對(duì)于貨到發(fā)票尚未收到的情況，會(huì)計(jì)人員可對(duì)這批貨物進(jìn)行暫估入賬，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　企業(yè)收到貨物沒有收到發(fā)票的賬務(wù)處理

　　1、收到貨物但沒有取得發(fā)票時(shí)，要先暫估入賬：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款

　　企業(yè)在收到貨物，但是沒有取得對(duì)應(yīng)發(fā)票的時(shí)候，要按照不含稅價(jià)格對(duì)貨物的價(jià)值做暫估處理。

　　2、待收到發(fā)票后，用紅字沖回原分錄：

　　借：原材料(紅字)

　　        貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款(紅字)

　　3、根據(jù)發(fā)票做正確的賬：

　　如果是一般納稅人企業(yè)：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　如果是小規(guī)模納稅人企業(yè)：

　　借：原材料

　　       貸：銀行存款

　　暫估入賬指的是企業(yè)購(gòu)買商品，商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù),但是企業(yè)還沒有收到發(fā)票，在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本。暫估入庫(kù)只出現(xiàn)在已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的商品，但是月末沒有收到發(fā)票的情況下。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購(gòu)買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購(gòu)買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。

　　應(yīng)付賬款是負(fù)債類科目，通常是指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　財(cái)務(wù)人員核算水電費(fèi)支出時(shí)，一般通過管理費(fèi)用-水電費(fèi)科目處理。收到水電費(fèi)發(fā)票時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　收到水電費(fèi)發(fā)票如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　如果先收到水電費(fèi)發(fā)票，然后才付款：

　　借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：銀行存款

　　支付上個(gè)月水電費(fèi)：

　　借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　預(yù)收水電費(fèi)時(shí)：

　　借：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：其他應(yīng)付款-XX(支付水電費(fèi)單位名稱)

　　確認(rèn)水電費(fèi)收入時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款-XX(支付水電費(fèi)單位名稱) 

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入 (或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，在實(shí)操中，企業(yè)暫收的，租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等計(jì)入到其他應(yīng)付款科目，并按實(shí)際項(xiàng)目來設(shè)置二級(jí)科目。

　　其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒?dòng)所取得的收入，核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。

　　出租固定資產(chǎn)、出租投資性房地產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、提供勞務(wù)、用材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換(在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下)或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入均屬于其他業(yè)務(wù)收入。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，收到電費(fèi)發(fā)票時(shí)，可計(jì)入制造費(fèi)用—電費(fèi)科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　收到電費(fèi)發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　月末收到電費(fèi)發(fā)票，作以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：制造費(fèi)用—?jiǎng)恿?電費(fèi))

　　       銷售費(fèi)用—電費(fèi)

　　       管理費(fèi)用—電費(fèi)

　　        應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　        貸：銀行存款

　　水電費(fèi)收入的會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)付款-***(支付水電費(fèi)單位名稱) (或預(yù)收帳款)

　　        貸：其他業(yè)務(wù)收入 (或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)

　　物業(yè)公司代收水電費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　代收時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款--供電局或自來水公司名稱

　　支付時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款--供電局或自來水公司名稱

　　       貸：銀行存款

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)，具體包括應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;職工未按期領(lǐng)取的工資;存入保證金(如收入包裝物押金等)等方面的內(nèi)容。

　　對(duì)于施工建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員而言，處理賬務(wù)時(shí)經(jīng)常會(huì)碰到工程款核算的問題。收到和支付工程款時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　收到和支付工程款如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　收到工程款會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　登記實(shí)際發(fā)生的合同成本

　　借：工程施工

　　       貸：應(yīng)付工資、庫(kù)存材料等

　　登記已結(jié)算的工程價(jià)款

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：工程結(jié)算

　　登記已收的工程價(jià)款

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　登記確認(rèn)的收入、費(fèi)用和毛利

　　借：工程施工——毛利

　       　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　工程完工時(shí)，將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額對(duì)沖

　　借：工程結(jié)算

　　       貸：工程施工

　　工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會(huì)計(jì)核算專用科目，是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計(jì)文件的要求，對(duì)建設(shè)工程進(jìn)行新建、擴(kuò)建、改建的活動(dòng)。工程施工下設(shè)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)等四個(gè)明細(xì)。

　　其中人工費(fèi)核算一線工人工資、津貼、伙食、補(bǔ)助，但不包括保險(xiǎn)，一線工人保險(xiǎn)在間接費(fèi)里核算;材料費(fèi)核算構(gòu)成工程實(shí)體的材料耗用，其中包括快拆組件租費(fèi)、腳手架子管租費(fèi)等外租材料以及分包部分的核算;機(jī)械費(fèi)核算大型推土機(jī)、壓路機(jī)、兩頭忙、蛤蟆夯、汽車泵、砼泵、外用電梯、塔吊等的租費(fèi)，包括給這些機(jī)械的加油機(jī)維修養(yǎng)護(hù)費(fèi);其他直接費(fèi)主要核算不能區(qū)分開以上三種費(fèi)用的支出，但是構(gòu)成工程項(xiàng)目實(shí)體的支出。

　　支付工程款的會(huì)計(jì)分錄

　　支付工程款會(huì)計(jì)分錄：

　　借：在建工程

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程

　　在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有"自營(yíng)"和"出包"兩種方式。自營(yíng)在建工程指企業(yè)自行購(gòu)買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同，由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。

　　企業(yè)因經(jīng)營(yíng)需要購(gòu)進(jìn)一批貨物，但貨物已到，發(fā)票尚未收到，對(duì)于這種情況，會(huì)計(jì)人員應(yīng)怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)貨未收到發(fā)票分錄

　　1、已支付貨款，貨票未到的會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：預(yù)付賬款

　      　貸：銀行存款

　　2、貨到，發(fā)票未到的，做暫估入賬處理，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：應(yīng)付賬款-暫估款

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中，預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購(gòu)貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金等。對(duì)購(gòu)貨企業(yè)來說，預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購(gòu)貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購(gòu)買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購(gòu)買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。

　　工程公司購(gòu)進(jìn)原材料，收到材料發(fā)票時(shí)，可設(shè)置原材料科目進(jìn)行核算。收到材料票，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　工程公司收到材料發(fā)票分錄處理

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　       貸：應(yīng)付賬款等

　　領(lǐng)用的時(shí)候：

　　借：工程施工-合同成本-材料

　　       貸：原材料

　　原材料的主要賬務(wù)處理是什么？

　　(一)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記原材料，按實(shí)際成本貸記“材料采購(gòu)”或“在途物資”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　(二)自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記原材料，按實(shí)際成本貸記“生產(chǎn)成本”等科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　(三)以其他方式增加的材料，在材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記原材料，按不同方式下確定的材料的實(shí)際成本，貸記有關(guān)科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　(四)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記原材料。

　　(五)出售材料時(shí)，按收到或應(yīng)收價(jià)款，借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”等科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，按應(yīng)交的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中為了降低成本會(huì)選擇租入辦公場(chǎng)所，當(dāng)收到房租發(fā)票時(shí)可以通過管理費(fèi)用科目，預(yù)付賬款科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　收到房租發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)每月支付房租時(shí)，

　　借：管理費(fèi)用等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)一次性支付一年以內(nèi)(含一年)的房租時(shí)，

　　借：預(yù)付賬款——房租

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　每月攤銷時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用等

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　3、企業(yè)預(yù)付一年以上的房租時(shí)，

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　取得發(fā)票后，進(jìn)行費(fèi)用攤銷，并按照費(fèi)用歸屬部門計(jì)入對(duì)應(yīng)科目，以預(yù)付企業(yè)辦公樓房租為例，分錄為：

　　借：管理費(fèi)用等

　　　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　什么是長(zhǎng)期待攤費(fèi)用？

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用賬戶用于核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶下，企業(yè)應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中按照費(fèi)用項(xiàng)目披露其攤余價(jià)值，攤銷期限、攤銷方式等。

　　預(yù)付賬款是什么？

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購(gòu)貨定金、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等，也是公司債權(quán)的組成部分。

　　對(duì)于收到材料發(fā)票的會(huì)計(jì)處理，通?？梢杂?jì)入“原材料”“應(yīng)交稅費(fèi)”等會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　收到材料發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到發(fā)票先沖銷暫估入賬：

　　借：原材料（紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款（紅字）

　　2、按發(fā)票：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。主要是指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　現(xiàn)在很多建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中都會(huì)發(fā)生分包工程業(yè)務(wù)，收到分包工程的發(fā)票時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款科目進(jìn)行有關(guān)核算，相關(guān)分錄是什么？

　　收到分包工程的發(fā)票怎么做賬？

　　一、開票與發(fā)包公司結(jié)算：

　　借：應(yīng)收賬款-XX公司或預(yù)收賬款-XX公司

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　二、收到工程款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款-XX公司 (或預(yù)收賬款-XX公司)

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　應(yīng)收賬款的概念

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。應(yīng)收賬款包括已經(jīng)發(fā)生的和將來發(fā)生的債權(quán)。前者如已經(jīng)發(fā)生并明確成立的債權(quán)，后者是現(xiàn)實(shí)并未發(fā)生但是將來一定會(huì)發(fā)生的債權(quán)。

　　在日常財(cái)務(wù)工作中處理賬務(wù)時(shí)，一般以取得的發(fā)票為做賬依據(jù)。然而有些時(shí)候，企業(yè)進(jìn)貨時(shí)尚未取得相應(yīng)的發(fā)票，對(duì)于當(dāng)月未取得發(fā)票的業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)貨尚未收到發(fā)票如何做賬？

　　1、已支付貨款，貨票未到的會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　2、貨到，發(fā)票未到的，做暫估入賬處理，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：應(yīng)付賬款-暫估款

　　應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

　　通常是指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)應(yīng)支付給供應(yīng)者的賬款。應(yīng)付賬款是由于在購(gòu)銷活動(dòng)中買賣雙方取得物資與支付貨款在時(shí)間上的不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。企業(yè)的其他應(yīng)付賬款，如應(yīng)付賠償款、應(yīng)付租金、存入保證金等，不屬于應(yīng)付賬款的核算內(nèi)容。

　　匯算清繳時(shí)未取得發(fā)票能否稅前扣除？

　　不可以。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第六條規(guī)定：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

　　企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要而購(gòu)入貨物，出現(xiàn)已取得發(fā)票但還未付款的情況時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)付賬款科目核算，具體會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　收到發(fā)票未付款的賬務(wù)處理

　　借：原材料／庫(kù)存商品等科目

　       　貸：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

　　通常是指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　為了總括地反映和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)付賬款的發(fā)生及償還情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目。該科目的貸方登記企業(yè)購(gòu)買材料、物資及接受勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)付但尚未付的款項(xiàng);借方登記償還的應(yīng)付賬款、以商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付賬款;期末貸方余額表示尚未支付的應(yīng)付款項(xiàng)。該科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，以進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　收到貨物未取得發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到貨物但沒有取得發(fā)票時(shí)，要先暫估入賬：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款

　　企業(yè)在收到貨物，但是沒有取得對(duì)應(yīng)發(fā)票的時(shí)候，要按照不含稅價(jià)格對(duì)貨物的價(jià)值做暫估處理。

　　2、待收到發(fā)票后，用紅字沖回原分錄：

　　借：原材料(紅字)

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款(紅字)

　　3、根據(jù)發(fā)票做正確的賬：

　　如果是一般納稅人企業(yè)：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　           貸：銀行存款

　　如果是小規(guī)模納稅人企業(yè)：

　　借：原材料

　　       貸：銀行存款

　　一般來說施工單位的工程賬款都是按照工程完工百分比進(jìn)行支付的，在賬務(wù)處理上可以通過應(yīng)收賬款科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　施工企業(yè)收到工程款的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到工程款時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款

　　2、結(jié)算時(shí)，

　　借：應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：工程施工

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。屬于資產(chǎn)類科目。應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)從購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方收取的合同或協(xié)議價(jià)款，但不公允的除外、增值稅銷項(xiàng)稅額，以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

　　預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款的區(qū)別

　　1、應(yīng)收賬款是資產(chǎn)類科目。

　　應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán)。

　　2、預(yù)收賬款是負(fù)債類科目。

　　預(yù)收賬款指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購(gòu)貨單位預(yù)先收取的款項(xiàng)。企業(yè)在發(fā)貨前預(yù)收的貨款，應(yīng)作為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。

　　3、銷售的時(shí)候先收錢后付貨的是預(yù)收賬款，先付貨后收錢的是應(yīng)收賬款。

　　工程施工是什么？

　　工程施工主要是核算企業(yè)進(jìn)行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，按照施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，應(yīng)該在工程施工下設(shè)合同成本、合同毛利。屬于成本類會(huì)計(jì)科目。

　　企業(yè)提供建設(shè)工程服務(wù)時(shí)、所收取的工程款、可設(shè)置應(yīng)收賬款科目、銀行存款科目核算、相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　收到工程款會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　登記實(shí)際發(fā)生的合同成本

　　借：工程施工

　　　　貸：應(yīng)付工資、庫(kù)存材料等

　　登記已結(jié)算的工程價(jià)款

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：工程結(jié)算

　　登記已收的工程價(jià)款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　登記確認(rèn)的收入、費(fèi)用和毛利

　　借：工程施工——毛利

　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　工程完工時(shí)、將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額對(duì)沖

　　借：工程結(jié)算

　　　　貸：工程施工

　　工程施工和工程結(jié)算屬于成本類賬戶?！肮こ淌┕ぁ笨颇亢怂憬ㄔ斐邪虒?shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利、按照建造合同、分別“合同成本”、“間接費(fèi)用”、“合同毛利”進(jìn)行明細(xì)核算?！肮こ探Y(jié)算”科目核算建造承包商根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計(jì)金額。

　　支付工程款的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　借：在建工程

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：在建工程

　　在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建、或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有"自營(yíng)"和"出包"兩種方式。自營(yíng)在建工程指企業(yè)自行購(gòu)買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同、由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。

　　對(duì)于施工企業(yè)收到的工程材料發(fā)票，可將材料票的款項(xiàng)通過原材料、應(yīng)付賬款等科目核算，領(lǐng)用材料時(shí)計(jì)入工程施工科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　收到工程材料發(fā)票會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：應(yīng)付賬款等

　　領(lǐng)用的時(shí)候：

　　借：工程施工-合同成本-材料

　　　　貸：原材料

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。

　　工程施工是什么？

　　工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會(huì)計(jì)核算專用科目，是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計(jì)文件的要求，對(duì)建設(shè)工程進(jìn)行新建、擴(kuò)建、改建的活動(dòng)。工程施工下設(shè)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)等四個(gè)明細(xì)。

　　其中人工費(fèi)核算一線工人工資、津貼、伙食、補(bǔ)助，但不包括保險(xiǎn)，一線工人保險(xiǎn)在間接費(fèi)里核算;

　　材料費(fèi)核算構(gòu)成工程實(shí)體的材料耗用，其中包括快拆組件租費(fèi)、腳手架子管租費(fèi)等外租材料以及分包部分的核算，如護(hù)坡、降水、防水等;

　　機(jī)械費(fèi)核算大型推土機(jī)、壓路機(jī)、兩頭忙、蛤蟆夯、汽車泵、砼泵、外用電梯、塔吊等的租費(fèi)，包括給這些機(jī)械的加油機(jī)維修養(yǎng)護(hù)費(fèi);

　　其他直接費(fèi)主要核算不能區(qū)分開以上三種費(fèi)用的支出，但是構(gòu)成工程項(xiàng)目實(shí)體的支出，如：土方的二次搬運(yùn)費(fèi)、工程用水費(fèi)、電費(fèi)等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以理解為增值稅中列計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票，企業(yè)收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票如何做會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料或支付費(fèi)用取得專票認(rèn)證后，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料(或費(fèi)用之類的科目)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　2、企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　增值稅中列計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票叫做進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　借：原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅=購(gòu)買價(jià)格×增值稅稅率。通常購(gòu)貨時(shí)購(gòu)買價(jià)格都是包含增值稅的價(jià)格，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，要先換算成不含稅價(jià)：不含增值稅價(jià)格=含稅價(jià)/(1+增值稅稅率)。 

　　收到增值稅專用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)為一般納稅人時(shí)，收到增值稅專用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫(kù)存商品(根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、企業(yè)為小規(guī)模納稅人時(shí)，收到增值稅專用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫(kù)存商品(根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　建筑企業(yè)因提供建筑安裝等勞務(wù)收到工程款時(shí)，可將收到的工程款項(xiàng)通過銀行存款、工程施工、應(yīng)收賬款等科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄如何寫？

　　收到工程款的會(huì)計(jì)分錄

　　收到工程款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　登記實(shí)際發(fā)生的合同成本

　　借：工程施工

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬料等

　　登記已結(jié)算的工程價(jià)款

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：工程結(jié)算

　　登記已收的工程價(jià)款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　登記確認(rèn)的收入、費(fèi)用和毛利

　　借：工程施工——毛利

　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　工程完工時(shí)，將工程施工科目的余額與工程結(jié)算科目的余額對(duì)沖

　　借：工程結(jié)算

　　　　貸：工程施工

　　工程施工是什么？

　　工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會(huì)計(jì)核算專用科目，是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計(jì)文件的要求，對(duì)建設(shè)工程進(jìn)行新建、擴(kuò)建、改建的活動(dòng)。工程施工下設(shè)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)等四個(gè)明細(xì)。

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)類科目，借方登記增加，貸方登記減少；即借方表示企業(yè)應(yīng)收的賬款，貸方表示企業(yè)預(yù)收的賬款。

　　工程項(xiàng)目在施工的過程中，需要及時(shí)的結(jié)算工程款，當(dāng)收到甲方支付的工程款時(shí)，作為收款方的企業(yè)應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　收到甲方付工程款的會(huì)計(jì)分錄

　　1.當(dāng)收到工程款時(shí)：

　　借：銀行存款/其他應(yīng)收款——工程保證金

　　       貸：預(yù)收賬款——工程計(jì)量

　　2.在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等等：

　　借：在建工程——待攤支出

　　       貸：銀行存款

　　3.工程完工結(jié)算時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款——工程款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——工程結(jié)算收入

　　什么是在建工程？

　　在建工程是指企業(yè)資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建或是改造技術(shù)、更新設(shè)備和大修理工程等還未完工的工程支出。在建工程通常有“自營(yíng)”和“出包”兩種方式。自營(yíng)在建工程指企業(yè)自行購(gòu)買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程；出包在建工程則是指企業(yè)通過簽訂合同，由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。期末借方余額，反映出企業(yè)尚未完工的在建工程的價(jià)值。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分，其是資產(chǎn)性質(zhì)的科目。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　對(duì)于辦公樓的水電費(fèi)，一般都是由物業(yè)代扣代繳的，當(dāng)企業(yè)收到去年的電費(fèi)發(fā)票時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　收到去年電費(fèi)發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　以正常的方式入賬，因?yàn)槭钦?guī)合法的票據(jù)，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也是可以抵扣的，但由于電費(fèi)的實(shí)際發(fā)生可歸屬時(shí)間為去年，所以在匯算清繳時(shí)要進(jìn)行調(diào)增處理：

　　借：管理費(fèi)用——電費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　電費(fèi)已付款但是未收到發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)付款

　　      貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　待相關(guān)部門開來電費(fèi)發(fā)票時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——水電費(fèi)

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　如何理解銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金？

　　銀行存款指的是企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，記分錄的時(shí)候用轉(zhuǎn)賬付的錢就記銀行存款。

　　庫(kù)存現(xiàn)金指的是單位為滿足經(jīng)營(yíng)過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金，不能說是出納手中的錢，而是在出納保管的在公司金庫(kù)里的金額。庫(kù)存現(xiàn)金限額，由開戶行根據(jù)開戶單位的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。一般是1000元為限，其限額一般按照單位3—5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定，遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的單位可依據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)放寬，但最高不得超過15天。

　　企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中，可以購(gòu)買房屋作為辦公場(chǎng)所或?qū)⑵涑鲎獬鋈ィ?dāng)企業(yè)收到購(gòu)房發(fā)票時(shí)，一般設(shè)置固定資產(chǎn)科目核算，有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　收到購(gòu)房發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)取得相關(guān)的購(gòu)房發(fā)票

　　借：固定資產(chǎn)--房屋(包括契稅、房屋維修基金等費(fèi)用)

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)收到銀行按揭貸款單據(jù)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：長(zhǎng)期借款--房屋按揭貸款

　　3、企業(yè)支付相關(guān)的利息(銀行已經(jīng)計(jì)算出利息，每月會(huì)給你單位付息單據(jù)的，根據(jù)利息單入賬，不用自己計(jì)算)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　4、企業(yè)以銀行存款償還貸款

　　借：長(zhǎng)期借款--房屋按揭貸款

　　　　貸：銀行存款

　　長(zhǎng)期借款是什么？

　　長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)和其他單位借人的償還期限在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。長(zhǎng)期借款按照借款用途的不同，可以分為基本建設(shè)借款、技術(shù)改造借款和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)借款三類。按照償還方式的不同，可以分為定期一次性償還的長(zhǎng)期借款和分期償還的長(zhǎng)期借款兩類。按照來源的不同，可以分為從銀行借人的長(zhǎng)期借款和從其他金融機(jī)構(gòu)借人的長(zhǎng)期借款等。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息等。

　　購(gòu)貨方在經(jīng)營(yíng)過程中收到返利發(fā)票時(shí)，可以通過主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，具體的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　購(gòu)貨方收到返利發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　收到銷售返利方，應(yīng)當(dāng)沖減銷售成本，如果對(duì)方開具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出，那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本指的是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目應(yīng)當(dāng)無余額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。