為了方便管理企業(yè),必須定期對(duì)現(xiàn)金等資產(chǎn)進(jìn)行清查,出現(xiàn)盤盈或盤虧時(shí),需進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理,屬于現(xiàn)金盤盈的,如何做會(huì)計(jì)分錄?
現(xiàn)金盤盈的賬務(wù)處理
?。薄?bào)經(jīng)批準(zhǔn)前:
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
?。病?bào)經(jīng)批準(zhǔn)后:
?。ǎ保儆谥Ц督o有關(guān)人員或單位的:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款
?。ǎ玻儆跓o(wú)法查明原因的:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:營(yíng)業(yè)外收入
待處理財(cái)產(chǎn)損溢怎么理解?
“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。并且“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶通過(guò)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶來(lái)進(jìn)行明細(xì)核算。
待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額,則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失;如果是貸方余額,則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。
什么是庫(kù)存現(xiàn)金?
庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣,是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。
“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,用于核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金,借方反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入,貸方反映庫(kù)現(xiàn)金的支出,期末余額在借方,表示庫(kù)存現(xiàn)金的余額,并且一般不表示在貸方。
需要注意的是:如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的,可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。
“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的明細(xì)分類核算是通過(guò)設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行的。
財(cái)務(wù)人員盤點(diǎn)企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金過(guò)程中,若是出現(xiàn)金盤盈的情況,應(yīng)怎么做會(huì)計(jì)分錄?來(lái)跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。
企業(yè)現(xiàn)金盤盈會(huì)計(jì)分錄
批準(zhǔn)前:
借:庫(kù)存現(xiàn)金(盤盈的現(xiàn)金金額)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
批準(zhǔn)后:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的金額)
營(yíng)業(yè)外收入(無(wú)法查明原因造成的溢余金額)
現(xiàn)金盤盈是什么意思?
現(xiàn)金盤盈是指實(shí)物比正確的賬面記錄的數(shù)量多,一般是企業(yè)管理制度的疏失和收款人員的工作失誤造成,不存在惡意作弊的問(wèn)題。
現(xiàn)金盤盈按照現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表(包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄)和現(xiàn)金保管人對(duì)于現(xiàn)金盤盈的說(shuō)明等進(jìn)行認(rèn)定。
待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么?
“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”是會(huì)計(jì)里邊的科目,屬于資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?!按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
待處理財(cái)產(chǎn)損溢的入賬依據(jù)包括:
1、各種資產(chǎn)盤盈,盤虧和毀損明細(xì)表及批件。
2、各種流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢清單和批件。
現(xiàn)金盤盈,需要查明原因并報(bào)經(jīng)相關(guān)責(zé)任人員審批,并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理,盤盈時(shí),計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后根據(jù)具體原因,屬于溢余現(xiàn)金有主人的,比如屬于債權(quán)人的,則計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目核算,原因不明的計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算。
現(xiàn)金盤盈會(huì)計(jì)分錄
現(xiàn)金盤盈時(shí):
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款
營(yíng)業(yè)外收入
對(duì)于盤盈的現(xiàn)金,有主人的,比如屬于員工的出差差旅費(fèi),賬面上確認(rèn)交付給員工了,而員工實(shí)際沒(méi)有領(lǐng)取,此類盤盈的現(xiàn)金,還需要支付給其真實(shí)主人,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,先確認(rèn)為一項(xiàng)債務(wù),計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目,實(shí)際支付時(shí),再?zèng)_減庫(kù)存現(xiàn)金(借:其他應(yīng)付款貸:庫(kù)存現(xiàn)金)。若經(jīng)過(guò)調(diào)查沒(méi)有發(fā)現(xiàn)原因,則賬務(wù)上應(yīng)作為當(dāng)期利得,計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
現(xiàn)金盤盈解釋
現(xiàn)金盤盈,又稱為“現(xiàn)金溢余”,是指現(xiàn)金實(shí)際數(shù)額比正確的賬面記錄的數(shù)量多,一般是企業(yè)管理制度的疏失和收款人員的工作失誤造成,不存在惡意作弊的問(wèn)題。
現(xiàn)金盤點(diǎn)步驟
現(xiàn)金盤點(diǎn)的步驟如下:
1、對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí),出納人員必須在場(chǎng),有關(guān)業(yè)務(wù)必須在庫(kù)存現(xiàn)金日記賬中全部登記完畢;
2、盤點(diǎn)時(shí),一方面要注意賬實(shí)是否相符,另一方面還要檢查現(xiàn)金管理制度的遵守情況,如庫(kù)存現(xiàn)金有無(wú)超過(guò)其限額,有無(wú)白條抵庫(kù)、挪用舞弊等情況;
3、盤點(diǎn)結(jié)束后,應(yīng)填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”,作為重要原始憑證。
庫(kù)存現(xiàn)金通常是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。企業(yè)盤查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí),發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金盤盈時(shí),應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄?
庫(kù)存現(xiàn)金盤盈的會(huì)計(jì)分錄
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
經(jīng)批準(zhǔn)后:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分)
營(yíng)業(yè)外收入(無(wú)法查明原因的部分)
什么是庫(kù)存現(xiàn)金?
庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢?
待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。查明原因后,待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)無(wú)余額。
其他應(yīng)付款是什么?
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。
營(yíng)業(yè)外收入是什么?
營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入,主要包括:固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、教育費(fèi)附加返還款、非貨幣性交易中發(fā)生非貨幣性交易收益(與關(guān)聯(lián)方交易除外)、企業(yè)合并損益等。
庫(kù)存現(xiàn)金通常是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí),具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
庫(kù)存現(xiàn)金盤盈的會(huì)計(jì)分錄
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
經(jīng)批準(zhǔn)后:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分)
營(yíng)業(yè)外收入(無(wú)法查明原因的部分)
什么是庫(kù)存現(xiàn)金?
庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么?
待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?!按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。
營(yíng)業(yè)外收入是什么?
營(yíng)業(yè)外收入是除企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的收入。是貸方科目,在利潤(rùn)表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
實(shí)際業(yè)務(wù)中,比較常見(jiàn)的有:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)有專門的清查小組對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的清查,發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金盤盈時(shí),會(huì)計(jì)人員該如何寫會(huì)計(jì)分錄?
庫(kù)存現(xiàn)金盤盈的會(huì)計(jì)分錄
批準(zhǔn)前:
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
經(jīng)批準(zhǔn)后:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分)
營(yíng)業(yè)外收入(無(wú)法查明原因的部分)
什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢?
待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。并且待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶通過(guò)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶來(lái)進(jìn)行明細(xì)核算。
待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目月末如果是借方余額,則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失;如果是貸方余額,則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。
營(yíng)業(yè)外收入是什么?
營(yíng)業(yè)外收入亦稱“營(yíng)業(yè)外收益”,指的是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程無(wú)直接關(guān)系,應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入,是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的核算在“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行,也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
營(yíng)業(yè)外收入賬戶屬于損益類賬戶,貸方表示企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入額,借方表示期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無(wú)余額。
企業(yè)定期盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金,發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧情況的,根據(jù)是否查明原因計(jì)入不同的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
庫(kù)存現(xiàn)金盤虧盤盈會(huì)計(jì)分錄
① 現(xiàn)金盤盈時(shí):
批準(zhǔn)前:
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
批準(zhǔn)后,
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款/營(yíng)業(yè)外收入
注意:
1. 支付給有關(guān)人員和單位的,應(yīng)貸記“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算
2. 未查明原因的,應(yīng)貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目進(jìn)行核算
3. 其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。
?、?現(xiàn)金盤虧時(shí):
批準(zhǔn)前:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
批準(zhǔn)后,應(yīng)收責(zé)任人賠償?shù)模?/p>
借:其他應(yīng)收款/管理費(fèi)用
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
注意:
1. 如果是責(zé)任人進(jìn)行賠償?shù)?,?yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行相關(guān)核算
2. 如果是未查明原因的或管理不善造成的,應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目進(jìn)行相關(guān)核算
3. 其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
盤盈和虧:盤盈是在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)大于賬簿結(jié)存量或有物無(wú)賬的現(xiàn)象。盤虧是在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)小于賬簿結(jié)存量或有賬無(wú)物的現(xiàn)象。
庫(kù)存現(xiàn)金是什么意思?
庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開(kāi)立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行,企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。
企業(yè)中常常會(huì)發(fā)生因出納人員收付現(xiàn)金時(shí)發(fā)生差錯(cuò)、庫(kù)存現(xiàn)金丟失等原因,造成庫(kù)存現(xiàn)金的盤盈或盤虧的情況。對(duì)現(xiàn)金的盤盈,該如何做賬務(wù)處理?
現(xiàn)金盤盈的賬務(wù)處理
現(xiàn)金盤盈是指現(xiàn)金數(shù)量比正確的現(xiàn)金日記賬記錄的數(shù)量多,一般是企業(yè)管理制度的疏失和收款人員的工作失誤造成,不存在惡意作弊的問(wèn)題,因此一般的現(xiàn)金盤盈應(yīng)貸記"管理費(fèi)用——其他"科目。對(duì)于部分因客戶原因造成的無(wú)法退還而的多收款的現(xiàn)金盤盈,則應(yīng)計(jì)入"營(yíng)業(yè)外收入"。下面是具體的會(huì)計(jì)分錄:
能查明原因時(shí):
批準(zhǔn)前:
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
經(jīng)核實(shí),款項(xiàng)應(yīng)付給xx公司,批準(zhǔn)后:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款
不能查明原因時(shí):
批準(zhǔn)前:
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
現(xiàn)金盤盈無(wú)法查明原因,批準(zhǔn)后:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸:營(yíng)業(yè)外收入
為了保證現(xiàn)金的賬實(shí)相符和安全完整,除了出納本人每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支外,還需要定期、不定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。現(xiàn)金清查的方法主要是進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn),將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)。清查時(shí)要注意,有無(wú)挪用現(xiàn)金,以借條、白條收據(jù)抵充現(xiàn)金等現(xiàn)象存在。
庫(kù)存現(xiàn)金是什么?
庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性
企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)生盤盈現(xiàn)象時(shí),經(jīng)審核批準(zhǔn)后處理可計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么?
企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金盤盈分錄處理
現(xiàn)金盤盈:
?、倥鷾?zhǔn)前:
借:庫(kù)存現(xiàn)金(盤盈的現(xiàn)金金額)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
?、谂鷾?zhǔn)后:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的金額)
營(yíng)業(yè)外收入(無(wú)法查明原因造成的溢余金額)
營(yíng)業(yè)外收入包括哪些內(nèi)容?
營(yíng)業(yè)收入是核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入,包括內(nèi)容如下:
(1)固定資產(chǎn)盤盈。它指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計(jì)原值減去估計(jì)折舊后的凈值。(新準(zhǔn)則中計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”帳戶)
(2)處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費(fèi)用及該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈值與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額后的余額。
(3)罰款收入。它是指對(duì)方違反國(guó)家有關(guān)行政管理法規(guī),按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款,不包括銀行的罰息。
(4)出售無(wú)形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí),所得價(jià)款扣除其相關(guān)稅費(fèi)后的差額,大于該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額的部分。
(5)因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。它主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷等而無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。
(6)教育費(fèi)附加返還款。它是指自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè),在交納教育費(fèi)附加后,教育部門返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)。
(7)非貨幣性交易中發(fā)生非貨幣性交易收益(與關(guān)聯(lián)方交易除外)。
(8)企業(yè)合并損益。合并對(duì)價(jià)小于取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額。
企業(yè)為了方便管理,對(duì)許多東西都需要進(jìn)行定期盤點(diǎn)處理,例如庫(kù)存現(xiàn)金、存貨、原材料等等,盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí),發(fā)生盤盈的賬務(wù)處理該怎么做?
庫(kù)存現(xiàn)金盤盈的會(huì)計(jì)分錄
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
經(jīng)反復(fù)核查,無(wú)法查明原因:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:營(yíng)業(yè)外收入
什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢?
“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。并且“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶通過(guò)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶來(lái)進(jìn)行明細(xì)核算。
待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額,則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失;如果是貸方余額,則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。
什么是庫(kù)存現(xiàn)金?
庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣,是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。
“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,用于核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金,借方反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入,貸方反映庫(kù)現(xiàn)金的支出,期末余額在借方,表示庫(kù)存現(xiàn)金的余額,并且一般不表示在貸方。
需要注意的是:如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的,可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。
企業(yè)盤查現(xiàn)金,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金出現(xiàn)盤盈盤虧的情況時(shí),可通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算,相應(yīng)的賬務(wù)處理該怎么做?
現(xiàn)金盤盈盤虧如何做賬?
企業(yè)現(xiàn)金盤盈盤虧在處理之前計(jì)入到待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算,待確認(rèn)原因后再根據(jù)實(shí)際情況做對(duì)應(yīng)的分錄,其具體分錄為:
盤盈時(shí):
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
盤虧時(shí):
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
待處理財(cái)產(chǎn)損溢是會(huì)計(jì)里邊的科目,屬于資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目有點(diǎn)類似“固定資產(chǎn)清理”科目,都是過(guò)渡性科目,一般期末是沒(méi)有余額的,它的余額都進(jìn)入了當(dāng)期損益類科目了,而進(jìn)入損益類科目,借貸規(guī)則正好反過(guò)來(lái),貸方是收入增加(或成本費(fèi)用減少),借方是費(fèi)用增加,如流動(dòng)資產(chǎn)盤盈是沖減管理費(fèi)用。
本科目月末如為借方余額,反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失;如為貸方余額,反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。
現(xiàn)金盤盈盤虧的會(huì)計(jì)處理
現(xiàn)金盤盈時(shí):
現(xiàn)金盤盈一般是企業(yè)管理制度的疏失和收款人員的工作失誤造成,不存在惡意作弊的問(wèn)題,因此一般的現(xiàn)金盤盈應(yīng)貸記“管理費(fèi)用-其他”科目。對(duì)于部分因客戶原因造成的多收款而且無(wú)法退還造成的現(xiàn)金盤盈,則應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。是否記入“營(yíng)業(yè)外收入”的關(guān)鍵,看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否失控或者收款人員是否失職,對(duì)于企業(yè)內(nèi)控制度有效,收款人員無(wú)工作失誤所造成的盤盈才能記入“營(yíng)業(yè)外收入”。
現(xiàn)金盤虧時(shí):
對(duì)于真正的現(xiàn)金盤虧,應(yīng)先記入“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益-現(xiàn)金盤虧”科目掛賬,待審批結(jié)果根據(jù)產(chǎn)生盤虧原因再進(jìn)行處理。基本處理的原則是,如因企業(yè)管理不善(例如制度有漏洞),即沒(méi)有個(gè)人主觀惡意舞弊所造成的盤虧,應(yīng)記入“管理費(fèi)用-其他”;如因個(gè)人舞弊造成的盤虧,則屬于一種意外損失,所以應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”;對(duì)于無(wú)法判斷是否個(gè)人主觀有舞弊意圖,而且企業(yè)內(nèi)部管理制度確有漏洞的,則需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)判斷,一般如無(wú)確鑿證據(jù)證明屬于個(gè)人舞弊,則都應(yīng)判斷為管理疏失,則需要記入“管理費(fèi)用”科目。
公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,一般采取實(shí)地盤點(diǎn)法清查庫(kù)存現(xiàn)金,清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)額時(shí),發(fā)現(xiàn)盤盈的,一般通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算,相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如何編制?
庫(kù)存現(xiàn)金盤盈會(huì)計(jì)分錄
批準(zhǔn)前:
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
經(jīng)批準(zhǔn)后:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分)
營(yíng)業(yè)外收入(無(wú)法查明原因的部分)
庫(kù)存現(xiàn)金是指存放在財(cái)會(huì)部門,隨時(shí)可以動(dòng)用的人民幣和外幣。庫(kù)存現(xiàn)金科目,主要核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收取的款項(xiàng)。
其他應(yīng)付款是什么?
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),比如企業(yè)暫收的,租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等,都可以通過(guò)其他應(yīng)付款科目核算。
庫(kù)存現(xiàn)金清查的方法
庫(kù)存現(xiàn)金清查時(shí),可采取實(shí)地盤點(diǎn)法。具體操作流程:
庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)安排兩位以上的工作人員進(jìn)行,兩人進(jìn)行清點(diǎn)和記錄,然后用清點(diǎn)和記錄的金額與企業(yè)賬目上的金額進(jìn)行核對(duì)。
庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款—某某開(kāi)戶銀行
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
企業(yè)在實(shí)際盤點(diǎn)過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金盤盈的情況時(shí),一般可以通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢、庫(kù)存現(xiàn)金等科目進(jìn)行核算,具體的賬務(wù)處理怎么做?
庫(kù)存現(xiàn)金盤盈的會(huì)計(jì)分錄
?。?)批準(zhǔn)前
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
?。?)批準(zhǔn)后
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:營(yíng)業(yè)外收入
營(yíng)業(yè)外收入科目是什么?
?。?)本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入,主要包括非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。
?。?)本科目可按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
?。?)企業(yè)確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得,比照“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
確認(rèn)的政府補(bǔ)助利得,借記“銀行存款”、“遞延收益”等科目,貸記本科目。
?。?)期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。
庫(kù)存現(xiàn)金盤虧的會(huì)計(jì)分錄
?。?)批準(zhǔn)前
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
?。?)批準(zhǔn)處理后
借:其他應(yīng)收款
管理費(fèi)用(無(wú)法查明的其他原因)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么?
待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?!按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
現(xiàn)金盤盈是指實(shí)物比正確賬面記錄的數(shù)量多,而現(xiàn)金盤虧就是指實(shí)物比正確賬面記錄的數(shù)量少,對(duì)于現(xiàn)金盤盈盤虧,可通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”等科目進(jìn)行核算。相關(guān)賬務(wù)處理是什么?
現(xiàn)金盤盈與盤虧的賬務(wù)處理
一、盤盈
庫(kù)存現(xiàn)金盤盈,即月末盤存庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)錢多了,會(huì)計(jì)分錄如下:
?。?)在批準(zhǔn)之前:
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
2、在批準(zhǔn)之后,需要示情況而定
(1)經(jīng)查明,盤盈的現(xiàn)金某個(gè)人所造成的,但暫時(shí)還沒(méi)歸還:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款--某單位或某個(gè)人
?。?)當(dāng)實(shí)際歸還時(shí):
借:其他應(yīng)付款--某單位或某個(gè)人
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
經(jīng)檢查分析,無(wú)法查明的其他原因的盤盈的現(xiàn)金
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:營(yíng)業(yè)外收入
二、盤虧
庫(kù)存現(xiàn)金盤虧,即月末盤存庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)錢少了
1、待查明原因時(shí)
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
2、待查明原因后作如下處理:
?。?)如為現(xiàn)金短缺,屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?/p>
借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(××個(gè)人)
庫(kù)存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
?。?)屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?/p>
借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收保險(xiǎn)賠款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
(3)屬于無(wú)法查明的其他原因:
借:管理費(fèi)用--現(xiàn)金短缺
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查中現(xiàn)金出現(xiàn)盤盈或盤虧情況時(shí),企業(yè)通常設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算,相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做?
現(xiàn)金盤盈盤虧的會(huì)計(jì)分錄
1、現(xiàn)金盤盈
借:庫(kù)存現(xiàn)金(實(shí)際溢余的金額)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
批準(zhǔn)處理后:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的)
貸:其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余(××個(gè)人或單位)
營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余(無(wú)法查明原因的)
2、現(xiàn)金盤虧,按照實(shí)際短缺的金額:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
批準(zhǔn)處理后:
借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(××個(gè)人)或應(yīng)收保險(xiǎn)賠款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?
管理費(fèi)用(無(wú)法查明的其他原因)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
待處理財(cái)產(chǎn)損溢如何理解?
待處理財(cái)產(chǎn)損益是資產(chǎn)類科目,是核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。本科目下設(shè)置"待處理固定資產(chǎn)損溢"和"待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢"兩個(gè)明細(xì)科目。盤盈時(shí)貸記本科目,盤虧時(shí)借記本科目。在現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí),如發(fā)生賬款不符,發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或益余,應(yīng)先通過(guò)"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"即"待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢"科目核算。
企業(yè)需要定期對(duì)持有的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)清查,除了正常情況外,一般會(huì)出現(xiàn)盤盈或盤虧的現(xiàn)象,那么相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?
庫(kù)存現(xiàn)金盤虧盤盈的賬務(wù)處理
1、庫(kù)存現(xiàn)金盤盈
批準(zhǔn)處理前
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
批準(zhǔn)處理后
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款
營(yíng)業(yè)外收入(無(wú)法查明原因的計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入)
2、庫(kù)存現(xiàn)金盤虧
批準(zhǔn)處理前
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
批準(zhǔn)處理后
借:其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?/p>
管理費(fèi)用(無(wú)法查明的其他原因計(jì)入管理費(fèi)用)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
存貨盤盈盤虧的賬務(wù)處理
1、存貨盤盈
批準(zhǔn)處理前
借:原材料
庫(kù)存商品等
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
批準(zhǔn)處理后
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:管理費(fèi)用
2、存貨盤虧
批準(zhǔn)處理前
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:原材料
庫(kù)存商品等
批準(zhǔn)處理后
借:管理費(fèi)用(因收發(fā)計(jì)量、管理不善等原因?qū)е碌谋P虧,計(jì)入管理費(fèi)用)
營(yíng)業(yè)外支出(因自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е碌谋P虧,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出)
其他應(yīng)收款(應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司的賠款,計(jì)入其他應(yīng)收款)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理
1、固定資產(chǎn)盤盈
確定盤盈固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)凈值
借:固定資產(chǎn)
貸:累計(jì)折舊
以前年度損益調(diào)整
計(jì)算應(yīng)納的所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
2、固定資產(chǎn)盤虧
批準(zhǔn)處理前
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
批準(zhǔn)處理后
借:其他應(yīng)收款(存在可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償?shù)模?/p>
營(yíng)業(yè)外支出
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢