當(dāng)我們解讀增值稅稅收優(yōu)惠相關(guān)政策時(shí)，常常碰到“免征”、“免稅”及“減征”這類(lèi)詞語(yǔ)。很多小伙伴們不清楚它們之間的區(qū)別到底在哪里，接下來(lái)，會(huì)計(jì)網(wǎng)小編將在這里為大家免征、免稅及減征的區(qū)別。趕快來(lái)了解看看吧!

　　免稅含義及注意事項(xiàng)介紹

　　增值稅免稅：對(duì)于增值稅納稅人所發(fā)生的符合國(guó)家政策規(guī)定的增值稅應(yīng)稅行為，其在銷(xiāo)售的時(shí)候，免除征收相應(yīng)的增值稅。

　　比如，鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)部分增值稅免征，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)所提供的養(yǎng)老服務(wù)可免征增值稅等。

　　注意事項(xiàng)：購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)增值稅免除征收的時(shí)候，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得進(jìn)行抵扣。

　　免征含義及注意事項(xiàng)介紹

　　增值稅免征：增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生的符合國(guó)家政策規(guī)定的增值稅應(yīng)稅行為，其計(jì)算的應(yīng)納稅額沒(méi)有超過(guò)限額規(guī)定的，其增值稅免以征收。

　　比如：增值稅小規(guī)模納稅人如果月銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元以下(含10萬(wàn))，那么享有增值稅免征優(yōu)惠。

　　注意事項(xiàng)：小規(guī)模納稅人在享有免征增值稅的情況下，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，在當(dāng)期累計(jì)代開(kāi)票銷(xiāo)售額小于免征標(biāo)準(zhǔn)之前，代開(kāi)票時(shí)暫時(shí)不對(duì)增值稅進(jìn)行征收。假設(shè)當(dāng)期累計(jì)代開(kāi)票銷(xiāo)售額已經(jīng)超過(guò)了免征標(biāo)準(zhǔn)，那么對(duì)于當(dāng)期全部代開(kāi)票銷(xiāo)售額應(yīng)當(dāng)一并計(jì)征。

　　減征含義及注意事項(xiàng)

　　直接減征：增值稅納稅人發(fā)生的符合國(guó)家政策規(guī)定的增值稅應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售時(shí)所計(jì)算得出的應(yīng)征稅額，享有相應(yīng)的減征優(yōu)惠。

　　比如：納稅人對(duì)自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)行銷(xiāo)售的時(shí)候，增值稅應(yīng)當(dāng)按照由3%減至2%的征收率進(jìn)行征收。

　　注意事項(xiàng)：如果增值稅按照由3%減至2%征收率進(jìn)行征收，那么應(yīng)當(dāng)開(kāi)具普通發(fā)票，而不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。納稅人可以放棄減稅，以3%征收率對(duì)增值稅進(jìn)行繳納，這種情況下可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　小規(guī)模納稅人開(kāi)票免稅怎么做賬?會(huì)計(jì)分錄怎么做?按照相關(guān)規(guī)定，若是小規(guī)模納稅人一個(gè)季度的銷(xiāo)售額為9萬(wàn)以下，則可以享有免征增值稅的優(yōu)惠。接下來(lái)具體來(lái)看看小規(guī)模納稅人開(kāi)票免稅的會(huì)計(jì)分錄吧!

　　小規(guī)模納稅人開(kāi)票免稅怎么做賬?怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　若是小規(guī)模納稅人一個(gè)季度的銷(xiāo)售額沒(méi)有超過(guò)9萬(wàn)，則可以免交增值稅，若是超過(guò)9萬(wàn)，則全額交納增值稅。

　　1、如果本月發(fā)票為9萬(wàn)以下，則免交增值稅，其賬務(wù)處理如下：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)9萬(wàn)以下免稅稅金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入—減免稅款

　　把減免的稅款計(jì)入營(yíng)業(yè)外即可，對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，最常見(jiàn)就是增值稅減免，比如：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　知識(shí)延伸：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別有哪些?

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計(jì)稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計(jì)稅方法是一般計(jì)稅方法。而一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行計(jì)稅。

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在納稅申報(bào)期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅，則原則上以月為納稅期進(jìn)行申報(bào)納稅。而小規(guī)模納稅人則是以季度為納稅期進(jìn)行申報(bào)納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對(duì)于一般納稅人而言，適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，商業(yè)企業(yè)及工業(yè)企業(yè)適用3%的稅率。(免征除外)

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅發(fā)票的使用上也是不同的。小規(guī)模納稅人是否可以開(kāi)專(zhuān)票?一般納稅人可以開(kāi)具及取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，除了部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票之外，大部分小規(guī)模納稅人都是不可以自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的。

　　根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定可得，疫情期間，納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)等取得的收入是準(zhǔn)予免征增值稅的。那么疫情期間增值稅免稅如何做會(huì)計(jì)分錄?怎么做賬?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　疫情期間增值稅免稅的會(huì)計(jì)分錄，怎么做賬?

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/原材料等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　疫情期間增值稅稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)題解答

　　1、如果公司不屬于個(gè)體工商戶(hù)，只屬于增值稅小規(guī)模納稅人，那么公司是否可以享受支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?

　　答：可以享受支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

　　由《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》可得，政策中明確適用于所有增值稅小規(guī)模納稅人。所以您公司是可以享受支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的。

　　2、我公司是一家湖北的旅游客運(yùn)公司，在外省醫(yī)護(hù)人員援鄂期間，負(fù)責(zé)在住宿地和定點(diǎn)醫(yī)院之間接送醫(yī)護(hù)人員的工作。請(qǐng)問(wèn)，本地衛(wèi)健部門(mén)為此向我公司支付的運(yùn)輸收入可以享受公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策嗎?

　　答：可以享受的。根據(jù)有相關(guān)規(guī)定可得，公司對(duì)點(diǎn)接送醫(yī)護(hù)人員所取得的運(yùn)輸收入屬于提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)，所以可以享有增值稅免征的政策優(yōu)惠。

　　為支持疫情防控和助力中小企業(yè)共渡難關(guān)，國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策。那么疫情期間免稅收入的賬務(wù)處理怎么做?免征增值稅如何記賬?非常實(shí)用的實(shí)務(wù)知識(shí)，來(lái)一起了解下吧!

　　疫情期間免稅收入的賬務(wù)處理怎么做?

　　借：銀行存款或有關(guān)科目

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——減免稅款

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

　　疫情期間免征增值稅如何記賬?

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　貸：其他收益—減免稅款

　　相關(guān)知識(shí)：疫情期間免征增值稅的會(huì)計(jì)處理怎么做?

　　疫情期間增值稅免征政策常見(jiàn)問(wèn)題

　　1、物業(yè)管理公司屬于居民日常服務(wù)嗎?疫情期間，可以享受增值稅免征政策優(yōu)惠嗎?

　　答：物業(yè)公司不屬于生活服務(wù)中的居民日常服務(wù)，疫情期間，不能享有增值稅免征政策優(yōu)惠。

　　2、酒店外賣(mài)是否屬于餐飲服務(wù)?疫情期間，是否能夠享受增值稅免征政策優(yōu)惠?

　　答：根據(jù)有關(guān)規(guī)定可得，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷(xiāo)售的外賣(mài)食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。所以酒店外賣(mài)是屬于餐飲服務(wù)的。其可以享有增值稅免征政策優(yōu)惠。

　　3、疫情期間，甲公司通過(guò)武漢市人民政府，向武漢市民捐贈(zèng)了一批方便食品，請(qǐng)問(wèn)甲公司的捐贈(zèng)支出是否能夠享受增值稅免征政策優(yōu)惠?

　　答：甲公司所捐贈(zèng)的用于應(yīng)對(duì)新型肺炎疫情的方便食品，是可以享受增值稅免征政策優(yōu)惠的。

　　政策依據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)

減免稅加計(jì)扣除怎么做會(huì)計(jì)分錄？如果你對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)了解得不太多，那么就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

一些高新技術(shù)行業(yè)，只要具有符合條件并適用于研發(fā)費(fèi)用的就可以申請(qǐng)減免企業(yè)所得稅，那么相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理怎么做呢？

加計(jì)扣除的減免稅屬于稅收返還嗎？

稅收返還是指實(shí)際收到稅務(wù)機(jī)關(guān)(或財(cái)政)退的稅，高新技術(shù)企業(yè)的所得稅減免及所得稅加計(jì)扣除減免的所得稅，不屬于稅收返還

1、如果退的是當(dāng)年的

借：銀行存款

貸：所得稅費(fèi)用

2、如果退的是以前年度的

（1）收到退稅款

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

（2）結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

同時(shí)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除退稅怎么計(jì)算？

從2016年1月1日起，首先，放寬享受加計(jì)扣除政策的研發(fā)活動(dòng)和費(fèi)用范圍。除規(guī)定不宜適用加計(jì)扣除的活動(dòng)和行業(yè)外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。在原有基礎(chǔ)上，外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費(fèi)用等可按規(guī)定納入加計(jì)扣除。其次，允許企業(yè)追溯過(guò)去3年應(yīng)扣未扣的研發(fā)費(fèi)用予以加計(jì)扣除。同時(shí)，簡(jiǎn)化審核，對(duì)加計(jì)扣除實(shí)行事后備案管理。對(duì)可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用實(shí)行歸并核算

以上就是有關(guān)加計(jì)扣除減免稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

增值稅加計(jì)扣除怎么做賬務(wù)處理？會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　增值稅所涉及的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)科目明細(xì)有很多，所以，當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員對(duì)增值稅應(yīng)納稅額的會(huì)計(jì)賬務(wù)信息進(jìn)行分析處理時(shí)，總會(huì)遇到各種小問(wèn)題，導(dǎo)致無(wú)法正確的選擇相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。今天我們就來(lái)一起學(xué)習(xí)下應(yīng)交增值稅減免稅款是幾級(jí)科目?

　　應(yīng)交增值稅減免稅款屬于幾級(jí)科目

　　應(yīng)交增值稅減免稅款屬于二級(jí)科目.

　　增值稅的會(huì)計(jì)科目明細(xì)

　　第一、增值稅分為銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅。

　　第二、計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”銷(xiāo)項(xiàng)稅額中會(huì)計(jì)科目，增值稅列入決算中“應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”應(yīng)交企業(yè)稅費(fèi)是一級(jí)會(huì)計(jì)科目，應(yīng)交土地增值稅是二級(jí)考試科目，銷(xiāo)項(xiàng)稅是三級(jí)科目。

　　第三，但在實(shí)際核算中，由于支付的增值稅方式和渠道有很多種，比如，有些公司涉及出口退稅，一些企業(yè)參與了稅收減免，所以它增加了很多的三個(gè)科目輔助核算：

　　1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)

　　2、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　3、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　4、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)

　　5、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　6、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　7、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　8、應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　9、應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　10、應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

　　11、應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　12、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

　　13、應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　14、應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　15、應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

　　16、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　17、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入)增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置：“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等。

　　以上就是有關(guān)應(yīng)交增值稅減免稅款是幾級(jí)科目的全部介紹，各位小伙伴們都了解了嗎?

　　為了鼓勵(lì)小規(guī)模企業(yè)的發(fā)展，國(guó)家對(duì)小規(guī)模企業(yè)出臺(tái)了一系列的增值稅減免稅收優(yōu)惠政策，如果我們的企業(yè)符合相關(guān)政策條件，可以申請(qǐng)減免稅款。作為財(cái)務(wù)人員，我們要怎樣對(duì)減免的稅款進(jìn)行賬務(wù)處理呢？

　　減免稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　首先是會(huì)計(jì)分錄，業(yè)務(wù)發(fā)生后先按照正常流程處理：

　　借：應(yīng)收賬款/現(xiàn)金/銀行存款等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 -未交增值稅

　　符合減免稅政策，將增值稅額轉(zhuǎn)入到營(yíng)業(yè)外收入中

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　應(yīng)交增值稅各明細(xì)賬戶(hù)月末余額,于月終時(shí)轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅費(fèi)-未繳增值稅"科目;貸方余額表示本月應(yīng)交未交增值稅,借方余額表示月末多交增值稅或增值稅留抵稅額.

　　申請(qǐng)?jiān)鲋刀悳p免的資料

　　符合增值稅減免條件的納稅人，我們是需要先向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，批準(zhǔn)之后才能享受增值稅減免稅款的優(yōu)惠的。納稅人申請(qǐng)減免稅需要提供以下的資料：

　　1、減免稅申請(qǐng)報(bào)告.包括減免稅的依據(jù)、范圍、年限、金額,企業(yè)的基本情況等.

　　2、填寫(xiě)《政策性減免稅申請(qǐng)表》等相關(guān)減免稅申請(qǐng)表.

　　3、納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表.

　　4、工商執(zhí)照和稅務(wù)登記證件的復(fù)印件.

　　5、根據(jù)不同減免稅項(xiàng)目,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料.

　　好了，以上就是增值稅減免稅款的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。想學(xué)習(xí)更多的會(huì)計(jì)小知識(shí)，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　免稅和增值稅即征即退均屬于稅收優(yōu)惠政策，免稅是指計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，免稅的收入可以在總額中扣除；增值稅即征即退是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)先足額征收增值稅，再將已征的全部或部分增值稅稅款向納稅人退還。

　　免稅和即征即退的區(qū)別？

　　免稅，是指按照稅法規(guī)定免除全部應(yīng)納稅款，是對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)、扶持或照顧的特殊規(guī)定。 免稅一般分為：法定免稅、特定免稅和臨時(shí)免稅三種。

　　增值稅的即征即退屬于增值稅稅收優(yōu)惠的形式，是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還給納稅人，實(shí)質(zhì)上屬于特殊方式的免稅和減稅。享受即征即退優(yōu)惠政策的企業(yè)，若是增值稅一般納稅人，則可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　增值稅即征即退會(huì)計(jì)分錄

　　1、根據(jù)正常銷(xiāo)售，確認(rèn)收入

　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　2、繳納增值稅

　　本月上交本月應(yīng)交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　        貸：銀行存款

　　本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　3、計(jì)提應(yīng)收的增值稅返還

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

　　4、收到增值稅返還

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　先征后返是什么意思？

　　先征后返又稱(chēng)先征后退，是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫(kù)后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門(mén)按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠，屬退稅范疇，其實(shí)質(zhì)是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。

　　個(gè)體工商戶(hù)符合條件的情況下可以享受增值稅免稅的優(yōu)惠，那么免稅個(gè)體工商戶(hù)該怎么填寫(xiě)增值稅發(fā)票稅率？

　　增值稅發(fā)票免稅個(gè)體戶(hù)如何填寫(xiě)稅率？

　　答：在新的增值稅發(fā)票系統(tǒng)中，選擇“免稅”或“稅率0”。

　　如果不是免稅個(gè)體商戶(hù)，稅率怎么填寫(xiě)？

　　1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，增值稅實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣制度，對(duì)于納稅人而言，會(huì)計(jì)核算上要求比較高，并且要對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)納稅額準(zhǔn)確計(jì)算。一般按納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)核算是否健全，可以劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　2.按照增值稅法規(guī)定的從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或者是個(gè)人以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷(xiāo)售額占年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上)，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下(含本數(shù))的。

　　3.小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。個(gè)體戶(hù)為小規(guī)模納稅人，一般來(lái)說(shuō)，個(gè)體戶(hù)出售他們使用過(guò)的固定資產(chǎn)，增值稅減按2%或3%進(jìn)行征收。

　　4.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，其應(yīng)納稅所得額為每一納稅年度的收入總額減去成本、費(fèi)用和損失后的余額。個(gè)體工商戶(hù)要交哪些稅？

　　個(gè)體工商戶(hù)的納稅義務(wù)

　　個(gè)體工商戶(hù)賬證健全、核算準(zhǔn)確的，實(shí)行查賬征收，如果是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確實(shí)沒(méi)有建賬能力的，則實(shí)行定期定額征收;符合一定情形的條件下，稅務(wù)部門(mén)將核定其應(yīng)納稅額，實(shí)行核定征收。

　　企業(yè)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理勞配勞務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，符合免稅條件的，可以免征增值稅，那么增值稅免稅范圍是什么？

　　增值稅免稅范圍

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅：

　　（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

　　（二）避孕藥品和用具；

　?。ㄈ┕排f圖書(shū)；

　?。ㄋ模┲苯佑糜诳茖W(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

　?。ㄎ澹┩鈬?guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

　?。┯蓺埣踩说慕M織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；

　　（七）銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。

　　除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門(mén)均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

　　增值稅直接減免怎么做賬？

　　根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）有關(guān)規(guī)定，對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類(lèi)相關(guān)科目。

　　關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定：

　　小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

　　一般納稅人直接減免增值稅會(huì)計(jì)分錄：

　　1、可以直接全額確認(rèn)收入

　　借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（價(jià)稅合計(jì)）

　　2、也可以先計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益：

　　借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅金）

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或者其他收益

　　增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)的企業(yè)就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，哪些項(xiàng)目可免征增值稅？

　　增值稅免稅項(xiàng)目

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定，以下項(xiàng)目免征增值稅：

　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

　　避孕藥品和用具;

　　古舊圖書(shū);

　　直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

　　外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資、設(shè)備;來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易的進(jìn)口設(shè)備;

　　殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品;售出的自用物品。

　　增值稅減免稅款的賬務(wù)處理

　　免稅收入發(fā)生的時(shí)候，如果就能確定免稅的，在發(fā)生的時(shí)候全額計(jì)入到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

　　如果一開(kāi)始不能確定是否免稅，則正常計(jì)提稅金：

　　借：應(yīng)收賬款

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　               應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　確認(rèn)不用交稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入-稅收減免

　　免稅收入在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中包括免增值稅及免征企業(yè)所得稅的收入。對(duì)于企業(yè)免稅收入，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)免稅收入分錄

　　收入直接減免增值稅時(shí)：

　　借：銀行存款或有關(guān)科目

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　  　            應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—減免稅款

           　　   營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助

　　企業(yè)所得稅免征時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)—當(dāng)期所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：資本公積—其他資本公積

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：所得稅費(fèi)—當(dāng)期所得稅費(fèi)用

　　免稅收入包括什么？

　　免稅收入包括：國(guó)債利息收入、有指定用途的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅、不計(jì)入損益的補(bǔ)貼項(xiàng)目、納入財(cái)政預(yù)算或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的各種基金、收費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、治理“廢渣、廢氣、廢水”收益、國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的免稅項(xiàng)目、其他免稅收入。

　　免稅收入和免稅所得區(qū)別有哪些？

　　免稅收入，是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得，但是按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。這個(gè)重點(diǎn)是收入，比如，取得的國(guó)債利息收入是免稅的。免稅所得，重點(diǎn)是所得，是收入減去成本費(fèi)用的，比如中藥材的種植所得是免稅的。

　　企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)，應(yīng)按規(guī)定按時(shí)申報(bào)增值稅。符合免稅條件的，則可以免交增值稅。那么增值稅免稅項(xiàng)目一般包括哪些？

　　增值稅免稅項(xiàng)目

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定，以下項(xiàng)目免征增值稅：

　　1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

　　農(nóng)業(yè)：種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。

　　2、避孕藥品和用具。

　　3、古舊圖書(shū)：向社會(huì)收購(gòu)的古書(shū)和舊書(shū)。

　　4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。

　　5、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。

　　6、由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品。

　　7、銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。

　　增值稅免稅收入是什么意思？

　　增值稅免稅收入就是享受稅收優(yōu)惠不繳納增值稅的收入，比較多見(jiàn)的就是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和流通環(huán)節(jié)的蔬菜、部分肉蛋等。

　　增值稅減免會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(不含稅收入)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　減免增值稅的時(shí)候：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　增值稅是什么？

　　增值稅是指在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種價(jià)外稅。

　　《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小以及會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　增值稅的計(jì)稅方法主要有三種：稅基列舉法、稅基相減法、購(gòu)進(jìn)扣稅法，目前，各國(guó)普遍采用的是購(gòu)進(jìn)扣稅法，即在企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收一道進(jìn)項(xiàng)稅額、在銷(xiāo)售商品時(shí)征收一道銷(xiāo)項(xiàng)稅額，兩者的差額就是應(yīng)該繳納的增值稅。

　　增值稅的納稅期限分別為月度或季度。

　　在疫情肆虐全球的今天，免稅收入的相關(guān)政策也接連體現(xiàn)其作用，那么疫情期間免稅收入的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　疫情期間免稅收入的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

              　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　       貸：其他收益—減免稅款

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開(kāi)立存款戶(hù)，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以?xún)?nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行銀行存款屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，借方表示增加。貸方表示減少。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目來(lái)核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。對(duì)于免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　1、不可退稅部分轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口銷(xiāo)售

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　2、出口退稅部分：

　　借：其他應(yīng)收款——出口退稅/應(yīng)收出口退稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　再結(jié)轉(zhuǎn)收入成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口銷(xiāo)售

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　　　　　庫(kù)存商品

　　如何理解應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　如何理解其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　納稅是公民應(yīng)盡的責(zé)任，不過(guò)載政府政策的影響下也會(huì)出現(xiàn)免稅的情況，那么免稅收入稅額的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　免稅收入稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　1、取得收入：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2、月底，應(yīng)當(dāng)將免征增值稅收入轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——減免稅款

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入

　　什么是營(yíng)業(yè)外收入？

　　營(yíng)業(yè)外收入是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分，主要是指與企業(yè)日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營(yíng)業(yè)外收入主要包括：企業(yè)合并損益、盤(pán)盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)。該賬戶(hù)貸方登記企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入額，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)期末無(wú)余額。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下，應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。該科目期末應(yīng)無(wú)余額。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　對(duì)于企業(yè)出口免稅收入的會(huì)計(jì)處理，一般計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)付賬款等會(huì)計(jì)科目中核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　出口免稅收入的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)只有出口免稅貨物的業(yè)務(wù)，沒(méi)有內(nèi)銷(xiāo)時(shí)：

　?。?）采購(gòu)時(shí)，根據(jù)發(fā)票上價(jià)稅合計(jì)數(shù)：

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　?。?）出口時(shí)，按取得收入：

　　借：應(yīng)收收款

　　　　貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入—出口貨物收入

　　2、企業(yè)既有出口又有內(nèi)銷(xiāo)的，應(yīng)分別核算出口貨物和內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售額、進(jìn)項(xiàng)稅額，屬出口貨物的

　　在購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

　　　　貸：銀行存款

　　銷(xiāo)售時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）

　　　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷(xiāo)收入

　　3、既有出口貨物又有內(nèi)銷(xiāo)貨物，如不能分別核算進(jìn)項(xiàng)稅額的，銷(xiāo)售額必須分別核算，在購(gòu)進(jìn)時(shí)按全部進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

　　　　　　銀行存款

　　月未計(jì)算出出口貨物不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)出，計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

　　4、出口按規(guī)定不予免征增值稅的貨物或銷(xiāo)售給其他企業(yè)出口的，視同內(nèi)銷(xiāo)貨物處理。

　　增值稅減免稅款是指征稅機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)等規(guī)定，給予納稅人減稅或者免稅的優(yōu)惠。企業(yè)享受增值稅減免稅款優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　增值稅減免稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅

　　借：銀行存款

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　直接減免的增值稅減免稅款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅額）

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入-減免稅額

　　減免稅款是什么？

　　減免稅款是為了對(duì)某些納稅人或納稅對(duì)象的鼓勵(lì)或者照顧。減稅是減免部分應(yīng)納稅額；免稅是免征全部的應(yīng)納稅款。減稅免稅是在一定時(shí)期內(nèi)給予納稅人的稅收優(yōu)惠，可以解決按稅收制度規(guī)定的稅率征稅時(shí)無(wú)法解決的具體問(wèn)題，它是稅收的統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的具體表現(xiàn)。

　　減免稅款的幾種方式

　?。?）基式減免：通過(guò)縮小計(jì)稅依據(jù)方式來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收減免。具體應(yīng)用形式有設(shè)起征點(diǎn)、免征額和允許跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。

　?。?）稅率式減免：通過(guò)降低稅率的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收的減免。

　?。?）稅額式減免：通過(guò)直接減免稅收的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收減免，具體包括全額免征、減半征收、核定減征率和核定減征額等。

　　注意：

　?。?）發(fā)生跨境應(yīng)稅行為、出口貨物勞務(wù)不適用加計(jì)抵減政策；

　?。?）發(fā)生跨境應(yīng)稅行為、兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)且無(wú)法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額需要按政策規(guī)定予以剔除。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加費(fèi)等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　為了支持微小企業(yè)發(fā)展，對(duì)于小規(guī)模納稅人企業(yè)，國(guó)家施行了許多增值稅稅收優(yōu)惠政策，當(dāng)小規(guī)模納稅人享受增值稅免稅優(yōu)惠時(shí)，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　小規(guī)模納稅人增值稅免稅的賬務(wù)處理

　　銷(xiāo)售收入：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　減免時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。

　　“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，用于核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。該賬戶(hù)應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并且期末無(wú)余額。

　　什么是營(yíng)業(yè)外收入？

　　營(yíng)業(yè)外收入亦稱(chēng)“營(yíng)業(yè)外收益”，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程無(wú)直接關(guān)系，應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入，是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。

　　營(yíng)業(yè)外收入在“利潤(rùn)”或“利潤(rùn)或虧損”賬戶(hù)核算，在企業(yè)的“利潤(rùn)表”中，營(yíng)業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開(kāi)支。

　　企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的核算在“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)下進(jìn)行，也可在該賬戶(hù)下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入額，借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)期末無(wú)余額。

　　公司從事醫(yī)療美容行業(yè)，屬于營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是否可以享受增值稅免稅政策？

　　答：不能。

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅：

　　(七)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

　　醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指依據(jù)國(guó)務(wù)院《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》(國(guó)務(wù)院令第149號(hào))及衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》(衛(wèi)生部令第35號(hào))的規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機(jī)構(gòu)，以及軍隊(duì)、武警部隊(duì)各級(jí)各類(lèi)醫(yī)療機(jī)構(gòu)。具體包括:各級(jí)各類(lèi)醫(yī)院、門(mén)診部(所)、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站)、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院(所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗(yàn)中心，各級(jí)政府及有關(guān)部門(mén)舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種專(zhuān)科疾病防治站(所)，各級(jí)政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu)，各級(jí)政府舉辦的血站(血液中心)等醫(yī)療機(jī)構(gòu)。

　　本項(xiàng)所稱(chēng)的醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地(市)級(jí)以上價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格(包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等)為就醫(yī)者提供《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會(huì)提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。

　　但也有特殊情況可享受免稅政策，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2000]42號(hào))，對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。但為了支持營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展，對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：對(duì)其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅;對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車(chē)船免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車(chē)船使用稅。3年免稅期滿(mǎn)后恢復(fù)征稅。