我們平時(shí)實(shí)際工作中會接觸固定資產(chǎn)也會接觸無形資產(chǎn),那么無形資產(chǎn)相關(guān)的會計(jì)分錄則呢么做呢?如果你對這部分內(nèi)容不了解,那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
無形資產(chǎn)應(yīng)該怎么處理呢?
在處理無形資產(chǎn)的時(shí)候,如果處理方式不同,那么攤銷的年限也是不同的,兩種處理方式之間差別還是很大的
無形資產(chǎn)的相關(guān)會計(jì)分錄
1、購買無形資產(chǎn)時(shí)
借:無形資產(chǎn)-軟件
貸:銀行存款
2、攤銷時(shí)
借:管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷
貸:累計(jì)攤銷
參考依據(jù):《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號)第六十七條規(guī)定,無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年
3、如果是購買財(cái)務(wù)軟件
借:無形資產(chǎn)-軟件
貸:銀行存款
無形資產(chǎn)攤銷的規(guī)定時(shí)間
1、無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時(shí)開始至終止確認(rèn)時(shí)止;取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷;處置無形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷
2、即當(dāng)月增加的無形資產(chǎn),當(dāng)月開始攤銷;當(dāng)月減少的無形資產(chǎn),當(dāng)月不再攤銷。
3、持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷,按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處理費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。
以上就是無形資產(chǎn)相關(guān)的會計(jì)分錄,希望能夠幫助到大家,想了解更多會計(jì)相關(guān)的知識,請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!
在一些規(guī)模比較大的公司,就會涉及到土地的一些問題,可能規(guī)模大的公司會購買一些土地自建廠房,那么土地是屬于固定資產(chǎn)還是無形資產(chǎn)?對這部分知識點(diǎn)不了解,那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
土地屬于固定資產(chǎn)還是無形資產(chǎn)?
土地使用權(quán)一般情況下是按照無形資產(chǎn)核算,這個(gè)一般情況下,通常是指,企業(yè)買一塊地用于自用自營,蓋個(gè)辦公樓或者蓋個(gè)酒店自己經(jīng)營這種
按固定資產(chǎn)核算的情況就是,企業(yè)外購建筑物的時(shí)候,正常情況下是應(yīng)該以合理的方法把土地使用權(quán)和地上建筑物分為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)核算,但是如果難以合理分配,就全部計(jì)入固定資產(chǎn)
土地使用權(quán)什么情況下應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)?
單獨(dú)入帳記入無形資產(chǎn),實(shí)際會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)時(shí)要求和房屋廠房連在一起的部分要記入固定資產(chǎn),其余部分入無形資產(chǎn)。實(shí)際工作中一般單獨(dú)記入無形資產(chǎn)按照50年攤銷
土地平整費(fèi)是計(jì)入固定資產(chǎn)還是無形資產(chǎn)?
土地平整費(fèi)的應(yīng)計(jì)入的會計(jì)科目具體如下:
土地不能單獨(dú)計(jì)入固定資產(chǎn)。對于上述發(fā)生的土地平整費(fèi),可在“無形資產(chǎn)、土地使用權(quán)”科目核算(房地產(chǎn)企業(yè)在“開發(fā)成本”科目核算),要看單位為什么平整土地,是為了平整后繼續(xù)在建,就應(yīng)該記入“在建工程——待攤支出”
這里要補(bǔ)充一點(diǎn),發(fā)生土地平整的目的是為了最終的廠房、辦公樓的建設(shè),土地平整是廠房、辦公樓建設(shè)過程中必不可少的環(huán)節(jié),發(fā)生的支出也是形成廠房、辦公樓等固定資產(chǎn)必不可以少的支出,因此可以先在“在建工程——待攤支出”科目中歸集,待廠房、辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)再并入“固定資產(chǎn)”入賬(建成后按廠房、辦公樓的面積進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>
以上就是有關(guān)土地的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計(jì)知識,請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!
企業(yè)購入一塊土地用于建造廠房,但目前還沒開始建,請問土地是計(jì)入無形資產(chǎn)還是入在建工程?
答:根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號—無形資產(chǎn)》應(yīng)用指南規(guī)定,
六、土地使用權(quán)的處理
企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn),但改變土地使用權(quán)用途,用于賺取租金或資本增值的,應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。
自行開發(fā)建造廠房等建筑物,相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理。外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配;難以合理分配的,應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。
企業(yè)(房地產(chǎn)開發(fā))取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物,相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。
因此,企業(yè)購入的土地使用權(quán)用于建造廠房的,建議計(jì)入“無形資產(chǎn)”科目核算。
土地使用權(quán)攤銷屬于無形資產(chǎn)攤銷的范疇,購入的土地使用權(quán),應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)科目核算,攤銷時(shí),如何做會計(jì)分錄?
攤銷土地使用權(quán)分錄
土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn),會計(jì)分錄如下:
(1)購入
借:無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)
貸:銀行存款
(2)攤銷
借:管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷
貸:累計(jì)攤銷-土地使用權(quán)
企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)就是企業(yè)的無形資產(chǎn)。比如商標(biāo),專利,土地使用權(quán)等,無形資產(chǎn)取得時(shí),按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。
土地使用權(quán)如何攤銷
根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定,“無形資產(chǎn)”科目用來“核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本,包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。”
根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 6 號——無形資產(chǎn)》第六十七條規(guī)定,無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。 無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn),有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。外購商譽(yù)的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí),準(zhǔn)予扣除。
根據(jù)上述規(guī)定,稅法符合規(guī)定的無形資產(chǎn)應(yīng)按不低于10年的期限進(jìn)行攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷年限一經(jīng)確定,便不能隨意變更。但由于客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變,確實(shí)需要變更攤銷年限的,應(yīng)將變更作為會計(jì)估計(jì)變更處理。
企業(yè)確認(rèn)土地出租收入時(shí),可通過應(yīng)收賬款科目進(jìn)行核算,對土地出租成本進(jìn)行攤銷,應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本科目核算,對于土地出租收入,應(yīng)如何做會計(jì)分錄?
土地出租收入分錄處理
企業(yè)確認(rèn)土地出租收入時(shí):
借:應(yīng)收賬款——公司名稱
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
企業(yè)收到土地出租收入時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款——公司名稱
2、企業(yè)攤銷土地出租成本:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)攤銷
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的,其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷額,也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。
其他業(yè)務(wù)收入是什么?
其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日常活動所取得的收入,核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入。出租固定資產(chǎn)、出租投資性房地產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、提供勞務(wù)、用材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入均屬于其他業(yè)務(wù)收入。
企業(yè)在購入土地時(shí)如果符合資產(chǎn)的確認(rèn)條件,應(yīng)作為“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)“入賬,對于購入土地使用權(quán)的會計(jì)分錄該怎么寫?
購入土地使用權(quán)的會計(jì)分錄
1、購入時(shí):
借:無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)
貸:銀行存款
2、攤銷時(shí):
借:管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷
貸:累計(jì)攤銷——土地使用權(quán)
什么是無形資產(chǎn)?
無形資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的才能予以確認(rèn):
1、與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);
2、該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。
什么是土地使用權(quán)?
土地使用權(quán)是指國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、農(nóng)民集體和公民個(gè)人,以及三資企業(yè),凡是具備法定條件的,依照法定程序或依約定對國有土地或農(nóng)民集體土地所享有的占有、利用、收益和有限處分的權(quán)利。
土地使用權(quán)的獲取方式有哪些?
1、以出讓的方式取得國有土地的使用權(quán);
2、以劃撥方式取得國有土地的使用權(quán);
3、以轉(zhuǎn)讓方式取得國有土地的使用權(quán)。
不少公司經(jīng)營過程中都會購入土地用于建造廠房或者作為投資,購買土地時(shí),應(yīng)設(shè)置無形資產(chǎn)科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
外購?fù)恋貢?jì)分錄
購買土地的會計(jì)分錄:
購入時(shí):
借:無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)
貸:銀行存款
攤銷時(shí):
借:管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷
貸:累計(jì)攤銷——土地使用權(quán)
土地保證金的會計(jì)分錄是什么?
借:其他應(yīng)收款——保證金
貸:銀行存款
土地出讓金,可做以下會計(jì)分錄:
借:開發(fā)成本——土地——土地出讓金
貸:銀行存款
競買成功,競買保證金自動轉(zhuǎn)為土地出讓金:
借:開發(fā)成本——土地——土地出讓金
貸:其他應(yīng)收款--保證金
無形資產(chǎn)包括哪些?
無形資產(chǎn),是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。包括社會無形資產(chǎn)和自然無形資產(chǎn)。
1、社會無形資產(chǎn):專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等;
2、自然無形資產(chǎn):具實(shí)體物質(zhì)形態(tài)的天然氣等自然資源等。
無形資產(chǎn)攤銷是什么?
企業(yè)應(yīng)當(dāng)于取得無形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。使用壽命有限的無形資產(chǎn),其殘值應(yīng)當(dāng)視為零。對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用(及其達(dá)到預(yù)定用途)當(dāng)月起開始攤銷,處置當(dāng)月不再攤銷。
企業(yè)購買土地時(shí),一般通過“管理費(fèi)用”“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目進(jìn)行會計(jì)核算,那么繳納土地款的會計(jì)分錄該怎么寫?
繳納土地款的會計(jì)分錄
1、確認(rèn)的時(shí)候:
借:管理費(fèi)用——稅費(fèi)/土地使用稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——土地使用稅
2、等到實(shí)際繳納的時(shí)候:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——土地使用稅
貸:銀行存款
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
什么是管理費(fèi)用?
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
有部分企業(yè)可能會面臨土地被法院拍賣的情況,所拍賣的土地,可通過固定資產(chǎn)清理科目進(jìn)行核算,相關(guān)會計(jì)分錄如何編制?
法院拍賣土地的會計(jì)分錄
1、收到法院執(zhí)行拍賣的判決書時(shí):
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)——房屋
借:應(yīng)付賬款等(因?yàn)橥锨房铐?xiàng),法院強(qiáng)制扣款進(jìn)行還債)
貸:固定資產(chǎn)清理
2、結(jié)轉(zhuǎn)收入
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入
對于法院拍賣取得的固定資產(chǎn)該怎么入賬?
《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》中明確規(guī)定,固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其成本進(jìn)行初始的計(jì)量。如果計(jì)量外購固定資產(chǎn)成本時(shí),需要計(jì)算其購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的支出,具體可包括歸屬于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。
企業(yè)因拍賣獲得的固定資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)其成交價(jià)款、所支付的拍賣傭金、辦理交割及過戶的手續(xù)費(fèi)、相關(guān)稅金等總金額計(jì)量其入賬價(jià)值,通過借記“固定資產(chǎn)”,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目來確認(rèn)。
根據(jù)會計(jì)新準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命以及預(yù)計(jì)凈殘值。此外,固定資產(chǎn)的原價(jià)在扣除預(yù)計(jì)凈殘值之后,其剩余價(jià)值應(yīng)作為折舊額在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
拍賣獲得的固定資產(chǎn),企業(yè)無需考慮其原來的賬面價(jià)值、折舊情況以及評估價(jià)格。如果企業(yè)能獲取該資產(chǎn)原來使用狀況的可靠資料,則可以當(dāng)作確定資產(chǎn)合理使用壽命的參考,但不需要拘泥于原賬面的原值、凈值等指標(biāo)。
土地使用權(quán)是企業(yè)的無形資產(chǎn),出售處置土地使用權(quán)通常按照無形資產(chǎn)的處置方法來進(jìn)行會計(jì)處理,對于出售土地使用權(quán)的會計(jì)分錄該怎么做?
出售土地使用權(quán)的會計(jì)分錄
1、轉(zhuǎn)讓使用權(quán),每年實(shí)際收到的使用費(fèi):
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
2、無形資產(chǎn)相關(guān)攤銷支出:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)攤銷
其他業(yè)務(wù)收入是什么?
其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日?;顒铀〉玫氖杖搿R话闱闆r下,其他業(yè)務(wù)活動的收入不大,發(fā)生頻率不高,在收入中所占比重較小。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)使用權(quán)實(shí)施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。
其他業(yè)務(wù)成本是什么?
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的,其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷額,也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)成本”科目,核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本,借記本科目,貸記“原材料“、“周轉(zhuǎn)材料”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目?!捌渌麡I(yè)務(wù)成本”科目按其他業(yè)務(wù)成本的種類進(jìn)行明細(xì)核算。期末,“其他業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“其他業(yè)務(wù)成本”科目無余額。
在處理企業(yè)購買土地所支付土地使用稅的會計(jì)核算時(shí),一般通過管理費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)等科目,具體的會計(jì)分錄該怎么做?
企業(yè)購買土地支付土地使用稅的會計(jì)分錄
1、計(jì)提土地使用稅時(shí):
借:管理費(fèi)用——稅費(fèi)/土地使用稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——土地使用稅
2、實(shí)際繳納土地使用稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——土地使用稅
貸:銀行存款
購買土地使用權(quán)的會計(jì)分錄怎么做?
借:無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)
貸:銀行存款——工商銀行
企業(yè)建造公樓及廠房還未完工時(shí):
借:在建工程——辦公樓
在建工程——廠房
貸:無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)
無形資產(chǎn)是什么?
無形資產(chǎn)是指沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分,廣義的無形資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等,因?yàn)樗鼈儧]有物質(zhì)實(shí)體,而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但是,會計(jì)上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解,即將專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等稱為無形資產(chǎn)。
無形資產(chǎn)的內(nèi)容包括社會無形資產(chǎn)和自然無形資產(chǎn)其中社會無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán),非專利技術(shù),商標(biāo)權(quán),著作權(quán),特許權(quán),土地使用權(quán)等;自然無形資產(chǎn)包括不具實(shí)體物質(zhì)形態(tài)的天然氣等自然資源等。廣義的無形資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等,因?yàn)樗鼈儧]有物質(zhì)實(shí)體,而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。
企業(yè)購買土地時(shí)需要繳納各種稅費(fèi),其中就包括契稅,那么契稅的會計(jì)分錄怎么寫呢?
購買土地契稅會計(jì)分錄
借:無形資產(chǎn)--土地使用權(quán)
貸:銀行存款
土地受讓方受讓土地使用權(quán)所繳納的契稅,計(jì)入土地的成本里面,計(jì)入無形資產(chǎn)--土地使用權(quán)科目。一般來說企業(yè)購買土地是作為企業(yè)自用的生產(chǎn)經(jīng)營場地。因此,受讓土地使用權(quán)而支出的費(fèi)用,包括各種稅費(fèi)形成企業(yè)的一項(xiàng)無形資產(chǎn),所以應(yīng)該計(jì)入"無形資產(chǎn)--土地使用權(quán)"科目。
借:開發(fā)成本
貸:銀行存款
如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)則計(jì)入"開發(fā)成本--土地費(fèi)用";房地產(chǎn)企業(yè)的"開發(fā)成本"會計(jì)科目下會下設(shè)六個(gè)明細(xì)科目,分別是:"土地費(fèi)用"、"前期工程費(fèi)"、"建筑安裝費(fèi)"、"基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)"、"配套設(shè)施費(fèi)"、"開發(fā)間接費(fèi)"。
無形資產(chǎn)是什么?
無形資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn),與它有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)并且其成本能夠可靠地計(jì)量。入賬成本按照實(shí)際成本,外購的成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。
為引入新產(chǎn)品發(fā)生的宣傳廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用,還有無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途之后發(fā)生的費(fèi)用不屬于無形資產(chǎn)的成本。累計(jì)攤銷科目用于核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。根據(jù)無形資產(chǎn)項(xiàng)目下設(shè)明細(xì)核算。按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷的,借記管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出等科目,貸記本科目。本科目期末余額在貸方,反映企業(yè)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額。
在當(dāng)今寸土如金的社會里,土地價(jià)值相對較高,那么對于土地房屋補(bǔ)償費(fèi)的業(yè)務(wù),該如何做會計(jì)分錄?
土地房屋補(bǔ)償?shù)臅?jì)分錄怎么做?
1、如果是計(jì)入“在建工程”這一會計(jì)科目中,在工程完工后,應(yīng)當(dāng)需要結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)-房屋”的價(jià)值中,那么,土地的價(jià)值就需要繳納房產(chǎn)稅。
2、如果計(jì)入“無形資產(chǎn)”這一會計(jì)科目中,那么就應(yīng)當(dāng)按照受益期,進(jìn)行分期攤銷,那么這樣就不存在有房產(chǎn)稅的問題,具體的會計(jì)分錄如下:
借:無形資產(chǎn)
貸:銀行存款
無形資產(chǎn),是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)等。相對于其他資產(chǎn),無形資產(chǎn)具有三個(gè)主要特征:1、不具有實(shí)物形態(tài)。2、具有可辨認(rèn)性。3、屬于非貨幣性長期資產(chǎn)。
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要,在其所在地銀行開設(shè)賬戶,運(yùn)用所開設(shè)的賬戶,進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。
收到國家給予的土地補(bǔ)償款會計(jì)分錄
借:銀行存款等
貸:其他收益(營業(yè)外收入)
所謂土地補(bǔ)償費(fèi),即國家在實(shí)施征收集體所有的土地時(shí),對喪失土地利益的集體經(jīng)濟(jì)組織依據(jù)法定標(biāo)準(zhǔn)一次性給予相應(yīng)數(shù)額的補(bǔ)償費(fèi)用。
土地使用權(quán)是無形資產(chǎn)的一種,企業(yè)資產(chǎn)中就有包括無形資產(chǎn),無形資產(chǎn)也有相對應(yīng)的使用年限,對于土地使用權(quán)攤銷的情況,會計(jì)分錄應(yīng)該怎么寫?
土地使用權(quán)攤銷的會計(jì)分錄
無形資產(chǎn)在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷的核算開始時(shí)間是應(yīng)當(dāng)自取當(dāng)月起計(jì)入損益。如預(yù)計(jì)使用年限不符合相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限的情況,依據(jù)以下原則進(jìn)行處理。
合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的,攤銷年限不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限;
合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的,攤銷年限不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限;
合同規(guī)定了受益年限,法律也規(guī)定了有效年限的,攤銷年限不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。
購入時(shí):
借:無形資產(chǎn)--土地使用權(quán)
貸:銀行存款或者庫存現(xiàn)金
攤銷無形資產(chǎn):
借:管理費(fèi)用--無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷
貸:累計(jì)攤銷
什么是無形資產(chǎn)?
無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的,沒有實(shí)物形態(tài)的但是可以辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。
相對于其他資產(chǎn),無形資產(chǎn)具有三個(gè)主要特征:
1、不具有實(shí)物形態(tài)
2、具有可辨認(rèn)性
能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來,并能單獨(dú)或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起,用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換。或源自合同性權(quán)力或其他法定權(quán)利。
3、屬于非貨幣性長期資產(chǎn)
無形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)且能夠在多個(gè)會計(jì)期間為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。無形資產(chǎn)的使用年限在一年以上,其價(jià)值將在各個(gè)受益期間逐漸攤銷。
企業(yè)在擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營范圍的過程中難免會發(fā)生租入土地的情況,支付的相應(yīng)租金,計(jì)入其他應(yīng)付款科目核算,相關(guān)會計(jì)分錄如何編制?
支付土地租金的會計(jì)分錄
1、公司支付土地租金
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款
2、收到發(fā)票的時(shí)候,按月在租賃期內(nèi)分期攤銷
借:管理費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:其他應(yīng)付款
取得土地租金收入的會計(jì)分錄
1、國有土地租賃費(fèi)的收入
?。?)確認(rèn)收入時(shí)
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
?。?)攤銷成本時(shí)
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:長期待攤費(fèi)用——土地使用權(quán)
2、收到客戶房屋租金的收入
(1)假設(shè)是地產(chǎn)租賃公司,收到房租的租金
借:銀行存款、庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
(2)假設(shè)是非地產(chǎn)租賃公司,收到房租的租金
借:銀行存款、庫存現(xiàn)金
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
計(jì)提公司租金的會計(jì)分錄
1、計(jì)提時(shí)
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
2、每月進(jìn)行攤銷時(shí)
借:管理費(fèi)用——房租等
貸:預(yù)付賬款
土地租賃費(fèi)的會計(jì)分錄
1、一次付清的記入待攤費(fèi)用
借:長期待攤費(fèi)用
貸:銀行存款
2、攤銷時(shí)
借:管理費(fèi)用
貸:長期待攤費(fèi)用
3、租金付款每年一次的可直接記入管理費(fèi)用
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
4、出租方
借:銀行存款、庫存現(xiàn)金
貸:其他業(yè)務(wù)收入
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
企業(yè)購買的土地屬于無形資產(chǎn),無形資產(chǎn)是指不具實(shí)物形態(tài)、但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn),對于購買土地的業(yè)務(wù),應(yīng)如何做會計(jì)分錄?
購買土地的賬務(wù)處理
借:無形資產(chǎn)
貸:銀行存款
無形資產(chǎn)怎么理解?
無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn),主要包括了專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等等。
“無形資產(chǎn)”科目屬于資產(chǎn)類科目。
什么是銀行存款?
銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。
銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目,借方表示增加,貸方表示減少,期末余額在借方。
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時(shí)存款賬戶是指企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。
無形資產(chǎn)怎么攤銷?
無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn),還應(yīng)扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。
需要注意:使用壽命有限的無形資產(chǎn),其殘值應(yīng)當(dāng)視為零,但下列情況除外:
?。ǎ保┯械谌匠兄Z在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購買該無形資產(chǎn);
?。ǎ玻┛梢愿鶕?jù)活躍市場得到預(yù)計(jì)殘值信息,并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。
城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)際上是以實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定稅額計(jì)算征收的,相關(guān)的會計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
城鎮(zhèn)土地使用稅的賬務(wù)處理
?。?、計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
?。?、繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
稅金及附加怎么理解?
稅金及附加反映的是企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,資源稅和教育費(fèi)附加等。
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費(fèi),
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)等
企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅等原記入本科目的各種稅金,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,
借:銀行存款
貸:稅金及附加
“稅金及附加”科目的期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車船稅等。
“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶,并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種,如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。
無形資產(chǎn)攤銷是對無形資產(chǎn)原價(jià)在其有效期限內(nèi)攤銷的方法。對于土地使用權(quán)的攤銷情況,一般計(jì)入無形資產(chǎn)科目進(jìn)行核算,攤銷土地使用權(quán)時(shí),具體的會計(jì)分錄怎么做?
土地使用權(quán)攤銷的會計(jì)分錄
土地?cái)備N是屬于無形資產(chǎn)攤銷的一種情況,通常情況下,無形資產(chǎn)攤銷會采用直線攤銷的方法,其在攤銷時(shí)會直接計(jì)入“累計(jì)攤銷”科目的貸方。
再對具體的無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)進(jìn)行攤銷時(shí)的會計(jì)分錄如下:
如果是土地使用權(quán)計(jì)入無形資產(chǎn),則相關(guān)的賬務(wù)處理如下所示:
?。?)在無形資產(chǎn)購入時(shí):
借:無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
?。?)在對土地使用權(quán)進(jìn)行攤銷時(shí):
借:管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷
貸:累計(jì)攤銷-土地使用權(quán)
無形資產(chǎn)是什么?
無形資產(chǎn)是指沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分,廣義的無形資產(chǎn)包括貨幣資金、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等,因?yàn)樗鼈儧]有物質(zhì)實(shí)體,而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但是,會計(jì)上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解,即將專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等稱為無形資產(chǎn)。
什么是無形資產(chǎn)攤銷?
無形資產(chǎn)攤銷是對無形資產(chǎn)原價(jià)在其有效期限內(nèi)攤銷的方法。無形資產(chǎn)攤銷時(shí)計(jì)入到累計(jì)攤銷科目。
無形資產(chǎn)攤銷時(shí)具體的分錄為:
借:管理費(fèi)用—攤銷費(fèi)
貸:累計(jì)攤銷
如果企業(yè)是小企業(yè)會計(jì)制度,則直接沖減無形資產(chǎn)價(jià)值,其分錄為:
借:管理費(fèi)用—攤銷費(fèi)等
貸:無形資產(chǎn)
企業(yè)如果想要自建房屋,需要擁有土地所有權(quán)才能進(jìn)行施工,當(dāng)企業(yè)購買土地時(shí),可以設(shè)置“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”科目進(jìn)行核算,具體的會計(jì)分錄怎么做?
購買土地的會計(jì)分錄如何編制?
借:無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)
貸:銀行存款
1、如果用于建造不動產(chǎn)的,則按照購買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入在建工程,待不動產(chǎn)建筑物建造好之后,一并計(jì)入“固定資產(chǎn)”的會計(jì)科目。
2、如果購入土地后,暫時(shí)不做他用,則應(yīng)當(dāng)將購置價(jià)款加相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入“無形資產(chǎn)”的會計(jì)科目。
購買土地時(shí)支付使用稅的會計(jì)分錄
1、確認(rèn)時(shí)
借:管理費(fèi)用——土地使用稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——土地使用稅
2、實(shí)際繳納時(shí)候
借:應(yīng)交稅費(fèi)——土地使用稅
貸:銀行存款
固定資產(chǎn)是什么?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的,價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段,也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。
無形資產(chǎn)是什么?
無形資產(chǎn)包括社會無形資產(chǎn)和自然無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有三個(gè)主要特征:不具有實(shí)物形態(tài)、具有可辨認(rèn)性(能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來,并能單獨(dú)或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起,用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換?;蛟醋院贤詸?quán)力或其他法定權(quán)利)、屬于非貨幣性長期資產(chǎn)。其中社會無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán),非專利技術(shù),商標(biāo)權(quán),著作權(quán),特許權(quán),土地使用權(quán)等;自然無形資產(chǎn)包括不具實(shí)體物質(zhì)形態(tài)的天然氣等自然資源等。
土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)。當(dāng)企業(yè)計(jì)提并核算土地增值稅時(shí),相關(guān)的會計(jì)分錄怎么寫?
土地增值稅的會計(jì)分錄
(1)兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅,相關(guān)會計(jì)分錄編制如下:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
(2)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的,轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅,相關(guān)會計(jì)分錄編制如下:
借:固定資產(chǎn)清理/在建工程
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
(3)企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅,相關(guān)會計(jì)分錄編制如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅
貸:銀行存款等
(4)待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí),再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算,收到退回多交的土地增值稅,相關(guān)會計(jì)分錄編制如下:
借:銀行存款等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
?。?)待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí),再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算,補(bǔ)交的土地増值稅,相關(guān)會計(jì)分錄編制如下:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅
貸:銀行存款等
什么是土地增值稅?
土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減去法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦,不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。
稅金及附加是什么?
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。
固定資產(chǎn)清理是什么?
固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力,或因陳舊過時(shí),須淘汰更新的固定資產(chǎn),所辦理的鑒定、報(bào)廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作的總稱。