抵扣的發(fā)票是否可以沖回是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，也是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中必須掌握的的內(nèi)容。發(fā)票涉及的知識(shí)范圍比較廣泛，操作過(guò)程中難免會(huì)遇到難題。本文就針對(duì)抵扣的發(fā)票是否可以沖回做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下吧!

　　抵扣的發(fā)票能不能沖回?

　　答：抵扣的發(fā)票是可以沖回的。

　　由對(duì)方前往稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)單，你方需要憑借稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的開(kāi)具紅字發(fā)票的通知單進(jìn)行沖紅，沒(méi)有取得通知單之前，你方是不可以擅自沖紅的。

　　已抵扣發(fā)票沖紅對(duì)公司有沒(méi)有影響?

　　答：一般正常情況下，已抵扣發(fā)票沖紅對(duì)公司是沒(méi)有影響的。但是如果在開(kāi)多了的情況下，就要根據(jù)實(shí)際情況分析了。

　　例如：如果小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額已經(jīng)超過(guò)了9萬(wàn)元，平時(shí)不加以注意，到了季度末才開(kāi)始控制，發(fā)生大量紅沖或作廢的情況就會(huì)引起稅局檢查。

　　把不能抵扣的發(fā)票抵扣了怎么做賬務(wù)處理?

　　1、當(dāng)月未認(rèn)證的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付貨款

　　2、在下個(gè)月認(rèn)證了的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　已經(jīng)認(rèn)證抵扣的增值稅發(fā)票開(kāi)紅字發(fā)票后賬務(wù)處理怎么做?

　　1、銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字專(zhuān)票時(shí)，可以用來(lái)沖減前期已確認(rèn)的收入及銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　2、銷(xiāo)售方開(kāi)具藍(lán)字專(zhuān)票時(shí)，可根據(jù)藍(lán)字專(zhuān)票在當(dāng)期確認(rèn)收入及銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　3、購(gòu)買(mǎi)方按照《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，沖減前期已確認(rèn)的采購(gòu)成本，同時(shí)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。取得紅字專(zhuān)票后，可以將其作為沖減分錄的附件。

　　4、購(gòu)買(mǎi)方取得藍(lán)字專(zhuān)票后，按照藍(lán)字專(zhuān)票在當(dāng)期確認(rèn)采購(gòu)成本及待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額(進(jìn)項(xiàng)稅額)。

　　已入賬未抵扣的發(fā)票會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　以上就是關(guān)于抵扣的發(fā)票是否可以沖回的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。想要了解更多有關(guān)抵扣的發(fā)票的內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　臨近年末，會(huì)計(jì)人員對(duì)跨年發(fā)票進(jìn)行處理時(shí)，應(yīng)按實(shí)際情況做相應(yīng)的賬務(wù)處理。對(duì)于跨年發(fā)票沖回的情況，需注意什么事項(xiàng)？

　　跨年發(fā)票沖回要注意什么？

　　如果金額小，可以直接計(jì)入當(dāng)年費(fèi)用，但如果金額大的話就要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行核算。

　　逾期取得的票據(jù)等有效憑證，可追溯在成本、費(fèi)用發(fā)生年度稅前扣除，即企業(yè)應(yīng)先行調(diào)增成本、費(fèi)用發(fā)生所屬年度的應(yīng)納稅所得額;

　　在實(shí)際收到發(fā)票等合法憑據(jù)的月份或年度，再調(diào)減原扣除項(xiàng)目所屬年度的應(yīng)納稅所得額，由此可能在費(fèi)用支出等扣除項(xiàng)目發(fā)生的所屬年度造成的多繳稅款;

　　可在收到發(fā)票的年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中申請(qǐng)抵繳，抵繳不足的在以后年度遞延抵繳。

　　需要注意的是，申請(qǐng)抵繳或是要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款，時(shí)限不得超過(guò)5年。

　　跨年發(fā)票的四種情況及處理方法

　　第一種情況：是上年度發(fā)生的成本、費(fèi)用，在上年度已經(jīng)開(kāi)具了發(fā)票，由于某些原因而拖延至次年才收到發(fā)票。

　　應(yīng)在年終結(jié)賬時(shí)，在無(wú)附件的情況下，按照發(fā)票金額確認(rèn)成本、費(fèi)用。取得發(fā)票后，將相應(yīng)發(fā)票作為附件補(bǔ)充至原記賬憑證，并在收到發(fā)票當(dāng)期確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅(可抵扣的專(zhuān)用發(fā)票)。

　　在次年匯算清繳前取得相應(yīng)發(fā)票的：可以在當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除。

　　在次年匯算清繳前未取得相應(yīng)發(fā)票的：在當(dāng)年的匯算清繳時(shí)，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，在收到發(fā)票的年度再去進(jìn)行追補(bǔ)(當(dāng)然不能超過(guò)5年)。

　　第二種情況：是上年度發(fā)生的成本、費(fèi)用，由于種種原因到次年才取得對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票，發(fā)票的項(xiàng)目欄填寫(xiě)的仍是上年發(fā)生的費(fèi)用。

　　在年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)按預(yù)計(jì)金額確認(rèn)相應(yīng)的成本、費(fèi)用。在收到發(fā)票后，根據(jù)實(shí)際發(fā)生金額，對(duì)原預(yù)計(jì)金額進(jìn)行調(diào)整。如果取得的發(fā)票與預(yù)計(jì)金額存在差額，取得發(fā)票的時(shí)點(diǎn)發(fā)生在出具財(cái)務(wù)報(bào)告前，應(yīng)調(diào)整當(dāng)年的賬務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)表，取得發(fā)票的時(shí)點(diǎn)如發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)告后，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行差錯(cuò)更正，但是進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)計(jì)入取得發(fā)票的當(dāng)期。

　　稅前扣除的情況與第一種情況的處理方式一致。

　　第三種情況：是上年度發(fā)生的成本、費(fèi)用，到次年才取得對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票，但發(fā)票的項(xiàng)目欄只填寫(xiě)相關(guān)的費(fèi)用內(nèi)容，并沒(méi)有注明費(fèi)用的所屬期，很容易混淆為次年的費(fèi)用。

　　在這種情況下，企業(yè)的操作空間就比較大了。既可以按照第二種情況進(jìn)行處理，也可以視為次年發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)和稅務(wù)處理。為安全起見(jiàn)應(yīng)選擇按照第二種情況進(jìn)行處理，視同開(kāi)票當(dāng)期的成本、費(fèi)用處理更為簡(jiǎn)便。

　　第四種情況：是上年采購(gòu)的資產(chǎn)，到次年才取得對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票，該資產(chǎn)并沒(méi)有在本年消耗。

　　對(duì)于存貨：即使收到發(fā)票也并不意味著馬上可以稅前扣除，因?yàn)榇尕洷仨氁?jīng)過(guò)入庫(kù)、領(lǐng)用、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)后，結(jié)轉(zhuǎn)成本才可以在企業(yè)所得稅稅前扣除(此處要和增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣區(qū)分好)。一般來(lái)說(shuō)發(fā)票都會(huì)在實(shí)現(xiàn)稅前扣除前取得，也沒(méi)有什么納稅調(diào)整。但如遇特殊情況，存貨已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，相應(yīng)發(fā)票在實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售年度的匯算清繳前仍未取得，則應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。在取得發(fā)票后，在進(jìn)行追補(bǔ)。

　　對(duì)于固定資產(chǎn)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函(2010)79號(hào))第五條的規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

　　按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在企業(yè)未收到發(fā)票時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行暫估入賬后并進(jìn)行折舊，然后按照國(guó)稅函(2010)79號(hào)進(jìn)行稅前扣除。

　　對(duì)于預(yù)計(jì)可能無(wú)法收回的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。沖回原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　沖回原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備分錄

　　沖回原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：信用減值損失

　　提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

　　借：信用減值損失

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長(zhǎng)期應(yīng)收款等

　　已確認(rèn)壞賬損失并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)，以后又全部或部分收回時(shí)

　　借：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長(zhǎng)期應(yīng)收款等

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　同時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長(zhǎng)期應(yīng)收款等

　　壞賬準(zhǔn)備是什么會(huì)計(jì)科目？

　　壞賬準(zhǔn)備是資產(chǎn)備抵類(lèi)科目。

　　企業(yè)因壞賬，如：購(gòu)貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無(wú)法收回，而遭受的損失為壞賬損失。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將減記的金額確認(rèn)為減值損失，同時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　計(jì)算當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：

　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算的壞賬準(zhǔn)備金額-或+“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方或借方余額

　　當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額=期末應(yīng)收款項(xiàng)的期末余額×估計(jì)比例

　　壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法

　　壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法有余額百分比法，賬齡分析法，銷(xiāo)貨百分比法，個(gè)別認(rèn)定法四種。

　　余額百分比法：首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備公式，當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備等于期末應(yīng)收賬款余額乘壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比。

　　賬齡分析法：首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備公式，當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備等于期末各賬齡組應(yīng)收賬款余額乘各賬齡組壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比。

　　銷(xiāo)貨百分比法：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備等于本期銷(xiāo)售總額乘壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例。

　　個(gè)別認(rèn)定法是針對(duì)每項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的實(shí)際情況分別估計(jì)壞賬損失的方法。

　　壞賬準(zhǔn)備比例是公司會(huì)計(jì)政策制定的，一般根據(jù)公司實(shí)際情況，按賬齡分析制定，如1年以?xún)?nèi)5%，1到2年20%，2到3年50%，3年以上100%等。

　　一般而言，流動(dòng)資產(chǎn)的減值可以轉(zhuǎn)回，通過(guò)資產(chǎn)減值損失科目核算。那么資產(chǎn)減值損失沖回應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　資產(chǎn)減值損失沖回時(shí)的賬務(wù)處理

　　首先，了解下資產(chǎn)減值損失的概念。資產(chǎn)減值損失屬于損益類(lèi)科目，是指經(jīng)過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表日的資產(chǎn)測(cè)試后，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的部分，作為相應(yīng)損失，計(jì)提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值范圍主要是固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。

　　一般情況下，流動(dòng)資產(chǎn)的減值可以轉(zhuǎn)回，比如應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等，而固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等的減值是不允許轉(zhuǎn)回的。

　　案例：A公司其中一項(xiàng)存貨，賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值是1000萬(wàn)元，說(shuō)明減值了500萬(wàn)元，則需提資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元，具體應(yīng)如何做賬？

　　借：資產(chǎn)減值損失 500

　　       貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 500

　　到了第二年，若是這項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值上升了，假設(shè)上升為1200萬(wàn)元，也就意味著價(jià)值恢復(fù)了200萬(wàn)元，則原已計(jì)提的資產(chǎn)減值損失需轉(zhuǎn)回200萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回應(yīng)如何做賬？

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200

　　       貸：資產(chǎn)減值損失 200

　　一般情況下，流動(dòng)資產(chǎn)的減值可以轉(zhuǎn)回，但固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等的資產(chǎn)不允許轉(zhuǎn)回。以下是關(guān)于沖回資產(chǎn)減值損失賬務(wù)處理的內(nèi)容，來(lái)一起了解吧。

　　資產(chǎn)減值損失沖回如何做賬？

　　例如，一項(xiàng)存貨，賬面價(jià)值是1000萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值是900萬(wàn)元，說(shuō)明減值了100萬(wàn)元，就需要提資產(chǎn)減值損失100萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：資產(chǎn)減值損失 200

　　       貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200

　　第二年，如果存貨的可變現(xiàn)凈值上升了，假定上升為950萬(wàn)元，說(shuō)明價(jià)值恢復(fù)了50萬(wàn)元，則原已計(jì)提的資產(chǎn)減值損失需轉(zhuǎn)回50萬(wàn)元。資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回的會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50

　　       貸：資產(chǎn)減值損失 50

　　哪些資產(chǎn)減值損失可以轉(zhuǎn)回？

　　可以轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失包括：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、壞帳準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備、損余物資跌價(jià)準(zhǔn)備、遞延所得稅資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款等。

　　資產(chǎn)減值損失和信用減值損失區(qū)別

　　資產(chǎn)減值損失和信用減值損失主要區(qū)別在于：對(duì)應(yīng)科目不同。

　　資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失。資產(chǎn)減值范圍主要包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。其對(duì)應(yīng)科目是各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　信用減值損失是指因應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失，其對(duì)應(yīng)科目是壞賬準(zhǔn)備。

　　每年年度終了，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查時(shí)，對(duì)于一些沒(méi)有把握收回的應(yīng)收款項(xiàng)，可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。若是處理沖回原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況，會(huì)計(jì)人員應(yīng)怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　沖回原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：信用減值損失

　　信用減值損失是企業(yè)因購(gòu)貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無(wú)法收回，而遭受的損失。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2017年)應(yīng)用指南，金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失應(yīng)通過(guò)“信用減值損失”科目核算，不再通過(guò)“資產(chǎn)減值損失”科目核算。

　　壞賬準(zhǔn)備屬于哪個(gè)會(huì)計(jì)科目？

　　壞賬準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)備抵科目，為資產(chǎn)備抵賬戶。企業(yè)對(duì)壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用；實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，直接沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒(méi)有把握收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　壞賬準(zhǔn)備相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

　　借：信用減值損失

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　確實(shí)無(wú)法收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　       　貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長(zhǎng)期應(yīng)收款等

　　已確認(rèn)壞賬損失并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)，以后又全部或部分收回時(shí)：

　　借：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長(zhǎng)期應(yīng)收款等

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　同時(shí)：

　　借：銀行存款

　       　貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長(zhǎng)期應(yīng)收款等

　　企業(yè)采購(gòu)的貨物抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)但發(fā)票還未收到時(shí)，對(duì)于這批貨物需暫估成本入賬，一般可以設(shè)置應(yīng)付賬款科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄如何做？

　　成本暫估入庫(kù)賬務(wù)處理

　　1．暫估入庫(kù)

　　借：原材料（暫估金額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票(XX供應(yīng)商)（暫估金額）

　　必須注意的是，因未取得增值稅發(fā)票的，不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　因此，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問(wèn)題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。

　　2．暫估回沖

　　按照規(guī)定，暫估入庫(kù)要在次月月初紅字沖回，但在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票還是沒(méi)有收到，月初沖回月末再次暫估，會(huì)無(wú)形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時(shí)再?zèng)_回。

　　（1）紅字沖回暫估入庫(kù)

　　借：原材料（原暫估金額，紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票XX供應(yīng)商（原暫估金額，紅字）

　?。?）收到發(fā)票，做入庫(kù)處理

　　借：原材料（發(fā)票不含稅金額）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商（發(fā)票含稅金額）

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　企業(yè)在日常交易過(guò)程中，應(yīng)依法繳納印花稅，在計(jì)提時(shí)會(huì)出現(xiàn)多提或者少提的情況，對(duì)于沖回多提的印花稅，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　沖回多計(jì)提印花稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用——印花稅（紅字）（寫(xiě)明沖回某年某月某日第x號(hào)憑證多計(jì)提印花稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅（紅字）（寫(xiě)明沖回某年某月某日第Ｘ號(hào)憑證多計(jì)提印花稅）

　　補(bǔ)交去年印花稅的會(huì)計(jì)分錄

　　第一確定金額多少，金額比較小的，直接計(jì)入管理費(fèi)用。

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　如果金額較大，要通過(guò)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

　　　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　什么是印花稅？

　　印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。是對(duì)合同、憑證、收據(jù)、賬簿及權(quán)利許可證等文件征收的稅種。納稅人通過(guò)在文件上加貼印花稅票，或者蓋章來(lái)履行納稅義務(wù)。

　　現(xiàn)行印花稅暫行條例，只對(duì)印花稅列舉的憑證征稅，有以下幾類(lèi)：

　?。?、購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

　?。?、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；

　?。场I(yíng)業(yè)賬簿；

　?。础⒎课莓a(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照等證件類(lèi)

　?。?、其它憑證．

　　預(yù)計(jì)負(fù)債指的是依照或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，具體包括對(duì)外擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)等，沖回多計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　沖回預(yù)計(jì)負(fù)債分錄處理

　　沖回多計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　       　貸：銷(xiāo)售費(fèi)用

　　多計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債做沖減

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　       貸：銀行存款

　　預(yù)計(jì)負(fù)債的賬務(wù)處理

　　1、如果企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保、重組義務(wù)而產(chǎn)生相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”。由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)按確定的金額，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”。由發(fā)生資產(chǎn)棄置義務(wù)而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”。在固定資產(chǎn)的使用壽命之內(nèi)確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”。

　　2、實(shí)際清償或沖回的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)做相反的會(huì)計(jì)分錄，借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”，貸記“銀行存款”等科目。

　　3、如需要調(diào)整增加的預(yù)計(jì)負(fù)債，借記有關(guān)科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”;需要調(diào)整減少的預(yù)計(jì)負(fù)債做相反的分錄。

　　虧損合同產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬務(wù)處理

　　假如待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的應(yīng)當(dāng)該資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并確認(rèn)減值損失，一般不確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，如果虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足規(guī)定條件時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。比如商品銷(xiāo)售合同在其售價(jià)低于成本時(shí)，該合同即轉(zhuǎn)變?yōu)樘潛p合同。該合同存在存貨的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;如果合同存貨，則企業(yè)應(yīng)在滿足確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　壞賬準(zhǔn)備是指針對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行計(jì)提，屬于備抵賬戶。企業(yè)每到期末都需要預(yù)估壞賬損失，并且設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。若是會(huì)計(jì)人員在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)多計(jì)提了，該如何做賬務(wù)處理？

　　沖回多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄

　　對(duì)壞賬進(jìn)行沖賬時(shí)：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：信用減值損失

　　計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

　　借：信用減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　發(fā)生壞賬時(shí)：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：應(yīng)收賬款等

　　壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法

　　1、余額百分比法，指的是根據(jù)期末應(yīng)收賬款的余額百分比計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，該百分比由企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)自行確定。

　　2、賬齡分析法，指的是依照企業(yè)應(yīng)收賬款的長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞賬損失。因此，如果企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡越長(zhǎng)，其發(fā)生壞賬的可能性就越大，款項(xiàng)越有可能收不回來(lái)。因此，使用賬齡分析法來(lái)計(jì)提壞賬損失更符合每個(gè)企業(yè)的客觀情況。

　　3、銷(xiāo)貨百分比法，指的是根據(jù)企業(yè)的銷(xiāo)售總額的百分比來(lái)預(yù)估壞賬損失。采用這種方法時(shí)，其百分比需要根據(jù)企業(yè)以往實(shí)際發(fā)生的壞賬和銷(xiāo)售總額兩者的關(guān)系進(jìn)行確定，還需要考慮企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷(xiāo)售政策的變動(dòng)，這樣計(jì)提的壞賬損失更加符合實(shí)際，更具有參考價(jià)值。

　　企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的原材料或庫(kù)存商品，在貨到票未到的情況下，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行暫估入庫(kù)處理。對(duì)于沖回暫估入庫(kù)業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　沖回暫估入庫(kù)分錄處理

　　暫估入庫(kù)的時(shí)候：

　　借：原材料、庫(kù)存商品等(不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款，

　　沖回暫估分錄：

　　借：原材料、庫(kù)存商品等 借方紅字

　　　　貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款 貸方紅字

　　根據(jù)發(fā)票入賬：

　　借：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

　　通常是指因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買(mǎi)賣(mài)雙方在購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　暫估費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　借：管理費(fèi)用——暫估

　　　　貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時(shí)，做相反分錄紅字沖回

　　借：銀行存款等(紅字)

　　　　貸：管理費(fèi)用——暫估(紅字)

　　按正確的做分錄

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款等

　　暫估，是指按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。

　　企業(yè)每月都要對(duì)工資進(jìn)行計(jì)提，而實(shí)際發(fā)放工資卻發(fā)現(xiàn)工資多計(jì)提時(shí)，就要沖回多計(jì)提的工資，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　沖回多計(jì)提的工資會(huì)計(jì)分錄

　　工資多計(jì)提按照下列會(huì)計(jì)分錄編寫(xiě)紅字分錄沖銷(xiāo)。

　　借：生產(chǎn)成本(一線生產(chǎn)工人的薪酬)

　　　　制造費(fèi)用(車(chē)間管理人員的薪酬)

　　　　管理費(fèi)用(行政管理部門(mén)人員的薪酬)

　　　　銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售人員的薪酬)

　　　　在建工程(在建工程人員的薪酬)

　　　　研發(fā)支出(研發(fā)支出人員的職工薪酬)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(企業(yè)負(fù)擔(dān)部分)

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬——住房公積金等(企業(yè)負(fù)擔(dān)部分)

　　紅字更正法的適用情況有哪些？

　　1、記賬憑證中的借、貸科目發(fā)生錯(cuò)誤的，用紅字填制一張和原錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄寫(xiě)明“更正某年某月某日第某號(hào)憑證的錯(cuò)誤”用于注銷(xiāo)原錯(cuò)誤的記賬憑證，之后用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并在摘要欄注明“補(bǔ)記某年某月某日憑證”。

　　2、記賬憑證借貸科目沒(méi)錯(cuò)，但是所記金額比應(yīng)記金額大。用紅字將多記的金額填制一張記賬憑證來(lái)沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記賬憑證的金額。摘要欄中注明“沖銷(xiāo)某月某日第某號(hào)憑證多記金額”即可。

　　壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)對(duì)各種預(yù)計(jì)可能無(wú)法收回的應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)所提取的壞賬準(zhǔn)備金，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等款項(xiàng)。對(duì)于多提的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行沖回處理時(shí)，該怎么做賬？

　　沖回多提的壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

　　一、沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)的賬務(wù)處理：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：信用減值損失--計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　　二、對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　       　貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

　　年末壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式

　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額-(或+)"壞賬準(zhǔn)備"科目的借方(或貸方)余額；

　　壞賬準(zhǔn)備是資產(chǎn)類(lèi)科目，是應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的備抵賬戶。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”會(huì)計(jì)科目，用以核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒(méi)有把握收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　企業(yè)在提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)借記“信用減值損失——計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”賬戶;貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。

　　怎么理解沖回多提的壞賬準(zhǔn)備？

　　沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是指當(dāng)原來(lái)認(rèn)為應(yīng)該計(jì)提壞賬的影響因素減弱甚至消失時(shí)，需要沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

　　比如：一個(gè)客戶企業(yè)面臨破產(chǎn)清算需要計(jì)提全額壞賬準(zhǔn)備，后來(lái)，如果該客戶企業(yè)轉(zhuǎn)虧為贏的話(或者被第三方整合)，有充足的資金實(shí)力用于還款，這時(shí)候就可以沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

　　預(yù)計(jì)負(fù)債指的是依照或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，具體包括對(duì)外擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)等，當(dāng)企業(yè)沖回多計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，應(yīng)如何做相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄？

　　沖回預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄

　　沖回多計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　　　貸：銷(xiāo)售費(fèi)用

　　多計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債做沖減時(shí)，

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　　　貸：銀行存款

　　什么是預(yù)計(jì)負(fù)債？

　　預(yù)計(jì)負(fù)債是指根據(jù)或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，包括對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　銷(xiāo)售費(fèi)用是什么？

　　銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開(kāi)立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以?xún)?nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在日常的學(xué)習(xí)和工作中，我們經(jīng)常遇到預(yù)計(jì)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，這些應(yīng)收款項(xiàng)可稱(chēng)為“壞賬”，我們也應(yīng)對(duì)其進(jìn)行壞賬計(jì)提處理。那么有關(guān)原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備被沖回的業(yè)務(wù)，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　沖回原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備分錄

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：信用減值損失

　　壞賬準(zhǔn)備是企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可能無(wú)法收回的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)所提取的壞賬準(zhǔn)備金。

　　信用減值損失是企業(yè)因購(gòu)貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無(wú)法收回，而遭受的損失。

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2017年)應(yīng)用指南，金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失應(yīng)通過(guò)“信用減值損失”科目核算。因此，企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2017年)后，其發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)通過(guò)“信用減值損失”科目核算，不再通過(guò)“資產(chǎn)減值損失”科目核算。

　　壞賬準(zhǔn)備沖回是否要納稅調(diào)整？

　　在稅法上，會(huì)計(jì)上計(jì)提的還沒(méi)發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備，在稅法上也是不允許稅前扣除，得等到損失實(shí)際發(fā)生后才允許稅前扣除。所以，當(dāng)我們計(jì)提時(shí)，如果所得稅已經(jīng)調(diào)整過(guò)了，那么沖回時(shí)就不再需要調(diào)整了。

　　當(dāng)壞賬準(zhǔn)備發(fā)生時(shí)才可以確認(rèn)損失抵扣所得稅，所以我們?cè)谟?jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)還是不能直接抵扣所得稅。當(dāng)我們計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，那么我們就需要在計(jì)算所得稅時(shí)，都要在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)增我們所計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)我們的壞賬準(zhǔn)備余額沖回了，壞賬準(zhǔn)備科目沒(méi)有余額時(shí)，會(huì)計(jì)利潤(rùn)不做調(diào)增；反之，當(dāng)我們沖回后，壞賬準(zhǔn)備科目還有余額時(shí)，就要對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)增。

　　企業(yè)本月的存貨已入庫(kù)，但采購(gòu)發(fā)票尚未收到，不能確定存貨的入庫(kù)成本時(shí)，可以做暫估入庫(kù)處理，那么暫估入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　暫估入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、暫估入庫(kù)時(shí)，

　　借：原材料（暫估金額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票(XX供應(yīng)商)（暫估金額）

　　2、暫估回沖

　　按照規(guī)定，暫估入庫(kù)要在次月月初紅字沖回，但在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票還是沒(méi)有收到，月初沖回月末再次暫估，會(huì)無(wú)形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時(shí)再?zèng)_回。

　?。?）紅字沖回暫估入庫(kù)

　　借：原材料（原暫估金額，紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票XX供應(yīng)商（原暫估金額，紅字）

　?。?）收到發(fā)票,做入庫(kù)處理

　　借：原材料（發(fā)票不含稅金額）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——xx供應(yīng)商（發(fā)票含稅金額）

　　什么是暫估？

　　暫估是指本月存貨已經(jīng)入庫(kù)，但采購(gòu)發(fā)票尚未收到，不能確定存貨的入庫(kù)成本。月底時(shí)為了正確核算企業(yè)的庫(kù)存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購(gòu)買(mǎi)物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購(gòu)買(mǎi)的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)收到貨物且驗(yàn)收入庫(kù)，但還未收到采購(gòu)發(fā)票，未確定貨物價(jià)款的，則以暫估貨款入賬，對(duì)于暫估費(fèi)用，會(huì)計(jì)人員該如何做賬務(wù)處理？

　　貨物暫估費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　暫估根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則謹(jǐn)慎性、實(shí)質(zhì)重于形式以及重要性的質(zhì)量要求，是與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。

　　借：管理費(fèi)用——暫估

　　       貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時(shí)，做相反分錄紅字沖回

　　借：銀行存款等（紅字）

　　      貸：管理費(fèi)用——暫估（紅字）

　　按正確的做分錄

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款等

　　暫估入賬的會(huì)計(jì)分錄

　　1、暫估入庫(kù)

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票（xx公司）

　　注意：沒(méi)有開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不可以去申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2、暫估回沖

　　根據(jù)規(guī)定，暫估入庫(kù)：要在次月月初紅字沖回，但在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月還是沒(méi)有收到發(fā)票，月初沖回，月末再次暫估，無(wú)形中工作量會(huì)加大，一般是在收到發(fā)票時(shí)再?zèng)_回。

　　①紅字沖回暫估入庫(kù)

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票

　?、谑盏桨l(fā)票,做入庫(kù)處理

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款——xx公司

　　企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)總會(huì)有許多風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)企業(yè)判斷應(yīng)收賬款無(wú)法收回或收回可能性極小時(shí)，則會(huì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)多提的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行沖回處理時(shí)，應(yīng)如何做賬？

　　沖回多提的壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：信用減值損失

　　什么是壞賬準(zhǔn)備？

　　壞賬是只企業(yè)無(wú)法收回或者收回可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)，壞賬準(zhǔn)備是根據(jù)企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)（包括但不僅限于應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）計(jì)提的備抵賬戶。

　　企業(yè)對(duì)壞賬損失的核算采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末都要估計(jì)壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用，然后實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，就可以直接沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。

　　“壞賬準(zhǔn)備”賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶，用于核算企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，貸方反映當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，表示壞賬準(zhǔn)備增加，借方反映實(shí)際發(fā)生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準(zhǔn)備金額，表示壞賬準(zhǔn)備減少。其期末余額一般在貸方，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備。

　　信用減值損失怎么理解？

　　信用減值損失是企業(yè)因購(gòu)貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無(wú)法收回，而遭受的損失。

　　“信用減值損失”科目屬于損益類(lèi)科目，其對(duì)應(yīng)賬戶是壞賬準(zhǔn)備，相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：信用減值損失

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　在企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中，時(shí)常有暫估的現(xiàn)象發(fā)生，暫估是指本月采購(gòu)發(fā)票尚未收到，存貨已經(jīng)入庫(kù)，不能確定存貨的入庫(kù)成本。

　　暫估的會(huì)計(jì)分錄

　　暫估是指本月采購(gòu)發(fā)票尚未收到，存貨已經(jīng)入庫(kù)，不能確定存貨的入庫(kù)成本。月底時(shí)為了正確核算企業(yè)的庫(kù)存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。

　　1、暫估入庫(kù)

　　借：原材料（暫估金額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票(XX供應(yīng)商)（暫估金額）

　　必須注意的是，因未取得增值稅發(fā)票的，不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　因此，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問(wèn)題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。

　　2、暫估回沖

　　按照規(guī)定，暫估入庫(kù)要在次月月初紅字沖回，但在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票還是沒(méi)有收到，月初沖回月末再次暫估，會(huì)無(wú)形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時(shí)再?zèng)_回。

　?。?）紅字沖回暫估入庫(kù)

　　借：原材料（原暫估金額，紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票XX供應(yīng)商（原暫估金額，紅字）

　?。?）收到發(fā)票，做入庫(kù)處理

　　借：原材料（發(fā)票不含稅金額）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商（發(fā)票含稅金額）

　　應(yīng)付賬款屬于哪個(gè)會(huì)計(jì)科目？

　　應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類(lèi)科目。

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

　　應(yīng)付賬款包含：購(gòu)買(mǎi)貨物的價(jià)款、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)售方代墊費(fèi)用。

　　應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬，在折扣期內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償還應(yīng)付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。應(yīng)付賬款附有商業(yè)折扣的，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的應(yīng)付款總額入賬。

　　企業(yè)對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本，進(jìn)行暫估入賬，等結(jié)轉(zhuǎn)成本后需要沖回，一般會(huì)涉及到應(yīng)付賬款等會(huì)計(jì)科目。

　　暫估入賬結(jié)轉(zhuǎn)成本后怎么沖回？

　　取得發(fā)票紅沖暫估入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付賬款—暫估

　　　　貸：庫(kù)存商品或原材料

　　根據(jù)發(fā)票做購(gòu)進(jìn)分錄，

　　借：庫(kù)存商品或原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款等科目

　　如果之前結(jié)轉(zhuǎn)的成本有錯(cuò)誤，還需要做相應(yīng)的成本結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整分錄。

　　暫估入賬的會(huì)計(jì)分錄

　　什么是暫估入賬？

　　根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本（如合同協(xié)議價(jià)格、當(dāng)月或者近期同類(lèi)商品的購(gòu)進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期類(lèi)似商品的購(gòu)進(jìn)成本、同類(lèi)商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格、售價(jià)*預(yù)計(jì)或平均成本率、等）暫估入賬。

　　庫(kù)存商品是什么？

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。通常是指因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買(mǎi)賣(mài)雙方在購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。