企業(yè)為取得高于銀行存款利率的利息且保證按期收回本息而購買債券的行為，屬于債權(quán)投資。處置債權(quán)投資時，應如何編制會計分錄？

　　債權(quán)投資處置分錄

　　1、購入時：

　　借：債權(quán)投資——成本

　　       債權(quán)投資 ——利息調(diào)整

　　       貸：銀行存款

　　確認利息：

　　借：應收利息

　　       貸：投資收益

　　              債權(quán)投資——利息調(diào)整

　　2、處置時：

　　借：銀行存款

　　       債權(quán)投資減值準備

　　       貸：債權(quán)投資——成本

　　              債權(quán)投資——利息調(diào)整

　　              債權(quán)投資——應計利息

　　              投資收益

　　其他債權(quán)投資賬務處理

　　發(fā)生其他債權(quán)投資時：

　　借：其他債權(quán)投資—成本

　　       其他債權(quán)投資——利息調(diào)整（或貸方發(fā)生額）

　　       貸：銀行存款等科目

　　確認利息時：

　　借：應收利息

　　       貸：投資收益

　　              其他債權(quán)投資——利息調(diào)整（或借方發(fā)生額）

　　債權(quán)投資和其他債權(quán)投資的概念

　　債權(quán)投資：是指為取得債權(quán)所作的投資，比如購買國庫券、公司債券等。債券屬于定約證券，以契約的形式對投資企業(yè)與被投資企業(yè)的權(quán)利與義務進行規(guī)定，無論被投資企業(yè)是否有利潤，投資企業(yè)均享有定期收回本金，獲取利息的權(quán)利。

　　其他債權(quán)投資：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)）對應科目，按照金融資產(chǎn)類別和品種，分別“成本”“利息調(diào)整”“公允價值變動”等進行明細核算。

　　子公司提取盈余公積時，可通過利潤分配科目進行會計核算，相關(guān)的會計分錄該怎么做？

　　子公司提取盈余公積分錄

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積

　　       貸：盈余公積

　　這筆分錄的借方發(fā)生額在子公司所有者權(quán)益變動表中計入提取盈余公積項目，所以抵銷時是從貸方抵銷。對所有者(或股東)的分配項目道理類似。

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期 (通常為年度) 內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　"利潤分配"是一個所有者權(quán)益科目，用以核算企業(yè)凈利潤的分配或虧損的彌補情況以及歷年凈利潤分配(或虧損彌補)后的結(jié)存余額，其主要用途是用于調(diào)整"本年利潤"科目。

　　盈余公積包括哪些內(nèi)容？

　　盈余公積是根據(jù)本年盈余公積，是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。一般盈余公積分為兩種：一種是法定盈余公積;另一種是任意盈余公積。法定盈余公積，是指按照企業(yè)凈利潤和法定比例計提的盈余公積提取的，所以是在年末一次計提。具體時間因地區(qū)和政策等的不同而有所差別。結(jié)轉(zhuǎn)損益后的本年利潤，先用于彌補虧損，然后提取所得稅，所得稅后利潤在依次提取法定盈余公積，任意盈余公積，分配優(yōu)先股股利，分配普通股股利，最后將未分配完的利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤。法定盈余公積累計額已達到注冊資本的50%時可以不再提取。在計算法定盈余公積的基數(shù)時，不應包括企業(yè)年初未分配利潤。企業(yè)提取的盈余公積可用于彌補虧損、擴大生產(chǎn)經(jīng)營、轉(zhuǎn)增資本(或股本)或派送新股等。

　　企業(yè)對購進的固定資產(chǎn)進行處置，其發(fā)生的凈損失應計入資產(chǎn)處置損益科目借方核算，對于固定資產(chǎn)處置凈損失，應如何做會計分錄？

　　固定資產(chǎn)處置凈損失分錄

　　固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　      　累計折舊

　　      貸：固定資產(chǎn)

　　取得處置收入款項：

　　借：銀行存款

　          貸：固定資產(chǎn)清理

                 　應交稅費—應交增值稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)處置凈損失：

　　借：資產(chǎn)處置損益

　　       貸：固定資產(chǎn)清理(或相反分錄)

　　固定資產(chǎn)清理屬于資產(chǎn)類的一個過渡科目。其基本概念：固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進行的清理工作。

　　資產(chǎn)處置損益是什么？

　　資產(chǎn)處置損益是新增加的會計科目，主要用來核算固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)等因出售，轉(zhuǎn)讓等原因，產(chǎn)生的處置利得或損失。資產(chǎn)處置損益影響營業(yè)利潤。資產(chǎn)處置損益直接計入當期損益的利得或損失。

　　對于無形資產(chǎn)處置的會計處理，企業(yè)通常設置“無形資產(chǎn)”“銀行存款”“營業(yè)外收入”等科目核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　處置無形資產(chǎn)的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       累計攤銷(按已計提的累計攤銷)

　　       無形資產(chǎn)減值準備(按已計提的減值準備)

　　       營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失(按借方差額)

　　       貸：無形資產(chǎn)(按無形資產(chǎn)賬面余額)

　              　應交稅費——應交增值稅(售價×稅率)

　              　營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得(按貸方差額)

　　無形資產(chǎn)是什么？

　　無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)、但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)。社會無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標權(quán)，著作權(quán)，特許權(quán)，土地使用權(quán)等；自然無形資產(chǎn)包括不具實體物質(zhì)形態(tài)的天然氣等自然資源等。

　　無形資產(chǎn)同時滿足下列條件的，才能予以確認：

　　1、與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

　　作為無形資產(chǎn)確認的項目，必須具備其生產(chǎn)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)這一條件。因為資產(chǎn)最基本的特征是產(chǎn)生的經(jīng)濟利益預期很可能流入企業(yè)，如果某一項目產(chǎn)生的經(jīng)濟利益預期不能流入企業(yè)，就不能確認為企業(yè)的資產(chǎn)。在會計實務中，要確定無形資產(chǎn)所創(chuàng)造的經(jīng)濟利益是否很可能流入企業(yè)，需要對無形資產(chǎn)在預計使用壽命內(nèi)可能存在的各種經(jīng)濟因素做出合理估計，并且應當有明確的證據(jù)支持。

　　2、該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

　　企業(yè)自創(chuàng)商譽以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報刊名等，因其成本無法可靠計量，不應確認為無形資產(chǎn)。

　　隨著企業(yè)的擴大再生產(chǎn)，總會有一些閑置固定資產(chǎn)，比如機器設備。對于這些閑置不用的舊設備，一般都會選擇出售或是長期留下來。處置企業(yè)舊設備時，應如何做會計分錄？

　　公司舊設備處置的會計分錄

　　1、公司出售的舊設備先轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、固定資產(chǎn)的清理費用(支付的拆卸費、或維修等費用)：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　固定資產(chǎn)清理是什么？

　　固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱?！肮潭ㄙY產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用；貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價款、殘料價值和變價收入。其借方余額表示清理后的凈損失；貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產(chǎn)還有無價值轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“資產(chǎn)處置損益”賬戶；凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶或“資產(chǎn)處置損益”賬戶。

　　庫存現(xiàn)金科目是什么？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應當嚴格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設置“庫存現(xiàn)金”賬戶進行的?！皫齑娆F(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

　　子公司指的是由母公司投入全部或部分股份，依法設立的法人企業(yè)，投資子公司時，如何寫會計分錄？

　　投資子公司的賬務處理

　　母公司的會計分錄：

　　借：長期股權(quán)投資

　　       貸：銀行存款等

　　子公司的會計分錄：

　　借：銀行存款等

　　       貸：實收資本

　　母公司根據(jù)發(fā)票復印件入賬：

　　借：其他應收款－－子公司

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　子公司根據(jù)發(fā)票入賬：

　　借：管理費用等相關(guān)科目

　　       貸：其他應付款－－母公司

　　什么是長期股權(quán)投資？

　　長期股權(quán)投資是企業(yè)為獲取另一企業(yè)的股權(quán)所進行的長期投資，通常為長期持有，不準備隨時變現(xiàn)。

　　對外進行長期股權(quán)投資，應當視對被投資單位的影響程度，分別采用成本法或權(quán)益法核算。

　　“長期股權(quán)投資”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算小企業(yè)投出的期限在１年以上（不含１年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購入的股票和其他股權(quán)投資等，并且應當按照被投資單位設置明細賬，進行明細核算。

　　實收資本是什么？

　　實收資本指企業(yè)實際收到的投資人投入的資本，是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源。按投資主體可分為國家資本、集體資本、港澳臺資本和外商資本等。

　　實收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進行利潤或股利分配的主要依據(jù)。

　　企業(yè)實收資本比原注冊資本數(shù)額增減超過２０％時，應持資金使用證明或驗資證明，向原登記主管機關(guān)申請變更登記。

　　“實收資本”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，期末貸方余額反映企業(yè)實收資本或股本總額。

　　流動資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)中不可或缺的一部分，是指企業(yè)可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，處置流動資產(chǎn)時，應該如何做會計分錄？

　　處置流動資產(chǎn)的賬務處理

　　報廢前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：產(chǎn)成品（或庫存商品）

　　領(lǐng)導審批后入賬：

　　如果正常報廢：

　　借：管理費用－－產(chǎn)品損失

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　如果屬于非正常損失：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　什么是待處理財產(chǎn)損溢？

　　“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。并且“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶通過設置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細賬戶來進行明細核算。

　　待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報經(jīng)批準后與當期損溢直接相關(guān)。

　　“待處理財產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出，包括但不僅限于罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　“營業(yè)外支出”賬戶屬于損溢類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，記入借方，同時應按照“營業(yè)外支出”科目支出項目設置明細賬戶從而進行明細核算。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)損溢時，“營業(yè)外支出”賬戶的余額應當從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應無余額。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，當有閑置的固定資產(chǎn)時，一般會將其進行處置而轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　固定資產(chǎn)處置的會計分錄

　　一、將要處置的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理分錄為

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　二、發(fā)生清理費用時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：銀行存款、應交稅費等

　　三、處置的收入

　　借：銀行存款等相關(guān)科目

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　四、清理凈損益

　　1、如果是凈收益

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　2、如果是凈損失

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設備、器具、工具等。

　　什么是固定資產(chǎn)清理？

　　固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　企業(yè)處置其無形資產(chǎn)的收入或者支出，會通過營業(yè)收入或營業(yè)外支出的會計賬目進行處理，具體的會計分錄如何編制？

       處置無形資產(chǎn)會計分錄

　　企業(yè)進行出售無形資產(chǎn),表明企業(yè)放棄該無形固定資產(chǎn)的所有權(quán),應將所取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額作為一個資產(chǎn)管理處置利得或損失,計入當期損益：

　　借：銀行存款

　　       累計攤銷

　       　無形資產(chǎn)減值準備

　       　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　                 無形資產(chǎn)

　              　資產(chǎn)處置損益（或借記）

　　無形資產(chǎn)的內(nèi)容

　　無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。具體包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。其收入是指出售企業(yè)無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)取得的收入。出售無形資產(chǎn)是無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的主要形式。

　　無形資產(chǎn)的科目

　　為了反映和監(jiān)督無形資產(chǎn)的取得、攤銷和處置等情況，企業(yè)應當設置“無形資產(chǎn)”、“累計攤銷”等科目進行核算。無形資產(chǎn)核算在“無形資產(chǎn)”科目內(nèi)進行，其借方登記無形資產(chǎn)取得的價值，貸方登記業(yè)務發(fā)生后轉(zhuǎn)出的價值及逐期攤銷的價值，余額在借方，表示無形的凈值。具體核算時，可按無形資產(chǎn)類別、項目進行明細賬的設置。

　　企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品、加工直至銷售的過程中會產(chǎn)生很多廢料，這些廢料可以作為廢品出賣，獲取收入。那么廢料處置時取得的收入該如何做會計分錄？

　　處置廢料收入的會計分錄

　　１、廢料收入因為不是企業(yè)的日常經(jīng)營活動所造成的收入，所以計入營業(yè)外收入：

　?。病①~務處理：

　　借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　　　貸：營業(yè)外收入——廢料收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　?。场I業(yè)外收入是指企業(yè)確認與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，不需要與有關(guān)費用進行配比。因此，在會計核算上，應當嚴格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。

　　營業(yè)外收入包括的內(nèi)容

　　營業(yè)外收入主要包括：非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

　　營業(yè)外收入賬務處理：

　?、倨髽I(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時，先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和已提累計折舊額，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；收到雙方協(xié)議價款，借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；最后結(jié)轉(zhuǎn)清理損益，若轉(zhuǎn)出價款高于固定資產(chǎn)賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

　?、谄髽I(yè)處置無形資產(chǎn)時，應按實際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按應支付的相關(guān)稅費及其他費用，貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其貸方差額，貸記“營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得”科目，已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。

　?、鄞_認的政府補助利得，借記“銀行存款”、“遞延收益”等科目，貸記本科目。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中會持有大量的資產(chǎn)，其中固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)比例中占據(jù)很大一部分。固定資產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)的一種，處置固定資產(chǎn)時，該如何做會計分錄？

　　固定資產(chǎn)處置會計分錄

　　將要處置的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　發(fā)生清理費用時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：銀行存款、應繳稅費等

　　處置的收入

　　借：銀行存款等相關(guān)科目

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　清理凈損益：

　　如果是凈收益：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　如果是凈損失：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　固定資產(chǎn)的折舊方法

　　固定資產(chǎn)的折舊方法是年限平均法（又稱直線法）、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。

　?。?、年限平均法是將固定資產(chǎn)的應計折舊額均衡地分攤到固定資產(chǎn)預計使用壽命內(nèi)，采用這種方法計算的每期折舊額是相等的。

　　計算公式：

　　年折舊率＝（１－預計凈殘值率）÷預計使用年限（年）

　　月折舊率＝年折舊率÷１２月

　　折舊額＝固定資產(chǎn)原價×月折舊率

　　或：

　　年折舊額＝（固定資產(chǎn)原價－預計凈殘值）÷預計使用年限（年）＝固定資產(chǎn)原價×（１－預計凈殘值率）÷預計使用年限（年）

　　月折舊額＝年折舊額÷１２

　?。?、工作量法是指根據(jù)實際工作量計算每期應提折舊額的一種方法。

　　計算公式：

　　單位工作量折舊額＝［固定資產(chǎn)原值×（１－預計凈殘值率）］÷預計總工作量

　　某項固定資產(chǎn)月折舊額＝該項固定資產(chǎn)當月工作量（實際）×單位工作量折舊額

　?。场㈦p倍余額遞減法是指在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈值（固定資產(chǎn)賬面余額減累計折舊）和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。

　　采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊，一般應在固定資產(chǎn)使用壽命到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。

　　計算公式

　　年折舊率＝２÷預計使用年限×１００％

　　月折舊率＝年折舊率÷１２

　　月折舊額＝每月月初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率

　　企業(yè)購進存貨之后可能會因為自身的保管不善而造成損毀，或者是因為自然災害而造成破壞等情況，而使其存貨發(fā)生減值，關(guān)于處置存貨減值業(yè)務，該如何做會計分錄？

　　處置存貨減值的會計分錄

　　1、存貨減值時：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：存貨跌價準備

　　2、當存貨賬面價值高于其可變現(xiàn)凈值時

　　借：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準備

　　       貸：存貨跌價準備

　　3、轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準備時，按恢復的金額

　　借：存貨跌價準備

　　       貸：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準備

　　4、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時，對于已計提存貨跌價準備的

　　借：存貨跌價準備

　　       貸：主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本

　　資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失。新會計準則規(guī)定資產(chǎn)減值范圍主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。

　　存貨跌價準備是指在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應按單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計入存貨跌價損失。

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。

　　固定資產(chǎn)一般都是要計提折舊的，當設備報廢時，則計入固定資產(chǎn)清理科目核算，結(jié)轉(zhuǎn)設備處置凈損益時，應如何做會計分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)設備處置凈損益會計分錄

　　1.首先先注銷固定資產(chǎn)和折舊，需要把固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，會計分錄如下

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　2.在處置的過程中，經(jīng)常會發(fā)生一些另外的費用，如支付清理費用及稅費

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：銀行存款

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　3.當收到固定資產(chǎn)處置的價款時

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　4.收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入時

　　借：銀行存款

　　       原材料等

　       　貸：固定資產(chǎn)清理

　　5.收到保險公司賠償款時

　　借：其他應收款

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　6.計算出本次處置固定資產(chǎn)為利得或是損失

　　如果是利得，則

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：營業(yè)外收入一非流動資產(chǎn)處置利得

　　反之，則

　　借：營業(yè)外支出一非流動資產(chǎn)處置損失

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　提醒：固定資產(chǎn)為正常報廢清理，則損益計入“營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)“科目；如果是因為自然災害等非正常原因造成的損失，損益計入”營業(yè)外支出——非正常損失“科目；如果是生產(chǎn)經(jīng)營期間賣出固定資產(chǎn)，損益計入”資產(chǎn)處置損益“科目。

　　由母公司投入全部或部分股份，依法設立的法人企業(yè)就是子公司。子公司在法律上屬于獨立的公司，在經(jīng)營方面具有一定靈活性。對于處置子公司股權(quán)的業(yè)務，應如何做會計分錄？

　　處置子公司股權(quán)會計分錄

　　出售子公司的全部股權(quán)會計分錄為：

　　借：長期股權(quán)投資

　　　　貸：銀行存款等科目

　　貸方產(chǎn)生的差額計入資本公積

　　借方產(chǎn)生的差額沖減資本公積，不夠沖減的沖減盈余公積，之后再沖減未分配利潤。

　　如果只是購買少數(shù)股東股權(quán)，則會計分錄如下：

　　個別報表：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：長期股權(quán)投資

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　　　營業(yè)外收入

　　合并財務報表

　　借：資本公積

　　　　貸：長期股權(quán)投資

　　子公司是指一定比例以上的股份被另一公司持有或通過協(xié)議方式受到另一公司實際控制的公司。雖然子公司受母公司的控制，但在法律上，子公司仍是具有法人地位的獨立企業(yè)。它有自己的名稱和章程，并以自己的名義進行業(yè)務活動，其財產(chǎn)與母公司的財產(chǎn)彼此獨立，對各自的債務各自負責，互不連帶。

　　長期股權(quán)投資、是指投資方對被投資單位實施控制（又稱控股合并的長期股權(quán)投資、企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資、對子公司投資）、重大影響的權(quán)益性投資、以及對其合營企業(yè)的權(quán)益性投資。

　　股權(quán)的轉(zhuǎn)讓流程

　　前往工商局辦證大廳，找相關(guān)負責人領(lǐng)取《公司變更登記申請表》;

　　填寫公司變更表格，并帶好相關(guān)資料到工商局進行營業(yè)執(zhí)照的變更;

　　填寫企業(yè)代碼證變更表格，到質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局進行組織機構(gòu)代碼證的變更;

　　持稅務變更單到稅務局變更稅務登記證;

　　持銀行變更單到開戶行變更銀行信息。

　　企業(yè)出售固定資產(chǎn)是通過固定資產(chǎn)清理來進行核算的，資產(chǎn)出售后產(chǎn)生的損失或利得則是通過資產(chǎn)處置損益科目進行核算，資產(chǎn)處置損益科目對利潤是有影響的，那么結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)處置損益的會計分錄該如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)處置損益的會計分錄

　　1、清理固定資產(chǎn)時，要沖銷固定資產(chǎn)的賬面價值：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、發(fā)生清理費用時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：銀行存款

　　3、對外出售時：

　　借：應收賬款/銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　4、繳納稅費時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　5、損益結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　（1）凈損失：

　　借：資產(chǎn)處置損益

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　?。?）凈收益：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：資產(chǎn)處置損益

　　資產(chǎn)處置損益是什么？

　　資產(chǎn)處置損益反映的是企業(yè)在出售或者處置非流動資產(chǎn)的損益，如金融工具、投資性房地產(chǎn)等。特別注意的是，在處置未劃分未持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程的損益，也可以通過資產(chǎn)處置損益科目進行核算。資產(chǎn)處置損益屬于損益類科目，直接計入當期損益的利得和損失。

　　企業(yè)處置固定資產(chǎn)是需要繳納企業(yè)所得稅和增值稅。處置不動產(chǎn)取得的收益屬于銷售不動產(chǎn)，所取得的全部收入都需要繳納稅款。

　　固定資產(chǎn)清理是什么？

　　“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶，主要是用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用，貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價款、殘料價值和變價收入。

　　企業(yè)通常會在特定的日期將固定資產(chǎn)進行出售、轉(zhuǎn)入、報廢或是毀損，那么處置固定資產(chǎn)時，該如何編制會計分錄？

　　處置固定資產(chǎn)的會計分錄

　　1、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、發(fā)生清理費用時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：銀行存款

　　3、收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等：

　　借：原材料

　　　　銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　4、應收取的保險費用：

　　借：其他應收款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　5、清理凈損益：

　?。?）清理固定資產(chǎn)后的凈收益：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得

　　（2）清理固定資產(chǎn)后的凈損失：

　　借：營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　固定資產(chǎn)折舊的賬務處理怎么做？

　　固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應折舊額對其進行分攤。企業(yè)應當按月計提固定資產(chǎn)折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用等

　　　　貸：累計折舊

　　處置無形資產(chǎn)即是出售無形資產(chǎn)，在企業(yè)的日常經(jīng)營中時常會出現(xiàn)處置無形資產(chǎn)的業(yè)務，對于該業(yè)務，應如何寫會計分錄？

　　處置無形資產(chǎn)的賬務處理

　　企業(yè)處置無形資產(chǎn)時：

　　借：銀行存款（按實際收到的金額）

　　       累計攤銷（按已計提的累計攤銷）

　　       無形資產(chǎn)減值準備（按已計提的減值準備）

　       　營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失（按借方差額）

　　       貸：無形資產(chǎn)（按無形資產(chǎn)賬面余額）

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　              　營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得（按貸方差額）

　　累計攤銷怎么理解？

　　累計攤銷是用于攤銷無形資產(chǎn)的。

　　“累計攤銷”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷，并且應當按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算。其余額一般在貸方，貸方反映無形資產(chǎn)累計攤銷額。

　　使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，雖不進行分期攤銷，但必須在每個資產(chǎn)負債表日，對其的價值進行減值測試，通過計提減值準備的方式，對其價值進行收回。

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應當列入當期利潤的收入，是企業(yè)財務成果的組成部分。

　　企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　無形資產(chǎn)處置指的是出售無形資產(chǎn)，通常通過“資產(chǎn)處置損益”等科目進行核算，對于無形資產(chǎn)處置業(yè)務，應如何寫會計分錄？

　　無形資產(chǎn)處置的賬務處理

　　借：銀行存款（出售價款）

　　       無形資產(chǎn)減值準備

　　       累計攤銷

　　       資產(chǎn)處置損益（借方差額倒擠）

　　       貸：無形資產(chǎn)

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　              資產(chǎn)處置損益（貸方差額倒擠）

　　什么是資產(chǎn)處置損益？

　　資產(chǎn)處置損益反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組時確認的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。

　　“資產(chǎn)處置損益”科目屬于損益類科目，直接計入當期的利得或損失，影響營業(yè)利潤。

　　累計攤銷怎么理解？

　　累計攤銷是用于攤銷無形資產(chǎn)的。

　　“累計攤銷”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷，并且應當按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算。其余額一般在貸方，貸方反映無形資產(chǎn)累計攤銷額。

　　使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，雖不進行分期攤銷，但必須在每個資產(chǎn)負債表日，對其的價值進行減值測試，通過計提減值準備的方式，對其價值進行收回。

　　無形資產(chǎn)怎么理解？

　　無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，主要包括了專利權(quán)、商標權(quán)等等。

　　“無形資產(chǎn)”科目屬于資產(chǎn)類科目。

　　固定資產(chǎn)出現(xiàn)陳舊、毀損等情況時，企業(yè)會考慮出售、轉(zhuǎn)讓和報廢等固定資產(chǎn)處置方式，核算時一般計入固定資產(chǎn)清理科目，有關(guān)的會計分錄怎么做？

　　處置固定資產(chǎn)的會計分錄怎么做？

　　將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　發(fā)生清理費用等支出

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　殘料變價收入(入庫)及保險公司或責任人賠償

　　借：銀行存款

　　　　原材料

　　　　其他應收款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　出售或處置收入

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　處置結(jié)束將固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)：

　　因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：資產(chǎn)處置損益

　　或相反會計分錄

　　因已喪失使用功能、自然災害發(fā)生毀損等原因而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　或

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　固定資產(chǎn)減值準備是什么？

　　固定資產(chǎn)減值準備是指由于固定資產(chǎn)市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，應當將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準備。

　　固定資產(chǎn)減值準備計算公式：固定資產(chǎn)減值金額=固定資產(chǎn)原值-累計折舊-可回收金額。

　　很多大型企業(yè)都會設立子公司，并且在需要時母公司將給子公司撥款。給子公司投資款項時，一般通過長期股權(quán)投資科目進行核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　母公司給子公司投資款的會計分錄

　　1、母公司劃款給子公司時涉及的會計分錄

　　(1)對于母公司：

　　借：長期股權(quán)投資

　　　　貸：銀行存款等

　　(2)對于子公司：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：實收資本

　　　　　　資本公積——資本溢價（若發(fā)生資本溢價）

　　2、母公司代為子公司支付的一些費用的會計分錄

　　(1)母公司根據(jù)發(fā)票復印件入賬：

　　借：其他應收款——代墊ＸＸ子公司款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金等

　　(2)子公司根據(jù)發(fā)票入賬：

　　借：管理費用等

　　　　貸：其他應付款——應付ＸＸ母公司代墊款

　　其他應付款是什么？

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。其他應付款屬于負債類科目，貸方登記發(fā)生的各種應付、暫收款項，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應付暫收款項，月末，余額在貸方，表示企業(yè)應付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。本賬戶應按應付、暫收款項的類別設置明細賬戶。

　　長期股權(quán)投資是什么？

　　長期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對其他單位的股權(quán)投資通常視為長期持有，并且會通過幾種方式來分散經(jīng)營風險：通過股權(quán)投資達到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或為了與被投資單位建立密切關(guān)系。長期股權(quán)投資借貸方向是借方表示增加,貸方為減少。