關(guān)稅是世界各國普遍征收的一個稅種,大部分商品在進口時是需要繳納關(guān)稅的,進口商品交納關(guān)稅要怎么做會計分錄呢?
進口商品交納關(guān)稅的會計分錄
借:商品采購(商品流通企業(yè))
借:材料采購(工業(yè)企業(yè))
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交進口關(guān)稅
關(guān)稅計入進口貨物的成本,增值稅作為進項稅額抵扣。
借:庫存商品(采購價+關(guān)稅等)
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額){進口增值稅}
貸:銀行存款
哪些進口商品不需要交關(guān)稅?
依據(jù)海關(guān)法第五十六條規(guī)定,下列進出口貨物、進出境物品,減征或者免征關(guān)稅:
(一)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣;
(二)外國政府、國際組織無償贈送的物資;
(三)在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物;
(四)規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品;
(五)法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品;
(六)中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品。
對于外貿(mào)公司來說,出口進口關(guān)稅的處理非常重要,對于進口關(guān)稅,核算時可以通過應(yīng)交稅費科目,會計人員應(yīng)如何編制相關(guān)的會計分錄?
進口關(guān)稅的會計分錄
進口關(guān)稅的處理方法一般有以下兩種
?。?、如果是單個貨物或設(shè)備的進口關(guān)稅,那么就應(yīng)該計入單個貨物或設(shè)備的價值中,計入固定資產(chǎn)存或貨等對應(yīng)的會計科目中。
?。病⑷绻且慌浳锏倪M口關(guān)稅,而且還是無法分攤到具體的貨物價值中的,那么可以直接計入“營業(yè)成本”(其他類型公司)、或“制造費用”(生產(chǎn)型公司)會計科目中。
?。ǎ保τ谖锪鲌箨P(guān)進來的關(guān)稅,具體的處理方法如下:
借:原材料
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
?。ǎ玻┤绻U款單位收到專用繳款書后,具體的會計分錄如下:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款-xx供應(yīng)商
?。ǎ常╆P(guān)稅計入成本:
借:在途物資/庫存商品(金額=未稅金額+關(guān)稅)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)(進口增值稅金額)
貸:應(yīng)付賬款/銀行存款
什么是應(yīng)交稅費?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、土地使用稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。
關(guān)稅是對進出口貨物以從價計征、從量計征或者國家規(guī)定的其他方式征收的一種稅收,對于進口貨物發(fā)生的關(guān)稅,應(yīng)如何做會計分錄?
進口關(guān)稅分錄處理
借:庫存商品或原材料(采購價+關(guān)稅等)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
關(guān)稅是指國家根據(jù)法律對通過他的邊境進出口貨物課稅的一種稅收。關(guān)稅對于一個國家而言非常重要,特別是對于外貿(mào)發(fā)達的國家,關(guān)稅是這種國家稅收的主要稅收和財政收入。關(guān)稅的數(shù)額與貨物數(shù)量和國家的關(guān)稅政策有關(guān),分為從價征收關(guān)稅和從量征收關(guān)稅。其中,關(guān)稅的稅收基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價格。
進口關(guān)稅的計算方法
進口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算:
一、從價稅應(yīng)納稅額計算
關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率
二、從量稅應(yīng)納稅額的計算
關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額
三、復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計算
我國目前實行的復(fù)合稅都是先計征從量稅,再計征從價稅。
關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率
四、滑準稅應(yīng)納稅額的計算
關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×滑準稅稅率
有的企業(yè)的生產(chǎn)原材料要從國外市場購入,從國外進口原材料要進行報關(guān),那么就要繳納一定的關(guān)稅,這里的原材料成本包括采購價及關(guān)稅。那么原材料關(guān)稅入成本的會計分錄該怎么做?
原材料關(guān)稅計入成本的賬務(wù)處理
原材料的進口關(guān)稅應(yīng)計入采購材料的成本。分錄是:
借:原材料(采購價格+關(guān)稅)
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅一進項稅額
貸:銀行存款
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實際成本核算,也可以采用計劃成本核算。
關(guān)稅是指國家根據(jù)法律對通過他的邊境進出口貨物課稅的一種稅收。關(guān)稅對于一個國家而言非常重要,特別是對于外貿(mào)發(fā)達的國家,關(guān)稅是這種國家稅收的主要稅收和財政收入。關(guān)稅的數(shù)額與貨物數(shù)量和國家的關(guān)稅政策有關(guān),分為從價征收關(guān)稅和從量征收關(guān)稅。其中,關(guān)稅的稅收基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價格。
關(guān)稅的計算方法
1、從價關(guān)稅的計算方法。
從價關(guān)稅是以進出口貿(mào)易貨物的價格為標準進行計征企業(yè)關(guān)稅。這里的價格不是指交易價格,而是指進出口貨物的完稅價格。因此,按從價稅計算產(chǎn)品關(guān)稅,首先要進行確定企業(yè)貨物的完稅價格。從價稅的計算如下:
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進出口貿(mào)易貨物數(shù)量×完稅價格×適用稅率
?。病⑸唐诽赜嘘P(guān)稅的計算。
從量關(guān)稅是依據(jù)進行商品的數(shù)量、重量、容量、長度和面積等計量單位為標準來征收關(guān)稅的。其特點是不因商品價格波動而改變稅額,計算相對簡單。從量關(guān)稅額的計算公式如下:
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×稅率
3、復(fù)合產(chǎn)品關(guān)稅的計算方法。
復(fù)合稅也被稱為混合稅。它是對進口貨物征收數(shù)量稅和從價關(guān)稅的一種方法。一般以數(shù)量為準,并加征從價稅。復(fù)合稅的計算公式如下:
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×關(guān)稅稅額+應(yīng)稅進口商品貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率
眾所周知,無論是我國產(chǎn)品進入國外市場,還是國外產(chǎn)品進入我國市場,都需要交稅,即關(guān)稅。關(guān)稅是世界各國普遍征收的一種稅,我國也是如此。那么企業(yè)進口商品繳納關(guān)稅時如何寫會計分錄?
進口商品繳納關(guān)稅的會計分錄
借:商品采購(商品流通企業(yè))
材料采購(工業(yè)企業(yè))
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交進口關(guān)稅
關(guān)稅計入進口貨物的成本,增值稅作為進項稅額抵扣。
借:庫存商品(采購價+關(guān)稅等)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)(進口增值稅)
貸:銀行存款
不需要繳納關(guān)稅的商品有哪些?
海關(guān)法第五十六條規(guī)定,下列進出口貨物、進出境物品,減征或者免征關(guān)稅:
?。ㄒ唬]有市場商業(yè)價值的廣告品和貨物樣品;
(二)外國政府、國際組織贈送的物資;
(三)在海關(guān)放行前損壞或者損失的貨物;
?。ㄋ模┰谝?guī)定數(shù)量內(nèi)的物品;
(五)法律規(guī)定減征關(guān)稅、免征關(guān)稅的其他貨物、物品;
?。┲腥A人民共和國締結(jié)或參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品。
什么是關(guān)稅滯納金?
關(guān)稅滯納金指在關(guān)稅繳納期限內(nèi)未履行其關(guān)稅給付義務(wù)的納稅人,被海關(guān)課以應(yīng)納稅額一定比例的貨幣。
征收滯納金的目的是通過使滯納關(guān)稅的納稅人承擔新的貨幣給付義務(wù)的方法,促使其盡早履行其關(guān)稅給付義務(wù)。
外貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,經(jīng)常要處理進口關(guān)稅的問題。進口貨物需要繳納的關(guān)稅,實務(wù)中應(yīng)如何做會計分錄?
進口貨物繳納關(guān)稅分錄處理
關(guān)稅是引進出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時,由政府所設(shè)置的海關(guān)向其引進出口商所征收的稅收。進口關(guān)稅一般計入貨物的成本企業(yè)進口增值稅和進口關(guān)稅會計分錄如下:
借:庫存商品或原材料(貨物買價+關(guān)稅等)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
貨物出口退稅會計分錄是什么?
貨物出口并確認收入實現(xiàn)時,根據(jù)出口銷售額(FOB價)做如下會計處理:
借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)
月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理:
借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
收到出口退稅款時,做如下會計處理:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款
關(guān)稅滯納金如何做會計分錄?你是否了解呢?對于逾期繳納關(guān)稅的,海關(guān)按照相關(guān)法律規(guī)定在原應(yīng)納稅款基礎(chǔ)上,按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。本文就針對關(guān)稅滯納金的會計分錄做一個相關(guān)介紹,來一起了解下吧!
關(guān)稅滯納金會計分錄
對于企業(yè)遲繳關(guān)稅加收的滯納金和違反稅法被處以罰款的支出,應(yīng)在稅后利潤中列支。
借記“利潤分配-未分配利潤”,貸記“銀行存款”。
征收滯納金的目的
通過使滯納關(guān)稅的納稅人承擔新的貨幣給付義務(wù)的方法,促使其盡早履行其關(guān)稅給付義務(wù)。
關(guān)稅繳納期限
由海關(guān)法定的關(guān)稅納稅人應(yīng)當履行關(guān)稅給付義務(wù)的時間期限。納稅人應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi),向指定銀行繳納稅款。
關(guān)稅配額內(nèi)稅率
為了將征收關(guān)稅與進口配額制結(jié)合起來限制外國商品進口而對屬于預(yù)定進口配額內(nèi)的商品實施的一種稅率,一般低于優(yōu)惠稅率。我國自1996年4月1開始實施關(guān)稅配額內(nèi)稅率。第一批列入實施關(guān)稅配額內(nèi)稅率的有12種進口糧油類商品。其中最高一檔稅率為40%,最低一檔稅率為1%關(guān)稅納稅方式:
納稅人履行繳納關(guān)稅義務(wù)的形式:通常的關(guān)稅納稅方式是由接受按進(出)口貨物正式進(出)口的通關(guān)手續(xù)早報的海關(guān),逐票計算應(yīng)征關(guān)稅并填發(fā)關(guān)稅繳款書;由納稅義務(wù)人憑以向海關(guān)或指定的銀行辦理稅款交付或轉(zhuǎn)賬入庫手續(xù);之后,海關(guān)(憑銀行回執(zhí)聯(lián))辦理結(jié)關(guān)放行手續(xù)。征稅手續(xù)在前,結(jié)關(guān)放行手續(xù)在后,有利于稅款及時入庫,防止拖欠稅款。因此,各國海關(guān)都以這種方式作為基本納稅方式。
逾期征收滯納金的情況
1、進出口貨物放行后,海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人違反規(guī)定少征或者漏征稅款的;
2、租賃進口貨物分期支付租金的,逾期辦理申報手續(xù)的。
海關(guān)滯納金怎么算
1、在實際計算納稅期限時,應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計算,當天不計入。
2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日,則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定假日后的第一個工作日。
3、如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日,則不予扣除。
4、滯納天數(shù)按照實際滯納天數(shù)計算,其中的星期六、星期天或法定假日一并計算。滯納金指因未在海關(guān)規(guī)定的納稅期限內(nèi)向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項,它也是一種罰金。滯納金的計算公式
滯納金=關(guān)稅稅額x千分之0.5x(滯納天數(shù))
企業(yè)購入進口貨物,通常會涉及到關(guān)稅的賬務(wù)處理問題。進口關(guān)稅的會計分錄及計算相關(guān)知識點在會計工作中十分實用。到底進口關(guān)稅會計分錄怎么做?怎么計算?來了解下吧!
進口關(guān)稅會計分錄
進口關(guān)稅,應(yīng)當并入采購材料的成本中,會計分錄如下所示:
借:原材料(采購價+關(guān)稅)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額
貸:銀行存款
進口關(guān)稅如何計算?
進口關(guān)稅計算公式:
進口關(guān)稅稅額=完稅價格×進口關(guān)稅稅率
計算關(guān)稅時應(yīng)當注意以下幾點:
1、進口稅款繳納形式為人民幣。對于以外幣計價成交的進口貨物,海關(guān)以折合人民幣的方式進行計征。
2、完稅價格金額計算到元為止。進口關(guān)稅完稅價格如何確定?對于元以下的,需做四舍五入。完稅稅額計算到分為止的情況下,分以下的需做四舍五入。
3、人民幣50元以下的關(guān)稅稅額,可享有免稅優(yōu)惠。
購進存貨的進口關(guān)稅計入成本的原因分析
購入存貨支付的進口關(guān)稅,一般納稅人應(yīng)當將其計入存貨的成本中。
原因分析:
關(guān)稅指的是國家海關(guān)對進口貨物征收的一種稅,征收進口關(guān)稅能夠增加進口貨物的成本,也能提高進口貨物的市場價格,還會對外國貨物進口數(shù)量造成影響。如果購進存貨的進口關(guān)稅不計入成本,則會導(dǎo)致進口貨物的價格低于國內(nèi)同種貨物的價格。這樣一來,并不能促進國內(nèi)貨物的流通,對國家經(jīng)濟造成了一定影響。如果關(guān)稅計入存貨成本,則使得國內(nèi)和對外貿(mào)易達到了一種平衡的狀態(tài)。
所以,購進存貨的進口關(guān)稅一般是計入存貨的成本中。
進口關(guān)稅通常情況下不計入稅金及附加科目,一般計入貨物成本中;而出口關(guān)稅可以根據(jù)應(yīng)繳納的出口關(guān)稅,計入稅金及附加科目進行核算。
進口關(guān)稅一般計入貨物成本,如果是增值稅一般納稅人,可以作為進項稅額抵扣,在計算方面,關(guān)稅應(yīng)根據(jù)貨物所屬類別,選擇適用關(guān)稅稅率,根據(jù)海關(guān)完稅單據(jù),在稅務(wù)局認證后可以抵扣增值稅進項稅額;出口關(guān)稅可以根據(jù)應(yīng)繳納的出口關(guān)稅,計入稅金及附加科目進行核算。
可以計入稅金及附加的稅種有哪些?
具體包括消費稅、房產(chǎn)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
其中,按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的消費稅、房產(chǎn)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。企業(yè)應(yīng)借記“稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費”科目。期末時,應(yīng)將“稅金及附加”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后“稅金及附加”科目無余額。
企業(yè)所繳納的印花稅,不會發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況,不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額,同時也不存在與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算的問題,因此,企業(yè)繳納的印花稅不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。在購買印花稅票時,可以直接借記“稅金及附加”科目,貸記“銀行存款”科目。
稅金及附加與應(yīng)交稅費的區(qū)別是什么?
應(yīng)交稅費屬于負債類科目,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各項稅費,借方登記已經(jīng)繳納的各項稅費,貸方登記應(yīng)繳納的稅費,期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費,貸方余額表示尚未繳納的稅費;稅金及附加為損益類科目,主要核算印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。
兩者在結(jié)轉(zhuǎn)方面有所不同,稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤;應(yīng)交稅費在繳納時直接核銷。
關(guān)稅完稅價格,一般是出入境外貿(mào)易的公司的會計人會遇到的比較多,如果你不了解這部分的內(nèi)容,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
關(guān)稅完稅價格是什么意思?
是指出口貨物應(yīng)當以海關(guān)審定的貨物售與境外的離岸價格,扣除出口關(guān)稅后,作為完稅價格。離岸價格不能確定時,完稅價格由海關(guān)估定。
出口貨物完稅價格的計算公式:
1、出口貨物完稅價格=離岸價格(FOB中國境內(nèi)口岸)-出口關(guān)稅
2、出口貨物完稅價格=(FOB中國境內(nèi)口岸)/(1+出口關(guān)稅稅率)說明
3、應(yīng)征出口關(guān)稅稅額的計算公式應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=完稅價格×出口關(guān)稅稅率
但是一般在日常比較常用的是第二個計算公式,
進入境內(nèi)的商品完稅價格應(yīng)該遵循以下原則:
1、《完稅價格表》已列明完稅價格的物品,按照《完稅價格表》確定
2、《完稅價格表》未列明完稅價格的物品,按照相同物品相同來源地的主要市場零售價格確定其完稅價格
3、實際購買價格是《完稅價格表》列明完稅價格的2倍及以上,或是《完稅價格表》列明完稅價格的1/2及以下的物品,進境物品所有人應(yīng)向海關(guān)提供銷售方依法開具的真實交易的購物發(fā)票或收據(jù),并承擔相關(guān)責(zé)任,海關(guān)可以根據(jù)物品所有人提供的上述相關(guān)憑證,依法確定應(yīng)稅物品完稅價格
4、邊疆地區(qū)民族特需商品的完稅價格按照海關(guān)總署另行審定的完稅價格表執(zhí)行。
以上就是有關(guān)關(guān)稅完稅價格的知識點,希望能夠幫助到大家,想了解更多會計有關(guān)的知識點,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
對于進口商品向海關(guān)繳納關(guān)稅的會計處理,一般通過庫存商品、應(yīng)交稅費、銀行存款等科目進行核算,相關(guān)的會計分錄該怎么做?
進口商品交納關(guān)稅的會計分錄
借:庫存商品(采購價+關(guān)稅等)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
關(guān)稅是什么?
關(guān)稅指的是引進出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時,由政府所設(shè)置的海關(guān)向其引進出口商所征收的稅收。關(guān)稅在各國一般屬于國家最高行政單位指定稅率的高級稅種,對于外貿(mào)發(fā)達的國家,關(guān)稅是國家稅收的主要收入。關(guān)稅的數(shù)額與貨物數(shù)量和國家的關(guān)稅政策有關(guān),關(guān)稅的稅收基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價格。
從價關(guān)稅的計算公式:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進出口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率;
從量關(guān)稅的商品計算方法:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額。
庫存商品是什么?
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫,合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
庫存商品屬于資產(chǎn)類科目,借方表示增加,貸方表示減少。
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。