǎn)計提折舊范圍是什么?
計提折舊的固定資產(chǎn):房屋建筑物;在用的機器設(shè)備、食品儀表、運輸車輛、工具器具;季節(jié)性停用及修理停用的設(shè)備;以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以融資租賃式租入的固定資產(chǎn)。
不計提折舊的固定資產(chǎn):已提足折舊仍繼續(xù)適用的的固定資產(chǎn);以前年度已經(jīng)估價單獨入賬的土地;提前報廢的固定資產(chǎn);以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)折舊分錄
借:制造費用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊)
管理費用(行政用固定資產(chǎn)的折舊)
銷售費用(銷售部門用固定資產(chǎn)的折舊)
在建工程(用于工程的固定資產(chǎn)的折舊)
研發(fā)支出(用于研發(fā)的固定資產(chǎn)的折舊)
其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)的折舊)
貸:累計折舊
企業(yè)購進的固定資產(chǎn),應(yīng)按月在其使用壽命內(nèi)計提折舊,計提折舊費用時,如何做會計分錄?
固定資產(chǎn)折舊如何做會計分錄?
固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行系統(tǒng)分攤。應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產(chǎn),還應(yīng)當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。相關(guān)會計分錄如下:
借:制造費用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊)
管理費用(行政用固定資產(chǎn)的折舊)
銷售費用(銷售部門用固定資產(chǎn)的折舊)
在建工程(用于工程的固定資產(chǎn)的折舊)
研發(fā)支出(用于研發(fā)的固定資產(chǎn)的折舊)
其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)的折舊)
貸:累計折舊
固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的區(qū)別
1、折舊攤銷范圍:
(1)固定資產(chǎn)折舊范圍:
企業(yè)應(yīng)對所有的固定資產(chǎn)計提折舊,但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。
(2)無形資產(chǎn)攤銷范圍:
企業(yè)應(yīng)對所有使用壽命有限的無形資產(chǎn)進行攤銷。(使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有期間不攤銷,但應(yīng)于每年年度終了進行減值測試)。
2、折舊攤銷期間:
(1)固定資產(chǎn)應(yīng)當按月計提折舊。固定資產(chǎn)應(yīng)自達到預(yù)定使用狀態(tài)時開始計提折舊,終止確認時或劃分為持有待售非流動資產(chǎn)時停止計提折舊。即當月增加當月不計提折舊,當月減少,當月照提折舊。
(2)無形資產(chǎn)應(yīng)當按月進行攤銷。無形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用當月起至不再作為無形資產(chǎn)確認時止進行攤銷。即當月增加無形資產(chǎn)當月開始攤銷,當月減少無形資產(chǎn),當月不再攤銷。
3、更新改造:
(1)固定資產(chǎn):處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程,不再計提折舊。更新改造項目達到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后,再按重新確定的折舊方法、預(yù)計凈殘值和尚可使用壽命計提折舊。
(2)無形資產(chǎn):無形資產(chǎn)不存在更新改造的問題。
企業(yè)購進的固定資產(chǎn),計提折舊時發(fā)生的折舊費用可通過“管理費用——折舊費”科目進行核算,相關(guān)會計分錄怎么做?
固定資產(chǎn)計提折舊如何做會計分錄?
納稅人的固定資產(chǎn),應(yīng)當從投入使用月份的次月起計提折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當從停止使用月份的次月起,停止計提折舊。固定資產(chǎn)計提折舊時,可做以下會計分錄:
1.計提累計折舊時,會計分錄為:
借:管理費用等——折舊費(根據(jù)折舊費用所屬部門計入相關(guān)科目)
貸:累計折舊
2.固定資產(chǎn)清理時結(jié)轉(zhuǎn)累計折舊,會計分錄為:
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊(已計提折舊)
固定資產(chǎn)減值損失
貸:固定資產(chǎn)
累計折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中,應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,它與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。
固定資產(chǎn)折舊方法
固定資產(chǎn)的折舊方法是年限平均法(又稱直線法)、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。
1.年限平均法
年限平均法是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均衡地分攤到固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi),采用這種方法計算的每期折舊額是相等的。
年折舊額=(原價-預(yù)計凈殘值)÷預(yù)計使用年限
=原價×(1-預(yù)計凈殘值/原價)÷預(yù)計使用年限
=原價×年折舊率
2.工作量法
工作量法是指根據(jù)實際工作量計算每期應(yīng)提折舊額的一種方法。
單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價×(1-預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計總工作量
某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月工作量×單位工作量折舊額
3.雙倍余額遞減法
雙倍余額遞減法是指在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下,根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈值(固定資產(chǎn)賬面余額減累計折舊)和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。
年折舊率=2/預(yù)計的折舊年限×100%
年折舊額=固定資產(chǎn)期初折余價值×年折舊率
4.年數(shù)總和法
年數(shù)總和法指的是將固定資產(chǎn)的原價減去預(yù)計凈殘值后的余額,乘以一個以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。
年折舊額=(原價-預(yù)計凈殘值)×年折舊率
固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原價-累計折舊
公司發(fā)生的折舊費用一般是指固定資產(chǎn)計提折舊的費用,一般通過累計折舊科目核算,具體的會計分錄該怎么做?
折舊費用如何做會計分錄?
折舊費用計入“累計折舊”科目,并根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當期損益。
基本賬務(wù)處理:
借:制造費用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊)
管理費用(行政用固定資產(chǎn)的折舊)
銷售費用(銷售部門用固定資產(chǎn)的折舊)
在建工程(用于工程的固定資產(chǎn)的折舊)
研發(fā)支出(用于研發(fā)的固定資產(chǎn)的折舊)
其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)的折舊)
貸:累計折舊
計提折舊和減值準備有何區(qū)別?
減值準備是按可回收價格和現(xiàn)金流量現(xiàn)值高的與賬面價值比看是否減值,如果減值就計提減值準備,一般稅法上是不認可的作為損失。而折舊是每月按照一定的方法使固定資產(chǎn)價值一點點的計入費用,稅法上按直線法計提折舊是認可的作為費用的。
固定資產(chǎn)折舊的計算方法
累計折舊指企業(yè)在報告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。累計折舊的攤銷額根據(jù)該項資產(chǎn)的折舊方式會有所不同,一般常見的有以下幾種:
平均年限法,年折舊率=(1-預(yù)計凈殘值)/預(yù)計使用年限*100%。月折舊率=年折舊率/12。月折舊額=固定資產(chǎn)原價*月折舊率。
工作量法,每一工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價*(1-凈殘值)/預(yù)計總工作量。折舊額=當月工作量*每一工作量折舊額。
雙倍余額遞減法,其計算公式為:。年折舊率=2/折舊年限×100%。月折舊率=年折舊率÷12。年折舊額=固定資產(chǎn)賬面價值×年折舊率。
年數(shù)總和法,年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計使用年限的年數(shù)總和。年折舊率=(預(yù)計使用年限-已使用年限)/預(yù)計使用年限*(預(yù)計使用年限-1)/2*100%。月折舊率=年折舊率/12。月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值)*月折舊率。
公司購進的汽車屬于固定資產(chǎn)的核算范疇,對汽車進行折舊處理,計提的折舊費應(yīng)如何做會計分錄?
公司汽車折舊費分錄
公司購買汽車計提的折舊分錄,需要根據(jù)車輛的使用部門來確認具體的分錄,如果是公司管理部門使用的,可以計入到管理費用—折舊費,如果是銷售部門使用的,計入到銷售費用—折舊費等,其分錄為:
借:管理費用—折舊費
銷售費用—折舊費
貸:累計折舊
累計折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中,應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,它與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。
折舊費是什么?
折舊費指根據(jù)企業(yè)的固定資產(chǎn)原值,剔除不提折舊的固定資產(chǎn)因素,按照規(guī)定的殘值率和折舊方法計算提取的折舊費用。
固定資產(chǎn)折舊費從固定資產(chǎn)使用月份的次月起,按月計提;停止使用的固定資產(chǎn),從停用月份的次月起,停止計提。
企業(yè)應(yīng)當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式,合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法??蛇x用的折舊方法包括年限平均法(又稱直線法)、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。
公司購買汽車的會計分錄
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款/其他應(yīng)付款
保險費等相關(guān)費用不計入固定資產(chǎn),計入期間費用,會計分錄:
借:管理費用
貸:銀行存款
對于企業(yè)購進的固定資產(chǎn),在次月開始計提折舊。計提的折舊費,因使用部門不同,計入的會計科目也有所區(qū)別。計提本月折舊費,如何做會計分錄?
計提本月折舊費分錄處理
借:制造費用
管理費用
銷售費用
在建工程
研發(fā)支出
其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計折舊
固定資產(chǎn)折舊如何理解?
固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行系統(tǒng)分攤。應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產(chǎn),還應(yīng)當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。
1. 企業(yè)生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)的折舊計入制造費用;
2.管理部門所使用的和未使用的固定資產(chǎn)折舊計入管理費用;
3.銷售部門所使用的固定資產(chǎn)折舊計入銷售費用;
4.自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)折舊計入在建工程成本;
5.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)折舊計入其他業(yè)務(wù)成本;
7.企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時使用的固定資產(chǎn)折舊計入研發(fā)支出;
計提折舊的計算公式
直線法計算公式:
年折舊率=(1-預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計使用壽命(年)×100%
月折舊額=固定資產(chǎn)原價×年折舊率÷12
工作量法:
單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價×(1-預(yù)計凈殘值率)/預(yù)計總工作量
某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月工作量×單位工作量折舊額
雙倍余額遞減法:
年折舊率=2÷預(yù)計使用壽命(年)×100%
月折舊額=固定資產(chǎn)凈值×年折舊率÷12
通常在其折舊年限到期前兩年內(nèi),將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷。
年數(shù)總和法:
年折舊率=尚可使用壽命/預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和×100%
月折舊額=(固定資產(chǎn)原價-預(yù)計凈殘值)×年折舊率÷12
職工宿舍樓屬于企業(yè)的固定資產(chǎn),現(xiàn)在很多企業(yè)都免費為職工提供住宿,對于職工宿舍樓發(fā)生的折舊費用,該如何寫會計分錄?
職工宿舍樓折舊費如何入賬?
企業(yè)向職工無償提供自有房屋及其他資產(chǎn)的,應(yīng)當按照受益對象,將房屋各期間發(fā)生的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,同時確認應(yīng)付職工薪酬。
借:管理費用(等)
貸:應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利
借:應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利
貸:累計折舊
由于折舊費用在產(chǎn)品成本中所占比例較小,一般按間接費用處理,根據(jù)其經(jīng)濟用途和使用地點計入相關(guān)綜合費用。
如基本生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)的折舊費用,應(yīng)記在制造費用明細賬的折舊費用項目中;輔助生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)的折舊費用,應(yīng)當計入輔助生產(chǎn)費用明細賬的相關(guān)項目。
計算折舊費用時應(yīng)注意哪些問題?
折舊成本的確定和歸集是準確計算產(chǎn)品成本的條件之一。要做好這項工作,不僅要選擇合適的折舊方法,還要做好以下幾項工作:
1.正確確定折舊固定資產(chǎn)的范圍和價值
從計提范圍看,企業(yè)在用固定資產(chǎn),包括經(jīng)營性固定資產(chǎn)、非經(jīng)營性固定資產(chǎn)和租賃固定資產(chǎn),一般應(yīng)計提折舊,包括房屋建筑物;使用中的機械設(shè)備、儀器儀表和運輸工具。
2、固定資產(chǎn)使用壽命和凈殘值的合理估計
為了正確計算折舊,除了正確確定固定資產(chǎn)原值外,確定固定資產(chǎn)的使用壽命也是一個重要因素。預(yù)計使用壽命直接影響折舊額,從而影響產(chǎn)品成本水平。
由于企業(yè)固定資產(chǎn)種類繁多,使用條件不同,如果企業(yè)和車間組織人員對其使用壽命進行評估,同一類型、同一性能的固定資產(chǎn)使用壽命可能存在較大差距。為了使企業(yè)成本具有可比性,我國對主要固定資產(chǎn)的折舊年限即使用年限有統(tǒng)一規(guī)定,這是企業(yè)計算折舊的依據(jù)。
管理層的公務(wù)用車本質(zhì)上是一種職工福利,一般可以計入“管理費用”這一科目進行核算,相關(guān)的高管用車折舊費會計分錄該如何編制?
高管用車折舊費的會計分錄
借:管理費用
貸:應(yīng)付職工薪酬
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:累計折舊
什么是應(yīng)付職工薪酬?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償,職工薪酬包括有短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利,企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利等等。
企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”科目來核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。該科目的貸方登記已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額,借方登記實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額,包括扣還的款項等;該科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬?!皯?yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項目設(shè)置明細科目,進行明細核算。
管理費用包括什么?
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用,包括的具體項目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
制造費用科目反映生產(chǎn)過程中間接發(fā)生的一些消耗,如機物料消耗等,月末結(jié)轉(zhuǎn)時應(yīng)無余額,那么結(jié)轉(zhuǎn)制造費用折舊費時,具體的會計分錄怎么做?
結(jié)轉(zhuǎn)制造費用折舊費的會計分錄
1、制造費用發(fā)生時:
借:制造費用/水電費
制造費用/修理費
貸:庫存現(xiàn)金
2、月末結(jié)轉(zhuǎn)時:
借:生產(chǎn)成本/制造費用
貸:制造費用
什么是制造費用?
制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用,包括企業(yè)生產(chǎn)部門(如生產(chǎn)車間)發(fā)生的水電費、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。
生產(chǎn)成本是什么?
生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用,包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料、直接工資、其他直接支出;制造費用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用,包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用。
庫存現(xiàn)金是什么?
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當嚴格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,對于持有的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時,就應(yīng)當對其計提折舊,計提折舊費用時可以通過制造費用等科目核算,具體的會計分錄怎么做?
計提折舊費用的會計分錄
借:制造費用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊)
研發(fā)支出(技術(shù)研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊)
管理費用(行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊)
銷售費用(銷售部門用固定資產(chǎn)折舊)
在建工程(用于工程建造的固定資產(chǎn)折舊)
其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營出租的固定資產(chǎn)折舊)
貸:累計折舊
什么是制造費用?
制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用,包括企業(yè)生產(chǎn)部門(如生產(chǎn)車間)發(fā)生的水電費、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。
什么是其他業(yè)務(wù)成本?
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的,其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額,也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“其他業(yè)務(wù)成本”科目,核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。
累計折舊是什么?
累計折舊指企業(yè)在報告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。該指標按會計“資產(chǎn)負債表”中“累計折舊”項的期末數(shù)填列。
固定資產(chǎn)的價值在使用的過程中,會因為種種因素(磨損、陳舊)不斷地減少,我們稱之為折舊。累計折舊實際上就是固定資產(chǎn)更新準備金的合計數(shù)。
會計人員在計提結(jié)轉(zhuǎn)高管用車折舊費時,一般計入“管理費用”“應(yīng)付職工薪酬”“累計折舊”科目進行核算,具體的會計分錄該怎么做?
高管用車折舊費會計分錄
借:管理費用
貸:應(yīng)付職工薪酬
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:累計折舊
累計折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中,應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,它與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。
管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。
計提汽車折舊可以用哪些方法?
汽車屬于常用的運輸工具,影響折舊的因素主要包括預(yù)計使用壽命或運輸里程,及預(yù)計凈殘值。計提折舊方法可以采取年限平均法和工作量法。
1、年限平均法計算方法:
年折舊率=(1-預(yù)計凈殘值率)/預(yù)計使用壽命(年)
2、工作量法計算方法:
單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價*(1-預(yù)計凈殘值率))/預(yù)計總工作量
某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月工作量*單位工作量折舊額
每個企業(yè)都擁有一定的固定資產(chǎn),在固定資產(chǎn)有限使用壽命內(nèi),應(yīng)選擇合理的方法進行折舊處理。
折舊費的計提方法是什么?
1、平均年限法:又稱直線法,是按固定資產(chǎn)的使用年限平均地提折舊的方法。按此計算方法所計算的每年的折舊額是相同的,因此,在各年使用資產(chǎn)情況相同時,采用直線法比較恰當。
2、工作量法:這種計提折舊的方法是按規(guī)定的總工作量(總工作小時、總工作臺班、總行駛里程數(shù)等)來計提折舊的。
3、雙倍余額遞減法:是指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值的情況下,根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。
計提折舊的會計分錄
計提折舊是企業(yè)賬務(wù)處理時,預(yù)先計入某些已經(jīng)發(fā)生、但是未實際支付的折舊費用。計提折舊時,借方計入對應(yīng)的成本或者費用科目,貸方計入累計折舊科目。當企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生折舊時,一般做如下分錄:
借:管理費用-折舊費等
貸:累計折舊
累計折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中,應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,它與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。
固定資產(chǎn)折舊是指企業(yè)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi),按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行系統(tǒng)分攤。應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈值后的金額,已計提減值準備的固定資產(chǎn),還應(yīng)當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。
折舊指的是資產(chǎn)價值的下降,也就是在固定資產(chǎn)在使用過程中,逐漸損耗而消失的那部分價值。固定資產(chǎn)在其使用壽命內(nèi),應(yīng)當按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行系統(tǒng)分攤。從而形成折舊費用,計入到各期成本中。那么折舊費用計提時如何做會計分錄?
計提折舊費的會計分錄
計提折舊時:
借:管理費用
制造費用
銷售費用
貸:累計折舊
若固定資產(chǎn)發(fā)生減值,要計提減值準備:
借:資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失
貸:固定資產(chǎn)減值準備
清理固定資產(chǎn)時:
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:固定資產(chǎn)清理
對屬于折舊范圍的固定資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當按年計算,分月計提折舊。
折舊費的計提方法
1、平均年限法
平均年限法又稱直線法,是指按固定資產(chǎn)使用年限平均計算折舊的一種方法。按照這種方法計算提取的折舊額,計算的提取的折舊額,在各個使用年份或月份都是相等的,折舊的積累額呈直線上升趨勢。
2、工作量法
工作量法是按照固定資產(chǎn)實際工作量計提折舊額的一種方法。工作量法也是直線法的一種。其基本計算公式為:
每一工作量折舊額=[固定資產(chǎn)原價*(1-凈殘值率)]/預(yù)計總工作量
某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月的工作量*每一工作量折舊額
3、 雙倍余額遞減法
雙倍余額遞減法是按雙倍直線折舊率來計算固定資產(chǎn)折舊的方法。它是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下,根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍的直線法折舊率來計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。
4、年數(shù)總和法
年數(shù)總和法又稱合計年限法,是將固定資產(chǎn)的原價減去凈殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數(shù)來計算每年的折舊額。
企業(yè)按規(guī)定對購進的設(shè)備進行計提折舊處理時,實際情況不同,其計入的會計科目也有所區(qū)別。計提設(shè)備折舊費時,計入什么科目核算?如何做會計分錄?
計提設(shè)備折舊費通過什么科目核算?
計提設(shè)備折舊費用計入的科目:
企業(yè)基本生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn),其折舊計入制造費用;
管理部門所使用的固定資產(chǎn),其折舊計入管理費用;
銷售部門所使用的固定資產(chǎn),其折舊計入銷售費用;
自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn),其折舊計入在建工程成本;
經(jīng)營租出的固定資產(chǎn),其折舊計入其他業(yè)務(wù)成本;
未使用的固定資產(chǎn),其折舊計入管理費用。
計提設(shè)備折舊分錄
借:制造費用(生產(chǎn)車間計提折舊)
管理費用(企業(yè)管理部門、未使用的固定資計提折舊)
銷售費用(企業(yè)專設(shè)銷售部門計提折舊)
其他業(yè)務(wù)成本(企業(yè)出租固定資產(chǎn)計提折舊)
研發(fā)支出(企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時使用固定資計提折舊)
在建工程(在建工程中使用固定資產(chǎn)計提折舊)
貸:累計折舊
購買設(shè)備的會計分錄
不需安裝:
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
需要安裝的設(shè)備:
購入進行安裝時
借:在建工程
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
支付安裝費等
借:在建工程
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
設(shè)備安裝完畢交付使用時
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
固定資產(chǎn)是什么意思?
固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn):
1.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的;
2.使用壽命超過一個會計年度。
在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中企業(yè)會擁有很多種設(shè)備,而這些設(shè)備,一般是是為了生產(chǎn)而準備的一種固定資產(chǎn)。會計人員需要及時對設(shè)備進行折舊處理。對于設(shè)備計提的折舊,該如何做會計分錄?
設(shè)備計提的折舊費用的會計分錄
借:制造費用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊)
研發(fā)支出(技術(shù)研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊)
管理費用(行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊)
銷售費用(銷售部門用固定資產(chǎn)折舊)
在建工程(用于工程建造的固定資產(chǎn)折舊)
其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營出租的固定資產(chǎn)折舊)
貸:累計折舊
固定資產(chǎn)的折舊范圍
按照確定的方法在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),對應(yīng)計折舊額進行系統(tǒng)分攤就是固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)的預(yù)計壽命就是使用壽命,也可以指固定資產(chǎn)所能提供勞務(wù)的數(shù)量或生產(chǎn)產(chǎn)品。應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額就是應(yīng)計折舊額。已經(jīng)計提了減值準備的固定資產(chǎn),還應(yīng)該要扣除掉已經(jīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。
什么是累計折舊?
指企業(yè)在報告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)?!袄塾嬚叟f”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方。
折舊費用指根據(jù)企業(yè)的固定資產(chǎn)原值,剔除不提折舊的固定資產(chǎn)因素,按照規(guī)定的殘值率和折舊方法計算提取的折舊費用,一般通過“累計折舊”科目核算,那么企業(yè)計提折舊時,相關(guān)的會計分錄怎么寫?
計提折舊的會計分錄
借:制造費用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊)
研發(fā)支出(技術(shù)研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊)
管理費用(行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊)
銷售費用(銷售部門用固定資產(chǎn)折舊)
在建工程(用于工程建造的固定資產(chǎn)折舊)
其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營出租的固定資產(chǎn)折舊)
貸:累計折舊
固定資產(chǎn)的折舊核算
1、不提折舊的固定資產(chǎn):
(1)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),不提折舊;
(2)按規(guī)定單獨計價作為固定資產(chǎn)入賬的土地,不提折舊;
?。?)改擴建期間的固定資產(chǎn)、更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程,在改擴建期間不再計提折舊;
?。?)提前報廢的固定資產(chǎn),不再補提折舊;
?。?)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn),不提折舊。
2、當月增加的固定資產(chǎn),當月不計提折舊,從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn),當月仍計提折舊,從下月起不計提折舊。
?。?、企業(yè)至少應(yīng)當于每年年度終了時,對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核。
一般來說機床是生產(chǎn)型企業(yè)的主要固定資產(chǎn),隨著使用時間越長,固定資產(chǎn)會有一定的損耗,因此要對其計提折舊,那么機床計提折舊的會計分錄怎么做?
機床折舊費的會計分錄
借:管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用-折舊費
貸:累計折舊
什么是累計折舊?
固定資產(chǎn)的價值在使用的過程中,會因為磨損、陳舊等因素不斷地減少,我們稱為折舊。累計折舊實際上就是固定資產(chǎn)更新準備金的合計數(shù)。累計折舊指企業(yè)在報告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。
累計折舊的借貸方向
累計折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方。折舊計提后,累計折舊科目余額在貸方,作為固定資產(chǎn)科目的抵減項目。折舊提完時,固定資產(chǎn)項目在報表中僅反映為凈殘值,該殘值在報廢時或變買時,轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理,清理變賣的凈損失為營業(yè)外支出。
制造費用是什么?
制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用,包括企業(yè)生產(chǎn)部門(如生產(chǎn)車間)發(fā)生的水電費、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費用”賬戶進行總分類核算。“制造費用”賬戶屬于成本費用類賬戶,借方登記歸集發(fā)生的制造費用,貸方反映制造費用的分配,月末無余額。
固定資產(chǎn)購買之后,還需要進行相應(yīng)的折舊處理,對于計提的折舊費用,應(yīng)如何做會計分錄?
計提折舊費用的會計分錄
借:制造費用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊)
研發(fā)支出(技術(shù)研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊)
管理費用(行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊)
銷售費用(銷售部門用固定資產(chǎn)折舊)
在建工程(用于工程建造的固定資產(chǎn)折舊)
其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營出租的固定資產(chǎn)折舊)
貸:累計折舊
什么是制造費用?
制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用,包括但不僅限于企業(yè)生產(chǎn)部門(如生產(chǎn)車間)發(fā)生的水電費、管理人員的職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、勞動保護費、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費用”賬戶進行總分類核算,并且按不同的生產(chǎn)單位設(shè)立明細賬,賬內(nèi)按照費用項目設(shè)立專欄或?qū)簦謩e反映生產(chǎn)單位各項制造費用的發(fā)生情況。
“制造費用”賬戶屬于成本費用類賬戶,借方反映歸集發(fā)生的制造費用,貸方反映制造費用的分配,并且月末應(yīng)無余額。
需要注意的是,如果輔助生產(chǎn)車間只生產(chǎn)單一品種或只提供一種勞務(wù)而且制造費用數(shù)額較小,為了減少轉(zhuǎn)賬手續(xù),各項制造費用也可以直接計入“輔助生產(chǎn)成本”賬戶,而不通過“制造費用”賬戶核算。
企業(yè)購進的固定資產(chǎn)都會定期進行折舊,所產(chǎn)生的折舊費一般根據(jù)不同的使用部門計入不同的科目,對應(yīng)的會計分錄該怎么做?
計提折舊費用的會計分錄
借:制造費用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊)
研發(fā)支出(技術(shù)研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊)
管理費用(行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊)
銷售費用(銷售部門用固定資產(chǎn)折舊)
在建工程(用于工程建造的固定資產(chǎn)折舊)
其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營出租的固定資產(chǎn)折舊)
貸:累計折舊
在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建,或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。
銷售費用是指銷售商品、材料和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用。
計提折舊的計算公式
直線法計算公式:
年折舊率=(1-預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計使用壽命(年)×100%
月折舊額=固定資產(chǎn)原價×年折舊率÷12
工作量法:
單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價×(1-預(yù)計凈殘值率)/預(yù)計總工作量
某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月工作量×單位工作量折舊額
雙倍余額遞減法:
年折舊率=2÷預(yù)計使用壽命(年)×100%
月折舊額=固定資產(chǎn)凈值×年折舊率÷12
年數(shù)總和法:
年折舊率=尚可使用壽命/預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和×100%
月折舊額=(固定資產(chǎn)原價-預(yù)計凈殘值)×年折舊率÷12
累計折舊是什么?
累計折舊是資產(chǎn)類賬戶,屬于“固定資產(chǎn)”的調(diào)整科目,核算企業(yè)在報告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方。
在一家企業(yè)中均需要購入固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)在購入之日投入使用后,便需要進行計提折舊的處理,那么企業(yè)計提折舊的會計分錄怎么做?
計提折舊費的會計分錄
1、累計折舊提取時:
借:制造費用/銷售費用/管理費用——折舊費
貸:累計折舊
2、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn):
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)—原值
3、收到處置固定資產(chǎn)金額時:
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
4、固定資產(chǎn)清理科目余額轉(zhuǎn)出時:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入
或
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
什么是累計折舊?
累計折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中,應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,它與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。
固定資產(chǎn)清理是什么?
固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力,或因陳舊過時,須淘汰更新的固定資產(chǎn),所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱。固定資產(chǎn)經(jīng)技術(shù)鑒定和經(jīng)濟評估,確認應(yīng)予報廢而轉(zhuǎn)入清理,即表明該項固定資產(chǎn)退出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程,原固定資金投資隨之減少。
營業(yè)外收入是什么?
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目,在利潤表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。
實際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。