對于會(huì)計(jì)人員而言,經(jīng)常會(huì)處理企業(yè)所得稅的相關(guān)實(shí)務(wù)問題。比如補(bǔ)計(jì)提上年度企業(yè)所得稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理?怎么做會(huì)計(jì)分錄?以下一文將為大家詳細(xì)介紹。
補(bǔ)計(jì)提上年度企業(yè)所得稅怎么做賬?
1、補(bǔ)計(jì)提時(shí),賬務(wù)處理如下:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅
2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
3、支付企業(yè)所得稅時(shí),賬務(wù)處理如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
知識(shí)拓展:上一年度企業(yè)所得稅虧損的賬務(wù)處理
年底所得稅如何計(jì)提與結(jié)轉(zhuǎn)?會(huì)計(jì)分錄怎么做?
1、年末計(jì)提時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
2、年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:本年利潤
貸:所得稅費(fèi)用
3、次年1月上繳時(shí):
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
企業(yè)所得稅指的是什么?
1、企業(yè)所得稅指的是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營和其他所得征收的一種所得稅。
2、企業(yè)所得稅征稅對象:企業(yè)的生產(chǎn)、企業(yè)所得稅經(jīng)營所得、其他所得。
3、企業(yè)所得稅其他所得指的是利息、股息、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)收益和租金。
4、企業(yè)所得稅稅率為25%的比例稅率,而非居民企業(yè)是20%。
在稅務(wù)稽查過程中,經(jīng)常會(huì)查出很多沒有上報(bào)的應(yīng)納稅的收入,在查出少繳納應(yīng)納稅收入的時(shí)候,應(yīng)該怎么處理?補(bǔ)繳的所得稅的分錄怎么做呢?如果想了解這部分內(nèi)容,就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
大家都知道,偷稅漏稅是要接受處罰的,嚴(yán)重除了罰款外,還要承擔(dān)一定的責(zé)任,所以企業(yè)的每一份收入都是需要繳納所得稅的,一定要及時(shí)的申報(bào),不然被查出來是需要收到懲罰的。
什么是稅務(wù)稽查查補(bǔ)收入?
答:稽查查補(bǔ)收入指的是企業(yè)所得稅繳納的時(shí)候,通過認(rèn)真的核對,將沒有計(jì)入應(yīng)納稅額的收入重新計(jì)入應(yīng)納稅所得額,如果想要增加稽查查補(bǔ)收入,就需要認(rèn)真做好稽查工作,這樣才能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)沒有計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入,保證稅收的全部入庫。
稽查補(bǔ)繳收入所得稅的會(huì)計(jì)分錄
一、接受稅務(wù)稽查補(bǔ)繳所得稅的賬務(wù)處理如下:
1、當(dāng)年內(nèi)被稽查補(bǔ)繳的,計(jì)提企業(yè)所得稅:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅
2、補(bǔ)繳以前年度的企業(yè)所得稅,計(jì)提時(shí):
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅
3、繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
二、企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人,應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。
查補(bǔ)收入可以用于彌補(bǔ)以前年度虧損嗎?
根據(jù)(國稅發(fā)〔1997〕191號(hào))第一條規(guī)定,對納稅人查增的所得額,應(yīng)先予以補(bǔ)繳稅款,再按稅收征管法的規(guī)定給以處罰。其查增的所得額部分不得用于彌補(bǔ)以前年度的虧損;根據(jù)(國稅發(fā)〔2006〕56號(hào))規(guī)定,查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額,應(yīng)并入所屬年度的應(yīng)納稅所得中,按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額,但不得彌補(bǔ)以前年度虧損,不得作為計(jì)算公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除的基數(shù)。 新的企業(yè)所得稅法頒布后,國家稅務(wù)總局改變了規(guī)定,規(guī)定查補(bǔ)收入可用于彌補(bǔ)以前年度虧損。(國家稅務(wù)總局公告2010年第20號(hào))的規(guī)定,“稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額,凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的,應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的,按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?!币簿褪钦f,查補(bǔ)收入可以彌補(bǔ)以前年度虧損。
以上就是有關(guān)稅務(wù)稽查收入應(yīng)該怎么處理的知識(shí)點(diǎn),想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
在工作中,很多會(huì)計(jì)人員都會(huì)與企業(yè)所得稅匯算清繳打交道,那么如果遇到企業(yè)所得稅匯算清繳多退少補(bǔ)的情況該如何處理呢?以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,希望能幫到你。
多退少補(bǔ)的情況分為匯算清繳前和匯算清繳后2種情況
第一種情況:如果是匯算清繳結(jié)束前則通過以前年度損益調(diào)整核算
即補(bǔ)提時(shí):
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配
借:利潤分配-未分配利潤
盈余公積
貸:以前年度損益調(diào)整
第二種情況:如果是匯算清繳后那么通過調(diào)整本年度損益來核算
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅
補(bǔ)交時(shí)
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借:利潤分配-未分配利潤 (補(bǔ)交數(shù)-盈余公積)
借:盈余公積 (補(bǔ)交數(shù)×盈余公積提取比例)
貸:以前度損益調(diào)整調(diào)整
報(bào)表的年初數(shù)應(yīng)該就未計(jì)提的應(yīng)交所得稅金額補(bǔ)提
借:以前年度損益調(diào)整
貸 : 應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅
借:利潤分配-未分配利潤
貸 : 以前年度損益調(diào)整
同時(shí),在填列報(bào)表時(shí)調(diào)整年初數(shù),就補(bǔ)提的金額調(diào)增資產(chǎn)負(fù)債表"未交稅金"項(xiàng)目,調(diào)減資產(chǎn)負(fù)債表"未分配利潤"項(xiàng)目,利潤分配表"年初未分配利潤"項(xiàng)目,以及其他報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。
匯算時(shí)調(diào)增調(diào)減的項(xiàng)目,如果是因會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定不同形成的,只做納稅調(diào)整,不需做賬務(wù)處理。
企業(yè)購入的固定資產(chǎn),應(yīng)按月計(jì)提折舊。對于提前報(bào)廢固定資產(chǎn),可以通過固定資產(chǎn)清理科目處理,那么是否需要補(bǔ)提折舊?
提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)需要補(bǔ)提折舊嗎?
答:提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊。
固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計(jì)提折舊,從下月起不計(jì)提折舊。
固定資產(chǎn)折舊是什么意思?
固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn),還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。
固定資產(chǎn)折舊方法
固定資產(chǎn)折舊方法可以采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。折舊方法的選擇應(yīng)當(dāng)遵循可比性原則,如需變更,在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。
1. 年限平均法(又稱直線法)
方法一:
年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用壽命
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率
方法二:
年折舊額=(固定資產(chǎn)原值?預(yù)計(jì)凈殘值)/預(yù)計(jì)使用年限=固定資產(chǎn)原值×(1?預(yù)計(jì)凈殘值率)/預(yù)計(jì)使用年限
月折舊額=年折舊額/12
2. 工作量法
單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)總工作量
某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額
3. 雙倍余額遞減法
年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限×100%
年折舊額=每個(gè)折舊年度年初固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率
月折舊率=年折舊率÷12
在固定資產(chǎn)使用年限到期前的最后兩年,將固定資產(chǎn)的賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。
固定資產(chǎn)賬面凈值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)報(bào)廢賬務(wù)處理
一、將要處置的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理分錄為
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
二、發(fā)生清理費(fèi)用時(shí):
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款、應(yīng)繳稅費(fèi)等
三、處置的收入
借:銀行存款等相關(guān)科目
貸:固定資產(chǎn)清理
四、清理凈損益
1、如果是凈收益
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入
2、如果是凈損失
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
企業(yè)擁有固定資產(chǎn)的,一般按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊,若是會(huì)計(jì)人員漏計(jì)提折舊的,按規(guī)定可以進(jìn)行補(bǔ)提。補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊時(shí),財(cái)務(wù)人員如何做賬?
補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊分錄
借:制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊)
管理費(fèi)用(行政用固定資產(chǎn)的折舊)
銷售費(fèi)用(銷售部門用固定資產(chǎn)的折舊)
在建工程(用于工程的固定資產(chǎn)的折舊)
其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)的折舊)
貸:累計(jì)折舊
如果補(bǔ)提折舊是跨年的,那么就將當(dāng)年的金額匯總:
借:以前年度損益(當(dāng)年以前金額)
制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊)
管理費(fèi)用(行政用固定資產(chǎn)的折舊)
銷售費(fèi)用(銷售部門用固定資產(chǎn)的折舊)
在建工程(用于工程的固定資產(chǎn)的折舊)
其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)的折舊)(當(dāng)年金額)
貸:累計(jì)折舊
以前年度損益調(diào)整是指企業(yè)對以前年度多計(jì)或少計(jì)的收入或者費(fèi)用調(diào)整的科目,這樣才不會(huì)影響到本年度利潤總額。通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)需要調(diào)整的損益數(shù),上年少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用的要調(diào)增利潤時(shí)記貸方、上年少計(jì)費(fèi)用、多計(jì)收益的要調(diào)減利潤時(shí)記借方。
固定資產(chǎn)折舊是什么?
固定資產(chǎn)折舊是指企業(yè)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi),按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈值后的金額,已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn),還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。
固定資產(chǎn)之所以要計(jì)提折舊,原因在于固定資產(chǎn)是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的,也有成本,它的價(jià)值,也就是它的成本,需要計(jì)入產(chǎn)品的成本中核算。
根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的,應(yīng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本,并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后,再按實(shí)際成本對原來的暫估價(jià)值進(jìn)行調(diào)整,但無需對原先已計(jì)提的折舊額進(jìn)行調(diào)整。
企業(yè)發(fā)生補(bǔ)提企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)將其通過以前年度損益調(diào)整科目核算,相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
補(bǔ)提企業(yè)所得稅如何做會(huì)計(jì)分錄?
補(bǔ)計(jì)提時(shí),賬務(wù)處理如下:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
支付企業(yè)所得稅時(shí),賬務(wù)處理如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng),也可以通過以前年度損益調(diào)整核算。
企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益調(diào)整的事項(xiàng),應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算,經(jīng)過調(diào)整后,應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。
企業(yè)所得稅的計(jì)算方法
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
企業(yè)處理固定資產(chǎn)的折舊費(fèi),可通過制造費(fèi)用科目核算,補(bǔ)提以前年度固定資產(chǎn)折舊時(shí),可通過以前年度損益調(diào)整科目核算,相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?
補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊如何做賬?
補(bǔ)提當(dāng)年折舊:
借:制造費(fèi)用
管理費(fèi)用等
貸:累計(jì)折舊
補(bǔ)提以前年度折舊:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:累計(jì)折舊
結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借:利潤分配—未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng),也可以通過以前年度損益調(diào)整核算。
累計(jì)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中,應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷的金額。累計(jì)折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,它與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計(jì)折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方表示累計(jì)計(jì)提折舊的總金額。
固定資產(chǎn)折舊如何理解?
固定資產(chǎn)折舊是指企業(yè)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi),按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈值后的金額,已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn),還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。
計(jì)提折舊的固定資產(chǎn):
(1)房屋建筑物;
(2)在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具;
(3)季節(jié)性停用及修理停用的設(shè)備;
(4)以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以融資租賃式租入的固定資產(chǎn)。
企業(yè)補(bǔ)提以前年度固定資產(chǎn)折舊,一般通過以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行處理。補(bǔ)提以前年度折舊時(shí),如何做會(huì)計(jì)分錄?
補(bǔ)提以前年度折舊分錄處理
借:以前年度損益調(diào)整
貸:累計(jì)折舊
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
如果是改變折舊方法導(dǎo)致的差額,由于前期并未做錯(cuò),故不調(diào)整前期,直接按差額調(diào)整當(dāng)期損益:
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
折舊費(fèi)指根據(jù)企業(yè)的固定資產(chǎn)原值,剔除不提折舊的固定資產(chǎn)因素,按照規(guī)定的殘值率和折舊方法計(jì)算提取的折舊費(fèi)用。
固定資產(chǎn)折舊費(fèi)從固定資產(chǎn)使用月份的次月起,按月計(jì)提;停止使用的固定資產(chǎn),從停用月份的次月起,停止計(jì)提。
折舊費(fèi)計(jì)算公式
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式,合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。可選用的折舊方法包括年限平均法(又稱直線法)、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。
年限平均法:年折舊率 =(1 - 預(yù)計(jì)凈殘值率)/ 預(yù)計(jì)使用壽命(年)*100%,月折舊率 = 年折舊率 / 12,月折舊額 = 固定資產(chǎn)原價(jià) * 月折舊率。
工作量法:單位工作量折舊額 = 固定資產(chǎn)原價(jià) * (1 - 預(yù)計(jì)凈殘值率)/ 預(yù)計(jì)總工作量,某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額 = 該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量 * 單位工作量折舊額。
年數(shù)總和法:年折舊率 =尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和*100%,預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和=n*(n+1)/2,月折舊率 = 年折舊率 / 12,月折舊額=(固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)*月折舊率。
雙倍余額遞減法:年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用壽命(年)*100%,月折舊率=年折舊率/12,月折舊額=固定資產(chǎn)凈值*月折舊率。
企業(yè)補(bǔ)計(jì)提企業(yè)所得稅,應(yīng)設(shè)置以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行核算,支付所得稅時(shí),應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。對于企業(yè)所得稅的補(bǔ)計(jì)提業(yè)務(wù),應(yīng)如何做賬?
補(bǔ)提企業(yè)所得稅賬務(wù)處理
補(bǔ)計(jì)提時(shí),賬務(wù)處理如下:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
支付企業(yè)所得稅時(shí),賬務(wù)處理如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)科目核算內(nèi)容:核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅金。包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等。
企業(yè)所得稅計(jì)算方法
企業(yè)所得稅的計(jì)算方法是算出應(yīng)納稅所得額,再按照稅法規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額,用應(yīng)納稅所得額×稅率,再次進(jìn)行納稅調(diào)整得到正確的企業(yè)所得稅。
企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為:
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
固定資產(chǎn)折舊通常是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂.?dāng)企業(yè)對固定資產(chǎn)未提足折舊時(shí),就需要進(jìn)行補(bǔ)提,那么補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄
(1)補(bǔ)提當(dāng)年折舊:
借:制造費(fèi)用
管理費(fèi)用等
貸:累計(jì)折舊
?。?)補(bǔ)提以前年度折舊:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:累計(jì)折舊
結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),
借:利潤分配—未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
什么是固定資產(chǎn)折舊?
固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn),還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。
以前年度損益調(diào)整是什么?
以前年度損益調(diào)整是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報(bào)告,以稅后凈影響額列示。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng),以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。
利潤分配是什么?
利潤分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對所實(shí)現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤,按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。
壞賬準(zhǔn)備通常是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng),含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等計(jì)提的,是備抵賬戶。當(dāng)企業(yè)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時(shí),相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄
借:信用減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
什么是壞賬準(zhǔn)備?
壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計(jì)提的,是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算,采用備抵法。在備抵法下,企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失,設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”會(huì)計(jì)科目,用以核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了,對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查,預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬,對于沒有把握收回的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng),按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬處理,轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng),借記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶;貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等賬戶。
信用減值損失是什么?
信用減值損失是指因應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失,其對應(yīng)科目是壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)造成信用減值損失的原因是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回,而遭受的損失。
許多企業(yè)都會(huì)有無法收回或收回可能性很小的一些款項(xiàng),這種情況下,企業(yè)就需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,有時(shí)忘計(jì)提壞賬準(zhǔn)備則需要補(bǔ)提,那么補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理該怎么做?
補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄
1、補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備:
借:信用減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
2、沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí):
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:信用減值損失
3、發(fā)生壞賬時(shí):
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
4、發(fā)生的壞賬收回時(shí):
壞賬沖回時(shí):
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準(zhǔn)備
收到錢時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
信用減值損失是什么意思?
信用減值損失是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回,而遭受的損失。信用減值損失科目屬于損益類科目,其對應(yīng)賬戶是壞賬準(zhǔn)備,相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如下:
借:信用減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
壞賬準(zhǔn)備要怎么理解?
壞賬是只企業(yè)無法收回或者收回可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng),壞賬準(zhǔn)備是根據(jù)企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)(包括但不僅限于應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)計(jì)提的備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算采用備抵法。在備抵法下,企業(yè)每期末都要估計(jì)壞賬損失,設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計(jì)壞賬損失,提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用,然后實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí),就可以直接沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。
“壞賬準(zhǔn)備”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,用于核算企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,貸方反映當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額,表示壞賬準(zhǔn)備增加,借方反映實(shí)際發(fā)生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準(zhǔn)備金額,表示壞賬準(zhǔn)備減少。其期末余額一般在貸方,反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。
補(bǔ)提就是之前提出的數(shù)額不足,再將差額補(bǔ)上。最近會(huì)計(jì)網(wǎng)收到了粉絲的咨詢,稱不清楚補(bǔ)提企業(yè)所得稅怎么做會(huì)計(jì)分錄,下面我們來看看吧。
補(bǔ)提企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄:
1、補(bǔ)提時(shí),借:以前年度損益調(diào)整;貸:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅。
2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),借:未分配利潤;貸:以前年度損益調(diào)整。
3、支付企業(yè)所得稅時(shí),借:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅;貸:銀行存款。
企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。
企業(yè)所得稅納稅人
在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動(dòng)的其他組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。
企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán),把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),分別確定不同納稅義務(wù)。
1.居民企業(yè),是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
2.非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
企業(yè)所得稅征稅對象
1.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
3.來源于中國境內(nèi)、境外的所得的確定原則
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:
(一)銷售貨物收入;
(二)提供勞務(wù)收入;
(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;
(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(五)利息收入;
(六)租金收入;
(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;
(八)接受捐贈(zèng)收入;
(九)其他收入。
對于企業(yè)的固定資產(chǎn)是需要計(jì)提折舊的,若對以前固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊的,則需按規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)提折舊處理。補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊,應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄?
補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊分錄
補(bǔ)提當(dāng)年折舊:
借:制造費(fèi)用
管理費(fèi)用等
貸:累計(jì)折舊
補(bǔ)提以前年度折舊:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:累計(jì)折舊
結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:利潤分配—未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
固定資產(chǎn)折舊是什么?
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用固定資產(chǎn)而使其損耗導(dǎo)致價(jià)值減少僅余一定殘值,其原值與殘值之差在其使用年限內(nèi)分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)耗費(fèi)是固定資產(chǎn)折舊。確定固定資產(chǎn)的折舊范圍是計(jì)提折舊的前提。
影響固定資產(chǎn)折舊的因素
?。?)固定資產(chǎn)購入時(shí)的價(jià)格,或生產(chǎn)時(shí)用的成本。
?。?)預(yù)計(jì)凈殘值,指假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài),企業(yè)從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。
?。?)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,由于固定資產(chǎn)市價(jià)持續(xù)下跌,或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
(4)固定資產(chǎn)的使用壽命,是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間,或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。
對于會(huì)計(jì)人員而言,經(jīng)常會(huì)遇到企業(yè)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理,除了本年度的計(jì)提結(jié)轉(zhuǎn)還會(huì)有補(bǔ)計(jì)提上一年度企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理,對于上年度企業(yè)所得稅補(bǔ)計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄該如何編制?
補(bǔ)計(jì)提上年度企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄
1、所得稅補(bǔ)計(jì)提時(shí):
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
2、所得稅結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
3、支付企業(yè)所得稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
什么是企業(yè)所得稅?
企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人,應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。
計(jì)提多了的所得稅該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?
1、多計(jì)提的企業(yè)所得稅,在同一納稅年度內(nèi)直接沖回:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:所得稅費(fèi)用
2、跨年度的,通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
3、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配——未分配利潤
企業(yè)計(jì)提的盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積,發(fā)生補(bǔ)提盈余公積業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)設(shè)置利潤分配科目核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
補(bǔ)提盈余公積會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)的盈余公積是以企業(yè)的利潤為基礎(chǔ)來計(jì)提的,企業(yè)提取盈余公積時(shí),按本年凈利潤*10%提取盈余公積。企業(yè)若是出現(xiàn)虧損,是不需要計(jì)提盈余公積的。
補(bǔ)提盈余公積時(shí),相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:利潤分配——提取法定盈余公積
貸:盈余公積——法定盈余公積
結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的盈余公積時(shí),相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:利潤分配——提取法定盈余公積
盈余公積包括哪些內(nèi)容?
1.盈余公積可分為法定盈余公積和任意盈余公積。
2.盈余公積金:從稅后利潤中產(chǎn)生的收入,并在企業(yè)中留存用于特定目的的積累。
3.盈余公積計(jì)提比例:
公司制企業(yè)的法定盈余公積按照規(guī)定比例10%從凈利潤(減彌補(bǔ)以前年度虧損)中提取。以前年度虧損(5年內(nèi))可用稅前利潤彌補(bǔ),從第六年起只能用稅后利潤彌補(bǔ)。法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊資本的50%時(shí)可以不再提取。在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí),不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤。
附加稅是以正稅為計(jì)算基數(shù),根據(jù)稅種不同而表現(xiàn)為不同的稅率,平時(shí)漏計(jì)提附加稅,之后進(jìn)行補(bǔ)提處理的,該如何做會(huì)計(jì)分錄?
補(bǔ)提附加稅的會(huì)計(jì)分錄
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
涉及所得稅調(diào)整的:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
如何理解附加稅?
從中國現(xiàn)行稅制看,附加稅包括兩種:
一是根據(jù)正稅的征收同時(shí)而加征的某個(gè)稅種。這種作為稅種存在的附加稅,通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。如城市維護(hù)建設(shè)稅,是以增值稅、消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的。二是在正稅征收的同時(shí),再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅,通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。
什么是以前年度損益調(diào)整?
以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng),也可以通過以前年度損益調(diào)整核算。
對于企業(yè)在上季度沒有計(jì)提的所得稅需要在本季度補(bǔ)計(jì)提的情況,一般計(jì)入以前年度損益調(diào)整科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么?
企業(yè)所得稅補(bǔ)計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄
1、補(bǔ)計(jì)提時(shí),相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅
2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
3、支付企業(yè)所得稅時(shí),相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
計(jì)提企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄
根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定,企業(yè)所得稅按年計(jì)算,分月或分季預(yù)繳,年終匯算清繳所得稅的賬務(wù)處理如下:
1、計(jì)提時(shí),相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
2、支付時(shí),相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
所得稅費(fèi)用是什么?
所得稅費(fèi)用屬于損益類費(fèi)用支出性科目。所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅。所得稅費(fèi)用計(jì)算公式:所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅(費(fèi)用)。
以前年度損益是什么?
以前年度損益調(diào)整屬于損益類科目,損益類科目的內(nèi)容是幫助單位核算獲得的收入以及發(fā)生的成本費(fèi)用,主要是為了核算本年利潤而設(shè)立。
未分配利潤是什么?
未分配利潤屬于所有者權(quán)益科目,未分配利潤是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤。
企業(yè)在補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時(shí),一般設(shè)置“信用減值損失”科目、“壞賬準(zhǔn)備”科目進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理,相應(yīng)的的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄
借:信用減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
沖回原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:信用減值損失
壞賬的會(huì)計(jì)分錄
發(fā)生壞賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款等
撤銷壞賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)收賬款等
貸:壞賬準(zhǔn)備
收回賬款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款等
壞賬準(zhǔn)備是什么?
壞賬準(zhǔn)備是應(yīng)收賬款的備抵賬戶。是企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。
借貸方向:其貸方登記企業(yè)按規(guī)定所提取的壞賬準(zhǔn)備金,以及重新收回的以前年度發(fā)生的壞賬損失;借方登記已確認(rèn)壞賬損失的沖銷數(shù);余額在貸方,表示已提取但尚未沖銷的壞賬準(zhǔn)備金。
計(jì)提方法:企業(yè)壞賬損失的核算應(yīng)采用備抵法,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。
信用減值損失是指因應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失,其對應(yīng)科目是壞賬準(zhǔn)備。信用減值損失是損益類科目,該科目增加記借方,減少記貸方。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2017年)應(yīng)用指南,金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算。因此,企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2017年)后,其發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算,不再通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。
壞賬準(zhǔn)備通常是指企業(yè)為應(yīng)收的款項(xiàng)而計(jì)提的,當(dāng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時(shí),可以通過信用減值損失科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄是什么?
補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄
借:信用減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
什么是壞賬準(zhǔn)備?
壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計(jì)提的,是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算,采用備抵法。在備抵法下,企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失,設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”會(huì)計(jì)科目,用以核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了,對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查,預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬,對于沒有把握收回的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
壞賬準(zhǔn)備的借貸方向
對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng),按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬處理,轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng),借記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶;貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等賬戶。
已確認(rèn)壞賬損失并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng),以后又全部或部分收回時(shí),應(yīng)按實(shí)際收回的金額借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等賬戶,貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶;同時(shí)借記“銀行存款”等賬戶;貸記“應(yīng)收賬款”等賬戶。
信用減值損失是什么?
信用減值損失是指因應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失,其對應(yīng)科目是壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)造成信用減值損失的原因是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回,而遭受的損失。