獎金是不是職工福利費是會計工作中的常見問題,當(dāng)員工業(yè)績突出時,公司一般都會以發(fā)放獎金的方式作為激勵。本文就針對獎金是不是職工福利費做一個相關(guān)介紹,來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
獎金是職工福利費嗎?
答:獎金不是職工福利費,獎金應(yīng)當(dāng)是屬于工資的一部分。應(yīng)將獎金計入工資總額內(nèi)。
按照相關(guān)規(guī)定可得:
工資總額的構(gòu)成包括:
1、計時工資
2、計件工資
3、獎金
4、津貼和補(bǔ)貼
5、加班加點工資
5、特殊情況下支付的工資
獎金包括了生產(chǎn)將,勞動競賽獎,機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的獎勵工資,具體指的是向職工支付的超額勞動報酬及增收節(jié)支的勞動報酬。
年終獎金會計分錄怎么做?
計提年終獎金時:
借:銷售費用/管理費用等
貸:應(yīng)付職工薪酬——獎金
發(fā)放年終獎金時:
借:應(yīng)付職工薪酬——獎金
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
職工福利費都有哪些?
答:職工福利費具體包括了職工醫(yī)藥費、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇、職工的生活困難補(bǔ)助、集體福利的補(bǔ)貼、撥交的工會經(jīng)費、獨生子女保健費、公費醫(yī)療經(jīng)費等。
不屬于職工福利費的開支具體包括:退休職工的費用、職工勞動保護(hù)費、職工的學(xué)習(xí)費、被辭退職工的補(bǔ)償金等。
公司獎勵員工會計分錄
獎勵員工,屬于獎金類的應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)付職工薪酬,具體會計分錄如下:
借:管理費用(或銷售費用、生產(chǎn)成本、制造費用等科目)——獎金
貸:應(yīng)付職工薪酬
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:庫存現(xiàn)金
企業(yè)給員工發(fā)放的業(yè)務(wù)獎金怎么繳納個稅?如何計算?
以上就是關(guān)于獎金是不是職工福利費的全部介紹,希望對大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容,請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!
公司發(fā)放的年終獎金,應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬—獎金”科目核算,根據(jù)據(jù)員工所屬部門計入不同會計科目編制會計分錄。
發(fā)放年終獎金分錄
1、計提年終獎金時:
借:管理費用/銷售費用等—獎金
貸:應(yīng)付職工薪酬—獎金
2、企業(yè)發(fā)放年終獎金時:
借:應(yīng)付職工薪酬—獎金
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
3、繳納個人所得稅時:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
什么是全年一次性獎金?
全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
年終獎個稅如何計算?
全年一次性獎金可以選擇“并入當(dāng)年綜合所得計算納稅”和“不并入當(dāng)年綜合所得,單獨計算納稅”這兩種計稅方式:
方式一:居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的,在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨計算納稅。計算公式為:
應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
方式二:居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
提醒:自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。
員工符合單位條件的可以取得年終獎的福利,年終獎也是屬于個人收入的一部分,那么員工年終獎要交個稅嗎?年終獎會計分錄怎么做?會計網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容,來一同了解下吧。
年終獎是否要繳納個稅?
答:年終獎是屬于個人收入的一部分,數(shù)額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn),是需要繳納個人所得稅的。按照規(guī)定可得:
1、全年一次性獎金包括了年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪及績效工資。實際指的是作為扣繳義務(wù)人的企事業(yè)單位,結(jié)合全年經(jīng)濟(jì)效益及員工工作業(yè)績的情況,給予員工的一次性獎金。
2、對于納稅人取得的全年一次性獎金,應(yīng)單獨作為一個月工資、薪金所得來計算繳納稅款。如果是在一個月度內(nèi)分次取得屬于全年一次性獎金性質(zhì)的收入,則應(yīng)將其合并后單獨作為一個月的工資、薪金所得來計算繳納稅款。
新稅法下如何計繳年終獎個稅?
新稅法下,如果是在2021年12月31日前,對于居民個人所取得的全年一次性獎金,不并入當(dāng)年綜合所得,其個稅適用“應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)”的計算公式。一般來說,年終獎應(yīng)繳稅款少于往年。
自2022年1月1日開始,對于居民個人取得全年一次性獎金,應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個稅。
年終獎會計分錄
1、計提年終獎金:
借:銷售費用/管理費用等
貸:應(yīng)付職工薪酬—獎金
2、發(fā)放年終獎金時:
借:應(yīng)付職工薪酬—獎金
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
3、繳納個人所得稅時:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
單位是不是必須發(fā)放年終獎的?
1、有關(guān)年終獎是不是必須發(fā)放的,在勞動法當(dāng)中并無硬性規(guī)定。單位可以自主決定要不要發(fā)放年終獎,這是屬于單位的自主權(quán)利。
2、若是單位與員工在勞動合同中有相關(guān)明確約定,或者是單位對年終獎發(fā)放有著明確的規(guī)章制度規(guī)定,那么單位應(yīng)按照相應(yīng)規(guī)定發(fā)放年終獎。
以上就是關(guān)于員工年終獎交稅及分錄處理的相關(guān)介紹,希望對大家有所幫助。想要了解更多精彩內(nèi)容,請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。
企業(yè)根據(jù)員工工作業(yè)績考核情況發(fā)放的全年一次性獎金,是否需要計提?相關(guān)的會計分錄怎么做?
全年一次性獎金是否需要計提?
企業(yè)支付給員工的全年一次性獎金是需要計提的。另外對于全年一次性獎金,企業(yè)可以計入到當(dāng)月工資薪金一起申報,也可以單獨作為全年一次性獎金單項申報。
分錄如下:
借:管理費用—全年一次性獎金
貸:應(yīng)付職工薪酬—全年一次性獎金
實際支付時,分錄為:
借:應(yīng)付職工薪酬—全年一次性獎金
貸:銀行存款
應(yīng)付職工薪酬
全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎金。包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
給員工發(fā)放的年終獎金能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?
企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,準(zhǔn)予扣除。這里所稱工資、薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
上述所稱“合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。并要符合以下原則:
(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;
(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平
(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;
(四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù);
(五)有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的;
所以,企業(yè)發(fā)放給員工的年終獎金符合上述規(guī)定的可以計入當(dāng)年企業(yè)費用全額扣除。
新個稅法中,全年一次性獎金的計稅方式發(fā)生了較大的變化,可以單獨計稅,也可以合并計稅,具體應(yīng)如何計算?
個稅獎金如何計算?
個稅獎金計算公式為:應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù);
其中,適用稅率及速算扣除數(shù)根據(jù)全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額對應(yīng)綜合所得稅率表得到。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)第一條規(guī)定,居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的,在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨計算納稅。自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。
年終獎金的賬務(wù)處理
年終獎計提時,貸方應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬—獎金“科目:
借:銷售費用/管理費用/主營業(yè)務(wù)成本—獎金
貸:應(yīng)付職工薪酬—獎金
發(fā)放年終獎金時的會計分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬—獎金
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目,核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)付職工薪酬的二級科目比較多,主要包括工資、福利費、非貨幣性福利、社保費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃義務(wù)、辭退福利等。
會計人員核算員工年終獎時,除了要做相關(guān)的賬務(wù)處理,其中的個稅計算也是尤其重要的。計算年終獎個稅時,有哪些方法?
年終獎個稅如何計算?
居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的,在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨計算納稅。計算公式為:
應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。
年終獎的賬務(wù)處理
年終獎不屬于職工福利。年終獎和福利費兩者之間不是從屬關(guān)系,而是并列關(guān)系。文件依據(jù) 《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費財務(wù)管理的通知》(財企[2009]242號)規(guī)定: 企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出,包括發(fā)放給職工或為職工支付的、各項現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。
因此,年終獎計提時,貸方應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬—獎金“科目,而不是”應(yīng)付職工薪酬—福利費“。
計提年終獎金的分錄:
借:銷售費用/管理費用/主營業(yè)務(wù)成本—獎金
貸:應(yīng)付職工薪酬—獎金
發(fā)放年終獎金時的會計分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬—獎金
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
企業(yè)經(jīng)營過程中,一般以員工一年以來的工作業(yè)績作為年終獎的評定標(biāo)準(zhǔn)。發(fā)放員工年終獎時,如何做會計分錄?
員工年終獎分錄
1、計提年終獎金的分錄:
借:銷售費用/管理費用
貸:應(yīng)付職工薪酬
2、發(fā)放年終獎金時的會計分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
3、繳納個人所得稅的會計分錄:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
應(yīng)付職工薪酬的相關(guān)會計核算
企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等,借記應(yīng)付職工薪酬,貸記銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目。
企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項,借記應(yīng)付職工薪酬,貸記其他應(yīng)收款、應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅等科目。
企業(yè)向職工支付職工福利費,借記應(yīng)付職工薪酬,貸記銀行存款、庫存現(xiàn)金科目。
企業(yè)支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工學(xué)習(xí),借記應(yīng)付職工薪酬,貸記銀行存款等科目。
企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金,借記應(yīng)付職工薪酬,貸記銀行存款科目。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象,對發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進(jìn)行處理:
生產(chǎn)部門人員的職工薪酬,借記生產(chǎn)成本、制造費用、勞務(wù)成應(yīng)付職工薪酬,貸記應(yīng)付職工薪酬。
管理部門人員的職工薪酬,借記管理費用科目,貸記應(yīng)付職工薪酬。
銷售人員的職工薪酬,借記銷售費用科目,貸記應(yīng)付職工薪酬。
應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬,借記在建工程、研發(fā)支出科目,貸記應(yīng)付職工薪酬。
年終獎個稅的計算方法
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)有關(guān)規(guī)定,居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的,在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨計算納稅。
計算公式為:
應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。
對于企業(yè)發(fā)放年終獎金,一般在應(yīng)付職工薪酬科目中核算,其會計分錄是什么?
年終獎金分錄
借:管理費用-獎金
銷售費用-獎金
制造費用-獎金等
貸:應(yīng)付職工薪酬
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:庫存現(xiàn)金
銀行存款
全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎金,也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
應(yīng)付職工薪酬明細(xì)科目包含“工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼”、“職工福利費”、“非貨幣性福利”“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費”、“帶薪缺勤”、“利潤分享計劃”、“設(shè)定提存計劃”、“設(shè)定受益計劃義務(wù)”、“辭退福利”等。
管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。
企業(yè)發(fā)放的年終獎,應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬—獎金科目進(jìn)行會計核算,對于計提與實發(fā)之間的差異,會計人員應(yīng)如何處理?
年終獎計提與實發(fā)的差異的處理方法
年終獎計提與實發(fā)的差異需要根據(jù)實際原因來進(jìn)行處理,如果是計提的金額比實發(fā)的金額多了,則用紅字金額的分錄沖減多計提的部分,如果計提的金額小于實際發(fā)放的金額,則補(bǔ)充計提差異的部分。需要注意的是,如果是跨年度發(fā)放的,則可能會影響企業(yè)的年度報表。
年終獎計提與發(fā)放的賬務(wù)處理
計提年終獎金的分錄:
借:銷售費用/管理費用/主營業(yè)務(wù)成本—獎金
貸:應(yīng)付職工薪酬—獎金
發(fā)放年終獎金時的會計分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬—獎金
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
年終獎屬于職工福利嗎?
年終獎不屬于職工福利。年終獎和福利費兩者之間不是從屬關(guān)系,而是并列關(guān)系。文件依據(jù) 《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費財務(wù)管理的通知》(財企[2009]242號)規(guī)定: 企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出,包括發(fā)放給職工或為職工支付的、各項現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。
因此,年終獎不屬于職工福利。年終獎計提時,貸方應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬—獎金“科目,而不是”應(yīng)付職工薪酬—福利費“。
最近很多公司都陸陸續(xù)續(xù)安排發(fā)放員工2020年度年終獎金了,而對于年終獎,同樣會涉及到個稅問題,那么年終獎金的個人所得稅具體是怎么計算?今天會計網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解這個問題。
年終獎金個人所得稅計算方法
個人取得年終獎金應(yīng)單獨按照一個月的工資所得計算繳納個稅,具體有三種計稅方法。
方法一:取得年終獎金當(dāng)月個人的工資高于(或等于)費用扣除額(5000元)的,將年終獎金除以12個月,按照得出的數(shù)額找出所對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù),然后用獎金全額×稅率-速算扣除數(shù),就是最終需要繳納的稅款額。
方法二:取得年終獎金當(dāng)月個人的工資低于費用扣除額(5000元)的,將工資與年終獎金相加后,減去5000元,得出的數(shù)額,再除以12個月,找出對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù),然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù),得出需要繳納的稅款額。
方法三:年終獎金與雙薪同一個月內(nèi)發(fā)放時,將所發(fā)的雙薪與年終獎金合并除以12個月,找出對應(yīng)稅率,然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù)。
個人所得稅是什么?
個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
個人所得稅的納稅義務(wù)人,既包括居民納稅義務(wù)人,也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù),必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得,繳納個人所得稅。
個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家,個人所得稅是主體稅種,在財政收入中占較大比重,對經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。
企業(yè)為了充分調(diào)動員工工作的積極性,在每年年末的時候都會發(fā)放年終獎金,發(fā)放年終獎金時,如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
發(fā)放年終獎金的會計分錄
計提年終獎金:
借:銷售費用/管理費用等
貸:應(yīng)付職工薪酬—獎金
發(fā)放年終獎金時:
借:應(yīng)付職工薪酬—獎金
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
什么是應(yīng)付職工薪酬?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。并且企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
“應(yīng)付職工薪酬”科目屬于負(fù)債類科目。該科目的貸方表示已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬,借方表示實際發(fā)放的職工薪酬,包括扣還的款項等。該科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付而未付的職工薪酬。
銷售費用是什么?
“銷售費用”科目核算企業(yè)銷售商品、材料以及提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用,包括但不僅限于保險費、廣告費、包裝費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、展覽費、商品維修費、運輸費、裝卸費、為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等費用。
應(yīng)當(dāng)注意的是:企業(yè)發(fā)生的與銷售商品、材料、提供勞務(wù)以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的不滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的日常修理費用和大修理費用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出也在“銷售費用”科目核算。
對于一些大型企業(yè)來說,到年終時一般會給員工發(fā)放年終獎,可以計入應(yīng)付職工薪酬科目處理,具體的會計分錄怎么寫?
發(fā)放年終獎金的會計分錄
計提年終獎金時:
借:銷售費用/管理費用等
貸:應(yīng)付職工薪酬—獎金
發(fā)放年終獎金時:
借:應(yīng)付職工薪酬—獎金
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
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什么是應(yīng)付職工薪酬?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。
應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
個人所得稅是什么?
個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
全年一次性獎金,也稱年終獎,是企業(yè)給予員工的一種獎勵,通常在年末發(fā)放,發(fā)放年終獎時可以計入應(yīng)付職工薪酬科目處理,相關(guān)的會計分錄是什么?
年終獎發(fā)放的會計分錄
計提年終獎金時,
借:銷售費用/管理費用等
貸:應(yīng)付職工薪酬—獎金
發(fā)放年終獎金時,
借:應(yīng)付職工薪酬—獎金
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
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什么是個人所得稅?
個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
個人所得稅的納稅義務(wù)人,既包括居民納稅義務(wù)人,也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù),必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得,繳納個人所得稅。
全年一次性獎金個人所得稅計算公式
1、雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的計算公式。
適用公式為:應(yīng)納稅額=全年一次性獎金/12-速算扣除數(shù)×適用稅率;
2、雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的計算公式。
適用公式為:應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額)-速算扣除數(shù)×適用稅率。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
每到了新的一年,很多企業(yè)都會為員工發(fā)放相應(yīng)的年終獎金,而當(dāng)中就會涉及到個人所得稅的問題。很多財會人并不清楚年終獎個稅什么時候交、怎么計算等問題,下面會計網(wǎng)就跟大家詳細(xì)解答。
年終獎是什么?
年終獎是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
年終獎個稅要不要交?
根據(jù)個稅新準(zhǔn)則的變化,對于個稅的處理也有所變化,對于居民個人取得的年終獎按新準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)不并入當(dāng)年綜合所得,而是以全年一次性獎金的收入除以12得到的稅額,再根據(jù)所得稅表一,綜合所得稅率表,綜合所得匯算清繳。
新APP的出臺則明確了年終獎只能在一處申報,也就是說如果個人在多個單位取得年終獎,只能選擇其中一處進(jìn)行申報,其余的部分則并入綜合所得繳納個稅。
年終獎個稅什么時候交?
居民個人取得全年一次性獎金,在2021年12月31日前,可不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎金收入單獨計算,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。
注意:全年一次性獎金選擇單獨計稅政策,一年只適用一次。
年終獎個稅如何計算?
目前,年終獎可以選擇“并入當(dāng)年綜合所得計算納稅”和“不并入當(dāng)年綜合所得,單獨計算納稅”這兩種計稅方式:
(一)第一種計稅方式
根據(jù)《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》等規(guī)定,在2021年12月31日前,年終獎不并入當(dāng)年綜合所得,只需以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨計算納稅就可以了。計算公式為:
應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
(二)第二種計稅方式
居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
值得注意的是,自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。
公司每年年末對員工發(fā)放的年終獎金,應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬科目、銀行存款科目核算,相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?
年終獎金如何做賬?
計提年終獎金的分錄:
借:銷售費用/管理費用等
貸:應(yīng)付職工薪酬—獎金
發(fā)放年終獎金時的分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬—獎金
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
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銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用,包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費(不含融資租賃費)和銷售服務(wù)費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、折舊費以及其他經(jīng)費等,并且與銷售有關(guān)的差旅費也應(yīng)計入銷售費用。
應(yīng)付職工薪酬如何理解?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括:短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
年終往往是企業(yè)會計人員最忙的時候,除了要整理匯總一整年的賬務(wù),還要核算年終獎金,計提年終獎金時如何做會計分錄?
計提年終獎金的會計分錄
根據(jù)受益部門計入相關(guān)科目:
借:銷售費用/管理費用等
貸:應(yīng)付職工薪酬—獎金
發(fā)放年終獎金時:
借:應(yīng)付職工薪酬—獎金
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
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應(yīng)付職工薪酬的核算范圍是什么?
1、職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼。即指按照構(gòu)成工資總額的計時工資、計件工資、支付給職工的超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬、為了保證職工工資水平不受物價影響支付給職工的物價補(bǔ)貼以及為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼等等。
2、職工福利費,主要包括職工因為公務(wù)負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補(bǔ)助、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用以及按照規(guī)定發(fā)生的其他職工福利支出。
3、社會保險費。即指企業(yè)按照國務(wù)院、各地方政府或是企業(yè)年金計劃規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計算,向社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的醫(yī)療保險費、工傷保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和生育保險費以及以購買商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇屬于職工薪酬,應(yīng)當(dāng)按照職工薪酬準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)、計量和披露。
獎金是對勞動者提供的超額勞動所支付的報酬,實現(xiàn)按勞分配的一種補(bǔ)充形式,獎金是企業(yè)激勵員工的有效手段之一,對于少計提了獎金這一情況,應(yīng)如何做會計分錄?
少計提了獎金的會計分錄
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)付職工薪酬
同時結(jié)轉(zhuǎn):
借:利潤分配——未分配利潤,
貸:以前年度損益調(diào)整
利潤分配:企業(yè)在一定時期內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤,按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配就是利潤分配,企業(yè)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的決議等,對企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤進(jìn)行分配,核算企業(yè)利潤的分配(虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(彌補(bǔ))后的余額。利潤分配按照計算可供分配的利潤、提取法定盈余公積金、提取任意盈余公積金、向股東或投資者支付股利或分配利潤的順序依次進(jìn)行,利潤分配遵循著依法分配原則,資本保全原則,充分保護(hù)債權(quán)人利益原則,多方及長短期利益兼顧原則。
發(fā)放年終獎的會計分錄怎么做?
1、計提年終獎金:
借:銷售費用/管理費用/制造費用等
貸:應(yīng)付職工薪酬
2、發(fā)放年終獎金時:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
3、繳納個人所得稅:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
通常企業(yè)在每年年末都會給予員工獎勵,旨在對員工過往一年工作業(yè)績的肯定,這種獎勵又稱為年終獎,一般可以通過銷售費用、管理費用、應(yīng)付職工薪酬科目核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
年終獎金的會計分錄
計提年終獎金時
借:銷售費用/管理費用等
貸:應(yīng)付職工薪酬—獎金
發(fā)放年終獎金時
借:應(yīng)付職工薪酬—獎金
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
銷售費用是什么?
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用,包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、裝卸費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費、折舊費、職工薪酬等經(jīng)營費用。
管理費用是什么?
管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、等。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。
應(yīng)付職工薪酬是負(fù)債性質(zhì)的科目,借貸方向是借方減少,貸方增加。借方是實際發(fā)放職工薪酬的金額,期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。
春節(jié)發(fā)放年終獎金會計分錄如下:
1、計提年終獎
借:管理費用——工資
貸:應(yīng)付職工薪酬——獎金
2、發(fā)放年終獎時
借:應(yīng)付職工薪酬——獎金
貸:現(xiàn)金/銀行存款
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修訂后優(yōu)惠政策銜接的通知》的相關(guān)規(guī)定,居民個人可獲得年度一次性獎金,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整年度一次性獎金等個人所得稅計征方法的通知》的規(guī)定,12月31日前未計入當(dāng)年綜合收益,適用稅率和速算扣除額根據(jù)本通知書所附的月度折算綜合所得稅率表,以年度一次性獎金收入除以12個月的金額確定,并單獨計算。
管理費用是指企業(yè)管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用。管理費用覆蓋的范圍較廣,以工業(yè)企業(yè)為例,管理費具體包括:公司經(jīng)費,即企業(yè)管理人員工資、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷和其他經(jīng)費等等。管理費用屬于期間費用,是在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益。管理費用通常是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。在會計中,銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中,借方表示增加。貸方表示減少。銀行存款包括:銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利等。
春節(jié)前發(fā)放年終獎會計分錄如下:
1、計提年終獎金
借:銷售費用/管理費用
貸:應(yīng)付職工薪酬
2、發(fā)放年終獎金時
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
3、繳納個人所得稅的
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
銷售費用是損益類科目,借方登記本期發(fā)生的各項銷售費用,貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的各項銷售費用,若有余額,應(yīng)在借方,表示尚未結(jié)轉(zhuǎn)的銷售費用。銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的各種費用。銷售費用是與企業(yè)銷售商品活動有關(guān)的費用,但不包括銷售商品本身的成本和勞務(wù)成本,商品本身的成本和勞務(wù)成本屬于主營業(yè)務(wù)成本。
個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。個人所得稅計算公式=(稅前收入-五千元(起征點)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
1、個人所得稅專項扣除需嚴(yán)格按照《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法(征求意見稿)》來進(jìn)行。
2、專項扣除費用除了子女教育、繼續(xù)教育以及大病醫(yī)療支出之外,還包括住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等有關(guān)費用,下列為扣除具體標(biāo)準(zhǔn):
子女教育:每個子女每月一千元;繼續(xù)教育:每月四百元;大病醫(yī)療:每年限額不能超過八萬元;住房貸款利息:每月一千元的標(biāo)準(zhǔn);住房租金:每月基本上在八百元左右;贍養(yǎng)老人:每月大致在兩千元左右。