所得稅優(yōu)惠是如何計提的?企業(yè)所得稅提取會計分錄該怎么做?一般企業(yè)所得稅稅率是25%，企業(yè)所得稅提取時，借記所得稅，貸記應交稅金—所得稅。接下來就一起來看看所得稅優(yōu)惠是如何計提的?

　　所得稅優(yōu)惠是如何計提的?

　　通常情況下，所得稅稅率是25%。如果是符合條件的小型微利企業(yè)，則征收企業(yè)所得稅的時候，應當減按20%的稅率進行征收。對于國家重點扶持的高新技術企業(yè)，征收企業(yè)所得稅的時候，應當減按15%的稅率。

　　企業(yè)所得稅提取會計分錄怎么做?

　　1、提取時

　　借:所得稅

　　貸:應交稅金--所得稅

　　2、結轉(zhuǎn)時

　　借:本年利潤

　　貸:所得稅

　　3、上交時

　　借:應交稅金--所得稅

　　貸:銀行存款等

　　企業(yè)所得稅是什么?該如何計算?

　　延伸知識：企業(yè)所得稅如何合理節(jié)稅?

　　1、可以在日常的工作生活中多積累一些文具發(fā)票、復印紙、洗滌用品等各類費用發(fā)票，對于不能全額抵稅的費用(飯費、禮品等)盡量回避。對于企業(yè)一些沒有正式發(fā)票，只有一張收據(jù)的費用支出盡量減少。

　　2、工資方面，工資表應當按照當?shù)仄髽I(yè)所得稅的計稅標準進行編制，其相比實際工資要高一些。如果超出了個人所得稅的標準，需要繳納個人所得稅。最好是具有退休證的返聘人員來領取工資，這樣一來，也就可以少按人數(shù)對殘疾人保障金進行繳納。也就是大約按照職工人數(shù)減去退休返聘人數(shù)* 400元左右。

　　住房公積金，又稱長期住房儲金，分為兩部分，一部分由職工所在單位繳存，另一部分由職工個人繳存，符合條件的，可以向公積金管理中心提出提取申請。

　　住房公積金如何提??？

　　提取住房公積金，首先要經(jīng)過相關機構的審核，所謂住房公積金提取審核，是指各地公積金管理中心（分中心、管理部）或者中心委托的各個公積金提取業(yè)務經(jīng)辦銀行網(wǎng)點，根據(jù)住房公積金的相關政策、規(guī)定和操作規(guī)范，對提取申請人的提取資格和提取行為真實性進行檢驗的方式，目的在于確保住房公積金資金的安全性和住房公積金的?？顚Ｓ?。

　　需要提取住房公積金的小伙伴，可以到當?shù)毓e金管理官網(wǎng)查看需要準備的相關材料，攜帶相關材料到所購買的住房公積金管理中心辦理，領取并填好住房公積金審批表，辦理相關手續(xù)后，帶身份證、銀行卡原件到指定銀行取款。

　　另外，各位小伙伴也可以直接關注各地住房公積金管理中心的公眾號，根據(jù)公眾號的詳細指引辦理提取公積金的手續(xù)。支付寶和粵省事也是可以辦理公積金提取的。

　　住房公積金賬務處理

　　1、單位向有關機構繳納住房公積金時，做以下分錄：

　　借：應付職工薪酬——住房公積金（單位負擔部分）

　　       其他應付款——住房公積金（個人負擔部分）

　　       貸：銀行存款

　　2、計算企業(yè)應負擔的住房公積金時：

　　借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等

　　       貸：應付職工薪酬——住房公積金（單位負擔部分）

　　3、按規(guī)定從工資中扣除職工個人應負擔的住房公積金時：

　　借：應付職工薪酬——工資、獎金、津貼

　　       貸：其他應付款——住房公積金（個人負擔部分）

　　子公司提取盈余公積時，可通過利潤分配科目進行會計核算，相關的會計分錄該怎么做？

　　子公司提取盈余公積分錄

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積

　　       貸：盈余公積

　　這筆分錄的借方發(fā)生額在子公司所有者權益變動表中計入提取盈余公積項目，所以抵銷時是從貸方抵銷。對所有者(或股東)的分配項目道理類似。

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期 (通常為年度) 內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　"利潤分配"是一個所有者權益科目，用以核算企業(yè)凈利潤的分配或虧損的彌補情況以及歷年凈利潤分配(或虧損彌補)后的結存余額，其主要用途是用于調(diào)整"本年利潤"科目。

　　盈余公積包括哪些內(nèi)容？

　　盈余公積是根據(jù)本年盈余公積，是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。一般盈余公積分為兩種：一種是法定盈余公積;另一種是任意盈余公積。法定盈余公積，是指按照企業(yè)凈利潤和法定比例計提的盈余公積提取的，所以是在年末一次計提。具體時間因地區(qū)和政策等的不同而有所差別。結轉(zhuǎn)損益后的本年利潤，先用于彌補虧損，然后提取所得稅，所得稅后利潤在依次提取法定盈余公積，任意盈余公積，分配優(yōu)先股股利，分配普通股股利，最后將未分配完的利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤。法定盈余公積累計額已達到注冊資本的50%時可以不再提取。在計算法定盈余公積的基數(shù)時，不應包括企業(yè)年初未分配利潤。企業(yè)提取的盈余公積可用于彌補虧損、擴大生產(chǎn)經(jīng)營、轉(zhuǎn)增資本(或股本)或派送新股等。

　　公司備用金應由專人負責管理，提取的備用金主要用于差旅費、零星采購等開支，提取備用金時，應如何做賬？

　　公司提取備用金如何做賬？

　　提取備用金會計分錄：

　　借：其他應收款——備用金

　　       貸：銀行存款

　　核準備用金的花費時：

　　借：銷售費用/管理費用等

　　       貸：其他應收款——備用金

　　期末收回備用金時：

　　借：銀行存款

　　        貸：其他應收款——備用金

　　備用金屬于流動資產(chǎn)嗎？

　　備用金是流動資產(chǎn)。備用金屬于其他應收款科目。備用金是企業(yè)、機關、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟組織等撥付給非獨立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費、零星采購、零星開支等用的款項。對于預支的備用金，撥付時可記入“備用金”(或“其他應收款”)科目的借方;報銷和收回余款時記入該科目的貸方。

　　流動資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。包括貨幣資金、短期投資、應收票據(jù)、應收賬款和存貨等。

　　備用金如何核定?

　　預算單位為辦理日常零星開支，需要保持一定數(shù)量的庫存?zhèn)溆媒?，一般不超過3～5天零星支付所需現(xiàn)金。各預算單位應根據(jù)本單位的業(yè)務量、規(guī)模大小及零星開支情況提出備用金額度申請，支付中心依據(jù)預算單位的申請及具體業(yè)務情況審定備用金額度，并簽訂備用金管理責任書。

　　企業(yè)發(fā)生的盈余公積，主要有法定盈余公積和任意盈余公積，提取盈余公積時，可通過利潤分配科目進行核算，相關的會計分錄如何編制？

　　提取盈余公積分錄怎么做？

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　       利潤分配 ——提取任意盈余公積

　　       貸：盈余公積——法定盈余公積

　　              盈余公積——任意盈余公積

　　企業(yè)用盈余公積彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本時

　　借：盈余公積

　       　貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　借：盈余公積

　       　貸：實收資本(股本)

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期 (通常為年度) 內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　因為利潤分配為權益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。也就是說如果看到借方發(fā)生額就表示企業(yè)進行了利潤分配。如果看到貸方發(fā)生額，一般表示結轉(zhuǎn)的本年利潤，不管此會計年度利潤是正還是負，做分錄的時候都應當結轉(zhuǎn)到未分配利潤科目的貸方。

　　盈余公積如何提??？

　　在公司制企業(yè)當中，盈余公積有法定盈余公積和任意盈余公積兩種。根據(jù)《公司法》、《公司章程》規(guī)定，公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，法定盈余公司累計達到公司注冊資本的50%以上可以不再提取;任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會決議提取一部分利潤，提取比例由企業(yè)內(nèi)部自行確定。

　　注意：

　　1、如果年初是盈利的，提取法定盈余公積的基數(shù)為當年的凈利潤。

　　2、如果年初是虧損的，提取法定盈余公積的基數(shù)為當年的凈利潤與年初累計虧損的金額的差額，若當年實現(xiàn)的凈利潤小于或等于年初累計虧損時，無需計提盈余公積。

　　出納人員提取備用金時，可通過庫存現(xiàn)金、其他應收款科目進行會計核算，相關會計分錄是什么？

　　提取備用金的會計分錄

　　1、從銀行提取現(xiàn)金作為備用金

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：銀行存款

　　2、當外差人員借款作為備用金時：

　　借：其他應收款-備用金

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應當嚴格遵守國家有關現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫存現(xiàn)金的核算，還應包括它的總分類核算和明細分類核算。

　　庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設置“庫存現(xiàn)金”賬戶進行的?！皫齑娆F(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

　　備用金是什么？

　　備用金是企業(yè)撥付給企業(yè)內(nèi)部用款單位或職工個人作為零星開支的備用款項。企業(yè)撥付的備用金，根據(jù)管理需要，可以采用一次性備用金或定額備用金制度，在“其他應收款一一備用金”明細賬戶中進行核算。

　　備用金應指定專人負責管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。

　　備用金主要用于小額零星報銷費用支出，其使用范圍為：除工資統(tǒng)發(fā)項目外的國家規(guī)定對個人的其他支出;出差人員必須隨身攜帶的差旅費;其他確需支付現(xiàn)金的支出等。

　　公司提取法定盈余公積，比例一般為10%。計提法定盈余公積時，應計入利潤分配科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　提取法定盈余公積分錄

　　提取法定盈余公積的會計分錄為：

　　1、計提時：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　        貸：盈余公積——法定盈余公積

　　2、結轉(zhuǎn)時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　        　貸：利潤分配——提取法定盈余公積

　　舉例：A企業(yè)只有某項長期股權投資，原產(chǎn)生于統(tǒng)一控制下的企業(yè)合并，股權投資差額的借方余額為800萬，假定企業(yè)按10%記提法定盈余公積，首次應如何做調(diào)整分錄。

　　會計分錄為：

　　提取法定盈余公積時：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　        貸：盈余公積——法定盈余公積

　　利潤分配指的是企業(yè)根據(jù)國家有關規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的決議等，對企業(yè)當年可供分配的利潤進行分配。企業(yè)應該設置“利潤分配”科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。

　　法定盈余公積提取比例

　　法定盈余公積，一般是指國家規(guī)定企業(yè)必須從稅后利潤中提取的盈余公積，提取比例為10%。企業(yè)凈利潤和法定比例計提的盈余公積。當法定盈余公積累計金額達到企業(yè)注冊資本的50%以上時，可以不再提取。

　　為核算企業(yè)確認的應從當前利潤總額中扣除的所得稅費用，應設置“所得稅費用”賬戶科目。年末提取所得稅費用時，應如何做會計分錄？

　　年末提取所得稅費用如何做會計分錄？

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費-企業(yè)所得稅

　　下面是一個簡單的業(yè)務例子：

　　光華公司本月實現(xiàn)的利潤總額為54100 元，本年累計實現(xiàn)利潤300 000元，按規(guī)定的稅率25%計算，應納所得稅為75 000元(300 000x25%)。這項經(jīng)濟業(yè)務應編制如下會計分錄：

　?、儆嬎銘凰枚?/p>

　　借：所得稅費用 75 000

　　        貸：應交稅費-應 交所得稅 75 000

　?、谄谀┙Y轉(zhuǎn)所得稅

　　借：本年利潤 75000

　        　貸：所得稅費用 75000

　　企業(yè)所得稅的相關知識

　　企業(yè)所得稅是指國家對境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅，它是以企業(yè)的純收益額作為課征對象的一種稅，是國家參與企業(yè)收入分配的一種主要形式。

　　計算企業(yè)應納所得稅的依據(jù)是應納稅所得額，納稅人在期末應將利潤總額按照稅法的規(guī)定調(diào)整為應納稅所得額。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，一般按照稅后利潤的10%提取法定盈余公積，對于提取的法定盈余公積，應計入利潤分配科目核算，具體會計分錄怎么做？

　　提取法定盈余公積如何做會計分錄？

　　1.提取法定盈余公積時：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　       　貸：盈余公積——法定盈余公積

　　2.結轉(zhuǎn)時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：利潤分配——提取法定盈余公積

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期 (通常為年度) 內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　法定盈余公積是什么？

　　法定盈余公積是國家規(guī)定企業(yè)必須從稅后利潤中提取的盈余公積，提取比例為10%。

　　如果法定盈余公積積累額為公司注冊資本的50%以上時，則可不再提取法定盈余公積;

　　如果法定盈余公積不足以彌補以前年度虧損，則在提取法定盈余公積之前，應當先用當年利潤彌補虧損。

　　法定盈余公積的用途是什么？

　　法定盈余公積用途包括彌補公司虧損;擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營;轉(zhuǎn)增公司資本。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，可以按一定比例計提盈余公積。提取盈余公積后，可對股利進行分配。對于提取盈余公積，應如何做會計分錄？

　　提取盈余公積分錄

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　       利潤分配——提取任意盈余公積

　       　貸：盈余公積——法定盈余公積

　　              盈余公積——任意盈余公積

　　企業(yè)用盈余公積彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本時

　　借：盈余公積

　       　貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　借：盈余公積

　　       貸：實收資本(股本)

　　盈余公積按本年利潤提取，故在會計年度終了提取。結轉(zhuǎn)損益后的當年利潤用于彌補虧損，然后提取所得稅。所得稅后，依次提取法定盈余公積、任意盈余公積、優(yōu)先股股利和普通股股利，未分配利潤最終轉(zhuǎn)入未分配利潤。

　　盈余公積包括哪些？

　　盈余公積是根據(jù)本年盈余公積，是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。一般盈余公積分為兩種：一種是法定盈余公積;另一種是任意盈余公積。法定盈余公積，是指按照企業(yè)凈利潤和法定比例計提的盈余公積提取的，所以是在年末一次計提。具體時間因地區(qū)和政策等的不同而有所差別。

　　法定盈余公積的用途

　　1.彌補公司損失;

　　2.擴大公司的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模;

　　3.增加公司資本(增加時留存的賬戶余額不低于增加前注冊資本的25%)。

　　備用金是指企業(yè)報給單位內(nèi)部各職能科室用作零星開支的備用現(xiàn)金，對于小企業(yè)提取備用金該怎么寫會計分錄？

　　小企業(yè)提取備用金的會計分錄

　　1、企若從銀行提取備用金：

　　借：其他應收款——備用金

　　　　貸：銀行存款

　　2、若從銀行提取現(xiàn)金：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：銀行存款

　　借備用金的會計分錄怎么寫？

　　撥付備用金時：

　　借：其他應收款——備用金

　　　　貸：銀行存款

　　核準備用金的花費時：

　　借：管理費用/銷售費用等

　　　　貸：其他應收款——備用金

　　期末收回備用金時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款——備用金

　　其他應收款科目是什么？

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。主要包括應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應收、暫付款項。

　　為了反映和監(jiān)督其他應收賬款的增減變動及其結存情況，企業(yè)應當設置“其他應收科目進行核算?！捌渌麘湛睢笨颇康慕璺降怯浧渌麘湛畹脑黾?，貸方登記其他應收款的收回，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款項。

　　在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)需要根據(jù)規(guī)定從本年凈利潤中提取儲備基金，那么提取儲備基金的會計分錄該怎么做？

　　提取儲備基金的會計分錄

　　借：利潤分配——提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金

　　　　貸：盈余公積——儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類，期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　什么是盈余公積？

　　盈余公積金是指企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金。盈余公積按其用途，分為法定公積金和任意公積金。

　　企業(yè)在處理盈余公積的提取賬務時，通常計入盈余公積等會計科目來核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　盈余公積的提取的會計分錄

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積/任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積/任意盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積/任意盈余公積

　　任意盈余公積是什么？

　　任意盈余公積是股份制企業(yè)按照公司章程或股東大會的決議，從可向投資者分配的利潤中提取的公積金，其提取金額與用途由公司自行決定。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　利潤分配的程序一般分為三個階段：以企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額加上從聯(lián)營單位分得的利潤，即企業(yè)全部所得額，以此為基數(shù)，在繳納所得稅和調(diào)節(jié)稅前，按規(guī)定對企業(yè)的聯(lián)營者、債權人和企業(yè)的免稅項目，采取扣減的方法進行初次分配。所扣除的免稅項目主要有：分給聯(lián)營企業(yè)的利潤、歸還基建借款和專用借款的利潤、歸還借款的利潤、提取的職工福利基金和獎勵基金、彌補以前年度虧損的利潤以及企業(yè)各種單項留利等。對于實行承包經(jīng)營責任制的企業(yè)，在進行稅前利潤分配后，應在承包經(jīng)營期內(nèi)按承包合同規(guī)定的形式上交承包利潤，不再計征所得稅和調(diào)節(jié)稅。全部所得額扣除初次分配后的余額，即為企業(yè)應稅所得額；以企業(yè)應稅所得額為基數(shù)，按規(guī)定的所得稅率和調(diào)節(jié)稅率計算應交納的稅額，在國家和企業(yè)之間進行再次分配。應稅所得額扣除應納稅額后的余額，即為企業(yè)留利；以企業(yè)留利為基數(shù)，按規(guī)定比率將企業(yè)留利轉(zhuǎn)作各項專用基金。

　　盈余公積通常是企業(yè)在稅后利潤分配時提取的收益積累，包括法定盈余公積、任意盈余公積。提取盈余公積時，可以計入利潤分配科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　提取盈余公積的會計分錄

　　盈余公積的提取

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積/任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積/任意盈余公積

　　盈余公積彌補虧損

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　經(jīng)股東大會決議，企業(yè)可將盈余公積轉(zhuǎn)增資本或股本

　　借：盈余公積

　　　　貸：實收資本/股本

　　用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤

　　借：盈余公積

　　　　貸：應付股利

　　什么是盈余公積？

　　盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。一般盈余公積分為兩種：一種是法定盈余公積；另一種是任意盈余公積。法定盈余公積，是指按照企業(yè)凈利潤和法定比例計提的盈余公積提取的，所以是在年末一次計提。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。借方是已分配的利潤或轉(zhuǎn)入的虧損，貸方是轉(zhuǎn)入的凈利潤。年末結轉(zhuǎn)后的“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方期末余額反映累計的未分配利潤，借方期末余額反映累計的未彌補虧損。

　　備用金是企業(yè)撥付給企業(yè)內(nèi)部用款單位或職工個人作為零星開支的相關款項。核算備用金時，一般設置庫存現(xiàn)金科目處理，相關會計分錄該怎么做？

       取備用金的會計分錄

　　1、從銀行提取現(xiàn)金作為備用金

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：銀行存款

　　2、當外差人員借款作為備用金時：

　　借：其他應收款——備用金——某某

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　備用金是企業(yè)撥付給企業(yè)內(nèi)部用款單位或職工個人作為零星開支的備用款項。企業(yè)撥付的備用金，根據(jù)管理需要，可以采用一次性備用金或定額備用金制度，在“其他應收款一一備用金”明細賬戶中進行核算。

　　備用金相關賬務處理

       案例：xx公司對行政科采用非定額備用金制度，行政科為購買辦公用品預借備用金1600元，預借時，財務部門根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為：

　　借：其他應收款——備用金(行政科)1600(借出去的現(xiàn)金)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金1600(現(xiàn)金借出，現(xiàn)金減少)

　　行政科購買辦公用品1520元后憑發(fā)票和驗收入庫單到財務部門報銷，交回多余現(xiàn)金80元，財務部門編制轉(zhuǎn)賬憑證一張，其會計分錄為：

　　借：管理費用1520(購買的辦公用品為管理費用）

　　　　庫存現(xiàn)金80(借出去的現(xiàn)金未用完部分收回）

　　　　貸：其他應收款——備用金(行政科)1600(沖借方，結轉(zhuǎn)掉，借出去的現(xiàn)金收回，出納員收回多借的未用現(xiàn)金80元)

　　如果行政科實際購買辦公用品1780元，自己墊付了180元，則在報銷時除按規(guī)定編制轉(zhuǎn)賬憑證一張，其會計分錄為：

　　借：管理費用1780(購買的辦公用品為管理費用)

　　　　貸：其他應收款——備用金(行政科)1600(借出去的現(xiàn)金沖銷)

　　　　庫存現(xiàn)金180(還要付180元)

　　出納員付給行政科現(xiàn)金180元，退還行政科經(jīng)辦人員其墊付的現(xiàn)金180元。

　　公益金，是用于職工福利等公益設施的資金，它是企業(yè)留存收益的一部分。在提取公益金時，很多財會人不清楚怎么做會計分錄，下面我們來看看吧。

　　提取公益金會計分錄

　　公益金是從稅后利潤中提取的，用于職工福利等公益設施的資金，它是企業(yè)留存收益的一部分。如購建職工宿舍、托兒所、理發(fā)室等方面的支出。最新的公司法對公益金的提取比例不再做強制規(guī)定，公益金提取比例由公司董事會決定。

　　提取公益金：

　　借：利潤分配-提取公益金(提取比例為5%至10%);

　　貸：盈余公積-公益金。

　　相關注意事項

　　一、新會計準則不計提公益金的. 公益金科目也被取消了. 是正數(shù)的公益金的轉(zhuǎn)入法定盈余公積. 是負數(shù)的公益金轉(zhuǎn)入未分配利潤。

　　二、法定公益金是從企業(yè)凈利潤中提取的，即使其提取的目的是為企業(yè)職工集體福利設施的購建，為企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營爭取更多的資金來源，其所有權最終歸企業(yè)投資者，且這部分資金來源與其他自有資金來源一樣，共同承擔企業(yè)的經(jīng)營風險。

　　三、企業(yè)為職工提供集體福利設施，目的是提高企業(yè)職工待遇、為企業(yè)正常經(jīng)營和提高職工工作積極性創(chuàng)造必要的前提條件，相應的折舊費用應由企業(yè)承擔，計入當期損益，并依法享受稅前抵扣。而將折舊費用沖減任意盈余公積、減少投資人權益的做法，是沒有劃清企業(yè)經(jīng)營風險與投資者的投資風險的界限，錯誤地將經(jīng)營支出與企業(yè)經(jīng)營虧損等同起來，劃給投資者承擔，這是不對的。

　　另外，企業(yè)在無法定公益金或法定公益金不足時，也可能用其他來源的資金用于該項購置，而無論用于職工集體福利設施建設的資金來源何處，其本質(zhì)用途是不會改變的，相應的會計處理也應保持一致。

　　四、在集體福利設施被處置后，由于集體福利設施已不存在，也就沒有法定公益金被固定用途的資金占用，應將其賬面余額恢復到可支配額，所以應按原支出數(shù)轉(zhuǎn)回任意盈余公積。

　　備用金是指企業(yè)給內(nèi)部各部門用作零星開支的備用現(xiàn)金，一般通過“其他應收款”核算，對于企業(yè)提取備用金，相關的會計分錄怎么做？

　　提取備用金的會計分錄

　　1、提取備用金時

　　借：其他應收款——備用金

　　　　貸：銀行存款

　　2、用備用金支付費用時

　　借：管理費用等

　　　　貸：其他應收款——備用金

　　3、期末收回備用金時

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款——備用金

　　什么是備用金？

　　備用金是機關、企業(yè)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟組織等撥付給非獨立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作零星采購、差旅費、零星開支等用的款項。根據(jù)我國的相關規(guī)定，企業(yè)在撥付備用金時，根據(jù)企業(yè)管理的需要，企業(yè)可以采用一次性備用金或定額備用金制，在“其他應收款——備用金“明細賬戶中進行核算。

　　根據(jù)我國的規(guī)定，備用金應當由企業(yè)指定專業(yè)人員負責專門的管理工作，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。

　　對于預支的備用金，撥付時可記入“備用金“科目的借方中進行核算。

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其主要內(nèi)容包括應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應收、暫付款項。

　　企業(yè)從稅后利潤中提取的、具有特定用途的資金，就是所謂的盈余公積。對于企業(yè)提取的盈余公積，一般計入利潤分配科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　提取盈余公積的會計分錄

　　借：利潤分配-提取法定盈余公積/提取任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積-法定盈余公積/任意盈余公積

　　結轉(zhuǎn)利潤分配時，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：利潤分配-未分配利潤，

　　　　貸：利潤分配-提取法定盈余公積/提取任意盈余公積

　　什么是盈余公積？

　　盈余公積，是指企業(yè)從稅后利潤中形成的、留存于企業(yè)內(nèi)部并用于特定用途的收入積累。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。

　　一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取，法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。

　　二是任意盈余公積。任意盈余公積主要由上市公司根據(jù)股東大會決議提取。

　　法定盈余公積與任意盈余公積的區(qū)別在于提取依據(jù)不同。前者根據(jù)國家法律或行政法規(guī)提取，后者由公司自行提取。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是指國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間按照一定期限（通常為一年）內(nèi)實現(xiàn)的利潤總額和合營企業(yè)分配的利潤的規(guī)定進行分配。利潤分配為權益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。利潤分配受到很多因素的影響，如法律因素、現(xiàn)金能力因素、稅收因素、股東構成因素、負債因素、資本成本因素等。

　　提取法定盈余公積的賬務處理，會計人員一般通過利潤分配、盈余公積等科目進行處理，具體的會計分錄該怎么做？

　　提取法定盈余公積的會計分錄

　　借：利潤分配—提取法定盈余公積

　　　　貸：盈余公積—法定盈余公積

　?。?、企業(yè)提取盈余公積時，按本年凈利潤就做如下分錄：

　　借：利潤分配—提取法定盈余公積

　　　　貸：盈余公積—法定盈余公積

　　結轉(zhuǎn)利潤分配的分錄：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　　　貸：利潤分配—提取法定盈余公積

　　盈余公積只在年末一次計提,因為盈余公積是根據(jù)本年利潤提取的,一樣是在年度終了時,獎金利潤按照法定程序發(fā)放紅利/提取盈余公積等分配后,需要將"利潤分配"的賬戶的其他明細賬戶的余額轉(zhuǎn)入"利潤分配-未分配利潤"的明細賬戶,結轉(zhuǎn)后除了"未分配利潤"的明細賬戶以外的利潤分配賬戶的其他明細賬戶均無余額。

　　2、提取法定盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的會計分錄如下：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　　　利潤分配——應付股利——XX股東

　　　　貸：盈余公積

　　　　　　應付股利/應付利潤

　　結轉(zhuǎn)至未分配利潤

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積

　　　　　　利潤分配——應付股利/應付利潤

　　在結轉(zhuǎn)損益后的當年利潤用于彌補虧損，之后提取所得稅，在提取所得稅之后依次提取法定盈余公積、任意盈余公積、優(yōu)先股股利、普通股股利，未分配利潤最后轉(zhuǎn)入未分配利潤。

　　法定盈余公積的用途有哪些？

　　1、彌補公司損失；

　　2、擴大公司的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模；

　　3、增加公司資本（增加時留存的賬戶余額不低于增加前注冊資本的25％）。

　　企業(yè)提取的盈余公積，實際上是一種利潤分配。會計人員對提取的盈余公積進行核算時，應設置利潤分配科目、盈余公積科目處理。

　　提取盈余公積的會計分錄

　　1、企業(yè)提取盈余公積時，按本年凈利潤的10％：

　　借：利潤分配—提取法定盈余公積

　　　　貸：盈余公積—法定盈余公積

　　2、結轉(zhuǎn)時：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　　　貸：利潤分配—提取法定盈余公積

　　企業(yè)提取盈余公積的注意事項

　　1、如果企業(yè)虧損的話，那么則不需要計提盈余公積。

　　2、如果企業(yè)以前年度的虧損還沒有彌補完，也是不得提取盈余公積金和公益金的。

　　3、在提取盈余公積金和公益金以前，不得向投資者分配利潤。

　　盈余公積是什么？

　　盈余公積，指的是企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。

　　盈余公積包括：任意盈余公積、法定盈余公積、法定公益金，可用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營、彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本（或股本）或派送新股等，公司制企業(yè)按照稅后利潤的5%-10%的比例提取法定公益金。

　　盈余公積的賬務處理

　　1、企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時，按提取盈余公積的數(shù)額：

　　借：利潤分配—提取盈余公積

　　　　貸：盈余公積一般盈余公積

　　2、企業(yè)按規(guī)定提取公益金時，按提取公益金的數(shù)額：

　　借：利潤分配—提取盈余公積

　　　　貸：盈余公積—公益金

　　3、企業(yè)將提取的公益金用于集體福利設施支出時：

　　借：盈余公積—公益金

　　　　貸：盈余公積一般盈余公積

　　4、企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，按照當期彌補虧損的數(shù)額：

　　借：盈余公積一般盈余公積

　　　　貸：利潤分配—盈余公積轉(zhuǎn)入

　　企業(yè)用提取的盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，按照批準的轉(zhuǎn)增資本數(shù)額

　　借：盈余公積一般盈余公積

　　　　貸：實收資本/股本