記賬憑證在填制金額時發(fā)生錯誤，應重新填制，不得在原始憑證上做任何更改。如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上記賬金額錯了，該如何更正？

　　記賬金額錯誤的處理方法

　　第一種方法：劃線更正法

　　我們知道劃線更正法，更多是用在記賬憑證沒有問題，但是登賬簿的時候出錯了。

　　那么具體的操作方法是：用紅線在出錯的文字或者是數(shù)據(jù)上畫一條橫線。同時在紅線劃掉的數(shù)據(jù)或者文字上方，重新書寫正確的數(shù)據(jù)或者文字，最后在更正處加蓋記賬以及相關(guān)人員的印章。

　　第二種方法：紅字更正法

　　紅字更正法，用于記賬憑證上的錯誤，分為以下兩種：

　　１．記賬后在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤，從而引起記賬錯誤，可以采用紅字更正法。

　?。玻涃~后在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目無誤而所記金額大于應記金額，從而引起記賬錯誤，可以采用紅字更正法。

　　現(xiàn)金日記賬中金額多記的處理方法

　?。ǎ保⒃湛钍論?jù)收回＋作廢，然后重新開具正確的收款收據(jù)：

　　因原記賬依據(jù)不存在了，所以要根據(jù)新的收據(jù)將日記賬中相關(guān)記錄，采用劃線更正進行更正。如果后續(xù)發(fā)生并已登記的日記賬業(yè)務很多，采用劃線更正工作量非常大，并且改過之后賬頁不美觀，所以建議將日記賬錯誤的整頁作廢，再重新登記日記賬。

　?。ǎ玻┊斒氯松暾埻丝钷k理相關(guān)手續(xù)：

　　這個是原記賬依據(jù)存在，那么日記賬記錄不用修改，可以根據(jù)相關(guān)手續(xù)在日記賬借方用紅字登記日記賬，并將原收款收據(jù)以及新辦相關(guān)手續(xù)放到一起交會計記賬。

　　建議：出納在登記日記賬，最好先用鉛筆登記日記賬的金額，過一段時間與會計對賬無誤后，再用簽字筆重寫，然后再用橡皮將鉛筆字跡擦除掉即可

　　在會計人員日常工作中，有時會遇到發(fā)票的金額大于實際付款金額的情況，核算時一般通過應付賬款科目、營業(yè)外收入科目等進行處理。相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　發(fā)票金額大于付款金額的會計分錄

　　1、按發(fā)票稅額金額抵扣，發(fā)票金額大于實際付款金額部分作為應付賬款處理。

　　借：原材料/庫存商品

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款（實際付款金額）

　　              應付賬款（發(fā)票金額大于實際付款金額部分）

　　2、如果對方明確表示不再收取，計入營業(yè)外收入

　　借：原材料/庫存商品

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　              營業(yè)外收入（發(fā)票金額大于實際付款金額部分）

　　什么是應付賬款？

　　是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　屬于負債類賬戶，該賬戶的貸方反映應付賬款的實際發(fā)生數(shù)，借方反映應付賬款的實際償還數(shù)，或是預付賬款；期末余額在貸方，表示尚未還清的款項。應付賬款期末余額借方，表示應收款項，比如單位預付款了而對方發(fā)票還未入賬。應付賬款期末余額貸方，表示已入庫而應付對方單位的款項。

　　什么是營業(yè)外收入？

　　是除企業(yè)主營業(yè)務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務無直接關(guān)系的收入。比較常見的有：債務重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。是貸方科目，在利潤表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　財務人員在日常工作中，有時需處理實報金額小于發(fā)票金額的情況。這時可通過兩種方法進行處相應的會計處理，有關(guān)會計分錄怎么做？

　　發(fā)票金額大于報銷金額如何做賬？

　　1、實際報銷金額比發(fā)票金額小的不多，或者是實報時抹零了。這種情況可依據(jù)實報金額直接入賬處理，不用再加什么說明，反而畫蛇添足。

　　2、實報金額比發(fā)票金額小很多，這種情況就應有合理的解釋，可讓報銷經(jīng)辦人據(jù)實做出書面說明，并履行報銷簽批程序，作為報銷發(fā)票的附件，后按說明中的金額實際報銷，票據(jù)入賬即可

　　對于發(fā)票金額大于報銷金額的，其具體的賬務處理如下：

　　如果用現(xiàn)金支付了辦公費1000元，但是收到的發(fā)票金額是1500元，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：管理費用-辦公費 1000

　　       貸：庫存現(xiàn)金 1000

　　報銷費用的填制要求

　　(1)將原始單據(jù)剪齊邊角，正面朝上(與報銷單據(jù)同向)粘貼在報銷單的反面左邊。

　　(2)用藍色或黑色鋼筆、簽字筆如實填寫報銷單的各項內(nèi)容，如：報銷時間、報銷人、費用摘要、單據(jù)張數(shù)等。

　　(3)采購類經(jīng)營費用，須憑有效的《請購單》(或采購計劃表)和發(fā)票到倉庫辦理物品驗收入庫手續(xù)，并將進倉單、直拔單附在報銷單據(jù)的后面。

　　(4)非采購類的行政、辦公或其他費用，直接填制報銷單據(jù)。

　　(5)外出培訓費憑《培訓協(xié)議》辦理報銷手續(xù)。

實際工作中，有些時候會出現(xiàn)會計分錄錄入錯誤的事情，那么會計分錄出現(xiàn)錯誤應該怎么調(diào)整？如果你對這部分的內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

會計分錄錯誤后應該怎么調(diào)整？

調(diào)整會計分錄是要在原來的那張憑證后附上單據(jù)、發(fā)票、合同的，如果原來那張憑證后面已附，只是會計科目用錯了，則可以不再附附件，在摘要里注明調(diào)整哪一期哪一號憑證即可。

憑證打印出來后，在憑證上標注：附件見X年X月X日xx號憑證

可以將業(yè)務的原由寫一下，讓別人能看明白這是一筆什么樣的業(yè)務，為什么要入以前年度損益調(diào)整就可以了。

月末結(jié)轉(zhuǎn)費用的時候，需不需要附上什么單據(jù)？

月末結(jié)轉(zhuǎn)費用做憑證不需要任何的原始憑證，也不需要后附任何單據(jù)；月末結(jié)轉(zhuǎn)或者是期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶，這里涉及兩個賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額；所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”，是會計工作中重要的具體業(yè)務，通常它是把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。

為什么要做期末結(jié)轉(zhuǎn)？

1、為了結(jié)出本會計科目的余額

2、為了計算本報告期的成本

3、為了計算當期的損益和利潤的實現(xiàn)情況

4、為了保持會計工作的連續(xù)性

以上就是有關(guān)會計分錄錯誤怎么調(diào)整的知識點，希望以上的知識點能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

季度報表利潤表如何填寫?看看你都填正確了嗎?

　　公司簽訂了一份建筑合同，在合同簽訂時已經(jīng)繳納了印花稅。后工程完工，實際結(jié)算金額比合同金額要高。公司是否需要補貼花？

　　答：實際金額與合同金額不一致的，一般不再補貼花。

　　依照印花稅暫行條例規(guī)定，納稅人應在合同簽訂時按合同所載金額計稅貼花。因此，對已履行并貼花的合同，發(fā)現(xiàn)實際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補貼印花。

　　但是，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令1988年第11號)文件第九條規(guī)定，已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票。即，對于合同如果已貼花，如果合同有做修改導致金額增加的，應對合同增加的金額補貼花。

　　綜上，納稅人應以合同金額貼花，發(fā)現(xiàn)實際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，如果合同做了修改，導致合同金額增加的，應針對增加部分的金額補貼花。

　　在匯算清繳中，賬載金額指的是賬冊中實際記錄的金額，即實際發(fā)生額；稅收金額指的是稅法規(guī)定在稅前列支金額，即稅前列支的最大金額。

　　匯算清繳中賬載金額和稅收金額如何區(qū)分？

　　賬載金額指的是賬冊中實際記錄的金額，即實際發(fā)生額。稅收金額指的是稅法規(guī)定在稅前列支金額，即稅前列支的最大金額。

　　賬載金額和稅收金額如何填寫？

　　以《納稅調(diào)整項目明細表》的工資薪金支出為例：

　　1、第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼，也就是實際支付工資總額。稅款通常是指與企業(yè)簽訂勞動合同，建立勞動關(guān)系，并已定期全額申報個人所得稅，這部分人的工資，即允許稅前扣除的工資。

　　2、第2列“稅收金額”填報納稅人按照按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資薪金。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列”調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，第1列減去第2列的差額的絕對值填入第4列”調(diào)減金額”。

　　賬載金額大于稅收金額是調(diào)增還是調(diào)減？

　　調(diào)整分調(diào)增和調(diào)減，具體取決于各項目賬載金額和稅收金額的比較。因此，調(diào)整表將相關(guān)項目的金額分為賬載金額、稅收金額、調(diào)增金額和調(diào)減金額四類。賬載金額是指按照會計核算計入利潤總額的項目金額；稅收金額是指按照稅收規(guī)定計入應納稅所得額的項目金額。需注意的是，不同項目計算調(diào)增還是調(diào)減的方式不同。收入類項目當稅收金額大于賬載金額時納稅調(diào)增；反之調(diào)減?？鄢愴椖?、資產(chǎn)類項目當賬載金額大于稅收金額時納稅調(diào)增；反之調(diào)減。

　　例：職工福利費支出，賬上開支了4576元，因此賬載金額記4576元。按稅法規(guī)定，職工福利費稅前列支不得超過工資支出的14%，本年工資為940748元，940748×14%=131704元即是稅收金額。因此如果職工福利費超過了131704元，稅收金額就要填131704元，沒超就填賬載金額。如果賬載金額大于稅收金額，說明超出的部份按稅法規(guī)定是不能在稅前列支的，要扣除后再計算所得稅。所以填寫時一定要注意賬載金額不能大于稅收金額，不然需要補稅。

　　賬載金額與稅收金額的聯(lián)系？

　　賬載金額是企業(yè)賬面記載的金額，也是實際的發(fā)生額，一般情況下，賬載金額是稅收金額的基礎(chǔ)，稅收金額一般是以賬載金額為基礎(chǔ)進行法定調(diào)整，也就是稅收金額是賬載金額經(jīng)過法定調(diào)整后的最終稅收結(jié)果。

　　什么是匯算清繳？

　　匯算清繳是指所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。實際工作中，一般采取分月、分季預繳稅款，年終匯算清繳，多退少補的征收辦法。分月、分季預繳稅款，一般按納稅人本季度（月）的計稅依據(jù)計算應納稅款。年度終了后，納稅人必須進行匯算清繳稅款，對已預交的稅款實行多退少補。

　　會計人員實際工作中，收到的發(fā)票金額若是出現(xiàn)大于付款金額的情況，是否可以正常報銷入賬？

　　發(fā)票金額大于付款金額能不能報銷？

　　發(fā)票金額大于付款金額(報銷金額)可以入賬的。根據(jù)《企業(yè)會計準則》中規(guī)定，企業(yè)在采購業(yè)務中收到的發(fā)票，其報銷金額可以小于或者等于發(fā)票上的金額，只要不超過發(fā)票金額即可。企業(yè)在費用管理中，當發(fā)生費用需要報銷時，其報銷金額為發(fā)票上的金額，但也可以低于此金額，這其中包含差旅費、餐費等發(fā)票。

　　發(fā)票種類及基本內(nèi)容

　　發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的業(yè)務憑證。簡單來說就是發(fā)生的成本、費用或收入的原始憑證。發(fā)票種類眾多，有增值稅專用發(fā)票，增值稅普通發(fā)票，增值稅電子普通發(fā)票，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通用定額發(fā)票等。

　　其中增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，分為三聯(lián)版和六聯(lián)版，基本聯(lián)次分為記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。

　　增值稅普通發(fā)票(折疊票)由基本聯(lián)次或基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，分為：兩聯(lián)版和五聯(lián)版，基本聯(lián)次分為記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。

　　增值稅專用發(fā)票——可用于抵扣，多適用于一般納稅人。

　　增值稅普通發(fā)票——見得比較多，發(fā)生于大多數(shù)的購買物品的行為中，可以對單位使用，也可以對個人使用。

　　機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票——只是在購買機動車時才有的發(fā)票。

　　發(fā)票基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。

　　可能給為會計人在日常工作中會遇到這樣的問題，發(fā)票的金額大于實際的金額應該做什么會計處理呢?和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!

　　發(fā)票金額大于實際金額應該怎么做會計處理?

　　這里我們需要分2種情況進行處理：

　　1、實際報銷金額比發(fā)票金額小的不多，或者是實報時抹零了。這種情況可依據(jù)實報金額直接入賬處理，不用再加什么說明，反而畫蛇添足。

　　2、實報金額比發(fā)票金額小很多，這種情況就應有合理的解釋，可讓報銷經(jīng)辦人據(jù)實做出書面說明，并履行報銷簽批程序，作為報銷發(fā)票的附件，后按說明中的金額實際報銷，票據(jù)入賬即可。

　　發(fā)票金額與實際的金額不相符，應該怎么做賬?

　　應該按實際付款金額入賬，發(fā)票金額大于付款金額的，不受影響。發(fā)票金額小于付款金額的，應該補足發(fā)票。從管理上講，應該嚴格審核采購項目金額。

　　發(fā)票金額最大可以開多少?上限是多少?

　　首先要確認發(fā)票的限額額版本是多少，如果是千元版，那么最大開票額(不含稅金額)為9999.99元，如果是萬元版，那么最大開票額(不含稅金額)為99999.99元。增值稅專用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票或貨運專票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。如果領(lǐng)取的是10萬元版發(fā)票，請注意綠色標注字樣，也就是在增值稅專用發(fā)票的金額欄這里，最高可以開具金額為99999.99元。所以，以10萬版增值稅專用發(fā)票為例，假設(shè)稅率為17%，價稅合計數(shù)最高可以達到11.7萬元。

　　以上就是有關(guān)發(fā)票金額的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　無論是企業(yè)還是個人，在日常生活中常會遇到因賬號錯誤導致款項被退回的情況，那么對于企業(yè)來說，銀行轉(zhuǎn)賬錯誤退回的業(yè)務，該如何做會計分錄？

　　銀行轉(zhuǎn)賬錯誤退回的賬務處理

　?。?、轉(zhuǎn)出時（如果是跨行轉(zhuǎn)賬，需要支付費用）：

　　借：應付賬款——ＸＸ公司

　　　　財務費用——手續(xù)費

　　　　貸：銀行存款

　?。?、退回錯誤轉(zhuǎn)賬（當時錯轉(zhuǎn)支付的手續(xù)費是不退的）：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應付賬款——ＸＸ公司

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等業(yè)務應支付給供應者的賬款。應付賬款是由于在購銷活動中買賣雙方取得物資與支付貨款在時間上的不一致而產(chǎn)生的負債。企業(yè)的其他應付賬款，如應付賠償款、應付租金、存入保證金等，不屬于應付賬款的核算內(nèi)容。

　　“應付賬款”期末數(shù)＝“應付賬款”明細貸方金額＋“預付賬款”明細貸方金額。

　　什么是財務費用？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有:利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務費用）、金融機構(gòu)手續(xù)費，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　財會人員在日常工作中有時會遇到專用發(fā)票上的金額和實際付款金額不一致的情況，在賬務處理時，應當按實際付款金額進行入賬，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　專用發(fā)票金額與付款金額不一致的會計分錄

　　1、如果實際付款比增值稅發(fā)票上的金額多，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：庫存商品/原材料/管理費用

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　預付賬款/應收賬款

　　　　貸：銀行存款

　　2、如果實際付款比增值稅發(fā)票上的金額少，那么其具體的分錄如下：

　　借：庫存商品/原材料/管理費用

　　　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應付賬款

　　什么是預付賬款？

　　預付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項，預付賬款應當按實際預付的金額入賬。預付賬款的基本賬務處理：預付款項時，借記預付賬款(實付金額)，貸記銀行存款。

　　什么是應付賬款？

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應當設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。

　　報銷費用時，出現(xiàn)發(fā)票金額大于實際支付金額的情況，可以正常入賬處理嗎？

　　答：企業(yè)員工報銷費用時，需要根據(jù)實際消費的金額來報銷。在實際操作中，有時候會出現(xiàn)對方開具的發(fā)票金額大于企業(yè)實際支付的金額的情況，比如，企業(yè)收到的定額發(fā)票金額大于實際支付金額，企業(yè)只需要按實際金額來入賬即可。所以報銷金額低于發(fā)票金額是可以的。

　　報銷費用如何做賬？

　　借：管理費用、銷售費用、制造費用

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　      　 貸：銀行存款

　　管理費用：指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、行政管理部門負擔的工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用等。

　　銷售費用：指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。

　　制造費用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門(如生產(chǎn)車間)發(fā)生的水電費、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　當財務因粗心轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)錯了，在款項被退回時是需要進行相關(guān)賬務處理的，一般計入應付賬款科目核算，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　單位因轉(zhuǎn)賬出錯被退回款的會計分錄

　　公司轉(zhuǎn)賬錯誤款被退回分錄如下：

　　1、轉(zhuǎn)出的時候：

　　借：應付賬款

　　       財務費用-手續(xù)費

　       　貸：銀行存款

　　2、錯誤轉(zhuǎn)賬被退回的時候：

　　借：銀行存款

　　       貸：應付賬款

　　或者直接將當時做的那張憑證刪掉，只做手續(xù)費的憑證也是可以的。

　　如何理解應付賬款？

　　應付賬款即指企業(yè)因購買材料、商品或是接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務已經(jīng)接受時確認。

　　應付賬款會計處理：

　　1、企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證，借記“材料采購”“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，按應付的價款，貸記本科目。

　　企業(yè)購物資時，因供貨方發(fā)貨時少付貨物而出現(xiàn)的損失，由供貨方補足少付的貨物時，應借方記“應付賬款”，貸方轉(zhuǎn)出“待處理財產(chǎn)損益”中相應金額。

　　2、采用售后回購方式融資的，在發(fā)出商品等資產(chǎn)時，應按實際收到或應收的金額，借記“銀行存款”“應收賬款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目，按其差額，貸記本科目?；刭弮r格與原銷售價格之間的差額，應在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用，借記“財務費用”科目，貸記本科目。

　　購回該項商品等時，應按回購商品等的價款，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。

　　3、接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，根據(jù)供應單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　企業(yè)支付款項由于帳號錯誤出現(xiàn)退款情況的，應做原先付款分錄的相反分錄進行沖回處理。

　　賬號錯誤退款如何編制會計分錄？

　　1、企業(yè)進行轉(zhuǎn)款時，會計分錄為：

　　借：應付賬款——公司名稱(或其他應付款等科目)

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)轉(zhuǎn)款因賬號錯誤導致款項被退回的，會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：應付賬款——公司名稱(或其他應付款等科目)

　　應付賬款和其他應付款的區(qū)別

　　應付賬款是核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。

　　應付賬款是負債類科目，該科目應當按照不同的債權(quán)人進行明細核算。

　　其他應付款是核算企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付股利、應付利息、應交稅費、長期應付款等經(jīng)營活動以外的其他各項應付、暫收的款項。該科目應當按照其他應付款的項目和對方單位(或個人)進行明細核算。

　　企業(yè)發(fā)生各種應付、暫收或退回有關(guān)款項時，借記“銀行存款”、“管理費用”等賬戶，貸記“其他應付款”賬戶;支付有關(guān)款項時，借記“其他應付款”賬戶，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)采用售后回購方式融入資金的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?；刭弮r格與原銷售價格之間的差額，應在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用，借記“財務費用”科目，貸記本科目。按照合同約定購回該項商品等時，應按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　不含稅金額換算成含稅金額有兩種方法：一種是不含稅金額直接加上相應稅額；另一種是不含稅金額乘以1加上相應稅率之和，便可換算成含稅金額。

　　含稅金額和不含稅金額是什么？

　　增值稅為價外稅，含稅金額指包含增值稅的金額；而不含稅金額指不包含增值稅的金額，具體的換算公式為：含稅金額=不含稅金額×（1+適用增值稅稅率）；不含稅金額=含稅金額/（1+適用增值稅稅率）。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務、以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。增值稅的性質(zhì)是以全部流轉(zhuǎn)額為計稅銷售額；其稅負具有轉(zhuǎn)嫁性；并按產(chǎn)品或行業(yè)實行比例稅率。

　　不含稅金額的稅款由誰承擔？

　　不含稅由購貨方負責納稅。在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照規(guī)定繳納增值稅。

　　銷售貨物或應稅勞務，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購貨方收取的增值稅額，即銷項稅額。通常交易中，雖然銷售方為增值稅的納稅主體，但實際上其所銷售的貨物中已經(jīng)包含了相應的增值稅，購貨方在購買貨物的同時已經(jīng)向其支付了增值稅。

　　增值稅的適用稅率有哪些？

　　一般納稅人適用的稅率有：13%、9%、6%、0%。適用13%稅率：銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務，提供有形動產(chǎn)租賃服務；適用9%稅率：交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。

　　如果開具的發(fā)票金額與實際不符，應按實際業(yè)務確認入賬。今天會計網(wǎng)給大家整理了幾種情形及應對方法，讓我們一起來了解吧。

　　企業(yè)發(fā)生銷售所要開具的發(fā)票，其金額應該為收款金額，做賬方法是：借方記應收賬款，收款時貸方記應收賬款，但是因為業(yè)務的多樣性和繁雜性，所以經(jīng)常會出現(xiàn)開發(fā)票金額和實際到賬金額不相符，所以在賬務處理時，需要根據(jù)實際情況分別登記入賬，常見的情況和具體的賬務處理的方法如下：

　　1、購買方未付清賬款

　　如果是這種情況的話，是不需要進行特殊處理的，只需要按實際收到的金額進行入賬即可。

　　2、發(fā)生銷售折扣和折讓

　　這種情況應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，并且應該開具折扣折讓負數(shù)發(fā)票，賬務處理的方法是：應予沖減銷售收入，同時沖減應收賬款。

　　3、發(fā)生退貨

　　退貨賬務處理與折扣折讓的相同。

　　4、購買方扣各項費用

　　如果是這種情況，賬務處理的方法是：借方記銷售費用，貸方記應收賬款，但是需要注意的是，如果沒有拿到對方的費用發(fā)票時，則需要在所得稅匯算清繳的時候予以調(diào)整應稅所得。

　　案例說明：

　　小張在甲公司擔任會計，有一次，她開了一張金額 10000元的業(yè)務專用發(fā)票，但是對方只轉(zhuǎn)了5000元的貨款，這種情況該怎么處理呢?

　　答：會計小張可分兩種情況處理，其一如果客戶按照分期打款結(jié)清貨款，也就是余下貨款能夠收來。那么剩下5000元的余額，小張應當將其計入應收賬款。其二如果實在不能將剩下貨款追討回來，也就是沒有了余額5000元，那么會計小張應當將這5000元轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。假設(shè)要在稅前扣除，則應當去稅局做好備案，否則應當在稅前列支。

　　總結(jié)：企業(yè)業(yè)務所開具的發(fā)票，如果開出發(fā)票金額與收款金額相對應，則應當在應收賬款中進行借記;對于收到的款項，應當貸記到應收賬款。

　　相關(guān)推薦：普通發(fā)票金額和轉(zhuǎn)賬金額不一致的賬務處理

　　增值稅計算需要區(qū)分含稅金額和不含稅金額，遇上含稅金額我們要把它換算成不含稅金額才能進行計算，如果我們混淆了含稅金額和不含稅金額，就會造成計算出錯。其實掌握一些小技巧可以幫助我們區(qū)分這兩者的不同，我們來看一下。

　　區(qū)分含稅金額與不含稅金額的技巧

　　1、增值稅專用發(fā)票上有三個金額：不含稅金額，增值稅，價稅合計。這里的不含稅金額就是不包含增值稅稅額的金額，價稅合計就是含稅金額。

　　2、普通發(fā)票上的金額：普通發(fā)票上的金額一定是含稅的。

　　3、一般納稅人的銷售價格，如果沒有特別指明，一般是不含稅的。

　　4、零售價格，如果沒有特別指明，一般是含稅的。

　　5、價外費用的金額是含稅的(價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、賠償金、包裝費、包裝物租金、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費都是含稅的。)

　　6、對于一般納稅人企業(yè)其收取的加工費，如果沒有特別指明，一般是按照不含增值稅處理的。

　　7、隱瞞的收入是含增值稅的。

　　8、銷售給小規(guī)模納稅人的價格是含稅的。

　　9、在企業(yè)所得稅題目中，往往給出的售價是不含稅價的。

　　運用這些小技巧，我們可以簡單區(qū)分含稅金額和不含稅金額，不知道大家是否明白了呢?讓我們來看以下例題吧：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額10萬元，同時向?qū)Ψ绞杖“b物租金1000元，則甲公司本月增值稅銷項稅額是多少?銷售額已說明不含稅，但包裝物租金是價外費用，是含稅金額，計算時要換算成不含稅金額，稅率以17%計算，則甲公司本月增值稅銷項稅額=100000×13%+1000÷(1+13%)×13%=13115.04元。

這樣的情況在會計人的實際工作中也是常見的，那么對于這樣的情況應該怎么處理呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

增值稅發(fā)票金額過大怎么抵扣？

按照發(fā)票的稅額金額進行抵扣，發(fā)票金額大于實際金額按照應付賬款進行處理，相關(guān)的會計分錄如下：

借：原材料/庫存商品（發(fā)票價款）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（發(fā)票稅額）

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（實際金額）

應付賬款（多余部分）

如果對方確定不再收取這部分金額，那么就計入營業(yè)外收入

借：原材料(庫存商品)[發(fā)票價款}

應交稅金-應交增值稅(進項稅額)[發(fā)票稅額]

貸：銀行存款(現(xiàn)金)[實際付款金額]

營業(yè)外收入[發(fā)票金額大于實際付款金額部分]

相關(guān)政策：

根據(jù)(國稅函〔2009〕617號)規(guī)定：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報抵扣進項稅額。

當月認證的增值稅專用發(fā)票，需要在下個月申報期內(nèi)全額全張數(shù)填寫申報表，不足抵減部分會留待以后繼續(xù)抵減。申報表中本期認定相符且本期申報抵扣，需要填寫全部認證通過的數(shù)據(jù)。

一般正常經(jīng)營的公司，最好是不要進項大于銷項，雖然說進項大于銷項在實際工作中是常見的事情，但是如果公司要繳稅的話，最好做相應的進項稅額轉(zhuǎn)出。

以上就是有關(guān)增值稅發(fā)票金額大于實際金額怎么抵扣的相關(guān)知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多有關(guān)的會計知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

未取得增值稅發(fā)票怎么做賬？會計分錄怎么寫？