補(bǔ)交土地出讓金的出現(xiàn)頻率在實(shí)際工作中也不高，但是我們作為會(huì)計(jì)人還是要了解這部分的知識(shí)點(diǎn)，如果你對(duì)這部分的內(nèi)容還不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

土地出讓金要怎么補(bǔ)交

劃撥土地使用權(quán)出讓時(shí)，按基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)的40%計(jì)算。

土地使用權(quán)受讓人對(duì)按上述方法計(jì)算的土地出讓金金額有異議的，應(yīng)當(dāng)委托有資質(zhì)的土地評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，土地出讓金按照評(píng)估值的40%計(jì)算。

實(shí)際成交價(jià)格不低于同級(jí)基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)的，減讓按不低于成交價(jià)格40%的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。成交價(jià)低于基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)的，減讓按地價(jià)總額的40%計(jì)算。

劃撥土地使用權(quán)的成本價(jià)與土地價(jià)格的最高比例不得高于60%。以劃撥的土地使用權(quán)價(jià)格計(jì)算出讓金時(shí)，必須將成本價(jià)格折算為市場(chǎng)地價(jià)，然后按不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出讓金。

補(bǔ)繳土地出讓金的會(huì)計(jì)分錄

首先，根據(jù)規(guī)定，外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。所以補(bǔ)繳土地出讓金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)”科目。

補(bǔ)繳土地出讓金時(shí)：

借：無(wú)形資產(chǎn) -土地使用權(quán)

貸：銀行存款

無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán)處置時(shí)，補(bǔ)繳土地出讓金，應(yīng)當(dāng)不予進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)攤銷。

根據(jù)規(guī)定：企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

1、企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，

借：銀行存款等科目

累計(jì)攤銷

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán)

營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得/借記營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失

土地出讓金攤銷年限

1、企業(yè)取百得的土地使用度權(quán),應(yīng)當(dāng)按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本,計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)科目。

2、入帳后,自當(dāng)月起,根據(jù)取知得的土地使用權(quán)規(guī)定的年限(一般為70年,你可以根據(jù)土地使用權(quán)證上規(guī)定的使用起止日期確定),分期攤銷計(jì)入道企業(yè)管理費(fèi)用。

3、企業(yè)因利用土地建造自用某項(xiàng)目時(shí),應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷完的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建專工程成本。 所以,雖然土地使用權(quán)的攤銷期限可以很長(zhǎng),但實(shí)際攤銷中,由于轉(zhuǎn)入建屬造項(xiàng)目成本的原因,攤銷期十分有限。

土地使用權(quán)作為企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷年限不得低于10年。
作為投資或者受讓的土地使用權(quán)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定年限分期攤銷。

以上就是有關(guān)補(bǔ)繳土地出讓金攤銷年限以及會(huì)計(jì)分錄相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多有關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

攤銷本月的廣告費(fèi)怎么做賬務(wù)處理？

　　土地出讓款能開具增值稅專用發(fā)票嗎是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，企業(yè)發(fā)展房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)時(shí)，通常會(huì)涉及到土地出讓款的問(wèn)題。很多新手會(huì)計(jì)對(duì)于這塊內(nèi)容還是比較陌生的。本文就針對(duì)土地出讓款能開具增值稅專用發(fā)票嗎做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　土地出讓款可以開增值稅專用發(fā)票嗎?

　　答：土地出讓款是可以開具增值稅專用發(fā)票的。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，應(yīng)當(dāng)按照不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。

　　納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)是可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額可以作為銷售額，應(yīng)當(dāng)以5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　一般納稅人對(duì)2016年5月1日后取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行銷售時(shí)，可以適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為銷售額對(duì)應(yīng)納稅額進(jìn)行計(jì)算。納稅人應(yīng)當(dāng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　土地轉(zhuǎn)讓的稅費(fèi)包括了哪些?

　　1.營(yíng)業(yè)稅及附加(出讓方)

　　(1)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)讓價(jià)與購(gòu)置價(jià)的差價(jià)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%。

　　(2)應(yīng)當(dāng)按照繳納的營(yíng)業(yè)稅繳納城建稅、教育費(fèi)附加。相應(yīng)稅率分別是7%和3%。

　　2.印花稅和契稅(雙方)

　　印花稅：按照產(chǎn)權(quán)書據(jù)(合同)所載金額繳納，稅率為0.05%。

　　契稅：按照成交價(jià)格(合同)繳納契稅，稅率為3%，有些地方為5%。

　　3.土地增值稅(出讓方)

　　(1)按照取得收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的增值額繳納土地增值稅，對(duì)于增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的50%的部分，其稅率為30%;如果增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的50%至100%，那么對(duì)應(yīng)稅率是40%;如果增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的100%至200%，那么稅率就是50%;對(duì)于增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的，相應(yīng)稅率為60%。

　　補(bǔ)繳土地出讓金要怎么計(jì)算攤銷，攤銷年限為多少年?

　　土地出讓金如何做賬務(wù)處理?

　　答：對(duì)于土地出讓金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“開發(fā)成本”，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：開發(fā)成本——土地成本

　　貸：銀行存款

　　以上就是有關(guān)土地出讓款能開具增值稅專用發(fā)票嗎的全部介紹，希望對(duì)大家能夠有所幫助，會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)土地出讓款的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

　　會(huì)計(jì)人員在處理會(huì)計(jì)稅務(wù)內(nèi)容的時(shí)候需要了解商鋪稅費(fèi)的相關(guān)知識(shí)內(nèi)容，以及商鋪稅費(fèi)的相關(guān)內(nèi)容計(jì)算，因此為了大家能夠更加全面的了解會(huì)計(jì)稅務(wù)的內(nèi)容，小編今天就為大家整理了一些關(guān)于商鋪稅費(fèi)計(jì)算的知識(shí)內(nèi)容。

　　購(gòu)買方稅費(fèi)：

　　契稅:合同價(jià)×3%

　　印花稅：合同價(jià)×0.05%

　　手續(xù)費(fèi)：合同價(jià)×0.5%

　　有貸款則繳納登記費(fèi)：500元。

　　賣家出售的時(shí)候交納以下幾種稅費(fèi)：

　　房地產(chǎn)交易手續(xù)費(fèi): 每平方米3元。

　　印花稅：房屋產(chǎn)價(jià)0.05%。

　　土地增值稅：

　　A、有購(gòu)房發(fā)票，[轉(zhuǎn)讓收入-上手發(fā)票價(jià)(每年加計(jì)5%)-有關(guān)稅金]×適用稅率。

　　B、沒(méi)有購(gòu)房發(fā)票，(轉(zhuǎn)讓收入-轉(zhuǎn)讓收入×90%)×30%。

　　個(gè)人所得稅：

　　據(jù)實(shí)征收：(轉(zhuǎn)讓收入-房產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%

　　核定征收：轉(zhuǎn)讓收入×7.5%×20%。

　　轉(zhuǎn)讓收入-房產(chǎn)原值-合理費(fèi)用=個(gè)人凈收入。

　　營(yíng)業(yè)稅及附加稅：

　　A、有購(gòu)房發(fā)票，(轉(zhuǎn)讓收入-上手發(fā)票價(jià))×5.5%。

　　B、沒(méi)有上手發(fā)票，轉(zhuǎn)讓收入×5.5%。

　　C、稅費(fèi)為差額的5.56%

　　土地出讓金：

　　商業(yè)用途用房，網(wǎng)格點(diǎn)基準(zhǔn)地價(jià)35%;

　　商業(yè)路線價(jià)區(qū)段路的商業(yè)臨街宗地，加收路線價(jià)10%;

　　辦公用途用房，網(wǎng)格點(diǎn)基準(zhǔn)地價(jià)30%。

　　土地出讓金契稅：

　　土地出讓金價(jià)款3%

　　說(shuō)起土地的出讓金相信大家都有聽說(shuō)過(guò)，但在會(huì)計(jì)工作中很少有接觸到，以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理的土地出讓金相關(guān)介紹，希望能幫到你。

　　土地出讓金是什么？

　　土地出讓金是土地批量出租時(shí)一次性收取的費(fèi)用，包括土地開發(fā)費(fèi)用和使用期內(nèi)的土地使用費(fèi)。

　　根據(jù)目前的規(guī)定，土地出讓金收取標(biāo)準(zhǔn)法律沒(méi)有全國(guó)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。通常是由各地依據(jù)當(dāng)?shù)赝恋貎r(jià)值確定征收標(biāo)準(zhǔn)。

　　政策依據(jù)：《國(guó)務(wù)院關(guān)于將部分土地出讓金用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)有關(guān)問(wèn)題的通知》第二條：土地出讓金用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的比例，由各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市人民政府根據(jù)不同情況，按各市、縣不低于土地出讓平均純收益的15%確定。

　　土地出讓金可以抵扣增值稅嗎？

　　準(zhǔn)確來(lái)說(shuō)，土地出讓金不是抵扣增值稅，是可以差額扣除。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(2016第18號(hào)公告)：

　　第四條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。銷售額的計(jì)算公式如下：

　　銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+11%)

　　差額計(jì)稅時(shí)，銷售額可以減購(gòu)買土地成本后，按差額計(jì)算交納增值稅。

　　土地出讓金的會(huì)計(jì)處理

　　借：開發(fā)成本-土地成本

　　貸：銀行存款

　　土地成本包括土地使用權(quán)取得費(fèi)及土地開發(fā)費(fèi)，應(yīng)與建筑費(fèi)提取折舊費(fèi)，而不能將土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。

　　很多人會(huì)去購(gòu)買二手商鋪，商鋪的租賃和商鋪的售賣是不一樣的，但是這個(gè)過(guò)程中都會(huì)涉及到一定的稅費(fèi)。那么，二手商鋪買賣稅費(fèi)怎么算呢?來(lái)一起了解下吧!

　　二手商鋪買賣稅費(fèi)為多少?

　　1、房地產(chǎn)交易手續(xù)費(fèi)為3元/平方米。

　　2、房屋登記費(fèi)為550元/本(每增加一本證書按每本10元收取工本費(fèi))。

　　3、權(quán)證印花稅為5元/本。

　　4、印花稅是房屋產(chǎn)價(jià)的0.05%。

　　5、契稅是交易價(jià)(或評(píng)估價(jià))×3%。

　　賣家支付的稅費(fèi)有哪些?

　　賣家出售的時(shí)候，商鋪不論年限，需要交納以下幾種稅費(fèi)：

　　1、房地產(chǎn)交易手續(xù)費(fèi)3元/平方米。

　　2、印花稅：房屋產(chǎn)價(jià)的0.05%。

　　3、土地增值稅：

　　(1)可以提供上手購(gòu)房發(fā)票的：

　　土地增值稅=[轉(zhuǎn)讓收入-上手發(fā)票價(jià)(每年加計(jì)5%)-有關(guān)稅金]×適用稅率。

　　(2)不能提供上手購(gòu)房發(fā)票的：

　　土地增值稅=(轉(zhuǎn)讓收入-轉(zhuǎn)讓收入×90%)×30%。

　　4、個(gè)人所得稅：

　　據(jù)實(shí)征收為(轉(zhuǎn)讓收入-房產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%，核定征收為轉(zhuǎn)讓收入×7.5%×20%。轉(zhuǎn)讓收入-房產(chǎn)原值-合理費(fèi)用相當(dāng)于個(gè)人凈收入。

　　5、營(yíng)業(yè)稅及附加稅：

　　(1)可以提供上手購(gòu)房發(fā)票的，則為(轉(zhuǎn)讓收入-上手發(fā)票價(jià))×5.5%。

　　(2)不能提供上手發(fā)票的，則為轉(zhuǎn)讓收入×5.5%。

　　(3)稅費(fèi)為差額的5.56%。

　　6、土地出讓金：

　　商業(yè)用途用房，按其網(wǎng)格點(diǎn)基準(zhǔn)地價(jià)的35%計(jì)收;商業(yè)路線價(jià)區(qū)段路的商業(yè)臨街宗地，加收路線價(jià)的10%;辦公用途用房按其網(wǎng)格點(diǎn)基準(zhǔn)地價(jià)的30%計(jì)收。

　　7、土地出讓金契稅：

　　按本次征收土地出讓金價(jià)款的3%征收。

　　出售商鋪計(jì)提稅金會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：應(yīng)收賬款(價(jià)稅合計(jì))

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(不含稅收入)

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加

　　貸：應(yīng)繳稅金——應(yīng)交增值稅

　　如果你想問(wèn)的是計(jì)本月應(yīng)叫的提增值稅：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(未交稅金)

　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

　　計(jì)提稅金是：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金

　　交稅后：

　　借：應(yīng)交稅金

　　貸：銀行存款(一般是銀行轉(zhuǎn)賬的，如果是用現(xiàn)金交，就貸：現(xiàn)金)

　　以上就是關(guān)于二手商鋪買賣稅費(fèi)計(jì)算的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　土地出讓金，也被稱為地價(jià)，是土地批量出租時(shí)一次性收取的費(fèi)用，是土地有效年限的使用價(jià)格，包括土地開發(fā)費(fèi)用和使用期內(nèi)的金額土地使用費(fèi)。而土地出讓價(jià)款本質(zhì)是一定年限的地租之和，具有地價(jià)的含義，是指在正常市場(chǎng)條件下一定年期的土地使用權(quán)未來(lái)純收益的價(jià)值總和。從兩者概念可以看出，土地出讓金和土地出讓價(jià)款實(shí)際上不一樣。

　　一、兩者收取方式不同

　　土地出讓金是采取一次性收取的方式，具備稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，也就是一次性收取累計(jì)若干年地租的總和。

　　土地出讓價(jià)款采取預(yù)收的方式，土地使用者支付出讓價(jià)款后，土地管理部門才交付土地給土地使用者，辦理登記手續(xù)，核發(fā)土地使用證。

　　土地出讓價(jià)款分為四種形式：

　　1、協(xié)議出讓價(jià)款；

　　2、拍賣出讓價(jià)款；

　　3、招標(biāo)出讓價(jià)款；

　　4、掛牌出讓價(jià)款。

　　二、兩者資金功能不同

　　土地出讓金，在社會(huì)主義宏觀調(diào)控中具備雙重功能：

　　1、調(diào)節(jié)土地的利用，對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)、調(diào)整；

　　2、土地出讓金的分配，可以作為調(diào)整市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)杠桿，調(diào)控在國(guó)家、土地所有者和土地使用者之間合理分配土地收益、調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系等。

　　《土地管理法》明確規(guī)定了土地出讓價(jià)款的使用范圍：土地出讓收入主要用于征地和拆遷補(bǔ)償支出（比如土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)），土地開發(fā)支出（比如前期土地開發(fā)性支出），支農(nóng)支出（比如計(jì)提農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金、補(bǔ)助被征地農(nóng)民社會(huì)保障支出），城市建設(shè)支出（比如城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出），其他支出（比如土地出讓業(yè)務(wù)費(fèi)、城鎮(zhèn)廉租住房保障支出）。

　　總結(jié)：土地出讓金和土地出讓價(jià)款實(shí)質(zhì)上是兩個(gè)不同的概念，收取方式和功能也不一樣，另外需要注意，集體土地是不能轉(zhuǎn)讓的，不存在土地出讓金。必須經(jīng)過(guò)相關(guān)土地管理部門征用以后（征地對(duì)土地所有權(quán)人有征地補(bǔ)償，不算土地出讓金），才能轉(zhuǎn)讓所有權(quán)，收取土地出讓金。

　　更多推薦：

　　1、土地出讓金可以抵扣增值稅嗎？

　　2、土地出讓款能開具增值稅專用發(fā)票嗎？

　　3、補(bǔ)繳土地出讓金怎么計(jì)算攤銷？

　　土地出讓金是指土地使用權(quán)的交易價(jià)格，目前已成為地方政府預(yù)算外收入的主要來(lái)源。那么土地出讓金由誰(shuí)來(lái)繳納？怎么計(jì)算？

　　土地出讓金由誰(shuí)承擔(dān)？

　　土地出讓金，是獲得國(guó)有土地使用權(quán)后所支付的金額，一般由土地使用權(quán)獲得方(受付人)支付。

　　根據(jù)《國(guó)有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法》第六條規(guī)定：市、縣國(guó)土資源管理部門與國(guó)有土地使用權(quán)受讓人在簽訂土地出讓合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確約定該國(guó)有土地使用權(quán)受讓人應(yīng)當(dāng)繳納的土地出讓收入具體數(shù)額、繳交地方國(guó)庫(kù)的具體時(shí)限以及違約責(zé)任等內(nèi)容。

　　土地出讓金計(jì)算方法

　　土地出讓金，實(shí)際上是指土地所有者出讓土地使用權(quán)若干年限的地租之總和，具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。計(jì)算土地出讓金方法具體如下：

　　1、如果有實(shí)際成交價(jià)，并且不低于所在級(jí)別基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)，則土地出讓金按照成交價(jià)不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算；如果成交價(jià)低于所在級(jí)別基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)，則土地出讓金按照全部地價(jià)40%的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算。

　　2、發(fā)生轉(zhuǎn)讓的劃撥土地使用權(quán)補(bǔ)辦出讓時(shí)，按基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)的40%計(jì)算。

　　3、對(duì)于采取以上方法計(jì)算得出的土地出讓金數(shù)額，如果土地使用權(quán)受讓人有異議，則受讓人可以委托有資質(zhì)的土地估價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)，按照評(píng)估價(jià)的40%計(jì)算土地出讓金。

　　4、劃撥土地使用權(quán)成本價(jià)格占土地價(jià)格的最高比例不得高于60%，如果是以劃撥土地使用權(quán)價(jià)格計(jì)算出讓金的，則必須將成本價(jià)格換算成市場(chǎng)土地價(jià)格，再按照不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算土地出讓金。

　　土地出讓金使用范圍有哪些？

　　土地出讓金使用范圍包括征地和拆遷補(bǔ)償支出（比如土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)，土地開發(fā)支出（比如前期土地開發(fā)性支出），支農(nóng)支出（比如計(jì)提農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金、補(bǔ)助被征地農(nóng)民社會(huì)保障支出、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出），城市建設(shè)支出（比如完善國(guó)有土地使用功能的配套設(shè)施建設(shè)支出），其他支出（比如土地出讓業(yè)務(wù)費(fèi)、計(jì)提國(guó)有土地收益基金等）。

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　　土地出讓金返還由土地的脫鉤費(fèi)用、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、管理費(fèi)、土地流轉(zhuǎn)費(fèi)和土地的增值溢價(jià)兩部分構(gòu)成，請(qǐng)問(wèn)土地出讓金返還是什么意思？需要交稅嗎？

　　土地出讓金返還是什么？

　　土地出讓金返還或獎(jiǎng)勵(lì)款，是指在土地出讓過(guò)程中，企業(yè)按照招拍掛確定的土地競(jìng)拍金額全額繳納土地出讓金且取得土地出讓票據(jù)以后，按地方政府規(guī)定，政府給予的土地出讓金一定比例的返還或獎(jiǎng)勵(lì)。

　　土地出讓金返還要不要交稅？

　　土地出讓金是一種稅收返還，屬于政府補(bǔ)貼范疇。

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）相關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額；對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入。

　　財(cái)政性資金：企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金（直接減免的增值稅，即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收）。

　　另外根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2011】70號(hào)）相關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的政府補(bǔ)助資金符合以下三種情況，則不需要繳納所得稅：

　　一、企業(yè)可以提供政府補(bǔ)助資金相應(yīng)的資金撥付文件，并且文件上對(duì)資金的專項(xiàng)用途作了相應(yīng)規(guī)定；

　　二、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)于這筆資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

　　三、企業(yè)對(duì)這筆資金及資金所發(fā)生的支出進(jìn)行單獨(dú)核算。

　　政府補(bǔ)助：是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，主要形式包括財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還、無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)。

　　總結(jié)：土地出讓金返還要不要交稅，需要看取得的這筆政府補(bǔ)助是否符合不征稅收入的條件，如果是符合“國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)”的條件，則可以作為不征稅收入，不繳納企業(yè)所得稅。否則均應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額，繳納所得稅。

　　更多推薦：土地出讓金怎么計(jì)算？

　　土地出讓金一般由獲得土地使用權(quán)的一方來(lái)承擔(dān)，它不是簡(jiǎn)單的地價(jià)，是一個(gè)與土地和土地使用權(quán)相聯(lián)系的新范疇。請(qǐng)問(wèn)土地出讓金是什么時(shí)候開始征收的？征收標(biāo)準(zhǔn)是什么？

　　土地出讓金什么時(shí)候開始收??？

　　我國(guó)城市土地使用制度的有一個(gè)發(fā)展過(guò)程，該過(guò)程始于改革開放，分為五個(gè)階段：

　　一、征收土地使用費(fèi)；

　　二、開展土地使用權(quán)有償讓與和轉(zhuǎn)讓；

　　三、制定地方性土地使用權(quán)有償出讓、轉(zhuǎn)讓法規(guī)；

　　四、修改憲法和土地管理法；

　　五、制定全國(guó)性的土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓條例。

　　土地出讓金是指各級(jí)政府土地管理部門向土地使用者出讓土地使用權(quán)，按規(guī)定向受讓人收取的相應(yīng)土地出讓價(jià)款。它是一個(gè)與土地和土地使用權(quán)相聯(lián)系的新范疇，具備強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。根據(jù)城市土地使用制度的發(fā)展過(guò)程來(lái)看，土地出讓金開始征收發(fā)生在上述的第二階段，即開展土地使用權(quán)有償讓與和轉(zhuǎn)讓。

　　土地出讓金征收標(biāo)準(zhǔn)

　　1、有實(shí)際成交價(jià)且不低于所在級(jí)別基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)的，則以成交價(jià)不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算土地出讓金；對(duì)于成交價(jià)低于基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)的，則以全部地價(jià)40%計(jì)算土地出讓金。

　　2、發(fā)生轉(zhuǎn)讓的劃撥土地使用權(quán)補(bǔ)辦出讓時(shí)，其土地出讓金是按照基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)的40%來(lái)計(jì)算。

　　3、若是對(duì)以上兩種方法計(jì)算的土地出讓金數(shù)額存在異議的，則受讓人可以委托有資質(zhì)的土地估價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，以評(píng)估價(jià)的40%計(jì)算土地出讓金。

　　4、劃撥土地使用權(quán)成本價(jià)格占土地價(jià)格的最高比例不得高于60%，根據(jù)劃撥土地使用權(quán)價(jià)格計(jì)算出讓金時(shí)，應(yīng)先把成本價(jià)格換算成市場(chǎng)土地價(jià)格，再按照不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算。

　　5、土地出讓金征收標(biāo)準(zhǔn)由各地依據(jù)當(dāng)?shù)赝恋貎r(jià)值來(lái)進(jìn)行確定，一般以房產(chǎn)所在地區(qū)參考價(jià)、房產(chǎn)使用剩余年限、房產(chǎn)的性質(zhì)不同對(duì)征收系數(shù)進(jìn)行確定。

　　6、計(jì)算出讓金，常用以下公式：

　?。?）出讓金=房屋參考價(jià)格×房產(chǎn)證上的建筑面積×征收系數(shù)

　　（2）出讓金=基準(zhǔn)地價(jià)×分?jǐn)偼恋孛娣e×征收系數(shù)

　　更多推薦：土地出讓金由誰(shuí)來(lái)繳納？

　　土地出讓金是一個(gè)與土地和土地使用權(quán)相聯(lián)系的新范疇，實(shí)際上是指土地所有者出讓土地使用權(quán)若干年限的地租之總和，既有累計(jì)若干年的地租性質(zhì)，又有一次性收取的似稅非稅性質(zhì)的矛盾復(fù)合體?？梢哉f(shuō)土地出讓金“似租非租，似稅非稅”。而土地收益金是指土地使用者向第三者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓土地交易額按規(guī)定比例向財(cái)政部門繳納的價(jià)款。對(duì)比土地出讓金和土地收益金兩者概念可知，它們之間存在一定區(qū)別。

　　一、計(jì)算方法不同

　　計(jì)算土地出讓金，按以下標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算：

　　1、對(duì)于已有實(shí)際成交價(jià)，并且不低于所在級(jí)別基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)的，則土地出讓金是按照成交價(jià)不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算的;如果成交價(jià)低于基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)，則土地出讓金是按照全部地價(jià)40%進(jìn)行計(jì)算的。

　　2、對(duì)于發(fā)生轉(zhuǎn)讓的劃撥土地使用權(quán)補(bǔ)辦出讓，其土地出讓金可以以基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)的40%來(lái)計(jì)算。

　　3、采取上面兩種方法計(jì)算的土地出讓金數(shù)額，土地使用權(quán)受讓人若是存在異議，則可以委托有資質(zhì)的土地估價(jià)機(jī)構(gòu)做相應(yīng)評(píng)估，根據(jù)評(píng)估價(jià)的40%對(duì)土地出讓金進(jìn)行計(jì)算。

　　4、劃撥土地使用權(quán)成本價(jià)格占土地價(jià)格的最高比例不得高于60%，對(duì)于土地出讓金是以劃撥土地使用權(quán)價(jià)格計(jì)算得出的，則必須將成本價(jià)格換算成市場(chǎng)土地價(jià)格，再以不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)土地出讓金進(jìn)行計(jì)算。

　　計(jì)算土地收益金需考慮以下幾個(gè)方面的因素：

　　1、土地使用權(quán)用途不同，分別為商業(yè)用地、住宅用地、工業(yè)用地等，用途不同，其收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也不同。

　　2、如果房屋所處位置的土地級(jí)別不一樣，則地價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)有區(qū)別。

　　3、房屋樓層不同，其地價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也不一樣。

　　總結(jié)：房屋面積即使相同，所繳納的土地收益金也有可能不同。

　　二、包括的具體內(nèi)容不同

　　土地出讓金目前已成為地方預(yù)算收入的主要來(lái)源，它可以理解為土地使用權(quán)的交易價(jià)格，主要用于征地和拆遷補(bǔ)償支出、土地開發(fā)支出、支農(nóng)支出和城市建設(shè)支出等，具備強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。

　　另外，土地出讓金可以調(diào)節(jié)土地的利用，改進(jìn)和調(diào)整一二三產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu);土地出讓金的分配，也能作為調(diào)整市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)杠桿。

　　土地收益金是一種財(cái)政收入，應(yīng)按專項(xiàng)資金進(jìn)行管理，主要用于城市建設(shè)和土地開發(fā)。單位或個(gè)人發(fā)生劃撥或出讓土地出租的或者其他以營(yíng)利為目的，將劃撥土地進(jìn)入市場(chǎng)進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)的行為，均應(yīng)按規(guī)定繳納土地收益金。

　　征收土地收益金主要意義在于促進(jìn)房地產(chǎn)交易市場(chǎng)的發(fā)展，可以對(duì)國(guó)家、單位 和個(gè)人的利益進(jìn)行合理調(diào)節(jié)，利于房地產(chǎn)交易價(jià)格保持合理水平，還能為向土地有償出讓、轉(zhuǎn)讓過(guò)渡創(chuàng)造條件。

　　如今越來(lái)越多人購(gòu)買二手房，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)一般會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的土地出讓金及相關(guān)稅費(fèi)。那么手房的土地出讓金由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)？如何計(jì)算？

　　二手房的土地出讓金由哪一方交？

　　根據(jù)《城市房地產(chǎn)管理法》相關(guān)規(guī)定：如果以劃撥方式取得土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，則應(yīng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，報(bào)有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府審批。經(jīng)人民政府同意轉(zhuǎn)讓的，則由受讓方辦理土地使用權(quán)出讓手續(xù)，并按國(guó)家相關(guān)規(guī)定繳納土地出讓金。

　　如果合同沒(méi)有特別約定的，則由買方(受讓人)繳納。

　　二手房土地出讓金如何計(jì)算？

　　二手房交易過(guò)程中的土地出讓金，主要是針對(duì)房改房。也就是該房是在劃撥的土地上建造的，交易時(shí)需要補(bǔ)交土地出讓金。土地出讓金的具體計(jì)算與基礎(chǔ)地價(jià)、房屋建筑總層數(shù)、房屋建筑面積等有關(guān)，在北京，按規(guī)定由買方繳納。

　　土地出讓金計(jì)算公式：該套房屋建筑面積*當(dāng)年成本價(jià)格*1%

　　土地出讓金計(jì)算方法

　　1、如果有實(shí)際成交價(jià)，并且不低于所在級(jí)別基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)，則土地出讓金以成交價(jià)不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算；如果成交價(jià)低于基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)，則土地出讓金以全部地價(jià)的40%來(lái)計(jì)算。

　　2、發(fā)生轉(zhuǎn)讓的劃撥土地使用權(quán)補(bǔ)辦出讓時(shí)，其土地出讓金計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)為基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)的40%。

　　3、土地使用權(quán)受讓人如果對(duì)以上兩種方法計(jì)算得出的土地出讓金數(shù)額有異議，則可以委托有資質(zhì)的土地估價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，以評(píng)估價(jià)的40%計(jì)算土地出讓金。

　　4、劃撥土地使用權(quán)成本價(jià)格占土地價(jià)格的最高比例不得高于60%，用劃撥土地使用權(quán)價(jià)格對(duì)土地出讓金進(jìn)行計(jì)算時(shí)，必須將成本價(jià)格換算成市場(chǎng)土地價(jià)格，再以不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)土地出讓金進(jìn)行計(jì)算。

　　土地出讓金是什么時(shí)候開始征收的？

　　土地出讓金和土地使用稅的區(qū)別

　　土地出讓金是指土地使用權(quán)的交易價(jià)格，目前已成為地方政府預(yù)算外收入的主要來(lái)源。它既有累計(jì)若干年的地租性質(zhì)，又有一次性收取的似稅非稅性質(zhì)的矛盾復(fù)合體。具備強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱土地使用稅）是指國(guó)家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。也就是說(shuō)土地使用稅的納稅人為擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，以土地為征稅對(duì)象。

　　土地出讓金是指土地所有者出讓土地使用權(quán)若干年限的地租之總和，不是簡(jiǎn)單的地價(jià)。一般住宅等項(xiàng)目采用招標(biāo)、拍賣、掛牌等方式時(shí)，可以通過(guò)市場(chǎng)來(lái)定價(jià)，這時(shí)我們將土地出讓金稱為地價(jià)。但如果是經(jīng)濟(jì)適用房、廉租房、配套房等項(xiàng)目，由于不能依靠完全的市場(chǎng)調(diào)節(jié)，這時(shí)土地出讓金體現(xiàn)了稅費(fèi)的性質(zhì)，我們將其稱為定價(jià)。

　　契稅是指土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)向其承受者征收的一種稅收，以中國(guó)境內(nèi)取得土地、房屋權(quán)屬的企業(yè)和個(gè)人為納稅人。其中取得土地、房屋權(quán)屬包括以下方式：

　　1、國(guó)有土地使用權(quán)出讓；

　　2、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與和交換）；

　　3、房屋買賣、贈(zèng)與和交換。

　　契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，是對(duì)契約征收的稅，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，實(shí)行3%～5%的幅度比例稅率，由財(cái)產(chǎn)承受人繳納。

　　通過(guò)對(duì)比土地出讓金和契稅的概念，可以看出土地出讓金不能等同于契稅。契稅由國(guó)有土地使用權(quán)的受讓人進(jìn)行繳納；而土地出讓金由受讓人使用土地時(shí)進(jìn)行繳納。

　　由上分析可得：土地出讓金與契稅不是同一回事。

   土地出讓金是每年都需要繳納嗎？

　　其實(shí)土地出讓金并不是每年都要交，在使用期間只需要交一次。根據(jù)《物權(quán)法》相關(guān)規(guī)定，住宅建設(shè)用地使用權(quán)期間屆滿的，自動(dòng)續(xù)期。這里的“自動(dòng)續(xù)費(fèi)”是指無(wú)條件續(xù)期，也就是不用補(bǔ)交費(fèi)用，不用再次辦理不動(dòng)產(chǎn)登記手續(xù)，就可以自動(dòng)繼續(xù)使用土地。

　　另外根據(jù)《國(guó)有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》相關(guān)規(guī)定，居住用地的土地使用權(quán)出讓最高年限為70年，工業(yè)用地50年，商業(yè)、旅游、娛樂(lè)用地40年，另外，綜合或其它用地最高使用年限為50年。

　　更多推薦：土地出讓金征收標(biāo)準(zhǔn)

　　一些采取招標(biāo)、拍賣、掛牌等方式的住宅項(xiàng)目，可以通過(guò)市場(chǎng)來(lái)定價(jià)，這里的定價(jià)也就是土地出讓金。請(qǐng)問(wèn)土地出讓金在什么情況下繳納？是買方出還是賣方出？

　　什么情況要繳納土地出讓金？

　　答：土地出讓金不是簡(jiǎn)單的地價(jià)，還帶有稅費(fèi)的性質(zhì)，主要是指土地所有者出讓土地使用權(quán)若干年限的地租之總和，具備強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。準(zhǔn)確來(lái)說(shuō)，土地出讓金是土地使用權(quán)的交易價(jià)格。哪些情況下繳納土地出讓金？最常見(jiàn)的情況就是開發(fā)商拿地搞開發(fā)需要繳納土地出讓金。另外根據(jù)《國(guó)有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》有關(guān)規(guī)定，土地使用性質(zhì)不同，其土地使用年限也不一樣。若是居住用地的，則土地最高使用年限為70年，若是工業(yè)用地的，則土地最高使用年限為50年，若是商業(yè)、旅游、娛樂(lè)用地的，則土地最高使用年限為40年。待使用年限滿以后，則要續(xù)交土地出讓金。

　　土地出讓金由買方出還是賣方出？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》相關(guān)規(guī)定，以劃撥方式取得土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按以劃撥方式取得土地使用權(quán)，先報(bào)有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府審批，待人民政府批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓之后，受讓方應(yīng)辦理土地使用權(quán)出讓手續(xù)，并且按國(guó)家相關(guān)規(guī)定繳納土地出讓金。

　　合同當(dāng)中若是沒(méi)有特別約定的，則由買方繳納土地出讓金。

　　土地出讓金計(jì)算方法

　　土地出讓金用于什么地方？

　　答：目前土地出讓金已經(jīng)成為地方政府預(yù)算外收入的主要來(lái)源，其本身是一個(gè)內(nèi)在矛盾的復(fù)合體，既有累計(jì)若干年的地租性質(zhì)，又有一次性收取的似稅非稅性質(zhì)。也就是說(shuō)，土地出讓金，似租非租，似稅非稅。也可以將其理解為土地使用權(quán)的交易價(jià)格，根據(jù)《土地管理法》相關(guān)規(guī)定，土地出讓收入主要用于征地和拆遷補(bǔ)償支出、土地開發(fā)支出、支農(nóng)支出、城市建設(shè)支出等。一般是一次性支付土地出讓金，但有些土地出讓金的金額較大，需要較長(zhǎng)時(shí)間辦理相應(yīng)手續(xù)，因此也有多次進(jìn)行支付的形式。

　　房地產(chǎn)開發(fā)商繳納土地出讓金后，政府部門對(duì)開發(fā)商返還部分土地出讓金，用于拆遷或拆遷補(bǔ)償。請(qǐng)問(wèn)土地出讓金返還合法嗎？

　　土地出讓金返還是否合法？

　　根據(jù)《節(jié)約集約利用土地規(guī)定》相關(guān)規(guī)定：

　　1、經(jīng)營(yíng)性用地的土地使用者和土地價(jià)格，應(yīng)以招標(biāo)拍賣掛牌的方式確定。

　　2、各類有償使用的土地供應(yīng)不得低于國(guó)家規(guī)定的用地最低價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

　　3、禁止以土地?fù)Q項(xiàng)目、先征后返、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)等形式變相減免土地出讓價(jià)款。

　　由以上規(guī)定可知，土地出讓金的返還，不能通過(guò)先租后轉(zhuǎn)，或者工程進(jìn)行中以提供配套建設(shè)基金的名義給予間接上的資金支持。

　　按我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)，國(guó)家收取土地出讓金后，若是在土地使用權(quán)未到期前將國(guó)有土地收回，則應(yīng)以一定原則返還土地出讓金。這種情況下的土地出讓金返還為合法行為。

　　土地出讓金返還相關(guān)規(guī)定

　　一、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還用于建設(shè)購(gòu)買安置回遷房。

　　二、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還用于拆遷（代理拆遷、拆遷補(bǔ)償）。

　　三、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還用于開發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

　　四、土地出讓金返還用于建設(shè)公共配套設(shè)施（學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園、體育場(chǎng)館）。

　　五、政府將土地出讓金返還給其它關(guān)聯(lián)企業(yè)或個(gè)人。

　　六、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還未約定任何事項(xiàng)，只是獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)助。

　　具體返還政策看招商引資或者土地出讓協(xié)議中相應(yīng)的明確返還條款。

　　根據(jù)《劃撥土地使用權(quán)管理暫行辦法》第二十六條規(guī)定，土地使用權(quán)出讓金，區(qū)別土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、出租、抵押等不同方式，按標(biāo)定地價(jià)的一定比例收取，最低不得低于標(biāo)定地價(jià)的40%。標(biāo)定地價(jià)由所在地市、縣人民政府土地管理部門根據(jù)基準(zhǔn)地價(jià)，按土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、出租、抵押期限和地塊條件核定。

　　土地出讓金返還是什么？

　　土地出讓金返還或獎(jiǎng)勵(lì)款，企業(yè)出讓土地過(guò)程中，按照招拍掛確定的土地競(jìng)拍金額全額繳納土地出讓金并獲取土地出讓票據(jù)后，地方政府按規(guī)定向企業(yè)給予的一定比例的土地出讓金返還或獎(jiǎng)勵(lì)款。土地出讓金返還由兩部分費(fèi)用構(gòu)成，其一是土地的脫鉤費(fèi)用、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、管理費(fèi)、土地流轉(zhuǎn)的費(fèi)用，其二是土地的增值溢價(jià)部分。

　　更多推薦：

　　1、土地出讓金返還需要交稅嗎？

　　2、土地出讓金如何計(jì)算？

　　3、土地出讓金什么時(shí)候開始征收？

　　自用土地使用權(quán)可以理解為用以自用土地的處分其用途的相應(yīng)權(quán)利，一般情況下，房地產(chǎn)企業(yè)取得自用的土地使用權(quán)，會(huì)計(jì)處理上應(yīng)通過(guò)無(wú)形資產(chǎn)科目核算。

　　自用土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理

　　1、在支付土地出讓金的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)依據(jù)財(cái)政部門所開具的土地出讓金專用收據(jù)以及付款憑證進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理：

　　借：無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

　　       貸：銀行存款

　　2、在繳納契稅的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)依據(jù)契稅完稅憑證以及付款證明進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

　　借：無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

　　       貸：銀行存款

　　3、繳納印花稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)印花稅完稅憑證和付款證明進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

　　借：稅金及附加——印花稅

　　       貨：銀行存款

　　4、發(fā)生建安成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)建筑安裝發(fā)票和付款證明進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

　　借：在建工程——辦公樓

　　       貸：銀行存款

　　5、在辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用的狀態(tài)，并且在進(jìn)行移交使用的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)依據(jù)工結(jié)算報(bào)告等進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

　　借：固定資產(chǎn)一一辦公樓

　　       貸：在建工程一一辦公樓

　　6、每年計(jì)提辦公樓累計(jì)折舊和土地使用權(quán)累計(jì)攤銷的會(huì)計(jì)處理：

　　借：管理費(fèi)用——折舊、攤銷

　　       貸：累計(jì)折舊——辦公樓

　　              累計(jì)攤銷——土地使用權(quán)

　　現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、作為無(wú)形資產(chǎn)核算

　　企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為“無(wú)形資產(chǎn)”：

　　借：無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

　      　 貸：銀行存款

　　2、作為投資性房地產(chǎn)核算

　　按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定，已出租的土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，通過(guò)“投資性房地產(chǎn)”科目核算。

　　采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，企業(yè)在購(gòu)入土地使用權(quán)時(shí)，應(yīng)作以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：投資性房地產(chǎn)

　　       貸：銀行存款

　　采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，企業(yè)在購(gòu)入土地使用權(quán)時(shí)，應(yīng)作以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)在取得土地使用權(quán)的時(shí)候，需要繳納一定數(shù)額的土地出讓金。土地出讓金具體是指什么？如何計(jì)算？

　　土地出讓金如何計(jì)算？

　　(1)有實(shí)際成交價(jià)的，且成交價(jià)不低于所在級(jí)別基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)的按照成交價(jià)不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算土地出讓金;如果實(shí)際成交價(jià)低于計(jì)準(zhǔn)低價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)，則按照40%的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。

　　(2)發(fā)生轉(zhuǎn)讓的劃撥土地使用權(quán)補(bǔ)辦出讓時(shí)，應(yīng)該按照基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)40%計(jì)算土地出讓金。

　　(3)通過(guò)以上發(fā)放計(jì)算土地出讓金，如果土地使用權(quán)收到異議，需要由受托人找土地評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)其土地進(jìn)行評(píng)估，按照評(píng)估價(jià)格的40%計(jì)算。

　　(4) 劃撥土地使用權(quán)成本價(jià)格占土地價(jià)格的最高比例不得高于60%，在以劃撥土地使用權(quán)價(jià)格計(jì)算出讓金時(shí)，必須將成本價(jià)格換算成市場(chǎng)土地價(jià)格，再按不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算土地出讓金。

　　土地出讓金是什么？

　　土地出讓金是指企業(yè)從各級(jí)政府的土地管理部門取得土地使用權(quán)，需要按照規(guī)定繳納土地出讓的價(jià)款，或者土地期滿之后，使用者需要進(jìn)行續(xù)期而向相關(guān)的土地管理部門繳納續(xù)期土地出讓價(jià)款，或通過(guò)行政撥款獲得土地使用權(quán)后將其進(jìn)行有償轉(zhuǎn)讓，出租，抵押，作價(jià)入股和投資，需要補(bǔ)交的土地出讓價(jià)款。

　　土地出讓金能否抵扣增值稅？

　　準(zhǔn)確來(lái)說(shuō)，土地出讓金不是抵扣增值稅，是可以差額扣除。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào) ):

　　第四條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。銷售額的計(jì)算公式如下：

　　銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+11%)

　　差額計(jì)稅時(shí)，銷售額可以減購(gòu)買土地成本后，按差額計(jì)算交納增值稅。

　　企業(yè)向土地所有者購(gòu)買土地時(shí)需要繳納一定金額的出讓金，另外也需要繳納相應(yīng)的契稅，當(dāng)企業(yè)補(bǔ)付出讓金契稅時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　補(bǔ)付出讓金契稅的賬務(wù)處理

　　各級(jí)政府土地管理部門將土地使用權(quán)出讓給土地使用者，土地使用者向土地所有者支付出讓金。而納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天或納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天就是契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。契稅屬于外購(gòu)?fù)恋匕l(fā)生的，計(jì)入土地成本的“相關(guān)稅費(fèi)”。

　　如果契稅的納稅義務(wù)時(shí)間是本年度的，則從今年開始參與計(jì)算攤銷。

　　如果契稅的納稅義務(wù)時(shí)間是以前年度的，則通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行補(bǔ)攤銷，對(duì)于補(bǔ)付契稅，可做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：無(wú)形資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：累計(jì)攤銷

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過(guò)以前年度損益調(diào)整核算。

　　改變國(guó)有土地性質(zhì)補(bǔ)繳土地出讓金，是否需要補(bǔ)繳契稅？

　　納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，要繳納契稅。計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用。

　　政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于改變國(guó)有土地使用權(quán)出讓方式征收契稅的批復(fù)》國(guó)稅函〔2008〕662號(hào)文件

　　不少公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都會(huì)購(gòu)入土地用于建造廠房或者作為投資，購(gòu)買土地時(shí)，應(yīng)設(shè)置無(wú)形資產(chǎn)科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　外購(gòu)?fù)恋貢?huì)計(jì)分錄

　　購(gòu)買土地的會(huì)計(jì)分錄：

　　購(gòu)入時(shí)：

　　借：無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

　　       貸：銀行存款

　　攤銷時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷

　　       貸：累計(jì)攤銷——土地使用權(quán)

　　土地保證金的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　借：其他應(yīng)收款——保證金

　      　貸：銀行存款

　　土地出讓金，可做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：開發(fā)成本——土地——土地出讓金

　　       貸：銀行存款

　　競(jìng)買成功，競(jìng)買保證金自動(dòng)轉(zhuǎn)為土地出讓金：

　　借：開發(fā)成本——土地——土地出讓金

　　       貸：其他應(yīng)收款--保證金

　　無(wú)形資產(chǎn)包括哪些？

　　無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。包括社會(huì)無(wú)形資產(chǎn)和自然無(wú)形資產(chǎn)。

　　1、社會(huì)無(wú)形資產(chǎn)：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等;

　　2、自然無(wú)形資產(chǎn)：具實(shí)體物質(zhì)形態(tài)的天然氣等自然資源等。

　　無(wú)形資產(chǎn)攤銷是什么？

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)于取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零。對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用(及其達(dá)到預(yù)定用途)當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷。

　　土地保證金轉(zhuǎn)成土地出讓金的首要條件是競(jìng)買成功，隨后先做兩者的會(huì)計(jì)分錄，最后再做競(jìng)買成功后的會(huì)計(jì)分錄。那么土地保證金轉(zhuǎn)土地出讓金的賬務(wù)處理怎么做？

　　土地保證金轉(zhuǎn)土地出讓金的賬務(wù)處理

　?。薄⑼恋乇ＷC金

　　借：其他應(yīng)收款——保證金

　　　　貸：銀行存款

　　２、土地出讓金

　　借：開發(fā)成本——土地出讓金

　　　　貸：銀行存款

　?。?、競(jìng)買成功，競(jìng)買保證金自動(dòng)轉(zhuǎn)為土地出讓金

　　借：開發(fā)成本——土地出讓金

　　　　貸：其他應(yīng)收款——保證金

　　土地保證金和土地出讓金的定義

　　土地保證金是土地在招標(biāo)過(guò)程中需要支付的金額，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，各類經(jīng)營(yíng)性用地必須以招標(biāo)拍賣或者掛牌方式出讓。一般來(lái)說(shuō)，競(jìng)拍者需要預(yù)交一部分的保證金，在拍賣成交之后，保證金沖抵價(jià)款，拍賣如果沒(méi)有成交，保證金也會(huì)在三天之內(nèi)退還給競(jìng)買人的。

　　土地出讓金是地方政府預(yù)算外收入的主要來(lái)源，是土地使用權(quán)的交易價(jià)格，它由市場(chǎng)價(jià)格決定。

　　其他應(yīng)收款的會(huì)計(jì)核算

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類科目，借方增加額表示資產(chǎn)增加，貸方增加額表示資產(chǎn)減少。

　　其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　2022年9月29日，河南省稅務(wù)局在官方網(wǎng)站發(fā)布了《土地出讓類非稅收入繳費(fèi)指引（試行）》，繳費(fèi)人可按照指引內(nèi)容在網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)或辦稅服務(wù)廳辦理國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入、土地使用費(fèi)，兩項(xiàng)土地出讓類非稅收入的繳費(fèi)業(yè)務(wù)，省時(shí)省力更省心。一起來(lái)看如何辦理吧。

　　一、申報(bào)繳費(fèi)

　　問(wèn)題一：申報(bào)繳納期限如何確定

　　土地出讓收入申報(bào)繳納期限為土地出讓合同簽訂之日，劃撥用地批準(zhǔn)文件等制發(fā)之日起，至土地出讓合同劃撥用地批準(zhǔn)文件等規(guī)定的付款期限屆滿之日止。土地閑置費(fèi)的申報(bào)繳納期限為自然資源部門向繳費(fèi)人送達(dá)《征繳土地閑置費(fèi)決定書》之日起30天內(nèi)。

　　問(wèn)題二：繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是多少

　　依據(jù)土地出讓合同、劃撥用地批準(zhǔn)文件、《征繳土地閑置費(fèi)決定書》等規(guī)定的金額和付款期限。

　　問(wèn)題三：繳費(fèi)流程怎么走

　　方式一：通過(guò)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)申報(bào)繳費(fèi)，您首先需要填報(bào)《非稅收入通用申報(bào)表》，下一步進(jìn)入網(wǎng)上繳費(fèi)功能，選擇“稅庫(kù)銀三方協(xié)議扣款”或“銀行端查詢繳費(fèi)”等方式完成繳費(fèi)；

　　方式二：通過(guò)辦稅服務(wù)廳申報(bào)繳費(fèi)，您首先需要填報(bào)《非稅收入通用申報(bào)表》，交稅務(wù)機(jī)關(guān)受理，然后確認(rèn)或補(bǔ)正后提交，下一步選擇“稅庫(kù)銀三方協(xié)議扣款”或“銀行端查詢繳費(fèi)”等方式完成繳費(fèi)。

　　問(wèn)題四：競(jìng)買保證金如何申報(bào)繳費(fèi)

　　以招標(biāo)、拍賣、掛牌方式出讓土地使用權(quán)的，競(jìng)買保證金在土地出讓合同生效后可抵作土地出讓收入，您可以選擇由保證金收取單位代為申報(bào)繳納，也可以繳費(fèi)人名義申報(bào)繳納，如果自行申報(bào)繳納，按照以上所說(shuō)繳費(fèi)流程，選擇銀行端查詢繳稅方式，填寫保證金收取單位、賬號(hào)（保證金賬戶）等信息，生成《銀行端查詢繳稅憑證》，經(jīng)保證金收取單位簽章確認(rèn)后，由收取競(jìng)買保證金的銀行劃繳入庫(kù)。

　　二、票據(jù)開具

　　如您采用稅庫(kù)銀三方協(xié)議扣款、銀行端查詢繳稅方式，通過(guò)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)、辦稅服務(wù)廳繳費(fèi)的，可直接開具《中央非稅收入統(tǒng)一票據(jù)》；如您以現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬方式繳費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)為您開具《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》，您可憑此換開《中央非稅收入統(tǒng)一票據(jù)》。

　　三、退費(fèi)辦理

　　情形一：誤收誤繳

　　因繳費(fèi)人誤繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)誤收土地出讓收入、土地閑置費(fèi)需要退庫(kù)的，您首先需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《退（抵）費(fèi)申請(qǐng)表》，經(jīng)審核同意后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以退付。

　　情形二：其它情形

　　因政策調(diào)整、資源信息變更等其他情形，您需要向財(cái)政、自然資源部門申請(qǐng)辦理。

　　如果在具體操作中有任何疑問(wèn)，歡迎您撥打納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線12366或者到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)詳詢。

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