獎(jiǎng)金是指對勞動(dòng)者提供的超額勞動(dòng)所支付的報(bào)酬，是實(shí)現(xiàn)按勞分配的一種補(bǔ)充形式。企業(yè)少計(jì)提獎(jiǎng)金，其具體的會計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

　　少計(jì)提以前年度的獎(jiǎng)金會計(jì)分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——獎(jiǎng)金

　　結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整科目是什么？

　　核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。該科目借方表示減少，貸方表示增加。所得稅費(fèi)用的調(diào)整也會涉及到以前年度損益調(diào)整科目。

　　企業(yè)計(jì)提及發(fā)放獎(jiǎng)金會計(jì)分錄

　　1、企業(yè)計(jì)提獎(jiǎng)金時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——獎(jiǎng)金（根據(jù)員工所屬部門計(jì)入對應(yīng)科目）

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——獎(jiǎng)金

　　2、企業(yè)發(fā)放獎(jiǎng)金且代扣對應(yīng)個(gè)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——獎(jiǎng)金

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　              銀行存款

　　3、企業(yè)代繳個(gè)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債科目，本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。

　　外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算。

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照工資、職工福利、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償、股份支付等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)付職工薪酬科目在借方發(fā)生額表示實(shí)際支付的工資薪金，社保，公積金的金額。

　　應(yīng)付職工薪酬科目在貸方發(fā)生額表示計(jì)提的工資薪金，社保，公積金的金額。

　　如果是應(yīng)付職工薪酬科目的期末余額，表示計(jì)提尚未發(fā)生(或者支付)的工資薪金，社保，公積金的金額。

　　獎(jiǎng)金是對勞動(dòng)者提供的超額勞動(dòng)所支付的報(bào)酬，實(shí)現(xiàn)按勞分配的一種補(bǔ)充形式，獎(jiǎng)金是企業(yè)激勵(lì)員工的有效手段之一，對于少計(jì)提了獎(jiǎng)金這一情況，應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　少計(jì)提了獎(jiǎng)金的會計(jì)分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：利潤分配——未分配利潤，

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　利潤分配：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)對所實(shí)現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配就是利潤分配，企業(yè)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的決議等，對企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤進(jìn)行分配，核算企業(yè)利潤的分配(虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(彌補(bǔ))后的余額。利潤分配按照計(jì)算可供分配的利潤、提取法定盈余公積金、提取任意盈余公積金、向股東或投資者支付股利或分配利潤的順序依次進(jìn)行，利潤分配遵循著依法分配原則，資本保全原則，充分保護(hù)債權(quán)人利益原則，多方及長短期利益兼顧原則。

　　發(fā)放年終獎(jiǎng)的會計(jì)分錄怎么做？

　　1、計(jì)提年終獎(jiǎng)金：

　　借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、發(fā)放年終獎(jiǎng)金時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　             銀行存款

　　3、繳納個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，遇到跨年少計(jì)提工資的情況時(shí)，一般通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算，對于跨年少計(jì)提工資的會計(jì)分錄該怎么做？

　　跨年少計(jì)提工資的會計(jì)分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬/庫存現(xiàn)金

　　同時(shí)

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整科目是什么？

　　“以前年度損益調(diào)整”科目是指企業(yè)對以前年度多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額做的調(diào)整，目的是使其不至于影響到本年度利潤總額。以前年度損益調(diào)整科目的借方發(fā)生額表示企業(yè)以前年度多計(jì)收入、少計(jì)費(fèi)用而需要進(jìn)行調(diào)整本年度損益的數(shù)額；貸方發(fā)生額表示企業(yè)以前年度少計(jì)收入、多計(jì)費(fèi)用而需要進(jìn)行調(diào)整本年度損益的數(shù)額。在期末,企業(yè)應(yīng)將該科目所剩余的金額轉(zhuǎn)入“本年利潤“科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,以前年度損益調(diào)整科目應(yīng)無余額。

　　應(yīng)付職工薪酬科目是什么？

　　企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提、結(jié)算、使用等情況?！皯?yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、非貨幣性福利、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、帶薪缺勤、利潤分享計(jì)劃、設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

　　當(dāng)公司中出現(xiàn)上月漏計(jì)提、少計(jì)提個(gè)人所得稅的情況時(shí)，需要在本月進(jìn)行補(bǔ)提，對于計(jì)提的個(gè)人所得稅，一般設(shè)置應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做？

　　少計(jì)提個(gè)人所得稅的會計(jì)分錄

　　少計(jì)提個(gè)人所得稅時(shí)，本月補(bǔ)提個(gè)稅即可，相關(guān)分錄如下：

　　1、計(jì)提工資時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用-工資(根據(jù)部門不同來劃分科目)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　2、發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅(補(bǔ)提上月)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅(計(jì)提本月)

　　　　　　其他應(yīng)收款-個(gè)人社保

　　3、支付個(gè)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)向員工配偶、子女、受撫養(yǎng)人、已故員工遺屬和其他受益人提供的福利也屬于員工福利。應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目?？颇拷璺綔p少，貸方增加。借方是實(shí)際發(fā)放職工薪酬的金額，期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、非貨幣性福利、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、帶薪缺勤、利潤分享計(jì)劃、設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

　　以前年度損益調(diào)整是指對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表的計(jì)算錯(cuò)誤、會計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)進(jìn)行更正。以前年度損益調(diào)整如何做會計(jì)分錄？來一同了解下吧。

　　以前年度損益調(diào)整會計(jì)分錄

　　“以前年度損益調(diào)整”科目應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”科目核算：

　　1、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為貸方余額時(shí)，會計(jì)分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為借方余額時(shí)，會計(jì)分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　      貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整賬戶性質(zhì)

　　以前年度損益調(diào)整賬戶性質(zhì)為損益類賬戶，主要是核算企業(yè)對以前年度發(fā)生的多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整。

　　以前年度損益調(diào)整賬戶結(jié)構(gòu)：貸方記增加，登記企業(yè)調(diào)整的以前年度的收益；借方記減少，登記企業(yè)調(diào)整的以前年度的收益損失；期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　以前年度損益調(diào)整是指對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正，包括計(jì)算錯(cuò)誤、會計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)的更正。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　以前年度多、少計(jì)費(fèi)用或多、少計(jì)收益時(shí)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目來代替原相關(guān)損益科目，對方科目不變，再把“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”科目下，進(jìn)行相應(yīng)的盈余公積的調(diào)整。最終不能影響當(dāng)期的“本年利潤”科目。

　　對于會計(jì)人員而言，懂得如何編制會計(jì)分錄是處理各項(xiàng)賬務(wù)的前提。會計(jì)分錄三要素包括會計(jì)科目、借貸方向以及金額，那么編制會計(jì)分錄時(shí)，方法都有哪些？

　　一、層析法

　　根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類來分析

　　1、分析列出企業(yè)常涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的會計(jì)科目。

　　2、分析會計(jì)科目的性質(zhì)要素，如資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目等，就能知道其借貸方向。

　　3、填入正確的金額。

　　4、遵循有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則。

　　此種方法較適用于單個(gè)會計(jì)分錄的編制。

　　二、業(yè)務(wù)鏈法

　　根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，組成一條連續(xù)的業(yè)務(wù)鏈，根據(jù)前后業(yè)務(wù)之間會計(jì)分錄之間存在的關(guān)系編制會計(jì)分錄。

　　此種方法使用于連續(xù)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　三、記賬規(guī)則法

　　就是利用記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”進(jìn)行編制會計(jì)分錄。

　　編制會計(jì)分錄的步驟如下

　　1、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計(jì)要素是什么?資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益還是收入、費(fèi)用(成本)、利潤;

　　2、確定了會計(jì)要素就可以確認(rèn)會計(jì)科目的記賬方向(借或貸);

　　3、根據(jù)會計(jì)科目，增加減少計(jì)入借方還是貸方。比如資產(chǎn)類科目，增加計(jì)入借方，減少計(jì)入貸方。

　　4、檢查應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。

　　會計(jì)人員要對企業(yè)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，如果賬務(wù)處理發(fā)生了錯(cuò)誤，就要進(jìn)行調(diào)整，比如收入確認(rèn)多了則應(yīng)沖減收入，那么對于沖減費(fèi)用，應(yīng)如何寫會計(jì)分錄？

　　沖減費(fèi)用的會計(jì)分錄

　　出現(xiàn)錯(cuò)誤需要更正，這時(shí)候采用紅字更正法，紅字更正法適用于哪些情況呢？

　　1、記賬憑證中的借、貸科目發(fā)生錯(cuò)誤的，用紅字填制一張和原錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄寫明“更正某年某月某日第某號憑證的錯(cuò)誤”用于注銷原錯(cuò)誤的記賬憑證，之后用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并在摘要欄注明“補(bǔ)記某年某月某日憑證”。

　　2、記賬憑證借貸科目沒錯(cuò)，但是所記金額比應(yīng)記金額大。用紅字將多記的金額填制一張記賬憑證來沖銷錯(cuò)誤記賬憑證的金額。摘要欄中注明“沖銷某月某日第某號憑證多記金額”即可。

　　舉例：

　　管理費(fèi)用的沖減

　　借：管理費(fèi)用（紅字）

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款（紅字）

　　如果是以前年度的，則通過以前年度損益調(diào)整科目。

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整，是企業(yè)對以前年度多計(jì)或少計(jì)的數(shù)額進(jìn)行的調(diào)整。通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)需要調(diào)整的損益數(shù)，上年少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用的要調(diào)增利潤時(shí)記貸方、上年少計(jì)費(fèi)用、多計(jì)收益的要調(diào)減利潤時(shí)記借方。

　　對于企業(yè)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，其中就包括費(fèi)用，有些費(fèi)用需要計(jì)提，若后續(xù)發(fā)現(xiàn)實(shí)際費(fèi)用沒有那么多，則需沖減費(fèi)用，那么相應(yīng)的的會計(jì)分錄怎么寫？

　　沖減費(fèi)用的會計(jì)分錄怎么做？

　　如果沖減費(fèi)用是在當(dāng)期的，直接寫紅字分錄即可

　　借：管理費(fèi)用（紅字）

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款（紅字）

　　紅字更正法適用于哪些情況？

　　1、記賬憑證中的借、貸科目發(fā)生錯(cuò)誤的，用紅字填制一張和原錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄寫明“更正某年某月某日第某號憑證的錯(cuò)誤”用于注銷原錯(cuò)誤的記賬憑證，之后用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并在摘要欄注明“補(bǔ)記某年某月某日憑證”。

　　2、記賬憑證借貸科目沒錯(cuò)，但是所記金額比應(yīng)記金額大。用紅字將多記的金額填制一張記賬憑證來沖銷錯(cuò)誤記賬憑證的金額。摘要欄中注明“沖銷某月某日第某號憑證多記金額”即可。

　　如果是以前年度的，則通過以前年度損益調(diào)整科目處理。

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整，是企業(yè)對以前年度多計(jì)或少計(jì)的數(shù)額進(jìn)行的調(diào)整。通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)需要調(diào)整的損益數(shù)，上年少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用的，調(diào)增利潤時(shí)記貸方、上年少計(jì)費(fèi)用、多計(jì)收益的，調(diào)減利潤時(shí)記借方。

　　公司除了關(guān)注日常經(jīng)營管理的事務(wù)外，還要關(guān)注稅收方面的處理。針對社保匯算清繳情況，會計(jì)人員該怎么寫會計(jì)分錄？

　　社保匯算清繳的會計(jì)分錄

　　社保年度匯算清繳時(shí)，補(bǔ)繳的社保通過以前年度損益調(diào)整科目來反應(yīng)。

　　借：以前年度損益調(diào)整——社保（公司部分）

　　　　其他應(yīng)收款——社保（個(gè)人部分）

　　　　貸：銀行存款

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整，指的是企業(yè)對以前年度少計(jì)或多計(jì)的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整，以使其不會影響到本年度利潤的總額。

　　以前年度多、少計(jì)收益或多、少計(jì)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整”這一會計(jì)科目來代替原相關(guān)的損益科目，對方科目不變，然后把“以前年度損益調(diào)整”這一會計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”科目下，然后進(jìn)行相應(yīng)的盈余公積的調(diào)整，以使其最終不會影響到當(dāng)期的“本年利潤”這一會計(jì)科目的相關(guān)內(nèi)容。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　固定資產(chǎn)盤盈時(shí)需要繳稅嗎?會計(jì)分錄怎么做?如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　固定資產(chǎn)盤盈需要繳稅嗎?

　　盤盈的固定資產(chǎn)是需要繳稅的，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則--28號---會計(jì)政策，會計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》規(guī)定，盤盈的固定資產(chǎn)要作為前期差錯(cuò)處理，防止企業(yè)刻意隱瞞虛增利潤，該固定資產(chǎn)要按重置成本入賬。

　　相關(guān)的會計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　貸：盈余公積——法定盈余公積

　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　為什么盤盈的固定資產(chǎn)要繳稅呢?

　　因?yàn)楸P盈固定資產(chǎn)所涉及到"以前年度損益調(diào)整"，而以前年度損益調(diào)整需要補(bǔ)交所得稅。

　　以前年度損益調(diào)整，是指企業(yè)對以前年度多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整，以使其不至于影響到本年度利潤總額。以前年度多、少計(jì)費(fèi)用或多、少計(jì)收益時(shí)，應(yīng)通過"以前年度損益調(diào)整"科目來代替原相關(guān)損益科目，對方科目不變，然后把"以前年度損益調(diào)整"科目結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤分配"科目下，進(jìn)行相應(yīng)的盈余公積的調(diào)整。最終不能影響當(dāng)期的"本年利潤"科目。

　　以上就是有關(guān)盤盈的固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多會計(jì)相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!

　　企業(yè)在自查時(shí)發(fā)現(xiàn)過去年度未繳納印花稅時(shí)，就需要及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)繳，補(bǔ)繳印花稅時(shí)，一般計(jì)入稅金及附加科目、以前年度損益調(diào)整科目核算，有關(guān)會計(jì)分錄怎么做？

　　補(bǔ)繳印花稅的會計(jì)分錄

　　如果企業(yè)是執(zhí)行的《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，直接計(jì)入稅金及附加。

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果補(bǔ)交的印花稅金額較大，影響到所得稅費(fèi)用，就需要計(jì)入以前年度損益調(diào)整，調(diào)整年初未分配利潤。調(diào)整應(yīng)交所得稅的分錄，

　　借：以前年度損益調(diào)整(補(bǔ)交的印花稅)

　　　　貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整(應(yīng)調(diào)整的所得稅費(fèi)用)

　　結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤時(shí)

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是指企業(yè)對以前年度多計(jì)或少計(jì)的收入或者費(fèi)用調(diào)整的科目,這樣才不會影響到本年度利潤總額。通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)需要調(diào)整的損益數(shù)，上年少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用的要調(diào)增利潤時(shí)記貸方、上年少計(jì)費(fèi)用、多計(jì)收益的要調(diào)減利潤時(shí)記借方。

　　以前年度損益調(diào)整借方是表示調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用。貸方是表示調(diào)整增加以前年度的利潤或減少以前年度的虧損，由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用。

　　補(bǔ)記以前年度的無形資產(chǎn)，應(yīng)通過以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行核算，相應(yīng)的會計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　補(bǔ)記無形資產(chǎn)分錄處理

　　補(bǔ)計(jì)上一年度無形資產(chǎn)攤銷會計(jì)分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：無形資產(chǎn)

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　同時(shí)，要調(diào)整去年年終報(bào)表和今年以來各月的資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)。

　　以前年度損益調(diào)整，是指企業(yè)對以前年度多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整，以使其不至于影響到本年度利潤總額。以前年度多、少計(jì)費(fèi)用或多、少計(jì)收益時(shí)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目來代替原相關(guān)損益科目，對方科目不變，然后把“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”科目下，進(jìn)行相應(yīng)的盈余公積的調(diào)整。最終不能影響當(dāng)期的“本年利潤”科目。

　　無形資產(chǎn)是什么？

　　無形資產(chǎn)包括社會無形資產(chǎn)和自然無形資產(chǎn)。其中社會無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，特許權(quán)，土地使用權(quán)等;自然無形資產(chǎn)包括不具實(shí)體物質(zhì)形態(tài)的天然氣等自然資源等。

　　企業(yè)應(yīng)該在購入無形資產(chǎn)當(dāng)月進(jìn)行攤銷。無形資產(chǎn)攤銷一般采用直線法，攤銷時(shí)直接計(jì)入累計(jì)攤銷的貸方。企業(yè)自用的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用;出租的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;某項(xiàng)無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。

　　會計(jì)分錄是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的分錄，對于初學(xué)者來說，掌握分錄三要素的內(nèi)容尤其重要，這也是實(shí)務(wù)操作時(shí)必須掌握的基本知識。

　　會計(jì)分錄三要素

　　會計(jì)分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、對應(yīng)賬戶（科目）名稱及應(yīng)記金額三要素構(gòu)成。

　　1、一筆正確完整的會計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素

　?。?）會計(jì)科目是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對各會計(jì)要素的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目。會計(jì)科目以客觀存在的會計(jì)要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)，根據(jù)核算和管理的需要而設(shè)置。

　　（2）記賬符號是一種特定符號，用來標(biāo)記會計(jì)要素增減的符號。分“借方”和“貸方”。不同類別的會計(jì)要素借方貸方表示的增減方向也不一樣。

　?。?）變動(dòng)金額就是指資金的收入和支出的變動(dòng)情況或者是移動(dòng)、更改賬戶。

　　會計(jì)分錄是什么？

　　會計(jì)分錄是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。會計(jì)分錄是由應(yīng)借、應(yīng)貸方向、對應(yīng)賬戶（科目）名稱及應(yīng)記金額三要素構(gòu)成。

　　會計(jì)分錄怎么做？

　　會計(jì)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類（包括費(fèi)用類、收入類）的增加計(jì)借方，減少計(jì)貸方；負(fù)債類、收入類、所有者權(quán)益類增加計(jì)貸方，減少計(jì)借方。會計(jì)分錄還要遵循“有借必有貸，借貸必相等”的原則。

　　如銷售商品的會計(jì)分錄

　　1、銷售時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅，對上年多計(jì)提的所得稅進(jìn)行沖銷時(shí)，如何寫會計(jì)分錄？

　　沖銷上年多計(jì)得所得稅會計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：利潤分配——未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整屬于損益類科目，如果企業(yè)本年度發(fā)生的需要調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，或者本年度發(fā)現(xiàn)的一些重要前期差錯(cuò)更正需要涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)都是通過這個(gè)科目調(diào)整。

　　以前年度損益調(diào)整，是企業(yè)對以前年度多計(jì)或少計(jì)的數(shù)額進(jìn)行的調(diào)整。通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)需要調(diào)整的損益數(shù)，上年收益少計(jì)、費(fèi)用多計(jì)的要調(diào)增利潤時(shí)記貸方、上年費(fèi)用少計(jì)、收益多計(jì)的要調(diào)減利潤時(shí)記借方。期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。如果是貸方余額，借記以前年度損益調(diào)整，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如果是借方余額則借記利潤分配——未分配利潤，貸記以前年度損益調(diào)整科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。如果需要補(bǔ)提應(yīng)交稅費(fèi)怎么辦呢？具體分錄如下：

　　補(bǔ)提時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　交稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　       　貸：銀行存款

　　借：利潤分配-未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　補(bǔ)提盈余公積時(shí)

　　借：利潤分配--未分配利潤

　   　    貸：盈余公積

　　企業(yè)在當(dāng)年補(bǔ)記以前年度的收入，應(yīng)作為會計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行相關(guān)會計(jì)處理，計(jì)入以前年度損益調(diào)整科目核算，有關(guān)會計(jì)分錄是什么？

　　補(bǔ)記以前年度收入會計(jì)分錄

　　今年補(bǔ)記去年的收入，首先要看金額及性質(zhì)，如果金額很大或性質(zhì)很重要，要視同會計(jì)差錯(cuò)更正，按會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用追溯重述法進(jìn)行調(diào)整。具體處理如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(銷售稅額)

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：庫存商品

　　如果補(bǔ)記收入發(fā)生在所得稅匯算清繳期內(nèi)，則應(yīng)計(jì)算企業(yè)所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

　　如果補(bǔ)記收入發(fā)生在所得稅匯算清繳期后，則：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　將以前年度損益調(diào)整至未分配利潤科目：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　如果盈利，則做相反的分錄，盈利就是調(diào)整后以前年度損益調(diào)整為貸方余額。隨后需要調(diào)整補(bǔ)記當(dāng)月報(bào)表項(xiàng)目的年初數(shù)。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　“以前年度損益調(diào)整”是指企業(yè)在年度記賬時(shí)，出現(xiàn)多計(jì)或少計(jì)情況后，為避免這些疏忽對本年度利潤總額出現(xiàn)嚴(yán)重影響，從而對這些重大盈虧數(shù)額作出的調(diào)整。以前年度多、少計(jì)費(fèi)用或多、少計(jì)收益時(shí)，通過"以前年度損益調(diào)整"科目來代替原相關(guān)損益科目是正確的做法，對方科目不變，然后把"以前年度損益調(diào)整"科目結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤分配"科目下，進(jìn)行相應(yīng)的盈余公積的調(diào)整，最終不能影響當(dāng)期的"本年利潤"科目。