本年應(yīng)計(jì)利息是怎么計(jì)算的?企業(yè)在選擇銀行貸款產(chǎn)品的時(shí)候，就會(huì)涉及到利息的問題。應(yīng)計(jì)利息計(jì)算公式為本金×利率×?xí)r間。接下來就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編具體了解下本年應(yīng)計(jì)利息是怎么計(jì)算的吧!

　　本年應(yīng)計(jì)利息是怎么計(jì)算的?

　　計(jì)算本年應(yīng)計(jì)利息的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)掌握以下幾點(diǎn)：

　　1、計(jì)算利息的時(shí)候，對(duì)于存款天數(shù)，遵循算頭不算尾的原則。也就是從存入日開始到取款前一天截止。

　　2、不管是閏年還是平年，都不分月大、月小。一律按照360天進(jìn)行計(jì)算。也就是按照30天來計(jì)算。

　　3、對(duì)于各種定期存款的到期日，一律以對(duì)年、對(duì)月及對(duì)日為準(zhǔn)。也就是自存入日至次年同月同日為一對(duì)年，對(duì)月的意思是存入日至下月同一日。

　　4、定期儲(chǔ)蓄到期日，如果遇上假日不辦公，則可提前一天進(jìn)行支取，視為到期計(jì)算利息。手續(xù)方面同提前支取一起辦理。利息計(jì)算公式為本金×年利率(百分?jǐn)?shù))×存期;假設(shè)受到利息稅，需在前面基礎(chǔ)上乘以 (1-5%)。本息合計(jì)也就是本金加上利息。應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算公式為應(yīng)計(jì)利息=本金×利率×?xí)r間，對(duì)于應(yīng)計(jì)利息，小數(shù)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)精確到后兩位。計(jì)算已計(jì)息的天數(shù)按照實(shí)際持有天數(shù)進(jìn)行。

　　利息的計(jì)算公式： 利息=本金×存期×利率

　　利率的換算關(guān)系： 年利率=月利率×12(月)=日利率×360(天)，月利率=年利率÷12(月)=日利率×30(天)，日利率=年利率÷360(天)=月利率÷30(天)。

　　5、儲(chǔ)蓄存款的計(jì)息起點(diǎn)是元，對(duì)于元以下的角分不計(jì)付利息。利息的金額可算至厘位，到了實(shí)際支付，應(yīng)當(dāng)將厘位四舍五入至分為位。

　　另外，利息稅收這3個(gè)誤區(qū)，會(huì)計(jì)人務(wù)必注意!

　　應(yīng)計(jì)利息和應(yīng)收利息的區(qū)別是什么?

　　1、應(yīng)計(jì)利息和應(yīng)收利息的科目級(jí)別不一樣。應(yīng)收利息屬于一級(jí)科目，而應(yīng)計(jì)利息屬于二級(jí)科目。即長(zhǎng)期債券投資下的一個(gè)子科目。

　　2、應(yīng)計(jì)利息和應(yīng)收利息所反映的內(nèi)容也不一樣，應(yīng)收利息是一種流動(dòng)資產(chǎn)，反映的內(nèi)容是在長(zhǎng)期債券投資分期付息的時(shí)候，本期應(yīng)收到的利息;而應(yīng)計(jì)利息是一種長(zhǎng)期資產(chǎn)，反映的內(nèi)容是長(zhǎng)期債券投資一次性進(jìn)行還本付息的前提下，每年對(duì)應(yīng)受到的利息進(jìn)行計(jì)算。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，由于暫時(shí)資金緊張的關(guān)系，向銀行借入一筆短期借款，那么支付這筆借款的利息，具體會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　支付本月短期借款利息會(huì)計(jì)分錄

　　短期借款一般借入期限在1年以下（含1年），通常在取得借款日，按取得的金額入賬。短期借款利息支出，是企業(yè)理賬活動(dòng)中為籌集資金而發(fā)生的耗費(fèi)，因此應(yīng)將其作為一項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益中進(jìn)行核算。

　　短期借款的核算主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容，具體如下：

　　1、取得借款的核算

　　借：銀行存款

　　    貸：短期借款

　　2、借款利息的核算，先計(jì)算每月負(fù)擔(dān)的利息=借款本金*年利率*1/12，如果是按期支付利息的借款，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　    貸：銀行存款

　　如果是到期一次還本付息的借款，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　    貸：應(yīng)付利息

　　3、歸還借款的核算，根據(jù)付息方式的不同，分別做以下會(huì)計(jì)分錄：

　?。?）按期計(jì)付利息的，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：短期借款

　　    貸：銀行存款

　?。?）到期一次還本付息的，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：短期借款

　　    應(yīng)付利息

　　    貸：銀行存款

　　短期借款利息，應(yīng)按以下不同的支付情況計(jì)入不同科目：

　　1、如果短期借款的利息是按期支付的（按季、按半年），或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，并且數(shù)額較大的，則按月進(jìn)行預(yù)提，計(jì)入費(fèi)用。

　　預(yù)提時(shí)：借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目；

　　實(shí)際支付時(shí)：根據(jù)已經(jīng)預(yù)提的利息金額，借記“預(yù)提費(fèi)用”科目；根據(jù)實(shí)際支付的利息金額與預(yù)提數(shù)的差額(尚未提取的部分)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；根據(jù)實(shí)際支付的利息金額，貸記“銀行存款”科目。

　　2、如果短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的，則可以直接計(jì)入當(dāng)期損益核算，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目。

　　企事業(yè)單位發(fā)生定期存款業(yè)務(wù)，取得利息收入時(shí)，通過財(cái)務(wù)費(fèi)用科目核算，具體賬務(wù)處理怎么做？

　　定期利息收入計(jì)提會(huì)計(jì)分錄

　　單位定期存款利息收入計(jì)提的時(shí)候會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收利息增加，資產(chǎn)增加計(jì)入借方核算，同時(shí)會(huì)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用減少計(jì)入貸方正數(shù)或者借方負(fù)數(shù)核算。

　　單位定期存款利息收入計(jì)提的時(shí)候：

　　借：應(yīng)收利息

　       　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入

　　計(jì)提短期借款利息會(huì)計(jì)分錄

　　短期借款核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款.短期借款一般期限不長(zhǎng)，通常在取得借款日，按取得的金額入賬。短期借款利息支出，是企業(yè)理賬活動(dòng)中為籌集資金而發(fā)生的耗費(fèi)，應(yīng)作為一項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

　　短期借款的核算主要包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容：

　　1、取得借款的核算：

　　借：銀行存款

　       　貸：短期借款

　　2、借款利息的核算，先計(jì)算每月負(fù)擔(dān)的利息=借款本金*年利率*1/12，如果是按期支付利息的借款，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　       　貸：銀行存款

　　如果是到期一次還本付息的借款，先計(jì)短期負(fù)債當(dāng)中，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付利息

　　3、歸還借款的核算，也根據(jù)付息方式的不同，會(huì)計(jì)分錄分別處理如下：

　　按期計(jì)付利息的，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：短期借款

　　       貸：銀行存款

　　到期一次還本付息的，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：短期借款

　　       應(yīng)付利息

　　       貸：銀行存款

　　公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，資金鏈發(fā)生問題時(shí)一般會(huì)產(chǎn)生借款業(yè)務(wù)。對(duì)于公司借款，應(yīng)怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　公司借款分錄

　　以短期借款為例：

　　取得短期借款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　      貸：短期借款

　　期末計(jì)提利息：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付利息

　　歸還短期借款利息：

　　借：應(yīng)付利息(歸還已經(jīng)預(yù)提的利息)

　　       貸：銀行存款

　　短期借款是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款，包括生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款等。

　　借款費(fèi)用的具體內(nèi)容

　　借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

　　對(duì)于企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用，不應(yīng)包括在借款費(fèi)用中。承租人根據(jù)租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用屬于借款費(fèi)用。

　　因借款而發(fā)生的利息包括企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)等借入資金發(fā)生的利息、發(fā)行公司債券或企業(yè)債券發(fā)生的利息，以及為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的帶息債務(wù)所承擔(dān)的利息等。

　　因借款而發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)主要是指發(fā)行債券等發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)，發(fā)行債券中的折價(jià)或者溢價(jià)，其實(shí)質(zhì)是對(duì)債券票面利息的調(diào)整(即將債券票面利率調(diào)整為實(shí)際利率)，屬于借款費(fèi)用的范疇。例如，XYZ公司發(fā)行公司債券，每張公司債券票面價(jià)值為100元，票面年利率為6%，期限為4年，而同期市場(chǎng)利率衛(wèi)年利率8%，由于公司債券的票面利率低于市場(chǎng)利率，為成功發(fā)行公司債券，XYZ公司采取了折價(jià)發(fā)行的方式，折價(jià)金額在實(shí)質(zhì)上是用于補(bǔ)償投資者在購入債券后所受到的名義利息上的損失，應(yīng)當(dāng)作為以后各期利息費(fèi)用的調(diào)整額。

　　因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用是指企業(yè)在借款過程中發(fā)生的諸如手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用，由于這些費(fèi)用是因安排借款而發(fā)生的，也屬于借入資金所付出的代價(jià)，是借款費(fèi)用的構(gòu)成部分。

　　因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，是指由于匯率變動(dòng)導(dǎo)致市場(chǎng)匯率與賬面匯率出現(xiàn)差異，從而對(duì)外幣借款本金及其利息的記賬本位幣金額所產(chǎn)生的影響金額。

　　對(duì)于企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用，不應(yīng)包括在借款費(fèi)用中。

　　公司收到的定期存款的銀行利息是否需要繳稅呢?如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　公司定期存款的利息需要繳稅嗎?

　　企業(yè)收到銀行存款利息需要納稅。

　　根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，同時(shí)擔(dān)保中心不屬于非盈利組織，所以申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)收入里包括利息收入;根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，納稅人取得的銀行存款利息收入，不征收營(yíng)業(yè)稅，但應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算交納所得稅;利息收入屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入總額的組成部分，銀行存款利息應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。但如果單位是非營(yíng)利組織，那么不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入為企業(yè)所得稅的免稅收入。

　　銀行存款利率怎么算?

　　利率稱為利息率，實(shí)在一定日期內(nèi)利息與本金的比率。利率分為年利率、月利率以及日利率。目前我國(guó)儲(chǔ)蓄存款用月利率掛牌，為了計(jì)息方便，三種利率之間可以換算，其換算公式為：

　　年利率/12=月利率;年利率/360=日利率;月利率/30=日利率

　　如果計(jì)息期為整年(月)的，計(jì)息公式為：利息=本金×年(月)數(shù)×年(月)利率;

　　計(jì)息期有整年(月)又有零頭天數(shù)的，計(jì)息公式為：利息=本金×年(月)數(shù)×年(月)利率+本金×零頭天數(shù)×日利率

　　以上就是有關(guān)定期存款利息的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　企業(yè)債轉(zhuǎn)股時(shí)，一般通過“應(yīng)付債券”科目、“股本”科目進(jìn)行相關(guān)的核算，具體會(huì)計(jì)分錄該如何編制？

　　債轉(zhuǎn)股分錄

　　債轉(zhuǎn)股，是指國(guó)家組建金融資產(chǎn)管理公司用于收購銀行的不良資產(chǎn)，把原來銀行與企業(yè)間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，轉(zhuǎn)變?yōu)榻鹑谫Y產(chǎn)管理公司與企業(yè)間的股權(quán)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

　　              應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)(或借記)

　　              其他權(quán)益工具(權(quán)益成分的公允價(jià)值)

　　2、企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)換為股權(quán)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(賬面價(jià)值)

　　       應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)

　　       其他權(quán)益工具

　　       貸：股本(面值)

　　              資本公積——股本溢價(jià)

　　應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集資金而對(duì)外發(fā)行的期限在一年以上的長(zhǎng)期借款性質(zhì)的書面證明，約定在一定期限內(nèi)還本付息的一種書面承諾。

　　應(yīng)付債券屬于負(fù)債類科目，它是企業(yè)籌集長(zhǎng)期資金的一種重要方式。企業(yè)發(fā)行債券的價(jià)格受同期銀行存款利率的影響較大，一般情況下，企業(yè)可以按面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行債券。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付債券”科目，并在該科目下設(shè)置“債券面值”、“債券溢價(jià)”、“債券折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息”等明細(xì)科目，核算應(yīng)付債券發(fā)行、計(jì)提利息、還本付息等情況。

　　債券如何理解？

　　債券是發(fā)行者為籌集資金發(fā)行的、在約定時(shí)間支付一定比例的利息，并在到期時(shí)償還本金的一種有價(jià)證券。

　　債券面值即票面金額。票面利率不同于有效年利率。有效年利率通常是指按復(fù)利計(jì)算的一年期的利率。債券到期日指償還本金的日期。

　　債券作為一種重要的融資手段和金融工具有如下特征：償還性、流動(dòng)性、安全性、收益性。

　　償還性是指?jìng)幸?guī)定的償還期限，債務(wù)人必須按期向債權(quán)人支付利息和償還本金。

　　流動(dòng)性是指?jìng)钟腥丝砂葱枰褪袌?chǎng)的實(shí)際狀況，靈活地轉(zhuǎn)讓債券，以提前收回本金和實(shí)現(xiàn)投資收益。

　　安全性是指?jìng)钟腥说睦嫦鄬?duì)穩(wěn)定，不隨發(fā)行者經(jīng)營(yíng)收益的變動(dòng)而變動(dòng)，并且可按期收回本金。

　　收益性是指?jìng)転橥顿Y者帶來一定的收入，即債券投資的報(bào)酬。

　　企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，會(huì)向銀行或者其他機(jī)構(gòu)借入償還期在1年內(nèi)的款項(xiàng)，這就是短期借款。對(duì)于短期借款相關(guān)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)應(yīng)如何呢做賬？

　　短期借款賬務(wù)處理

　　借入短期借款：

　　1.借入時(shí):

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　　2.計(jì)提利息時(shí):

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付利息

　　歸還短期借款：

　　1.支付短期借款的利息

　　借：應(yīng)付利息(已經(jīng)預(yù)提的利息)

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息沒有預(yù)提，直接支付)

　　       貸：銀行存款 /庫存現(xiàn)金

　　短期借款預(yù)提利息是通過“應(yīng)付利息”科目核算，而不是通過“短期借款”科目核算，計(jì)提的利息對(duì)短期借款的賬面價(jià)值不造成影響。

　　2.歸還短期借款的本金

　　借：短期借款

　　       貸：銀行存款

　　短期借款是什么？

　　指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在1年以內(nèi)的各種借款。包括1年的各種借款。短期借款的債權(quán)人不僅是銀行，還包括其他非銀行金融機(jī)構(gòu)或其他單位和個(gè)人。

　　制造業(yè)企業(yè)預(yù)提短期借款利息會(huì)計(jì)分錄

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付利息

　　借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。

　　短期借款利息的計(jì)算公式

　　短期借款年利息=短期借款總額×年利率;

　　短期借款月利息=(短期借款總額×年利率)÷12。

　　短期借款的利息結(jié)算方式

　　短期借款的利息結(jié)算方式分為按月支付、按季支付、按半年支付和到期一次還本付息。

　　短期借款下實(shí)際利率與名義利率之間的關(guān)系

　　貼現(xiàn)法和加息法下，實(shí)際利率會(huì)高于名義利率。

　　貸款期間總的實(shí)際利息費(fèi)用除以貸款本金得出的持有期利率的年化利率就是實(shí)際利率，貸款合同中規(guī)定的年利率就是名義利率。

　　通貨膨脹情況下的名義利率與實(shí)際利率換算公式：

　　1+名義利率=(1+實(shí)際利率)×(1+通貨膨脹率)

　　國(guó)債利息是政府發(fā)行國(guó)債的籌資成本，同時(shí)也是國(guó)債認(rèn)購者的投資報(bào)酬。對(duì)于確認(rèn)的國(guó)債利息，一般通過“投資收益”科目核算，具體會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　國(guó)債利息的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做?

　　1、購買國(guó)債時(shí)：

　　借：持有至到期投資

　　       貸：銀行存款

　　2、收到利息時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：投資收益

　　投資收益是指企業(yè)或個(gè)人對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，比如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。

　　國(guó)債的相關(guān)知識(shí)

　　1、國(guó)債利息收入時(shí)間的確認(rèn)

　　(1)從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入：應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)，約定應(yīng)付利息的日期進(jìn)行確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。

　　(2)轉(zhuǎn)讓國(guó)債：應(yīng)在國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)，進(jìn)行確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。

　　2、國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入時(shí)間的確認(rèn)

　　(1)轉(zhuǎn)讓國(guó)債：應(yīng)在國(guó)債移交，或者轉(zhuǎn)讓國(guó)債合同、協(xié)議生效的日期時(shí)，進(jìn)行確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

　　(2)投資購買國(guó)債到期兌付的：應(yīng)當(dāng)在國(guó)債發(fā)行時(shí)約定的應(yīng)付利息的日期，進(jìn)行確認(rèn)國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

　　3、國(guó)債利息收入的計(jì)算方法

　　國(guó)債利息的收入=(適用年利率÷365)×持有國(guó)債的天數(shù)×國(guó)債的金額。

　　(1)國(guó)債金額：應(yīng)當(dāng)按照國(guó)債發(fā)行的價(jià)格或發(fā)行的面值進(jìn)行確定。

　　(2)適用年利率：應(yīng)當(dāng)按照國(guó)債折合年收益率或其票面的年利率進(jìn)行確定。

　　(3)持有天數(shù)：應(yīng)當(dāng)按照平均持有天數(shù)計(jì)算進(jìn)行確定。

　　國(guó)債利息是政府發(fā)行國(guó)債的籌資成本，又是認(rèn)購者的投資報(bào)酬。企業(yè)收到國(guó)債利息一般通過“投資收益”科目進(jìn)行核算，具體會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　國(guó)債利息的會(huì)計(jì)分錄

　　1、購買國(guó)債時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期債權(quán)投資

　　       貸：銀行存款

　　2、收到利息時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：投資收益

　　國(guó)債的相關(guān)知識(shí)

　　1、國(guó)債利息收入時(shí)間的確認(rèn)

　　(1)從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入時(shí)：應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)，約定應(yīng)付利息的日期確認(rèn)利息收入。

　　(2)轉(zhuǎn)讓國(guó)債：應(yīng)在國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)，確認(rèn)利息收入。

　　2、國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入時(shí)間的確認(rèn)

　　(1)轉(zhuǎn)讓國(guó)債：應(yīng)在國(guó)債移交，或者轉(zhuǎn)讓國(guó)債合同、協(xié)議生效的日期時(shí)，確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入。

　　(2)投資購買國(guó)債到期兌付的：應(yīng)當(dāng)在國(guó)債發(fā)行時(shí)約定的應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入。

　　3、國(guó)債利息收入的計(jì)算方法

　　國(guó)債利息的收入=(適用年利率÷365)×持有國(guó)債的天數(shù)×國(guó)債的金額

　　(1)國(guó)債金額：應(yīng)當(dāng)按照國(guó)債發(fā)行的價(jià)格或發(fā)行的面值進(jìn)行確定

　　(2)適用年利率：應(yīng)當(dāng)按照國(guó)債折合年收益率或其票面的年利率進(jìn)行確定

　　(3)持有天數(shù)：應(yīng)當(dāng)按照平均持有天數(shù)計(jì)算進(jìn)行確定。

　　企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，都會(huì)涉及銀行存款利息。對(duì)于銀行存款利息一般通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目進(jìn)行核算。具體會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　銀行存款利息會(huì)計(jì)分錄

　　收到時(shí)：

　　借：銀行存款

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（紅字）

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)（紅字）

　　       貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（紅字）

　　銀行存款利息怎么算？

　　銀行存款利息計(jì)算公式

　　1、存款利率指的是客戶按照約定條件存入銀行賬戶的貨幣資金，在一定時(shí)期內(nèi)利息額同貸出金額就是本金利率。利率也可以稱為存款利息率，指的是在一定日期內(nèi)利息的數(shù)額與本金數(shù)額的比率，利率一般分為年利率、月利率、日利率三種。年利率用百分比來表示，月利率用千分比來表示，日利率用萬分比來表示。

　　2、三種利率之間可以換算，其換算公式為：

　　年利率÷12=月利率;

　　月利率÷30=日利率;

　　年利率÷360=日利率。

　　3、計(jì)算利息的基本公式，

　　儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算的基本公式為：

　　利息=本金×存期×利率（百分比）;

　　4、利率的換算，年利率、月利率、日利率三者的換算關(guān)系可以表示為：

　　年利率=月利率×12(月)=日利率×360(天);

　　月利率=年利率÷12(月)=日利率×30(天);

　　日利率=年利率÷360(天)=月利率÷30(天)

　　利息收入是指企業(yè)將資金提供給他人使用，但并不構(gòu)成權(quán)益類投資，或者是因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息，貸款利息，債權(quán)利息，欠款利息等收入。

　　貼現(xiàn)利息要怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)核算呢？在公司中，票據(jù)貼現(xiàn)一般是貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)三種情況，處理貼現(xiàn)利息時(shí)，可以計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目進(jìn)行核算。

　　貼現(xiàn)利息的會(huì)計(jì)分錄

　　１、在收到票據(jù)的時(shí)候：

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　      貸：應(yīng)收賬款

　?。?、拿到銀行進(jìn)行貼現(xiàn)時(shí)：

　　借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）

　       　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率／360×貼現(xiàn)天數(shù)

　　帶息票據(jù)到期值=應(yīng)收票據(jù)面值×（1＋票據(jù)年利率×票據(jù)到期天數(shù)／360）

　　票據(jù)貼現(xiàn)的種類

　　票據(jù)貼現(xiàn)的三種情況：貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)。

　　貼現(xiàn)：在匯票到期日前，銀行承兌匯票的持票人為了取得資金，將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行時(shí)貼付一定利息的票據(jù)行為，這是持票人一種向銀行融通資金的方式。

　　轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：當(dāng)商業(yè)銀行資金出現(xiàn)臨時(shí)不足的情況，可以把貼現(xiàn)但仍未到期的票據(jù)交給其他商業(yè)銀行或貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)給予貼現(xiàn)，這樣子才能資金融通。

　　再貼現(xiàn)：當(dāng)商業(yè)銀行持有已貼現(xiàn)但尚未到期的商業(yè)匯票時(shí)，中央銀行可買進(jìn)這部分商業(yè)匯票，從而提供融資支持。

　　承兌匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算

　　在申請(qǐng)人由資金需要而將未到期的承兌匯票轉(zhuǎn)讓于銀行，銀行按票面金額扣除貼現(xiàn)利息后，將余額付給持票人的融資行為叫做承兌匯票貼現(xiàn)

　　承兌匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　       　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　      　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中遇到資金不足的問題時(shí)，一般會(huì)向銀行借款，對(duì)于向銀行借款的這個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？

　　公司借款的賬務(wù)處理

　　1、借入時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款／短期借款

　　2、按期計(jì)提利息時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付利息

　　3、支付利息時(shí)：

　　借：應(yīng)付利息

　　       貸：銀行存款

　　5、歸還本金時(shí)

　　借：其他應(yīng)付款／短期借款

　　       貸：銀行存款

　　借款利率的公式為：利息＝本金×存期×利率。

　　其中年利率、月利率、日利率三者的換算關(guān)系是：

　　年利率＝月利率×12（月）＝日利率×360（天）；

　　月利率＝年利率÷12（月）＝日利率×30（天）；

　　日利率＝年利率÷360（天）＝月利率÷30（天）；

　　除此之外，使用利率要注意與存期相一致。

　　這里要注意全年按360天，每月均按30天計(jì)算，不論閏年、平年，不分月大、月小，對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，各種定期存款的到期日均以對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日為準(zhǔn)。即自存入日至次年同月同日為一對(duì)年，存入日至下月同一日為對(duì)月。

　　企業(yè)有閑置的資金，可以將資金存放到銀行等金融機(jī)構(gòu)，這樣可以產(chǎn)生存款利息，增加企業(yè)的收入，那么針對(duì)存款利息收入該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　存款利息收入的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　      貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用－－利息收入

　　存款利息的多少取決于本金的大小、存款時(shí)間的長(zhǎng)短以及利息率．計(jì)算公式為本金×利息率×存期。

　　其中年利率、月利率、日利率三者的換算關(guān)系是：

　　年利率＝月利率×12（月）＝日利率×360（天）；

　　月利率＝年利率÷12（月）＝日利率×30（天）；

　　日利率＝年利率÷360（天）＝月利率÷30（天）；

　　除此之外，使用利率要注意與存期相一致。

　　這里要注意全年按360天，每月均按30天計(jì)算，不論閏年、平年，不分月大、月小，對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，各種定期存款的到期日均以對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日為準(zhǔn)。即自存入日至次年同月同日為一對(duì)年，存入日至下月同一日為對(duì)月。

　　而如果是貸款產(chǎn)生的利息費(fèi)用，同樣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，可以下設(shè)利息支出的明細(xì)科目。會(huì)計(jì)分錄為：

　　按期計(jì)提利息時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　      貸：應(yīng)付利息

　　支付利息時(shí)：

　　借：應(yīng)付利息

　　      貸：銀行存款

　　上文會(huì)計(jì)網(wǎng)介紹了存款利息收入會(huì)計(jì)分錄的相關(guān)知識(shí)，希望可以幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　企業(yè)有閑置資金，除了可以用于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，還可以將資金進(jìn)行投資賺取收益，那么企業(yè)將資金用于購買債券，其會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　購進(jìn)債券分錄處理

　　我們以一個(gè)例子來講解。2008年4月26日，買入某公司于2002年2月26日發(fā)行的三年期債券為短期投資，銀行存款支付了10700元。其中，包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息為800元。交易費(fèi)用200元，該債券按年付息，到期還本，年利率8%，票面金額為10000元。

　　這時(shí)候我們首先要確定計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目。一般來說該交易可以劃分為交易性金融資產(chǎn)，持有至到期投資，以及可供出售金融資產(chǎn)這三類。我們可以根據(jù)企業(yè)持有債券的意圖和具體情況判斷。

　　如果是劃分為交易性金融資產(chǎn)，則入賬成本不包含利息，利息單獨(dú)計(jì)入應(yīng)收利息，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本 9700

　       　應(yīng)收利息 800

　　       投資收益 200

　       　貸：銀行存款 10700

　　如果是劃分為可供出售金融資產(chǎn)，則入賬成本包含交易費(fèi)用，利息單獨(dú)計(jì)入應(yīng)收利息，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 9900

　　       應(yīng)收利息 800

　       　貸：銀行存款 10700

　　如果是劃分為持有至到期投資，則處理起來比較復(fù)雜，需要計(jì)算實(shí)際利率，如果實(shí)際利率和名義利率不同則需要在以后逐期通過利息調(diào)整科目進(jìn)行逐期調(diào)整，鑒于這里是短期投資，不建議采用。

　　企業(yè)運(yùn)營(yíng)離不開資金周轉(zhuǎn)，當(dāng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金不足時(shí)，正常情況下都會(huì)選擇向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款。發(fā)生借款業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　借款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)取得借款時(shí)

　　企業(yè)取得借款后，企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)銀行借據(jù)編制記賬憑證。

　　借：銀行存款

　       　貸：長(zhǎng)期借款/短期借款

　　2、如果企業(yè)在取得借款后直接用該借款償付應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)

　　借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

　　       貸：短期借款/長(zhǎng)期借款

　　3、企業(yè)借款過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)等輔助性費(fèi)用，通常是在借款時(shí)一次發(fā)生的且金額相對(duì)較小，不符合借款費(fèi)用資本化的要求，因此可以直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　例如：（1）某企業(yè)為了解決臨時(shí)性的生產(chǎn)資金需要，向銀行申請(qǐng)償還期限為6個(gè)月的流動(dòng)資金借款，金額為100 000元。銀行于2021年7月1日批準(zhǔn)貸款并同時(shí)填開借款借據(jù)，協(xié)定借款年利率為6%，款項(xiàng)已劃到借款專戶上。該企業(yè)財(cái)務(wù)部門在取得借款借據(jù)并確認(rèn)款項(xiàng)已匯入指定賬戶時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款 100 000

　　       貸：短期借款 100 000

　　（2）某企業(yè)為償付B企業(yè)的應(yīng)付票據(jù)，向向銀行申請(qǐng)償還期限為6個(gè)月的流動(dòng)資金借款，金額為100 000元。銀行于2021年7月1日批準(zhǔn)貸款并同時(shí)填開借款借據(jù)，協(xié)定借款年利率為6%，款項(xiàng)已劃到借款專戶上。該企業(yè)在取得借款后，直接把該借款用于償還B企業(yè)，該會(huì)計(jì)分錄處理如下：

　　借：應(yīng)付票據(jù) 100 000

　       　貸：短期借款 100 000

　　實(shí)際利率是剔除通貨膨脹率后儲(chǔ)戶或投資者得到利息回報(bào)的真實(shí)利率，計(jì)算公式為實(shí)際利率＝（1＋名義利率）÷（1＋通貨膨脹率）－1。

　　實(shí)際年利率如何計(jì)算？

　　實(shí)際年利率計(jì)算公式為：實(shí)際利率＝（1＋名義利率）÷（1＋通貨膨脹率）－1。

　　實(shí)際利率是什么意思？

　　實(shí)際利率是剔除通貨膨脹率后儲(chǔ)戶或投資者得到利息回報(bào)的真實(shí)利率。

　　有效年利率怎么理解？

　　有效年利率指的是在按照給定的計(jì)息期利率和每年復(fù)利次數(shù)計(jì)算利息時(shí)，能夠產(chǎn)生相同結(jié)果的每年復(fù)利一次的年利率，也稱等價(jià)年利率。公式為：有效年利率=（1+名義年利率/復(fù)利期間次數(shù)）^復(fù)利期間次數(shù)-1。

　　實(shí)際利率和名義利率的關(guān)系

　　實(shí)際利率＝（1＋名義利率）÷（1＋通貨膨脹率）－1。名義利率是央行或其它提供資金借貸的機(jī)構(gòu)所公布的未調(diào)整通貨膨脹因素的利率，即利息或報(bào)酬的貨幣額與本金貨幣額的比率，即包括補(bǔ)償通貨膨脹或通貨緊縮風(fēng)險(xiǎn)的利率。

　　基準(zhǔn)利率是什么？

　　基準(zhǔn)利率指在市場(chǎng)供求關(guān)系的影響下，可以發(fā)揮普遍參照作用的利率。其他利率的上升或下調(diào)可根據(jù)基準(zhǔn)利率來衡量確定，體現(xiàn)其基礎(chǔ)性的特點(diǎn)。中國(guó)人民銀行對(duì)國(guó)家專業(yè)銀行及其他的金融機(jī)構(gòu)規(guī)定的存貸款利率為基準(zhǔn)利率。

　　有效年利率指按給定的期間利率每年復(fù)利m次時(shí)，能夠產(chǎn)生相同結(jié)果的年利率，也稱等價(jià)年利率。

　　有效年利率是什么意思？

　　有效年利率指按給定的期間利率每年復(fù)利m次時(shí)，能夠產(chǎn)生相同結(jié)果的年利率，也稱等價(jià)年利率。

　　有效年利率的計(jì)算公式

　　有效年利率EAR=（1+名義年利率/復(fù)利期間次數(shù)）^復(fù)利期間次數(shù)-1。

　　報(bào)價(jià)利率和有效年利率的聯(lián)系

　　報(bào)價(jià)利率指銀行等金融機(jī)構(gòu)提供的年利率，被稱為名義利率。有效年利率是在按照給定的計(jì)息期利率和每年復(fù)利次數(shù)計(jì)算利息時(shí)，能夠產(chǎn)生相同結(jié)果的每年復(fù)利一次的年利率，或稱等價(jià)年利率。

　　其中，報(bào)價(jià)利率=r，計(jì)息期利率=報(bào)價(jià)利率÷年內(nèi)復(fù)利次數(shù)=r÷m，有效年利率（i）=【1+（r÷m）】×m-1。結(jié)論為當(dāng)每年計(jì)息一次時(shí)：有效年利率=報(bào)價(jià)利率；當(dāng)每年計(jì)息多次時(shí)：有效年利率＞報(bào)價(jià)利率。

　　實(shí)際利率和名義利率的關(guān)系

　　實(shí)際利率＝（1＋名義利率）÷（1＋通貨膨脹率）－1。名義利率是央行或其它提供資金借貸的機(jī)構(gòu)所公布的未調(diào)整通貨膨脹因素的利率，即利息或報(bào)酬的貨幣額與本金貨幣額的比率，即包括補(bǔ)償通貨膨脹或通貨緊縮風(fēng)險(xiǎn)的利率。

　　基準(zhǔn)利率是什么？

　　基準(zhǔn)利率指在市場(chǎng)供求關(guān)系的影響下，可以發(fā)揮普遍參照作用的利率。其他利率的上升或下調(diào)可根據(jù)基準(zhǔn)利率來衡量確定，體現(xiàn)其基礎(chǔ)性的特點(diǎn)。中國(guó)人民銀行對(duì)國(guó)家專業(yè)銀行及其他的金融機(jī)構(gòu)規(guī)定的存貸款利率為基準(zhǔn)利率。

　　應(yīng)付利息屬于負(fù)債類科目，借方表示減少，即該筆利息已經(jīng)支付；貸方表示增加，即應(yīng)付未付的利息增加。應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。

　　收到借款利息會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果是金融類企業(yè)，那么可以將這利息作為營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——利息收入

　　2、如果單位是非金融企業(yè)，那么可以將這利息直接沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入

　　3、如果是非金融機(jī)構(gòu)自有資金外借，一般通過其他業(yè)務(wù)收入進(jìn)行核算。如果是貸款，則用來沖減利息支出，將其記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　短期借款利息怎么計(jì)算？

　　短期借款利息結(jié)算方式包括按月支付、按季支付、按半年支付、到期一次還本付息。計(jì)算短期借款利息必須要掌握以下計(jì)算公式：

　　1、短期借款利息=借款本金x利率x時(shí)間。

　　2、月利率=年利率÷12；日利率=月利率÷30。

　　注：一個(gè)月按30天計(jì)算，一年按360天計(jì)算。

　　企業(yè)的短期借款利息如果是按月支付，或者利息是在借款到期歸還本金時(shí)一并支付、且數(shù)額不大的，則可以在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益；如果是按期支付（如按季）、或者利息是在借款到期歸還本金時(shí)一并支付、且數(shù)額較大的，則應(yīng)先按月預(yù)提，計(jì)入當(dāng)期損益，到期再進(jìn)行支付。

　　實(shí)際年利率計(jì)算公式為：實(shí)際利率＝（1＋名義利率）÷（1＋通貨膨脹率）－1。

　　實(shí)際利率是什么意思？

　　實(shí)際利率是剔除通貨膨脹率后儲(chǔ)戶或投資者得到利息回報(bào)的真實(shí)利率。當(dāng)一個(gè)國(guó)家的實(shí)際利率高，則該國(guó)貨幣的信用度會(huì)變好，更容易吸引資本流入并獲得投資。比如說，美元的實(shí)際利率正在提高，美聯(lián)儲(chǔ)加息的預(yù)期繼續(xù)，那么國(guó)際熱錢向美國(guó)投資流向就會(huì)更加明顯。這類投資的方式包括債券，股票，地產(chǎn)等。其中，債券市場(chǎng)是對(duì)這些利率變動(dòng)情況最靈敏的。

　　名義利率是什么？

　　名義利率，是央行或其它提供資金借貸的機(jī)構(gòu)所公布的未調(diào)整通貨膨脹因素的利率，即利息的貨幣額與本金的貨幣額的比率，即受補(bǔ)償通貨膨脹和通貨緊縮險(xiǎn)影響的利率。

　　實(shí)際利率的作用

　　利率政策是宏觀經(jīng)濟(jì)管理中比較重要的工具之一，作為對(duì)儲(chǔ)蓄的報(bào)酬，其在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)能發(fā)揮很大的作用，直接影響對(duì)居民如何把收入在當(dāng)下的消費(fèi)與未來的消費(fèi)之間進(jìn)行分配。

　　利率的結(jié)構(gòu)控制將積累起來的儲(chǔ)蓄在不同的資產(chǎn)，即金融資產(chǎn)和實(shí)物資產(chǎn)之間進(jìn)行分配。利率政策對(duì)儲(chǔ)蓄與投資的過程產(chǎn)生影響，而且通過這些過程對(duì)金融資產(chǎn)的發(fā)展與多樣化、生產(chǎn)的資本密集度以及產(chǎn)值的增長(zhǎng)率都產(chǎn)生影響。

中級(jí)會(huì)計(jì)考試各科目難度都是非常大的，尤其是《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》。考生在報(bào)考時(shí)一定要在全部學(xué)習(xí)一遍后，多練習(xí)真題。增加對(duì)考試情況的了解。

計(jì)算分析題

1.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2017 年到2018 年資料如下：

資料一：2017 年 3 月 1 日，甲公司將一棟原作為固定資產(chǎn)的一棟寫字樓以經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)，租期為 18 個(gè)月。當(dāng)日，寫字樓的公允價(jià)值為 16000 萬元，原值為 15000 萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊的金額為 3000 萬元。

資料二：2017 年 3 月 31 日，甲公司收到出租寫字樓的租金 125 萬元，存入銀行。2017 年 12 月 31 日，該寫字樓的公允價(jià)值為 17000萬元。資料三：2018 年 9 月 1 日，租期已滿，甲公司以 17500 萬元的價(jià)格出售該寫字樓，價(jià)款已存入銀行，出售滿足收入確認(rèn)條件，不考慮其他因素。

(1) 編制 2017 年 3 月 1 日甲公司出租該寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2) 編制 2017 年 3 月 31 日甲公司收到租金的會(huì)計(jì)分錄。

(3) 編制 2017 年 12 月 31 日寫字樓公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

(4) 編制 2018 年 9 月 1 日甲公司出售該寫字樓的會(huì)計(jì)分錄。

(3) 編制 2017 年 12 月 31 日寫字樓公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

(4) 編制 2018 年 9 月 1 日甲公司出售該寫字樓的會(huì)計(jì)分錄。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級(jí)會(huì)計(jì)師

2.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)擬自建廠房，與該廠房建造相關(guān)的情況如下：

(1)2016 年 1 月 1 日，甲公司按面值發(fā)行公司債券，專門籌集廠房建設(shè)資金。該公司債券為 3 年期分期付息、到期還本不可提前贖回的債券，面值為 20000 萬元，票面年利率為 7%，發(fā)行所得 20000 萬元存入銀行。

(2)甲公司除上述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動(dòng)資金借款：一筆于 2016 年 1 月 1 日借入，本金為 5 000 萬元，年利率為 6%，期限 3 年;另一筆于 2017 年 1 月 1 日借入，本金為 3 000 萬元，年利率為 8%，期限 5 年。

(3)廠房建造工程于 2016 年 1 月 1 日開工，采用外包方式進(jìn)行。有關(guān)建造支出情況如下：

2016 年 1 月 1 日，支付建造商 15 000 萬元;

2016 年 7 月 1 日，支付建造商 5 000 萬元;

2017 年 1 月 1 日，支付建造商 4 000 萬元;

2017 年 7 月 1 日，支付建造商 2 000 萬元;

(4)2017 年 12 月 31 日，該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?0.3%。假定一年為360 天，每月按 30 天算。

要求(1)編制甲公司 2016 年 1 月 1 日發(fā)行債券的賬務(wù)處理。

要求(2)計(jì)算 2016 年資本化的利息金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。

要求(3)計(jì)算 2017 年建造廠房資本化及費(fèi)用化的利息金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。