追溯調(diào)整法如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?該怎么做會(huì)計(jì)分錄?追溯調(diào)整法適用于會(huì)計(jì)政策變更上的會(huì)計(jì)處理。關(guān)于追溯調(diào)整法的會(huì)計(jì)處理，多數(shù)會(huì)計(jì)人員認(rèn)為較難掌握。接下來(lái)就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起具體看看追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理吧!

　　追溯調(diào)整法的會(huì)計(jì)處理，怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　1、首先對(duì)多轉(zhuǎn)成本進(jìn)行調(diào)整，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：存貨

　　貸:以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)成本

　　2、調(diào)整所得稅，利潤(rùn)增加xx，應(yīng)交所得稅也需計(jì)算。涉及的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整-所得稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅

　　3、關(guān)于稅后凈利潤(rùn)的計(jì)算。

　　4、調(diào)整計(jì)提的盈余公積，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　貸：利潤(rùn)分配-盈余公積

　　提取盈余公積是什么意思?法定盈余公積一定要計(jì)提嗎?該怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　追溯調(diào)整法和追溯重述法的區(qū)別是什么

　　1、追溯調(diào)整法和追溯重述法都在實(shí)用范圍上是不同的。追溯調(diào)整法適用范圍是會(huì)計(jì)政策變更相關(guān)的會(huì)計(jì)處理;而追溯重述法的適用范圍為前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，也就是適用范圍是重要性的前期差錯(cuò)更正。對(duì)于前期差錯(cuò)重要性的判斷，應(yīng)當(dāng)以差錯(cuò)的性質(zhì)和金額為依據(jù)。

　　2、追溯調(diào)整法和追溯重述法在調(diào)賬要求上是有區(qū)別的。在追溯調(diào)整法之下，如果是有關(guān)損益類事項(xiàng)的，則不再通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”這一科目，如果是有關(guān)利潤(rùn)分配的，則直接通過(guò)未分配利潤(rùn)明細(xì)科目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。在追溯重述法之下。假設(shè)是有關(guān)損益類事項(xiàng)的，首先要通過(guò) “以前年度損益調(diào)整”這一科科目，之后再在未分配利潤(rùn)明細(xì)科目中轉(zhuǎn)入。有關(guān)利潤(rùn)分配事項(xiàng)的，則直接通過(guò)未分配利潤(rùn)這一明細(xì)科目。假設(shè)是與損益無(wú)關(guān)，也與利潤(rùn)分配相關(guān)事項(xiàng)無(wú)關(guān)，則需要對(duì)相應(yīng)科目進(jìn)行調(diào)整即可!

業(yè)務(wù)招待費(fèi)這部分內(nèi)容應(yīng)該也是很多會(huì)計(jì)人發(fā)愁的，業(yè)務(wù)招待費(fèi)還會(huì)和其他的一些費(fèi)用混淆，如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解的話，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么進(jìn)行納稅調(diào)整？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)——銷售（營(yíng)業(yè)）收入

計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)為銷售收入合計(jì)，即主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入，三者的合計(jì)數(shù)。但是不含營(yíng)業(yè)外收入，可能也不包含投資收益。特殊情況下，當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入會(huì)包含投資收益，即：對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。這是由于，股權(quán)投資企業(yè)獲得的投資收益，實(shí)際上就是它的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，所以可以按規(guī)定比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
       2、企業(yè)尚在籌建期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，不再按比例計(jì)算扣除限額。
      3、稅法對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前列支金額的要求

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
      4、超過(guò)限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整

超過(guò)限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律納稅調(diào)增，不予稅前列支。此處要特別注意的是，業(yè)務(wù)招待費(fèi)與廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不同，業(yè)務(wù)招待費(fèi)是取發(fā)生額60%和當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入

注意事項(xiàng)：

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)要與會(huì)議費(fèi)區(qū)分。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的會(huì)議費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)要與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)區(qū)別。外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。如果禮品和贈(zèng)品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過(guò)委托加工，對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。同時(shí)，要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，以及與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的職工福利、職工獎(jiǎng)勵(lì)、企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金和支付給個(gè)人的勞務(wù)支出，這些費(fèi)用均不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)要與誤餐費(fèi)區(qū)別。誤餐費(fèi)是企業(yè)職工因工作無(wú)法回企業(yè)食堂或者家中進(jìn)餐而得到補(bǔ)償，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)是對(duì)外接待業(yè)務(wù)企業(yè)和個(gè)人而發(fā)生的吃、喝、用等費(fèi)用，它的消費(fèi)主體是企業(yè)以外的個(gè)人，不是本企業(yè)的員工。

以上有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的一些相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多有關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的這些處理方法你都知道嗎？

實(shí)際工作中，有些時(shí)候會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄錄入錯(cuò)誤的事情，那么會(huì)計(jì)分錄出現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)該怎么調(diào)整？如果你對(duì)這部分的內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

會(huì)計(jì)分錄錯(cuò)誤后應(yīng)該怎么調(diào)整？

調(diào)整會(huì)計(jì)分錄是要在原來(lái)的那張憑證后附上單據(jù)、發(fā)票、合同的，如果原來(lái)那張憑證后面已附，只是會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)了，則可以不再附附件，在摘要里注明調(diào)整哪一期哪一號(hào)憑證即可。

憑證打印出來(lái)后，在憑證上標(biāo)注：附件見(jiàn)X年X月X日xx號(hào)憑證

可以將業(yè)務(wù)的原由寫一下，讓別人能看明白這是一筆什么樣的業(yè)務(wù)，為什么要入以前年度損益調(diào)整就可以了。

月末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用的時(shí)候，需不需要附上什么單據(jù)？

月末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用做憑證不需要任何的原始憑證，也不需要后附任何單據(jù)；月末結(jié)轉(zhuǎn)或者是期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶，這里涉及兩個(gè)賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒(méi)有余額；所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”，是會(huì)計(jì)工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它是把一個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個(gè)會(huì)計(jì)科目的做法，這個(gè)做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。

為什么要做期末結(jié)轉(zhuǎn)？

1、為了結(jié)出本會(huì)計(jì)科目的余額

2、為了計(jì)算本報(bào)告期的成本

3、為了計(jì)算當(dāng)期的損益和利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況

4、為了保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性

以上就是有關(guān)會(huì)計(jì)分錄錯(cuò)誤怎么調(diào)整的知識(shí)點(diǎn)，希望以上的知識(shí)點(diǎn)能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

季度報(bào)表利潤(rùn)表如何填寫?看看你都填正確了嗎?

　　企業(yè)在年度終了后進(jìn)行匯算清繳工作時(shí)，應(yīng)按規(guī)定對(duì)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，做相應(yīng)的納稅調(diào)整。具體該如何調(diào)整？

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么進(jìn)行納稅調(diào)整？

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

　　也就是說(shuō)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，扣除比例為發(fā)生額的60%，但最高不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)外收入的5‰。假設(shè)某企業(yè)2019年的銷售（營(yíng)業(yè)）收入是25000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為120萬(wàn)元。那么當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額的調(diào)整金額應(yīng)按照以下步驟來(lái)調(diào)整：

　　1、計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=25000×0.5%=125萬(wàn)元

　　2、根據(jù)實(shí)際發(fā)生額的60%扣除

　　實(shí)際扣除=120×60%=72萬(wàn)元

　　3、由于實(shí)際扣除的費(fèi)用低于扣除標(biāo)準(zhǔn)，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　調(diào)增應(yīng)納稅所得額為120-72=48萬(wàn)元。

　　年底業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　支付匯算清繳所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　如果不需要補(bǔ)交企業(yè)所得稅，則不需要作賬務(wù)調(diào)整。

　　如果需要補(bǔ)交企業(yè)所得稅，則做以下賬務(wù)處理：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　值得注意的是：在處理補(bǔ)或退所得稅等有關(guān)項(xiàng)目后，企業(yè)應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無(wú)余額。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　期末：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：管理費(fèi)用

　　企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可以通過(guò)管理費(fèi)用科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　招待費(fèi)分錄處理

　　借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　管理費(fèi)用核算內(nèi)容包括哪些？

　　管理費(fèi)用賬戶的核算內(nèi)容：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因客戶應(yīng)酬發(fā)生的費(fèi)用支出，可通過(guò)業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算。那么業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)分錄處理

　　企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，根據(jù)收到的發(fā)票數(shù)額和部門進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)的范疇，增值稅發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。應(yīng)該直接取得增值稅普通發(fā)票，否則就要先認(rèn)證再進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　       　貸：銀行存款等

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是什么？

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)中用于接待應(yīng)酬而支付的各種費(fèi)用，主要包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對(duì)外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會(huì)議接待、來(lái)賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用，例如招待飯費(fèi)、招待用煙茶、交通費(fèi)等。

　　在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，招待費(fèi)具體范圍如下：

　　(1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開(kāi)支。

　　(2)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開(kāi)支。

　　(3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開(kāi)支。

　　(4)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開(kāi)支。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)區(qū)別

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)中用于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的接待應(yīng)酬而支付的各種費(fèi)用。

　　廣告費(fèi)指企業(yè)通過(guò)一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或所提供的服務(wù)，激發(fā)消費(fèi)者對(duì)其產(chǎn)品或勞務(wù)的購(gòu)買欲望，以達(dá)到促銷的目的，而支付給廣告經(jīng)營(yíng)者、發(fā)布者的費(fèi)用。

　　業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)指企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過(guò)廣告發(fā)布者傳播的廣告性支出。

　　企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談時(shí)，一般會(huì)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)，作為會(huì)計(jì)人員，應(yīng)對(duì)發(fā)生的費(fèi)用支出進(jìn)行入賬處理。對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的分錄

　　借：管理費(fèi)用

　      　貸：銀行存款

　　期末：

　　借：本年利潤(rùn)

　      　貸：管理費(fèi)用

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除

　　在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第５１２號(hào)）第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的６０％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的５‰。

       管理費(fèi)用會(huì)計(jì)核算

       管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)、開(kāi)發(fā)、經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。主要核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的其他費(fèi)用。包括：企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用(包括：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員的職工薪酬等)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、相關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)等。企業(yè)生產(chǎn)車間和行政部門發(fā)生的“固定資產(chǎn)“費(fèi)用等后續(xù)費(fèi)用也計(jì)入管理費(fèi)用。

　　企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)用，會(huì)計(jì)人員通常計(jì)入“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”等科目進(jìn)行處理，對(duì)于招待費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　招待費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益，企業(yè)應(yīng)通過(guò)"管理費(fèi)用"科目核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額、該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是銷售費(fèi)用？

　　銷售費(fèi)用是與企業(yè)銷售商品活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務(wù)成本，這兩類成本屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“銷售費(fèi)用”科目，核算銷售費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的銷售費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后，“銷售費(fèi)用”科目應(yīng)無(wú)余額?！颁N售費(fèi)用”科目應(yīng)按銷售費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定是可以按發(fā)生額的60％進(jìn)行扣除，但是最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售/營(yíng)業(yè)收入的5‰，對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　期末：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　什么是本年利潤(rùn)？

　　本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類科目。他是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入等；借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益（凈損失）、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)通常是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)用。企業(yè)給員工報(bào)銷招待費(fèi)時(shí)一般計(jì)入管理費(fèi)用科目處理，具體的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　報(bào)銷招待費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　什么是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用等。企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也作為管理費(fèi)用核算。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。比如銷售商品，收到款項(xiàng)的賬務(wù)處理是，借：銀行存款，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。

　　工程招待費(fèi)指的是企業(yè)為工程建設(shè)的合理需要而支付的招待費(fèi)用。目前根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的千分之五。那么財(cái)務(wù)人員在面對(duì)這一業(yè)務(wù)時(shí)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　工程招待費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：在建工程/管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)不符合會(huì)計(jì)科目“資產(chǎn)”的相關(guān)特征，也就是說(shuō)這項(xiàng)支出并不能預(yù)期為企業(yè)帶來(lái)可靠計(jì)量的經(jīng)濟(jì)利益流入，因此將業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律費(fèi)用化，并計(jì)入當(dāng)期損益中。業(yè)務(wù)招待費(fèi)需根據(jù)費(fèi)用“受益對(duì)象原則”分部門核算，如屬于銷售部門支出的費(fèi)用，則通過(guò)“銷售費(fèi)用”科目進(jìn)行核算，如是為在建工程發(fā)生的招待費(fèi)，即工程招待費(fèi)，則通過(guò)“在建工程”科目進(jìn)行核算和結(jié)轉(zhuǎn)。如企業(yè)正處于籌建階段，且未發(fā)生任何經(jīng)營(yíng)，則不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支范圍

　　1、因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的宴請(qǐng)、工作餐等費(fèi)用；

　　2、因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而贈(zèng)送紀(jì)念品的開(kāi)支；

　　3、因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游費(fèi)、交通費(fèi)；

　　4、因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的差旅費(fèi)開(kāi)支。

　　值得我們注意的是，業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)議費(fèi)需要進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，企業(yè)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)合法憑證，否則不得在稅前扣除。如出現(xiàn)不按規(guī)定而將屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)的支出隱藏在其他支出科目中，則不允許進(jìn)行稅前扣除。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)指的是企業(yè)因業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)用，一般設(shè)置管理費(fèi)用、銀行存款、本年利潤(rùn)科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　期末：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　管理費(fèi)用包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、印花稅、訴訟費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用的借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目應(yīng)按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　本年利潤(rùn)是什么？

　　本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類科目。

　　本年利潤(rùn)貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等；借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益（凈損失）、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，一般會(huì)產(chǎn)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，那對(duì)于企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，會(huì)計(jì)人員該如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)/銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　管理費(fèi)用屬于什么科目？

　　管理費(fèi)用屬于損益類科目，管理費(fèi)用屬于損益類科目，屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。管理費(fèi)用和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)減值損失、稅金及附加、管理費(fèi)用、所得稅費(fèi)用等，同屬于損益類科目。管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、郵電費(fèi)、福利費(fèi)等。

　　銷售費(fèi)用屬于什么科目？

　　銷售費(fèi)用屬于損益類會(huì)計(jì)科目。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“銷售費(fèi)用”科目，核算銷售費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況，該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的銷售費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后，“銷售費(fèi)用”科目應(yīng)無(wú)余額?！颁N售費(fèi)用”科目應(yīng)按銷售費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　在所得稅的匯算清繳中，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要進(jìn)行納稅調(diào)整時(shí)，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　匯算清繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)的賬務(wù)處理

　　所得稅匯算清繳的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，只進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　1、一般的企業(yè)所得稅匯繳在第二年5月底前，如果上年度已報(bào)年報(bào)

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　不涉及當(dāng)年的利潤(rùn)表

　　2、如果未報(bào)年報(bào)

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是什么？

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的實(shí)實(shí)在在、必需的費(fèi)用支出，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必需的一項(xiàng)成本費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍包括：

　?。?）企業(yè)因業(yè)務(wù)發(fā)展、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要而開(kāi)辦宴會(huì)、工作餐的支出

　?。?）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開(kāi)支

　　（3）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開(kāi)支

　?。?）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開(kāi)支

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、發(fā)生時(shí)

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　2、期末結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、因銷售業(yè)務(wù)而發(fā)生的招待費(fèi)

　　借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　2、因管理人員為了管理而發(fā)生招待費(fèi)

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　3、期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算范圍

　　1、企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而宴請(qǐng)或工作餐的支出；

　　2、企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而贈(zèng)送紀(jì)念品的支出；

　　3、企業(yè)發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的支出；

　　4、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)支出。

　　什么是銷售費(fèi)用？

　　是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。

　　包括企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出也屬于銷售費(fèi)用。

　　什么是管理費(fèi)用？

　　是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期損失或利得。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的費(fèi)用，一般可按規(guī)定向財(cái)務(wù)部申請(qǐng)報(bào)銷，報(bào)銷招待費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　報(bào)銷招待費(fèi)的賬務(wù)處理

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　       貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金

　　管理費(fèi)用是什么意思？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項(xiàng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)日常的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、綠化費(fèi)、福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　“管理費(fèi)用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。

　　該科目應(yīng)當(dāng)按照管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是庫(kù)存現(xiàn)金？

　　庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

　　“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，借方反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫(kù)現(xiàn)金的支出，期末余額在借方，表示庫(kù)存現(xiàn)金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　需要注意的是：如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。

　　企業(yè)為了促進(jìn)顧客消費(fèi)或合作，會(huì)支出一些業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，這些費(fèi)用可以直接計(jì)入到管理費(fèi)用等會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用（根據(jù)費(fèi)用用途歸入相關(guān)科目）——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支范圍

　　在業(yè)務(wù)招待費(fèi)范圍劃分上，沒(méi)有相關(guān)的條文給出非常準(zhǔn)確的界定。所以在實(shí)踐中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)具體范圍如下：

　　（1）企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開(kāi)支；

　?。?）企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開(kāi)支；

　?。?）企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開(kāi)支；

　?。?）企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開(kāi)支。

　　除此以外，稅法還規(guī)定，企業(yè)必須將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)議費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)強(qiáng)行擠入會(huì)議費(fèi)。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。

　　管理費(fèi)用包括什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用根一般包括工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、交通費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、土地租金、通訊費(fèi)、水電費(fèi)、修理費(fèi)等。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)通常是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)用。對(duì)于員工發(fā)生的招待費(fèi)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行報(bào)銷，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　報(bào)銷招待費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　什么是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用等。企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也作為管理費(fèi)用核算。

　　管理費(fèi)用的借貸方向

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)用，企業(yè)員工報(bào)銷招待費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　報(bào)銷招待費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　如何理解銀行存款科目？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開(kāi)立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會(huì)計(jì)中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會(huì)計(jì)分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　如何理解管理費(fèi)用科目？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益，企業(yè)應(yīng)通過(guò)"管理費(fèi)用"科目核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額、該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)重視業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整，那么，匯算清繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)具體怎么調(diào)整呢？

　　匯算清繳時(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么進(jìn)行納稅調(diào)整

　　1、合理界定業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍

　　一些納稅人對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍、核算、稅前扣除等規(guī)定不太熟悉，甚至把禮品、禮金、回扣、個(gè)人消費(fèi)等違規(guī)支出列入其中，不僅導(dǎo)致企業(yè)所得稅計(jì)算出現(xiàn)誤差，而且易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)踐中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支付范圍通常界定為餐飲、香煙、水果、食品、正常的娛樂(lè)活動(dòng)等產(chǎn)生的費(fèi)用支出。具體范圍包括：因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開(kāi)支、贈(zèng)送紀(jì)念品的開(kāi)支、發(fā)生的景點(diǎn)參觀費(fèi)及其他費(fèi)用的開(kāi)支、發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開(kāi)支。一般來(lái)講，外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

　　2、計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)基數(shù)

　　根據(jù)稅法及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)不僅包括利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入，還包括以下幾個(gè)方面：

　　一是納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)，營(yíng)業(yè)外收入不包括在內(nèi)。

　　二是股權(quán)投資企業(yè)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。計(jì)算基數(shù)僅包括從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入3項(xiàng)收入，不包括權(quán)益法核算的賬面投資收益，以及按公允價(jià)值計(jì)量金額資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)。

　　三是查補(bǔ)收入可以作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。查補(bǔ)收入可以彌補(bǔ)以前年度虧損。查補(bǔ)的收入屬于“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入”中的一種，在補(bǔ)充申報(bào)的時(shí)候，必然會(huì)填到“銷售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì)”里，自然地作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。既然稅收上確認(rèn)收入，就應(yīng)該可以作為扣除基數(shù)進(jìn)行稅收處理。

　　3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算

　　一是開(kāi)辦(籌建)期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)的處理。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。二是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的確定。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入×5‰。

　　4、納稅調(diào)整需要注意的事項(xiàng)

　　調(diào)整堅(jiān)持孰低原則。

　　一是業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額>業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額×40%，即企業(yè)已在管理費(fèi)用中實(shí)際列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的40%部分。

　　二是業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額<業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額，即業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額超過(guò)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的差額。

　　三是業(yè)務(wù)招待費(fèi)取得不合規(guī)發(fā)票的納稅調(diào)整及處理。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。也就是說(shuō)，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)取得不合規(guī)發(fā)票，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算，不做納稅調(diào)整；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供業(yè)務(wù)招待費(fèi)合規(guī)發(fā)票，如末取得業(yè)務(wù)招待費(fèi)合規(guī)發(fā)票則應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　5、其他應(yīng)注意的事項(xiàng)

　　一是業(yè)務(wù)招待費(fèi)要與會(huì)議費(fèi)區(qū)分。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的會(huì)議費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。

　　二是業(yè)務(wù)招待費(fèi)要與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)區(qū)別。外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。如果禮品和贈(zèng)品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過(guò)委托加工，對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。同時(shí)，要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，以及與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的職工福利、職工獎(jiǎng)勵(lì)、企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金和支付給個(gè)人的勞務(wù)支出，這些費(fèi)用均不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。

　　三是業(yè)務(wù)招待費(fèi)要與誤餐費(fèi)區(qū)別。誤餐費(fèi)是企業(yè)職工因工作無(wú)法回企業(yè)食堂或者家中進(jìn)餐而得到補(bǔ)償，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)是對(duì)外接待業(yè)務(wù)企業(yè)和個(gè)人而發(fā)生的吃、喝、用等費(fèi)用，它的消費(fèi)主體是企業(yè)以外的個(gè)人，不是本企業(yè)的員工。