對(duì)于留抵稅額的相關(guān)問(wèn)題，財(cái)務(wù)人員都相對(duì)比較關(guān)注。那么如果上個(gè)月有留底進(jìn)項(xiàng)稅額，這個(gè)月該怎么做會(huì)計(jì)處理?下面快跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來(lái)了解看看吧!

　　上個(gè)月有留抵進(jìn)項(xiàng)稅額這個(gè)月怎么做會(huì)計(jì)處理?

　　一、期留抵對(duì)于會(huì)計(jì)分錄不會(huì)有影響，但月末對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候，會(huì)出現(xiàn)兩種結(jié)果。首先，你要對(duì)是否需要交稅進(jìn)行計(jì)算;其次，對(duì)于明細(xì)賬上的銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅及留抵?jǐn)?shù)進(jìn)行查看;最后用上公式本期應(yīng)交增值稅=本月銷(xiāo)項(xiàng)稅-本月進(jìn)項(xiàng)稅-上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅，最后呈現(xiàn)兩種結(jié)果：

　　1、用公式計(jì)算后，答案為負(fù)數(shù)，則不用交稅。其可作為下一個(gè)月的留抵稅額。

　　2、套進(jìn)公式后，如果答案為正數(shù)，則需要交稅。月末的時(shí)候需對(duì)轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行處理：

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　二、留抵稅一般公式： 一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅

　　三、進(jìn)項(xiàng)稅留抵：如果本月進(jìn)項(xiàng)有留抵，則財(cái)務(wù)人員不用作多交增值稅的相關(guān)處理，如果僅僅是財(cái)務(wù)處理，那么其進(jìn)項(xiàng)稅不用處理。

　　四、留底稅金是累計(jì)的，以后月份的銷(xiāo)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣，且無(wú)時(shí)間上的限制。

　　五、如果進(jìn)項(xiàng)稅已認(rèn)證，并沒(méi)發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅，則可用銷(xiāo)項(xiàng)稅-前一個(gè)月的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)(留抵到下個(gè)月)

　　六、當(dāng)月份終了時(shí)，當(dāng)月的應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，以 "應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)"為借記科目，而貸記科目是 "應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"。

　　因此，應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅存在借方余額。

期末留抵退稅的是什么意思，可能還有很多會(huì)計(jì)人不清楚，如果你不清楚這部分的內(nèi)容，就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

什么叫期末留抵退稅？

首先我們知道增值稅有進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)，計(jì)算每個(gè)人應(yīng)繳稅額的時(shí)候，就是用的銷(xiāo)項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)，那么也可以知道當(dāng)銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)的時(shí)候，就是要繳稅的，進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)的時(shí)候相反，其中沒(méi)有抵扣完的稅費(fèi)就留到下個(gè)月進(jìn)行抵扣，這個(gè)月沒(méi)抵扣完留到下期抵扣的，就稱(chēng)為留抵退稅。

期末留抵稅額會(huì)計(jì)分錄

期末的留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額也就是指本期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額小，進(jìn)項(xiàng)稅額大，兩者抵消后進(jìn)項(xiàng)稅仍然大于銷(xiāo)項(xiàng)稅，這就是期末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額，該項(xiàng)目不用任何賬務(wù)處理，就在進(jìn)項(xiàng)稅的借方保留就可以了，例如：

1，本期進(jìn)項(xiàng)稅額是50萬(wàn)元。

2，銷(xiāo)項(xiàng)稅額是20萬(wàn)元(就是本期應(yīng)該交納的增值稅)。

3，進(jìn)項(xiàng)稅50萬(wàn)元減去銷(xiāo)項(xiàng)稅20萬(wàn)元等于30萬(wàn)元，那么30萬(wàn)元就在借方保留就可以了。

增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理與填報(bào)

一、增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理

兼有銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。

二、增值稅期末留抵稅額的填報(bào)

掛賬留抵稅額的填報(bào)是申報(bào)表主表填報(bào)的主要難點(diǎn)。具體填寫(xiě)簡(jiǎn)單介紹如下：

上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20 欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營(yíng)改增服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的納稅人。即在試點(diǎn)實(shí)施之日前，僅按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第538 號(hào))(以下稱(chēng)《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額需要進(jìn)行掛賬處理。

以上就是有關(guān)期末留抵退稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)和會(huì)計(jì)分錄的知識(shí)，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

非出口企業(yè)委托出口的貨物，只免稅不退稅嗎？

期末留抵稅額也是很多會(huì)計(jì)人需要了解的知識(shí)點(diǎn)，畢竟日常工作都是在和稅賬打交道，如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

關(guān)于期末留抵稅額

期末的留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額也就是指本期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額小，進(jìn)項(xiàng)稅額大，兩者抵消后進(jìn)項(xiàng)稅仍然大于銷(xiāo)項(xiàng)稅，這就是期末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額，該項(xiàng)目不用任何賬務(wù)處理，就在進(jìn)項(xiàng)稅的借方保留就可以

期末留抵稅額的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

1、掛賬留抵時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

2、通過(guò)貨物和勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額占比計(jì)算，允許抵扣的部分

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

留抵稅額可以一直留抵嗎？

根據(jù)新修訂的《增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，因當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣沒(méi)有期限規(guī)定，當(dāng)期沒(méi)有抵扣完，可以在下一期繼續(xù)抵扣。如果企業(yè)直到注銷(xiāo)都沒(méi)有抵扣完，可以將未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入存貨成本，在清算所得稅時(shí)扣除

應(yīng)納稅額計(jì)算公式是：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

知識(shí)拓展

1、本月進(jìn)項(xiàng)有留抵,賬務(wù)不必作多交增值稅處理,僅是賬務(wù)的處理的話.則不用處理進(jìn)項(xiàng)稅

2、留抵稅金是累計(jì)的，可以用以后月份的銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，沒(méi)有時(shí)間的限制

3、已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅沒(méi)發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅，是可以留抵到下個(gè)月用銷(xiāo)項(xiàng)稅減去前一個(gè)月的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)

以上即是有關(guān)期末留抵稅額相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

每月進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額如何做會(huì)計(jì)處理？

　　自2019年4月1日起，我國(guó)開(kāi)始全面試行增值稅留抵退稅制度。企業(yè)符合留抵退稅條件的，收到退還的期末留抵，應(yīng)怎么做賬務(wù)處理？

　　增值稅留抵退稅會(huì)計(jì)分錄

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購(gòu)設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財(cái)稅〔2011〕107號(hào)）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。收到退還的期末留抵時(shí)，應(yīng)做以下賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　什么是留抵退稅？

　　留抵退稅，也就是“增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，是指對(duì)對(duì)現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來(lái)才能抵扣的”進(jìn)項(xiàng)”增值稅，給予提前全額退還。留抵稅額，可以簡(jiǎn)單理解為進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)所出現(xiàn)的留抵稅額。

　　申請(qǐng)留抵退稅的條件

　　申請(qǐng)留抵退稅需符合五個(gè)條件：

　　1、從2019年4月份稅款所屬期起，連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額均大于零，且第6個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；

　　2、納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；

　　3、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的；

　　4、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

　　5、自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

當(dāng)月用上月留抵稅額是很常見(jiàn)的事情，那么會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么做賬呢？會(huì)計(jì)分錄怎么做？如果不太清楚這部分知識(shí)點(diǎn)，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

本月用上個(gè)月留底稅額抵稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

上期留底不影響會(huì)計(jì)分錄，只是月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)會(huì)有兩種結(jié)果，首先要計(jì)算是否需要交稅，先要查看明細(xì)賬上的銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和留底數(shù)，用本月銷(xiāo)項(xiàng)稅—本月進(jìn)項(xiàng)稅—上期留底進(jìn)項(xiàng)稅=本期應(yīng)交增值稅，計(jì)算結(jié)果會(huì)有兩種情況：

1、如果得數(shù)為負(fù)數(shù)時(shí)就不用交稅，繼續(xù)做為下一個(gè)月的留底稅額

2、如果得數(shù)為正數(shù)時(shí)，就要交稅，月末需做轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

到下個(gè)月做交稅分錄就可以了

上個(gè)月轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅下個(gè)月要報(bào)稅時(shí)怎么做分錄？

購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營(yíng)性損失),以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等)，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

在上月月末的時(shí)候計(jì)算：本期應(yīng)交增值稅=增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額--(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

若存在本期未交增值稅，則月末時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

下個(gè)月報(bào)稅時(shí)，只需要繳納未交增值稅稅額即可

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

以上就是有關(guān)留抵稅額抵稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　期末出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額的情況，兩者之差則為留抵稅額。那么期末有留抵稅額怎么做賬？留抵稅額對(duì)不上怎么辦？快來(lái)了解下吧。

　　期末有留抵稅款賬務(wù)處理

　　1、進(jìn)項(xiàng)稅

　　借：庫(kù)存商品-——應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　2、銷(xiāo)項(xiàng)稅

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　期末核算一般納稅人的應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，本期的進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，其差額也就是期末留抵稅額，這部分差額可以放到下期繼續(xù)抵扣增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　上月有留抵稅額這月如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　期末留抵稅額對(duì)不上怎么處理？

　　留抵稅額本身應(yīng)依照稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，賬務(wù)、稅務(wù)上的金額應(yīng)當(dāng)是一致的，如果出現(xiàn)對(duì)不上的情況，則應(yīng)做以下處理：

　　1、首先比對(duì)申報(bào)表等稅務(wù)資料，找出賬務(wù)處理與稅務(wù)處理不符之處；

　　2、根據(jù)賬務(wù)處理與稅務(wù)處理不一致的地方，據(jù)實(shí)修改；

　　3、如果是因?yàn)樯陥?bào)錯(cuò)誤等導(dǎo)致留抵稅額不一致，則應(yīng)先對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，再以此為依據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。

　　增值稅留抵稅額相關(guān)知識(shí)

　　增值稅有銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅之分，進(jìn)貨時(shí)的增值稅，稱(chēng)為進(jìn)項(xiàng)稅，銷(xiāo)售出去相應(yīng)的增值稅稱(chēng)為銷(xiāo)項(xiàng)稅。期末對(duì)應(yīng)交稅金進(jìn)行計(jì)算時(shí)，如果銷(xiāo)項(xiàng)稅比進(jìn)項(xiàng)稅大，也就意味著需要交稅;但銷(xiāo)項(xiàng)稅比進(jìn)項(xiàng)稅小，則不用交稅，對(duì)于其中未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅可以留到下期繼續(xù)抵扣，則留待下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就稱(chēng)為留抵稅款。

　　增值稅留抵稅額在未來(lái)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)，可以用來(lái)抵減增值稅銷(xiāo)項(xiàng)的稅額。上月有留抵稅額，用銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額再減去上月留抵?jǐn)?shù)等于本月應(yīng)交增值稅額，余額為正數(shù)，則為本月該交的增值稅應(yīng)納稅額，若為負(fù)數(shù)，則說(shuō)明本月又有留抵稅額了。

　　我司注銷(xiāo)在異地成立的一般納稅人分公司，將資產(chǎn)、債務(wù)以及勞動(dòng)人員轉(zhuǎn)移給總公司。請(qǐng)問(wèn)，分公司注銷(xiāo)，其增值稅留抵稅額是否可以結(jié)轉(zhuǎn)到總公司，由總公司繼續(xù)抵扣？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第55號(hào))第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，其在辦理注銷(xiāo)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

　　因此，由于分公司在注銷(xiāo)時(shí)是將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給總公司，那么在辦理注銷(xiāo)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)至總公司處繼續(xù)抵扣。

　　如果當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，其中不足抵扣的部分稱(chēng)為留抵稅額，對(duì)于期末留抵稅額，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　期末留抵稅額如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　1、進(jìn)項(xiàng)稅：

　　借：庫(kù)存商品—應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　2、銷(xiāo)項(xiàng)稅：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。一般在財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過(guò)程中采用以下的公式進(jìn)行計(jì)算:進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢(qián)，在編制會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候記在借方。

　　銷(xiāo)售貨物或有應(yīng)稅項(xiàng)的稅金時(shí)應(yīng)交的稅金即銷(xiāo)項(xiàng)稅金。所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額是一般納稅人在銷(xiāo)售貨物時(shí)，向購(gòu)貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷(xiāo)售貨物時(shí)要收兩部分錢(qián)，一部分是不含稅價(jià)款，一部分是銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　期末留抵稅額作用是什么？

　　如有期末留抵稅額，則本期不繳納增值稅。

　?、佼?dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　②當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

　　當(dāng)期免抵稅額=0

　　期末留抵稅額是指增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，兩者之間形成的差額。對(duì)于不足抵扣的部分，可在下月繼續(xù)抵扣。對(duì)于期末留抵稅，應(yīng)怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　期末留抵稅分錄處理

　　期末留抵稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　1、進(jìn)項(xiàng)稅：

       借：庫(kù)存商品—應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　2、銷(xiāo)項(xiàng)稅：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

　　      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　進(jìn)項(xiàng)稅、銷(xiāo)項(xiàng)稅是什么意思？

　　公司在購(gòu)進(jìn)有形資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)時(shí)所繳納的一定的稅費(fèi)稱(chēng)之為進(jìn)項(xiàng)稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過(guò)程中采用以下公式進(jìn)行計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。

　　在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢(qián)，在編制會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候記在借方。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額指增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。屬于財(cái)務(wù)過(guò)程中的一個(gè)環(huán)節(jié)。銷(xiāo)項(xiàng)稅額分為含稅、不含稅兩種。

　　企業(yè)當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，會(huì)形成留底稅額，企業(yè)在下個(gè)月申報(bào)增值稅時(shí)，留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額可以自動(dòng)進(jìn)行抵減，還沒(méi)有抵減完的，可繼續(xù)留抵。那么當(dāng)企業(yè)收到期末留底增值稅退稅時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　收到期末留抵增值稅退稅的會(huì)計(jì)分錄

　　首先，進(jìn)項(xiàng)稅額留抵的會(huì)計(jì)分錄是“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”在借方登記增加額，所以我們?cè)谑盏酵硕悤r(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額留抵賬戶余額減少，我們要做相反的分錄，分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　另一種情況是已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅“科目，做如下的分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)的借貸方向

　　應(yīng)交稅費(fèi)借方記減少;貸方記增加。應(yīng)交稅費(fèi)的借方代表交納數(shù)和可抵減數(shù)，貸方的代表計(jì)提數(shù)和應(yīng)交增稅增加數(shù)。

　　企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)按規(guī)定依法繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于企業(yè)所得稅留抵時(shí)的情況，應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　企業(yè)所得稅留抵會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)所得稅留抵會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?

　　財(cái)務(wù)上你只需要做預(yù)繳的分錄即可。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　形成應(yīng)交稅費(fèi)的借方余額，就可以留抵以后的稅款了。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　1、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等。

　　2、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　計(jì)提企業(yè)所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　繳納稅金

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　企業(yè)所得稅計(jì)算公式

　　企業(yè)所得稅是指對(duì)取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。所得稅=應(yīng)納稅所得額 × 稅率(25%或20%、15%)，應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。

　　當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物多，進(jìn)項(xiàng)稅也就多，如果當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅，則會(huì)出現(xiàn)留抵稅金。對(duì)于上月有留抵稅額的情況，這個(gè)月該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　上月有留抵稅額這月會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　我們需要知道上期留抵稅額是不影響會(huì)計(jì)分錄的，但月末結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交稅費(fèi)”會(huì)有兩種不同的結(jié)果。此時(shí)我們要查看明細(xì)賬上的銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和留底數(shù)。用“本月進(jìn)項(xiàng)稅額－本月進(jìn)項(xiàng)稅額－上期剩余底數(shù)進(jìn)項(xiàng)稅額”得出“當(dāng)期應(yīng)付增值稅”。計(jì)算分析結(jié)果會(huì)有以下兩種情況：

　?。ǎ保┊?dāng)期應(yīng)交增值稅為負(fù)數(shù)，則無(wú)需繳稅，并將繼續(xù)是下個(gè)月的留存稅額。

　?。ǎ玻┊?dāng)期應(yīng)交增值稅為正數(shù)，就要進(jìn)行交稅，月末需做轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)分錄，即：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　        貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　到下個(gè)月做交稅分錄即可。

　　留抵稅額是納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，如果出現(xiàn)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵扣的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)存貨及留抵稅額的處理：般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

　　期末留抵稅額如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，會(huì)形成留底稅額，這個(gè)留底稅額不需要單獨(dú)做分錄來(lái)表示，只需要在申報(bào)表中顯示即可，企業(yè)在下個(gè)月申報(bào)增值稅時(shí)，留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額可以自動(dòng)進(jìn)行抵減，還沒(méi)有抵減完的，繼續(xù)留抵。

　　對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)票是可以進(jìn)行抵扣的，那在日常業(yè)務(wù)中有時(shí)會(huì)出現(xiàn)增值稅增量留抵退稅的情況，那么具體的賬務(wù)處理怎么做呢？

　　增值稅增量留抵退稅的賬務(wù)處理

　　進(jìn)項(xiàng)稅額留抵一般計(jì)入＂應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）＂科目的借方余額，收到退稅款時(shí)對(duì)應(yīng)留抵減少，對(duì)應(yīng)科目進(jìn)項(xiàng)稅額減少，分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　若進(jìn)項(xiàng)留底已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到＂應(yīng)交稅費(fèi)－－未交增值稅＂科目，則會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－未交增值稅

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅實(shí)行價(jià)外稅，有增值才征稅，沒(méi)增值不征稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)稅額。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、土地使用稅、車(chē)船稅等。

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。

　　增值稅留抵稅額是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)時(shí)，由于增值稅進(jìn)銷(xiāo)不匹配造成增值稅稅額未能抵扣，在未來(lái)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)可以抵減增值稅銷(xiāo)項(xiàng)的稅額，但已認(rèn)證留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額仍需做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額已認(rèn)證留抵的會(huì)計(jì)分錄該么做？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)認(rèn)證留抵的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　抵扣時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　什么是待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”屬于會(huì)計(jì)明細(xì)科目，主要是通過(guò)核算一般納稅人已取得增值稅的扣稅憑證并且經(jīng)過(guò)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證處理，按照我們國(guó)家稅法機(jī)關(guān)頒布的現(xiàn)有的增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)，期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購(gòu)買(mǎi)物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購(gòu)買(mǎi)的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。

　　留抵退稅全稱(chēng)為“增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，意思是必須將來(lái)才能抵扣的“進(jìn)項(xiàng)”增值稅，予以提前全額退還，對(duì)于留抵退稅的業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做賬？

　　留抵退稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　若賬務(wù)上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)－－未交增值稅”科目，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－未交增值稅

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專(zhuān)用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時(shí)存款賬戶是指企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而開(kāi)立的賬戶。專(zhuān)用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開(kāi)立的賬戶。

　　應(yīng)交稅費(fèi)怎么理解？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅、車(chē)船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類(lèi)賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　增值稅留抵稅額指的是企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)納稅期繼續(xù)抵扣，一般將企業(yè)留抵稅額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，具體的賬務(wù)處理該怎么做？

　　增值稅留抵稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　1、掛賬留抵時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、通過(guò)貨物和勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額占比計(jì)算，允許抵扣：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類(lèi)科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　負(fù)債類(lèi)科目分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債兩類(lèi)。流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付利息等。長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。

　　增值稅留抵稅額是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于各種原因形成的增值稅進(jìn)銷(xiāo)不匹配而造成，那么增值稅留抵的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　增值稅留抵稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　１、掛賬留抵時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　?。?、通過(guò)貨物和勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　什么是增值稅留抵稅額？

　　留抵稅額是指作為一般納稅人,當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物多,進(jìn)項(xiàng)稅也就多,庫(kù)存商品也就多,如果當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng),就會(huì)出現(xiàn)留抵稅金,同時(shí)也會(huì)有相應(yīng)多的庫(kù)存商品。即留抵稅是由于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)所產(chǎn)生的稅收。如果只有留抵稅金而沒(méi)有實(shí)際庫(kù)存,則涉嫌貨物已發(fā)出但未計(jì)提銷(xiāo)售,有逃稅現(xiàn)象。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是指以商品或勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的具體算法是：以商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)，按照相應(yīng)的稅率計(jì)算出該商品總共應(yīng)該負(fù)擔(dān)的增值稅額，然后再扣除生產(chǎn)所用的原料在之前的環(huán)節(jié)中已經(jīng)被扣繳的增值稅，扣除后的余額即為該企業(yè)就該商品或勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅額。

　　留抵退稅，可以理解為將企業(yè)現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來(lái)才能抵扣的”進(jìn)項(xiàng)”增值稅，提前全額退還給企業(yè)。對(duì)于增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收留抵稅額退稅款”科目核算。

　　增值稅留抵退稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)算應(yīng)收留抵退稅額時(shí)：

　　借：應(yīng)收留抵稅額退稅款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（留抵稅額退稅）

　　2、收到留抵稅額退稅時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收留抵稅額退稅款

　　退還的增量留抵稅額的賬務(wù)處理，進(jìn)項(xiàng)稅額留抵在賬務(wù)上體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的借方余額，分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　若賬務(wù)上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　增量留抵稅額退還計(jì)算公式：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%。

　　留抵退稅，又稱(chēng)為增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠，是指現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來(lái)才能抵扣的”進(jìn)項(xiàng)”增值稅，予以提前全額退還。

　　留抵退稅的概述

　　留抵退稅就是將尚未完成的增值稅稅款返還給納稅人。增值稅實(shí)行鏈條抵扣機(jī)制，以納稅人當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額。其中，銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算的增值稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額是指購(gòu)進(jìn)原材料等所負(fù)擔(dān)的增值稅額。在進(jìn)項(xiàng)稅額超過(guò)銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)將尚未抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)為留抵退稅。

　　留抵退稅形成的原因

　　主要是由于納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生了變化，例如：原材料、庫(kù)存的集中采購(gòu)、未全部銷(xiāo)售、投資期無(wú)收入等。另外，如果同時(shí)存在多個(gè)稅種，銷(xiāo)售額的適用稅率比進(jìn)項(xiàng)稅額低，就會(huì)產(chǎn)生留抵退稅。

　　留抵稅額的處理方式

　　國(guó)際上對(duì)于留抵稅額一般有兩種處理方式：允許納稅人結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或申請(qǐng)當(dāng)期退還。同時(shí)，允許退還的國(guó)家或地區(qū)，也會(huì)相應(yīng)設(shè)置較為嚴(yán)格的退稅條件，如留抵稅額必須達(dá)到一定數(shù)額；每年或一段時(shí)期內(nèi)只能申請(qǐng)一次退稅；只允許特定行業(yè)申請(qǐng)退稅等。

　　收到增值稅留抵稅額退稅具體分錄為：計(jì)算留抵稅額時(shí)，借：應(yīng)收留抵稅額退稅款，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（留抵稅額退稅）；收到實(shí)際退稅后，借：銀行存款，貸：應(yīng)收留抵稅額退稅款。

　　收到增值稅留抵退稅怎么做賬？

　　為了從財(cái)務(wù)上反映該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從計(jì)算申報(bào)到實(shí)際收到退稅款，可以增設(shè)“應(yīng)收留抵稅額退稅款”科目和“留抵稅額退稅”科目。

　　收到增值稅留抵稅額退稅具體分錄為：

　　計(jì)算留抵稅額時(shí)：

　　借：應(yīng)收留抵稅額退稅款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（留抵稅額退稅）

　　收到實(shí)際退稅后：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收留抵稅額退稅款

　　什么是增值稅留抵退稅？

　　留抵退稅是把增值稅期末未抵扣完的稅額還給納稅人。增值稅實(shí)行鏈條抵扣制，以納稅人當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額，當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額則會(huì)形成留抵稅額。

　　增值稅留抵稅額退稅的條件

　　同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：

　　1、自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；

　　2、納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；

　　3、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的；

　　4、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；

　　5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

　　增值稅留抵稅額計(jì)算公式

　　納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按以下公式計(jì)算：

　　允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

　　其中，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

　　納稅人的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額一般會(huì)大于進(jìn)項(xiàng)稅額，但由于某些原因，比如集中采購(gòu)了很多原材料，倉(cāng)庫(kù)屯了太多貨等等，會(huì)導(dǎo)致一段時(shí)間內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，這時(shí)候未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額就形成留抵稅額，稅務(wù)局將會(huì)一次性退還這筆存量留抵稅額。

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