春節(jié)將至,很多公司都會(huì)發(fā)一些購(gòu)物卡給員工做福利,之前就有不少粉絲問(wèn)過(guò)關(guān)于加油卡充值、購(gòu)物卡發(fā)出怎么做賬等等方面的問(wèn)題,為了讓大家年前工作有條不紊,今天小會(huì)總結(jié)了粉絲問(wèn)得比較多的問(wèn)題做個(gè)回復(fù)。
一、常見(jiàn)的預(yù)付卡有哪些?
我們所說(shuō)的預(yù)付卡,是指采取磁條、芯片等技術(shù)以卡片、密碼等形式發(fā)行的,具有一定的消費(fèi)價(jià)值的卡片。預(yù)付卡又分單用途卡和多用途卡,單用途卡只能在發(fā)卡企業(yè)、所屬集團(tuán)或者同一品牌特許經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預(yù)付憑證,比如京東的購(gòu)物卡只能在京東使用;多用途卡可以跨地區(qū)、跨機(jī)構(gòu)、多平臺(tái)購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù),比如某些地區(qū)的一卡通可用于乘坐公交地鐵,也可以在便利店消費(fèi)。
公司給員工的預(yù)付卡多數(shù)都是單用途卡,某某超市的購(gòu)物卡,某某美容院的消費(fèi)卡,司機(jī)可能經(jīng)常收到的是加油卡、ETC卡。關(guān)于預(yù)付卡的定義、類(lèi)型,相信大家都很熟悉,小會(huì)就不多說(shuō),問(wèn)題在于,這些卡,從充值到消費(fèi),怎么開(kāi)票?怎么入賬?怎么納稅?
二、購(gòu)物卡的稅會(huì)處理
購(gòu)物卡的問(wèn)題是說(shuō)簡(jiǎn)單也是簡(jiǎn)單,說(shuō)復(fù)雜也是復(fù)雜,因?yàn)橘?gòu)物卡的發(fā)放用途是多樣的,這就要求會(huì)計(jì)要根據(jù)用途來(lái)選擇入賬科目。
(1)會(huì)計(jì)網(wǎng)打算從A企業(yè)購(gòu)入一批價(jià)值為5000元的購(gòu)物卡,不用于銷(xiāo)售。這批購(gòu)物卡只能在A企業(yè)旗下的超市使用
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)的規(guī)定,A企業(yè)收到會(huì)計(jì)網(wǎng)支付的款項(xiàng)時(shí),應(yīng)該給會(huì)計(jì)網(wǎng)開(kāi)具不征稅的增值稅普通發(fā)票。
擴(kuò)展:如果購(gòu)物卡是B企業(yè)的產(chǎn)品,A企業(yè)作為中介參與售賣(mài)的話(huà),銷(xiāo)售時(shí)要給B企業(yè)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,還要在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”。
從會(huì)計(jì)網(wǎng)的角度來(lái)分析,購(gòu)入購(gòu)物卡時(shí):
借:預(yù)付賬款—預(yù)付卡 5000
貸:銀行存款 5000
這部分支出在企業(yè)所得稅前不得扣除。
(2)會(huì)計(jì)網(wǎng)將部分購(gòu)物卡作為過(guò)年福利發(fā)放給員工
借:應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)
貸:預(yù)付賬款—預(yù)付卡
注意:這批購(gòu)物卡發(fā)放給員工時(shí),要求員工簽字領(lǐng)取;給員工的福利費(fèi)要并入員工當(dāng)月工資,按“工資薪金”代扣個(gè)稅。
(3)會(huì)計(jì)網(wǎng)將部分購(gòu)物卡送給了客戶(hù),以維護(hù)合作關(guān)系
借:管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:預(yù)付賬款—預(yù)付卡
注意:保留贈(zèng)送的相關(guān)憑據(jù)作為扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)的憑證;業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%。
(4)如果還剩下部分購(gòu)物卡,會(huì)計(jì)網(wǎng)用剩下的購(gòu)物卡購(gòu)買(mǎi)了茶葉、紙巾等集體福利
借:管理費(fèi)用—辦公費(fèi)
貸:預(yù)付賬款—預(yù)付卡
注意:?jiǎn)T工或者客戶(hù)(也就是持卡人)使用購(gòu)物卡去A企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品時(shí),A企業(yè)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。會(huì)計(jì)網(wǎng)員工購(gòu)買(mǎi)集體福利的時(shí)候,還要保留購(gòu)買(mǎi)清單作為扣除憑證。
以上就是單用途預(yù)付卡的賬務(wù)處理,如果把這批購(gòu)物卡換成多用途預(yù)付卡,會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理也是類(lèi)似的。
三、加油卡的稅會(huì)處理
加油卡也屬于單用途卡,涉稅文件參考《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(稅務(wù)總局令第2號(hào))。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)加油卡后如果是直接贈(zèng)送員給員工,賬務(wù)處理跟上述購(gòu)物卡第(2)中賬務(wù)處理類(lèi)似。
很多公司買(mǎi)來(lái)的加油卡不是贈(zèng)送給員工,而是以報(bào)銷(xiāo)方式來(lái)使用的,那么:
(1)會(huì)計(jì)網(wǎng)購(gòu)入加油卡時(shí):
借:預(yù)付賬款—預(yù)付卡
貸:銀行存款
注意:根據(jù)稅務(wù)總局令第2號(hào)文件規(guī)定,會(huì)計(jì)網(wǎng)收到的是不征稅的增值稅普通發(fā)票,這部分費(fèi)用沒(méi)有消費(fèi)前不得稅前扣除。
(2)員工實(shí)際消費(fèi)加油后報(bào)銷(xiāo)
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》第十二條的規(guī)定:
由上述規(guī)定可以看出,加油費(fèi)發(fā)票的形式可以是增值稅專(zhuān)票發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票,但是商品類(lèi)別必須是成品油。實(shí)際加油消費(fèi)后,會(huì)計(jì)可以憑加油卡回籠紀(jì)錄要求加油站開(kāi)具發(fā)票入賬相關(guān)成本或費(fèi)用。
四、ETC卡的稅務(wù)處理
ETC卡屬于單用途預(yù)付卡,公司或員工可以在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得征稅和不征稅的通行費(fèi)電子發(fā)票。根據(jù)《交通運(yùn)輸部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》交通運(yùn)輸部公告2017年第66號(hào)文件:
(1)員工預(yù)充值后索取發(fā)票的,只能開(kāi)具左上角無(wú)“通行費(fèi)”字樣,且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票(即不征稅發(fā)票),以后期間實(shí)際消費(fèi)后,不得再索要發(fā)票;
(2)員工預(yù)充值后沒(méi)有索取發(fā)票,等到實(shí)際發(fā)生消費(fèi)后再索取發(fā)票的,或者先消費(fèi)再充值時(shí)索取發(fā)票的:
通過(guò)經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的部分,在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位開(kāi)具的左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣,且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票(即征稅發(fā)票);
通過(guò)政府還貸性收費(fèi)公路的部分,在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得暫由ETC客戶(hù)服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)具的不征稅發(fā)票。
注意:左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣的征稅發(fā)票才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
五、總結(jié)
上述三種類(lèi)型的預(yù)付卡,可用下面的表格來(lái)總結(jié):
以上就是小會(huì)給大家整理的關(guān)于不同預(yù)付卡的稅會(huì)處理,有其他疑問(wèn)的可以在問(wèn)答區(qū)進(jìn)行留言提問(wèn)。
私車(chē)公用的問(wèn)題,想必很多粉絲都碰到過(guò)了。比如疫情期間,雖然稅局都推出“非接觸式”辦稅,但總有一些情況偶爾要親自跑一趟大廳,這時(shí)候人在家,干脆直接開(kāi)自己家的車(chē)過(guò)去,產(chǎn)生的費(fèi)用要怎么解決呢?
小會(huì)給大家羅列幾種常見(jiàn)的方法。
據(jù)票報(bào)銷(xiāo)
這是很多公司都會(huì)采用的方法,比較適合那些不經(jīng)常用車(chē)的辦公的員工。如果員工用自己的車(chē)外出辦公,產(chǎn)生了過(guò)路費(fèi)、油費(fèi)等等,會(huì)計(jì)可以根據(jù)本公司的報(bào)銷(xiāo)制度,要求員工根據(jù)相關(guān)的發(fā)票憑證據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)。注意:通行費(fèi)、加油票等要注意打成公司抬頭。
賬務(wù)處理:
借:管理費(fèi)用—差旅費(fèi)(相關(guān)科目)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
涉稅問(wèn)題:
(1)個(gè)人所得稅
公司憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)等發(fā)票憑證作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷(xiāo),可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅。但也要注意,參照《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》,報(bào)銷(xiāo)要符合標(biāo)準(zhǔn),超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分要并入當(dāng)月工資征收個(gè)稅了。各地執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)可能不盡相同,可以咨詢(xún)當(dāng)?shù)赜袥](méi)有具體相關(guān)的規(guī)定。
(2)企業(yè)所得稅
稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候扣除。那么這私車(chē)公用從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)應(yīng)該準(zhǔn)予稅前扣除,關(guān)鍵是怎么證明這是一項(xiàng)真實(shí)合理的支出。
所以,員工應(yīng)該填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)單的時(shí)候,注明用車(chē)時(shí)間、地點(diǎn)、事項(xiàng)、發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用,附上停車(chē)費(fèi)、過(guò)路費(fèi)或油費(fèi)等發(fā)票一起報(bào)銷(xiāo)。
發(fā)放交通補(bǔ)貼
如果是經(jīng)常外出辦差的員工,每次都據(jù)票報(bào)銷(xiāo)太繁瑣,公司可以每個(gè)月給員工發(fā)放一定的交通補(bǔ)貼。這部分補(bǔ)貼是并入工資薪金的,要繳納個(gè)人所得稅。
賬務(wù)處理:
借:管理費(fèi)用等科目
貸:應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)
貸:銀行存款
簽訂租車(chē)協(xié)議
有些公司沒(méi)有公務(wù)用車(chē),報(bào)銷(xiāo)太麻煩,發(fā)交通補(bǔ)貼又不公平,那還可以跟員工簽訂租車(chē)協(xié)議。
協(xié)議內(nèi)容怎么定?在協(xié)議上要注明租賃期間、雙方的權(quán)利和義務(wù),租金要合理,公司要報(bào)銷(xiāo)車(chē)輛的哪些費(fèi)用,報(bào)銷(xiāo)規(guī)定的材料等等。
公司這份租賃費(fèi)若想稅前扣除,需要員工憑合同去稅局代開(kāi)發(fā)票,也方便入賬。而員工這筆租賃費(fèi)用,要按照個(gè)人所得稅法中的“財(cái)產(chǎn)租賃”稅目,每次收入不超過(guò)4000元的,減除費(fèi)用800元,超過(guò)4000元的,減除20%的費(fèi)用,其余為個(gè)稅應(yīng)納稅所得額。
發(fā)放加油卡
有時(shí)候員工開(kāi)自己的車(chē)辦差,路途較近,也不需要停車(chē)費(fèi),需要報(bào)銷(xiāo)的可能就只有加油費(fèi),那么最省事的辦法可能就是公司發(fā)加油卡給員工了。
(1)如果加油卡是作為福利發(fā)給員工的
賬務(wù)處理:
借:預(yù)付賬款—預(yù)付卡
貸:銀行存款
借:應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)
貸:預(yù)付賬款—預(yù)付卡
公司購(gòu)買(mǎi)加油卡的這筆費(fèi)用,不得在稅前扣除;發(fā)放加油卡給員工時(shí),要并入員工當(dāng)月工資按“工資薪金”代扣代繳個(gè)人所得稅,要求員工簽字領(lǐng)取。
(2)如果要求員工使用加油卡消費(fèi)后報(bào)銷(xiāo)
這點(diǎn)跟上述提到的據(jù)票報(bào)銷(xiāo)類(lèi)似,要注意的是加油費(fèi)發(fā)票上商品類(lèi)別須是成品油。實(shí)際消費(fèi)后,會(huì)計(jì)可以憑加油卡回籠記錄要求加油站開(kāi)票入賬。
以上就是小會(huì)針對(duì)私車(chē)公用給大家提出的解決方案,如果大家有疑問(wèn),可以留言哦。
辦理三證合一的時(shí)候需要準(zhǔn)備哪些資料呢?三證合一做備案的時(shí)候需要準(zhǔn)備哪些資料?如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!
1、《三證合一登記(備案)申請(qǐng)書(shū)》;(只需要填寫(xiě)三證合一相關(guān)內(nèi)容,其他部分都讓其空著就可以);
2、《指定代表或者共同委托代理人授權(quán)委托書(shū)》及指定代表或委托代理人的身份證件復(fù)印件,經(jīng)辦人帶著身份證原件。依照表格要求先填好;
3、全體股東簽署的公司章程,如果沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的章程可以在文庫(kù)里面下載,按照公司的情況填寫(xiě)完整即可;
4、股東的主體資格證明或者自然人身份證件復(fù)印件。股東為企業(yè)的,提交營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件。股東為事業(yè)法人的,提交事業(yè)法人登記證書(shū)復(fù)印件。股東為社團(tuán)法人的,提交社團(tuán)法人登記證復(fù)印件。股東為民辦非企業(yè)單位的,提交民辦非企業(yè)單位證書(shū)復(fù)印件;
5、三證合一由老證換新證只需要到工商管理部門(mén)辦理就可以了,質(zhì)檢和稅務(wù)窗口就可以不用去。
已辦理三證合一稅務(wù)備案需要什么資料?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于清理簡(jiǎn)并納稅人報(bào)送涉稅資料有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2007〕1077號(hào))附件4《辦理納稅人涉稅事項(xiàng)操作指南辦理納稅人涉稅事項(xiàng)操作指南》規(guī)定個(gè)體工商戶(hù)新辦稅務(wù)登記需要提供以下資料:
1、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件;
2、業(yè)主身份證原件及其復(fù)印件(個(gè)體);
3、負(fù)責(zé)人居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件(個(gè)人合伙企業(yè));
4、房產(chǎn)證明(產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議)原件及其復(fù)印件;如為自有房產(chǎn),請(qǐng)?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買(mǎi)賣(mài)契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件;如為租賃的場(chǎng)所,請(qǐng)?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件,出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件;
5、組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)副本原件及復(fù)印件(個(gè)體加油站、個(gè)人合伙企業(yè)及已辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證的個(gè)體工商戶(hù));
6、稅務(wù)登記表(適用個(gè)體經(jīng)營(yíng))。
以上就是有關(guān)三證合一的相關(guān)知識(shí),希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
員工因外出辦公,使用單位車(chē)輛所發(fā)生的加油費(fèi),可按公司規(guī)定據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)。那么油費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?來(lái)跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。
報(bào)銷(xiāo)加油費(fèi)如何編制分錄?
1、如果是銷(xiāo)售部門(mén)的車(chē)輛加油,則做以下會(huì)計(jì)分錄:
借:銷(xiāo)售費(fèi)用——油料費(fèi)或小車(chē)費(fèi)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
2、如果是管理部門(mén)的車(chē)輛加油,則做以下會(huì)計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用——油料費(fèi)或小車(chē)費(fèi)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
3、如果是生產(chǎn)部門(mén)的車(chē)輛加油,則做以下會(huì)計(jì)分錄:
借:制造費(fèi)用——油料費(fèi)或汽油費(fèi)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
單位購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡加油能否計(jì)入費(fèi)用?
預(yù)付汽油費(fèi)計(jì)入預(yù)付賬款科目。預(yù)付賬款是指買(mǎi)賣(mài)雙方合同約定,由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)。一般包括預(yù)付的貨款、費(fèi)用、預(yù)付的購(gòu)貨定金。
預(yù)付汽油費(fèi),應(yīng)做以下賬務(wù)處理:
1、支付款項(xiàng)時(shí)
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款/現(xiàn)金
2、收到汽油費(fèi)發(fā)票時(shí)
借:管理費(fèi)用——汽油費(fèi)(或車(chē)輛使用費(fèi)等)
貸:預(yù)付賬款
加油卡充值發(fā)票能否作為報(bào)銷(xiāo)憑證?
根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào))
第十一條規(guī)定,發(fā)售加油卡、加油憑證銷(xiāo)售成品油的納稅人在售賣(mài)加油卡、加油憑證時(shí),應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理,不征收增值稅。
因此,取得的發(fā)票品名若是為“加油充值卡”,則不允許作為費(fèi)用入賬,待實(shí)際消費(fèi)后取得“成品油”品名的發(fā)票,可以報(bào)銷(xiāo)作為費(fèi)用入賬。
單位用車(chē)時(shí),一般都會(huì)先充值加油卡,然后用加油卡支付車(chē)輛使用的油費(fèi),這樣一來(lái)員工可憑借取得的合規(guī)發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。那么加油卡充值時(shí),如何做賬?
加油卡充值如何做賬?
根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào))有關(guān)規(guī)定:
與其他商業(yè)預(yù)付卡不同,企業(yè)購(gòu)買(mǎi)加油卡充值時(shí)所開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅,也不能做所得稅稅前扣除,但是在實(shí)際消費(fèi)完成后,可以憑借加油卡或加油憑證回籠紀(jì)錄向加油索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)可開(kāi)具普通發(fā)票,如購(gòu)油單位要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,待用戶(hù)憑卡或加油憑證加油后,根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄,向購(gòu)油單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
1、加油卡充值時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:預(yù)付賬款——XX公司
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等
2、月末消費(fèi)完,全部用于增值稅抵扣項(xiàng)目,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:預(yù)付賬款——XX公司
3、月末消費(fèi)完,全部未用于增值稅可抵扣項(xiàng)目,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用
貸:預(yù)付賬款——XX公司
怎么判斷加油費(fèi)發(fā)票的合規(guī)性?
加油費(fèi)發(fā)票的合規(guī)性,可從以下四點(diǎn)來(lái)判斷:
1、成品油發(fā)票左上角必須有“成品油”三個(gè)字。
2、發(fā)票上必須有商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼,且編碼是屬于成品油大類(lèi)的。
3、成品油發(fā)票“數(shù)量”不能為0(紅字發(fā)票除外),“單位”必須是“噸”或“升” 。
4、發(fā)票上必須有購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)(除了購(gòu)買(mǎi)方為個(gè)人和非企業(yè)性單位以外)。
問(wèn):2020年10月我公司由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時(shí),尚有未抵扣完的留抵稅額,該情況應(yīng)如何處理?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))第四條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額,計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。因此你公司轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí),尚未抵扣完的留抵稅額可通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人需滿(mǎn)足的條件:
一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時(shí),需滿(mǎn)足年銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元的條件。也就是:
1、以1個(gè)月為1個(gè)納稅期情況下,轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷(xiāo)售額尚未超過(guò)500萬(wàn)元;
2、以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期情況下,轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)四個(gè)季度累計(jì)銷(xiāo)售額尚未超過(guò)500萬(wàn)元。
若是納稅人轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月或者4個(gè)季度,則累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額應(yīng)按照月(季度)平均應(yīng)稅銷(xiāo)售額來(lái)估算。
注:成品油零售加油站不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
成品油主要包括汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油等,企業(yè)銷(xiāo)售成品油時(shí),應(yīng)如何做賬?
銷(xiāo)售成品油如何做賬?
單位銷(xiāo)售成品油的賬務(wù)處理:
借:銀行存款等科目
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成品油的成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
成品油發(fā)票是怎么開(kāi)具的?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào))的規(guī)定:
一、所有成品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具。
(一)銷(xiāo)售成品油所開(kāi)具的增值稅發(fā)票為成品油發(fā)票。
(二)成品油發(fā)票開(kāi)具模塊由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)通。成品油的生產(chǎn)和經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)分別使用相應(yīng)的成品油發(fā)票開(kāi)具模塊。
(三)納稅人應(yīng)按照以下規(guī)則開(kāi)具成品油發(fā)票:
1.正確選擇商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼。
2.發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”,藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。成品油消費(fèi)稅實(shí)行從量計(jì)征,為便于計(jì)算成品油發(fā)票上載明的成品油數(shù)量對(duì)應(yīng)的消費(fèi)稅稅額,成品油發(fā)票的“數(shù)量”欄統(tǒng)一為“噸”或“升”,以其他計(jì)量單位銷(xiāo)售的成品油開(kāi)具發(fā)票時(shí),應(yīng)按規(guī)定的換算率換算為“噸”或“升”。
3.開(kāi)具成品油專(zhuān)用發(fā)票后?發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤以及銷(xiāo)售折讓等情形,應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字成品油專(zhuān)用發(fā)票。
銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等原因涉及銷(xiāo)售數(shù)量的,應(yīng)在《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》中填寫(xiě)相應(yīng)數(shù)量,銷(xiāo)售折讓的不填寫(xiě)數(shù)量。
4.成品油批發(fā)和加油站等經(jīng)銷(xiāo)企業(yè),開(kāi)具成品油發(fā)票的某一商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼的油品總量,應(yīng)不大于所取得的成品油專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)對(duì)應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼的油品總量。
會(huì)計(jì)人員日常工作中,經(jīng)常要處理購(gòu)買(mǎi)加油卡的實(shí)務(wù)問(wèn)題,購(gòu)買(mǎi)的加油卡一般通過(guò)什么科目核算?具體怎么做賬?
購(gòu)買(mǎi)加油卡通過(guò)什么科目核算?
企業(yè)購(gòu)買(mǎi)加油卡應(yīng)計(jì)入“預(yù)付賬款-加油卡”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中,預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬,如預(yù)付的材料、商品采購(gòu)貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金等。
購(gòu)買(mǎi)加油卡的賬務(wù)處理
購(gòu)買(mǎi)加油卡時(shí):
借:預(yù)付賬款-加油卡
貸:銀行存款
實(shí)際使用,并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,計(jì)入成本費(fèi)用科目核算:
借:管理費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:預(yù)付賬款-加油卡
根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》第十二條規(guī)定:發(fā)售加油卡、加油憑證、銷(xiāo)售成品油的納稅人,在售賣(mài)加油卡、加油憑證的時(shí)候,應(yīng)該要按照,預(yù)收賬款方法,來(lái)作相關(guān)的賬務(wù)處理,不征收增值稅。
一般加油站都開(kāi)具的是專(zhuān)用的加油發(fā)票,加油實(shí)際發(fā)生以后才開(kāi)具,一般是加油一次一結(jié)賬,然后開(kāi)票。對(duì)于加油專(zhuān)用發(fā)票,其具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?
加油專(zhuān)用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄
會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)司機(jī)提供的加油原始單據(jù),經(jīng)審核后,其具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用—汽油費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
什么是管理費(fèi)用?
管理費(fèi)用指的是企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用,主要包括:企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
管理費(fèi)用的借貸方向
企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目,核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記的是企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記的是期末轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。
庫(kù)存現(xiàn)金是什么?
庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
企業(yè)銷(xiāo)售部人員外出跑業(yè)務(wù)時(shí),需要經(jīng)常用車(chē)。這樣一來(lái)給車(chē)加油的燃油費(fèi)也是一筆不小的開(kāi)支,因此,多數(shù)企業(yè)都會(huì)選擇辦理加油卡。那么,企業(yè)辦加油卡怎么做賬?
首先,在辦理加油卡時(shí),企業(yè)應(yīng)做的賬務(wù)處理如下所示:
公司買(mǎi)的加油卡時(shí),具體的會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:庫(kù)存商品——加油卡
貸:庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款
其次,如果公司購(gòu)油卡月底有結(jié)余,需要做以下的賬務(wù)處理:
1、如果加油卡是年/季/月卡的時(shí),應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:其他應(yīng)收款/預(yù)付賬款:**加油站
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
2、各部門(mén)加油攤銷(xiāo)時(shí),應(yīng)當(dāng)作的會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/制造費(fèi)用
貸:其他應(yīng)收款/預(yù)付賬款-XX加油站
最后,公司充加油卡時(shí)應(yīng)當(dāng)作的賬務(wù)處理如下所示:
?。?)充值加油卡時(shí),應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:預(yù)付賬款-加油卡
貸:銀行存款
?。?)有加油卡加油時(shí),應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用
貸:預(yù)付賬款-加油卡
?。?)退回加油卡余款時(shí),應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:銀行存款
貸:預(yù)付賬款-加油卡
預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中,預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬,如預(yù)付的材料、商品采購(gòu)貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金等。對(duì)購(gòu)貨企業(yè)來(lái)說(shuō),預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購(gòu)貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。
預(yù)付賬款指買(mǎi)賣(mài)雙方協(xié)議商定,由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)。
加油站一般會(huì)設(shè)置實(shí)收資本,固定資產(chǎn),銀行存款,庫(kù)存現(xiàn)金,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,對(duì)于加油站的賬務(wù)處理該如何做?
加油站的會(huì)計(jì)分錄
采購(gòu)原材料或商品:
借:庫(kù)存商品
貸:應(yīng)付賬款
確認(rèn)收入:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
收到投資者投入的貨幣資金:
借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
貸:實(shí)收資本
收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物,按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值:
借:固定資產(chǎn)
貸:實(shí)收資本
收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn)等,按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值:
借:無(wú)形資產(chǎn)等
貸:實(shí)收資本
應(yīng)付賬款是什么?
應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款一般表明與所購(gòu)買(mǎi)物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,或者所購(gòu)買(mǎi)的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),在月末終了時(shí)將已銷(xiāo)售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本屬于損益類(lèi)科目,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借方表示增加,貸方表示減少;借方登記銷(xiāo)售各種商品、提供各種勞務(wù)等實(shí)際成本,貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的成本。
近年來(lái),國(guó)家大力發(fā)展全民經(jīng)濟(jì),鼓勵(lì)大眾創(chuàng)新全民創(chuàng)業(yè),越來(lái)越多的自然人加入了產(chǎn)業(yè)大軍的隊(duì)伍里。一家新公司開(kāi)業(yè)需要辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照和納稅登記,那么去稅務(wù)局登記需要帶什么材料?
稅務(wù)局登記需要攜帶的材料
需要以下信息:
1、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他經(jīng)批準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)證書(shū)正本和副本。
2、業(yè)主身份證原件和復(fù)印件(個(gè)人)。
3、負(fù)責(zé)人的居民身份證、護(hù)照或其他證明其身份的法律文件(個(gè)人合伙)的原件和復(fù)印件。
4、房地產(chǎn)證(產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議)原件及復(fù)印件;對(duì)于自有財(cái)產(chǎn),請(qǐng)?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或銷(xiāo)售合同等合法產(chǎn)權(quán)證明原件和復(fù)印件;如果是租賃場(chǎng)所,請(qǐng)?zhí)峁┳赓U協(xié)議正本和副本。如果出租人是自然人,還必須提供產(chǎn)權(quán)證書(shū)副本。
5、組織機(jī)構(gòu)代碼證原件及復(fù)印件(已辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證的個(gè)體加油站、個(gè)體合伙、個(gè)體工商戶(hù))。
6、稅務(wù)登記表(適用于個(gè)體工商戶(hù))
辦理稅務(wù)登記的步驟
1、工商登記完成后,領(lǐng)取新的營(yíng)業(yè)執(zhí)照并加蓋公章
2、到稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記,需攜帶營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公章,并打印納稅人須知
3、重置個(gè)人所得稅密碼:填寫(xiě)法人真實(shí)姓名,綁定稅務(wù)代理人、營(yíng)業(yè)執(zhí)照和公章
4、登錄電子稅務(wù)局-修改原國(guó)稅密碼-正常納稅申報(bào)
5、完成
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)“三證合一”進(jìn)一步完善稅源管理的通知》,全國(guó)稅務(wù)辦理流程如下:
1、納稅人首次辦理涉稅事項(xiàng),有納稅義務(wù)、代為辦理納稅申報(bào)或者代為領(lǐng)(發(fā))票的,應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《納稅人首次辦理納稅補(bǔ)充信息表》,并注明稅種(資金、費(fèi)用)。納稅義務(wù)人確定稅種后,應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)的規(guī)定持續(xù)、按期納稅。
2、納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)未向稅務(wù)局辦理稅務(wù)事宜的,不受“逾期稅務(wù)登記”處罰。
2022年初級(jí)會(huì)計(jì)考試已落下帷幕,現(xiàn)階段很多考生正為2023年初會(huì)考試做準(zhǔn)備,下面會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了幾道《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》歷年真題練習(xí),看看正確率如何。
《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 單選題
1.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議決定的表述中,不正確的是( )。
A.被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的,決定其在一定期限內(nèi)履行
B.行政復(fù)議決定書(shū)一經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽字,即發(fā)生法律效力
C.決定撤銷(xiāo)原具體行政為的,可以責(zé)令被申請(qǐng)人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為
D.復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定,情況復(fù)雜的經(jīng)枇準(zhǔn)可以適當(dāng)延長(zhǎng)
2.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于資源稅納稅人的是( )。
A.進(jìn)口金屬礦石的冶煉企業(yè)
B.銷(xiāo)售精鹽的商場(chǎng)
C.開(kāi)采原煤的公司
D.銷(xiāo)售石油制品的加油站
3.甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人,其銷(xiāo)售的筆記本零售價(jià)為10元/本,乙公司作為辦公用品購(gòu)進(jìn)500本。由于大批量購(gòu)進(jìn),甲商場(chǎng)同意給乙公司打8折,銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%,則甲商場(chǎng)該筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是( )。
A.10×500÷(1+13%)×13%=575.22(元)
B.10×500×80%×13%=520(元)
C.10×500×80%÷(1+13%)×13%=460.18(元)
D.10×500×20%×13%=130(元)
4. 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營(yíng)行為中,外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅額不準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除的是( )。
A.以外購(gòu)已稅小汽車(chē)生產(chǎn)小汽車(chē)
B.以外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)卷煙
C.以外購(gòu)已稅桿頭生產(chǎn)高爾夫球桿
D.以外購(gòu)已稅石腦油生產(chǎn)成品油
5.以下不屬于印花稅的納稅義務(wù)人的是( )。
A.立合同人
B.代理人
C.立據(jù)人
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1.答案:B
【解析】選項(xiàng)B:行政復(fù)議決定書(shū)一經(jīng)“送達(dá)”,即發(fā)生法律效力。
2.答案:C
【解析】(1)選項(xiàng)A:“進(jìn)口”礦產(chǎn)品不征收資源稅;(2)選項(xiàng)BD:應(yīng)稅產(chǎn)品在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納資源稅的,在批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)不再征收資源稅(當(dāng)然,精鹽、石油制品也不屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品)。
3.答案:C
【解析】(1)因購(gòu)買(mǎi)量大而給予的折扣,屬于商業(yè)折扣;(2)甲商場(chǎng)將銷(xiāo)售額與折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明,增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10×500×80%÷(1+13%)×13%=460.18(元)
4.答案:A
【解析】外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除范圍包括:(1)外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;(2)外購(gòu)已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品;(3)外購(gòu)已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;(4)外購(gòu)已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;(5)外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;(6)外購(gòu)已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;(7)外購(gòu)已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;(8)外購(gòu)已稅石腦油、潤(rùn)滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成本油;(9)外購(gòu)已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。A項(xiàng)不屬于上述范圍
5.答案B
【解析】代理人只負(fù)有代理納稅義務(wù),不是納稅義務(wù)人。
增值稅是我國(guó)占比最大的稅種,屬于流轉(zhuǎn)稅,根據(jù)商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)過(guò)程中的附加值征收。增值稅的征收對(duì)象包括個(gè)人和單位,但對(duì)不同對(duì)象的稅率是不同的。下面將簡(jiǎn)要介紹企業(yè)增值稅稅率的相關(guān)知識(shí)。根據(jù)增值稅的征收原則,納稅人需要按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款,因此對(duì)納稅人的會(huì)計(jì)核算水平要求較高,要求能夠準(zhǔn)確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。然而,實(shí)際情況是有很多納稅人無(wú)法達(dá)到這一要求。因此,《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》將納稅人根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
具體劃分標(biāo)準(zhǔn)如下:生產(chǎn)型納稅人,年增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額為50萬(wàn)元人民幣;批發(fā)、零售等非生產(chǎn)型納稅人,年增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元人民幣。根據(jù)以上標(biāo)準(zhǔn),納稅人可以確定自己的納稅人身份,并按照相應(yīng)的稅率進(jìn)行增值稅的申報(bào)和繳納。
一、小規(guī)模納稅人年銷(xiāo)售額未達(dá)到前述標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。此外,個(gè)人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)也屬于小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人在達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)后,經(jīng)申請(qǐng)并獲得批準(zhǔn)后可以成為一般納稅人。對(duì)小規(guī)模納稅人,實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅,其進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅稅率為3%。
二、一般納稅人年增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)可以成為一般納稅人。對(duì)于生產(chǎn)型納稅人,如果其會(huì)計(jì)核算健全,這一標(biāo)準(zhǔn)可以放寬至30萬(wàn)元人民幣。但對(duì)非生產(chǎn)型商貿(mào)企業(yè),無(wú)論其會(huì)計(jì)核算是否健全,都必須達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)才能認(rèn)定為一般納稅人。此外,自1999年起,國(guó)家強(qiáng)制推廣稅控加油機(jī),并禁止非稅控加油機(jī)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。因此,國(guó)家稅務(wù)總局于2001年12月3日發(fā)布國(guó)稅函[2001]882號(hào)《關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》,規(guī)定從2002年1月1日起,所有從事成品油銷(xiāo)售的加油站都被認(rèn)定為一般納稅人,無(wú)論其規(guī)模是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)核算是否健全。已認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè),如果沒(méi)有以下行為,即使某一年度的應(yīng)稅銷(xiāo)售額未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn),通常也不會(huì)取消其一般納稅人資格:虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為;連續(xù)3個(gè)月未申報(bào)或連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無(wú)正當(dāng)理由;不按規(guī)定保管、使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票、稅控裝置,造成嚴(yán)重后果。
由上可知,增值稅對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場(chǎng)流通等起著重要作用。因此,無(wú)論是個(gè)人還是企業(yè),都沒(méi)有理由拖欠和拒繳增值稅。我國(guó)的企業(yè)增值稅稅率是根據(jù)現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)和我國(guó)目前發(fā)展情況制定的,因此也會(huì)不斷變化。增值稅是我國(guó)占比最大的稅種,屬于流轉(zhuǎn)稅,根據(jù)商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)過(guò)程中的附加值征收。納稅人根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)核算是否健全被劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,具體劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定。納稅人應(yīng)根據(jù)自身情況確定納稅人身份,并按照相應(yīng)的稅率進(jìn)行增值稅的申報(bào)和繳納。
財(cái)務(wù)報(bào)表的使用主體不同,那么判斷財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)也不同。高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)表可以清晰地標(biāo)明企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力、償債能力、獲利能力和發(fā)展能力;全面地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行揭示和披露,從而對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣作出準(zhǔn)確評(píng)價(jià)與判斷。那作為財(cái)務(wù)人員該如何從財(cái)務(wù)報(bào)表中識(shí)別納稅風(fēng)險(xiǎn)呢:
關(guān)于存貨額與稅負(fù)率的變化是否有很大關(guān)聯(lián)?
應(yīng)收賬款大幅下降或增加時(shí),是否有涉稅問(wèn)題未及時(shí)處理?
股東發(fā)生變化時(shí),轉(zhuǎn)讓方是否繳納所得稅?
……
日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的細(xì)節(jié)都會(huì)在報(bào)表中有所體現(xiàn),而報(bào)表中的前后勾稽關(guān)系相互映射也能夠反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題以及稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn),如何從財(cái)務(wù)報(bào)表中識(shí)別納稅的風(fēng)險(xiǎn),稅務(wù)機(jī)關(guān)又是如何從這些資料中抽絲剝繭查出稅務(wù)問(wèn)題的,且聽(tīng)稅務(wù)專(zhuān)家慢慢分解報(bào)表涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別之道。
【縱觀全局】理清報(bào)表涉稅框架以及部分財(cái)務(wù)指標(biāo)分析
【學(xué)以致用】了解報(bào)表間的勾稽關(guān)系,掌握?qǐng)?bào)表涉稅分析要領(lǐng)
【識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)】明確報(bào)表涉稅評(píng)估要點(diǎn),穿透稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
【實(shí)務(wù)應(yīng)對(duì)】縱觀財(cái)務(wù)報(bào)表全局,有效應(yīng)對(duì)納稅評(píng)估及稅務(wù)稽查
◆總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)
◆稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)主管
◆財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管
一、企業(yè)被財(cái)務(wù)報(bào)表“曝出”的稅務(wù)問(wèn)題 | 二、透過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目分析識(shí)別納稅風(fēng)險(xiǎn) |
企業(yè)的報(bào)表在稅局眼中是什么樣? 財(cái)務(wù)報(bào)告體系結(jié)構(gòu)內(nèi)容與內(nèi)在功能 財(cái)務(wù)報(bào)表與納稅申報(bào)表之間的關(guān)系 財(cái)務(wù)報(bào)表中的”變“與”不變“項(xiàng)目 | 《資產(chǎn)負(fù)債表》的異常項(xiàng)目分析 綜合分析:某食品公司報(bào)表數(shù)據(jù)趨勢(shì)分析異常案 《利潤(rùn)表》的異常項(xiàng)目分析 《所有者權(quán)益變表》的異常項(xiàng)目分析 綜合分析:現(xiàn)金流量表分析推導(dǎo)出某加油站賬外經(jīng)營(yíng)案 《財(cái)務(wù)報(bào)表附注》的異常項(xiàng)目分析 |
三、如何透過(guò)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)識(shí)別納稅風(fēng)險(xiǎn) | 四、透過(guò)納稅評(píng)估指標(biāo)識(shí)別納稅風(fēng)險(xiǎn) |
透過(guò)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)識(shí)別納稅風(fēng)險(xiǎn) 透過(guò)發(fā)展能力指標(biāo)識(shí)別納稅風(fēng)險(xiǎn) 透過(guò)盈利能力指標(biāo)識(shí)別納稅風(fēng)險(xiǎn) 綜合分析:某鋼結(jié)構(gòu)公司毛利率、存貨周轉(zhuǎn)率異常變動(dòng)案例
| 納稅評(píng)估通用指標(biāo)如何識(shí)別納稅風(fēng)險(xiǎn) 綜合分析:評(píng)估“六率”定向分析某紙業(yè)公司欠稅案 增值稅評(píng)估指標(biāo)如何識(shí)別納稅風(fēng)險(xiǎn) 所得稅評(píng)估指標(biāo)如何識(shí)別納稅風(fēng)險(xiǎn) 綜合分析:某機(jī)電公司稅負(fù)偏低、所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率異常案 如何利用行業(yè)納稅評(píng)估模型掃描納稅風(fēng)險(xiǎn) 綜合分析:評(píng)估模型掃描某房企業(yè)5類(lèi)指標(biāo)異常案 |
五、從財(cái)務(wù)報(bào)表角度,企業(yè)的納稅評(píng)估如何應(yīng)對(duì) | 六、從財(cái)務(wù)報(bào)表角度,企業(yè)的稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì) |
納稅評(píng)估算不算是“溫柔”的稽查? “網(wǎng)絡(luò)爬蟲(chóng)+數(shù)據(jù)共享”下的信息對(duì)比分析 橫向?qū)Ρ日覇?wèn)題企業(yè),縱向比對(duì)找企業(yè)問(wèn)題 稅局納稅評(píng)估程序與企業(yè)應(yīng)對(duì)策略 正確面對(duì)接到的低稅負(fù)率預(yù)警信息
| 知己知彼,認(rèn)真學(xué)習(xí)稅務(wù)稽查規(guī)程與規(guī)范 稅務(wù)稽查到底是如何發(fā)現(xiàn)“賬外賬”的? 賬薄丟失或亂賬,稅局如何準(zhǔn)確核定的收入? 稅局調(diào)取其他賬薄、調(diào)查個(gè)人賬戶(hù)該怎么辦? 綜合分析:稽查局調(diào)取某酒店賬薄的程序違規(guī)案 企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查心理建設(shè)及總體策略 |
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報(bào)考稅務(wù)師可以先報(bào)考稅法一和稅法二。稅法一和稅法二是頭一年首先要過(guò)的,從難度和時(shí)間安排上也更為合理,有利于理清學(xué)習(xí)思路。稅法一和稅法二是學(xué)好涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)的基礎(chǔ),也是稅務(wù)師考試的基礎(chǔ)科目,而且學(xué)習(xí)的時(shí)候,不需要太多其他科目的背景知識(shí),學(xué)習(xí)起來(lái)相對(duì)輕松,考過(guò)后增加信心。
如果有一定的財(cái)稅基礎(chǔ),可以報(bào)考三科,推薦報(bào)考稅法一+稅法二+涉稅服務(wù)實(shí)務(wù),主要考慮到稅法與涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)的聯(lián)系,且稅法能為學(xué)習(xí)涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)打基礎(chǔ),但是難度較高;優(yōu)先保證稅法一和稅法二通過(guò)。
稅務(wù)師考什么?
稅務(wù)師一共考五門(mén):分別為《稅法一》《稅法二》《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》以及《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》。
各考試科目總分140分(84分及格),考生須在連續(xù)5個(gè)考試年度內(nèi)通過(guò)全部應(yīng)試科目的考試。
大多數(shù)考生為了能快速拿下稅務(wù)師證書(shū),會(huì)采用“3+2”的模式去備考:
比如:第一年考《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》、《稅法一》和《稅法二》,第二年考《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》和《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》。
如果有考過(guò)其他會(huì)計(jì)證書(shū)的基礎(chǔ),備考稅務(wù)師這五門(mén)課還會(huì)更輕松一些。
但是,不管你有無(wú)基礎(chǔ),盡早準(zhǔn)備一定沒(méi)錯(cuò),畢竟稅務(wù)師的考試科目比較多,知識(shí)量大,需要花費(fèi)很多時(shí)間去理解記憶。
2024年稅法一、二考綱變動(dòng)
《稅法一》考試大綱
2024年《稅法(Ⅰ)》大綱在整體結(jié)構(gòu)和體例上與上年基本一致,保持了相對(duì)的穩(wěn)定性。同時(shí),根據(jù)稅收政策變化和稅收原理,做了優(yōu)化和調(diào)整,主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
刪減:根據(jù)國(guó)家稅收政策調(diào)整,將失效的稅收政策進(jìn)行了刪減;為減少內(nèi)容重復(fù),刪減了增值稅發(fā)票的使用和管理。
增加:增加了自2023年4月1日至2024年3月31日公布實(shí)施的稅收政策,增加成品油加油站增值稅的征收管理。根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收職能的變化,增加了第十一章非稅收入。
調(diào)整:調(diào)整部分章節(jié)知識(shí)點(diǎn)掌握、熟悉和了解的要求。
《稅法二》考試大綱
2024年《稅法(二)》大綱總體結(jié)構(gòu)無(wú)大的變化。主要集中在各稅種“減免稅優(yōu)惠”部分表述進(jìn)行了調(diào)整。
2024年稅務(wù)師考試大綱已公布,了解大綱是復(fù)習(xí)備考的第一步,新增和變動(dòng)之處也是每年考試的重點(diǎn),24年稅務(wù)師考試各科目的變化具體如下:
點(diǎn)擊下載>>2024年稅務(wù)師考試大綱
《稅法(Ⅰ)》2024年大綱在整體結(jié)構(gòu)和體例上與上年基本一致,保持了相對(duì)的穩(wěn)定性。同時(shí),根據(jù)稅收政策變化和稅收原理,做了優(yōu)化和調(diào)整,主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
刪減。根據(jù)國(guó)家稅收政策調(diào)整,將失效的稅收政策進(jìn)行了刪減;為減少內(nèi)容重復(fù),刪減了增值稅發(fā)票的使用和管理。
增加。增加了自2023年4月1日至2024年3月31日公布實(shí)施的稅收政策,增加成品油加油站增值稅的征收管理。根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收職能的變化,增加了第十一章非稅收入。
調(diào)整。調(diào)整部分章節(jié)知識(shí)點(diǎn)掌握、熟悉和了解的要求
《稅法(II)》2024年度大綱總體結(jié)構(gòu)無(wú)大的變化。
...
24年稅務(wù)師教材什么時(shí)候發(fā)布?
根據(jù)中稅協(xié)發(fā)布的《2024年度稅務(wù)師職業(yè)資格考試報(bào)名公告》,24年稅務(wù)師教材將于5月上旬公開(kāi)發(fā)行。
往年發(fā)布時(shí)間如下:
年份 | 教材發(fā)布時(shí)間 |
2023 | 5月13日 |
2022 | 5月17日 |
2021 | 6月17日 |
2024年稅務(wù)師《稅法一》教材章節(jié)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化,由10章增加為11章。從內(nèi)容來(lái)看,第二章、第四章變化較大,內(nèi)容有不少調(diào)整,第十一章為新增章節(jié),其他章節(jié)變動(dòng)較小。
稅務(wù)師稅法一教材變化
第一章 稅法基本原理(變動(dòng)5%)
本章變動(dòng)較小
刪除:關(guān)于納稅服務(wù)部門(mén)跟其他部門(mén)的審核職責(zé)
第二章 增值稅(變動(dòng)30%)
本章變動(dòng)較大,掌握新修改的進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策,注意稅收優(yōu)惠的延續(xù)及增刪。
新增:
(1)先進(jìn)制造業(yè)、集成電路、工業(yè)母機(jī)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減規(guī)定。
(2)消防救援優(yōu)惠政策。
(3)煙葉收購(gòu)單位,應(yīng)將價(jià)外補(bǔ)貼與煙葉收購(gòu)價(jià)格在同一張農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上分別注明,否則,價(jià)外補(bǔ)貼不得計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。
(4)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出規(guī)定。
(5)普遍性留抵退稅政策。
(6)橫琴、平潭開(kāi)發(fā)有關(guān)增值稅退稅政策。
(7)成品油零售加油站增值稅政策。
(8)金融企業(yè)發(fā)放貸款后,自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅,待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。
調(diào)整:
(1)小規(guī)模納稅人、二手車(chē)、小額貸款等增值稅稅收優(yōu)惠政策延期。
(2)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放小額貸款改寫(xiě)。
(3)階段性減免小規(guī)模納稅人增值稅改寫(xiě)。
(4)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)改寫(xiě)。
(5)研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策重新編寫(xiě)。
第三章 消費(fèi)稅(變動(dòng)15%)
本章變動(dòng)較少,注意新增的成品油消費(fèi)稅政策、廢礦物油綜合利用免征消費(fèi)稅的優(yōu)惠等。
新增:
(1)部分成品油消費(fèi)稅政策執(zhí)行口徑。
(2)廢礦物油綜合利用消費(fèi)稅政策優(yōu)惠。
(3)對(duì)外購(gòu)潤(rùn)滑油大包裝改小包裝、貼標(biāo)等簡(jiǎn)單加工視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅政策。
調(diào)整:
白酒計(jì)稅價(jià)格核定權(quán)限調(diào)整到由省、自治區(qū)和轄市稅務(wù)局核定。
第四章 城市維護(hù)建設(shè)稅(變動(dòng)40%)
本章變動(dòng)較大,將原教育費(fèi)附加及地方教育附加的內(nèi)容調(diào)整至第十一章。
新增:經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制的優(yōu)惠政策
調(diào)整:
(1)六稅兩費(fèi)減半征收優(yōu)惠政策。
(2)城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)。
刪除:教育費(fèi)附加及地方教育附加
第五章 土地增值稅(變動(dòng)15%)
本章變動(dòng)較少,注意土地增值稅征稅范圍以及優(yōu)惠政策的變動(dòng)內(nèi)容。
新增:保障性住房等稅收優(yōu)惠政策
(1)土地增值稅的特點(diǎn)。
(2)土地增值稅征收范圍。
(3)企業(yè)改制重組優(yōu)惠政策延期。
刪除:
(1)房地產(chǎn)交換、土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地的內(nèi)容。
(2)2022年亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)、三項(xiàng)國(guó)際綜合運(yùn)動(dòng)會(huì)土地增值稅稅收優(yōu)惠政策。
第六章 資源稅(變動(dòng)10%)
本章變動(dòng)較少,注意“六稅兩費(fèi)”以及其他新增優(yōu)惠政策。
新增:頁(yè)巖氣資源稅減按30%優(yōu)惠政策。
調(diào)整:
(1)六稅兩費(fèi)減半優(yōu)惠政策。
(2)部分優(yōu)惠政策延期。
第七章 車(chē)輛購(gòu)置稅(變動(dòng)10%)
本章變動(dòng)較少,注意延期和調(diào)整的優(yōu)惠政策。
調(diào)整
(1)車(chē)輛購(gòu)置稅的作用重新編寫(xiě)。
(2)新能源汽車(chē)優(yōu)惠政策改寫(xiě)并延期。
(3)掛車(chē)減半征收車(chē)輛購(gòu)置稅政策延期。
刪除:部分優(yōu)惠政策
第八章環(huán)境保護(hù)稅
無(wú)實(shí)質(zhì)性變化
第九章煙葉稅
無(wú)實(shí)質(zhì)性變化
第十章 關(guān)稅(變動(dòng)20%)
本章變動(dòng)不大,注意關(guān)稅特別減免稅中新增國(guó)家綜合性消防救援隊(duì)伍進(jìn)口消防救援設(shè)備優(yōu)惠。
新增:國(guó)家綜合性消防救援隊(duì)伍進(jìn)口消防救援設(shè)備
調(diào)整:
(1)關(guān)稅稅率的部分表述內(nèi)容。
(2)關(guān)稅行政復(fù)議相關(guān)內(nèi)容。
刪除:
(1)海南自由貿(mào)易港原輔料、交通工具及游艇、生產(chǎn)設(shè)備優(yōu)惠政策。
(2)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的稅收政策。
第十一章 非稅收入(變動(dòng)90%)
本章為新增章節(jié),除教育費(fèi)附加及地方教育附加,其他非稅收入內(nèi)容均為新增內(nèi)容
新增:
非稅收入相關(guān)內(nèi)容,比如文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障金等
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2.精選考點(diǎn)必備寶典
3.會(huì)計(jì)分錄一本通
4.財(cái)管公式一本通 稅一
5.稅二-精選考點(diǎn)必備寶典
6.十一大稅種稅率全記
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名師指導(dǎo):
1.周靖:課堂“故事會(huì)
·從事財(cái)務(wù)教育近10年
·注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、經(jīng)濟(jì)師、審計(jì)師
·為對(duì)家知名上市公司提供財(cái)稅服務(wù)
教學(xué)特點(diǎn):擅長(zhǎng)口訣串聯(lián)記憶,有親和力和幽默感,讓學(xué)員迅速進(jìn)入求知狀態(tài)
2.杜亞娟:法條“粉碎機(jī)’
·8年CPA、稅務(wù)師培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)
·注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、經(jīng)濟(jì)師
教學(xué)特點(diǎn):善于用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嫼屯ㄋ滓锥恼Z(yǔ)言,讓稅法課程充滿(mǎn)人間煙火
2024稅法一考綱變動(dòng)
2024 《稅法一》考綱變動(dòng) | |
新增 | 第二章增值稅,增加“熟悉加油站增值稅的稅收政策”。 |
第三章消費(fèi)稅,新增“了解部分成品油進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅征政策”。 | |
第六章資源稅,新增“掌握開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用應(yīng)納資源稅的規(guī)定”。 | |
第十章關(guān)稅,增加“熟悉暫時(shí)免稅”。 | |
增加“第十一章非稅收入”,具體內(nèi)容如下所示: 一、非稅收入概述 (一)熟悉非稅收入的概念和特點(diǎn) (二)掌握非稅收入的分類(lèi) (三)了解非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)改革 二、非稅收入的內(nèi)容 (一)掌握教育費(fèi)附加和地方教育附加 (二)熟悉文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) (三)掌握殘疾人就業(yè)保障金 (四)掌握可再生能源發(fā)展基金 (五)熟悉大中型水庫(kù)移民后期扶持基金 (六)掌握油價(jià)調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 (七)熟悉石油特別收益金 (八)熟悉免稅商品特許經(jīng)營(yíng)費(fèi) (九)熟悉國(guó)家留成油收入 ( 十)掌握國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入 (十一)掌握礦產(chǎn)資源專(zhuān)項(xiàng)收入 (十二)了解海域和無(wú)居民海島使用金 (十三)熟悉水土保持補(bǔ)償費(fèi) (十四)熟悉防空地下室易地建設(shè)費(fèi) | |
調(diào)整 | 第四章城市維護(hù)建設(shè)稅,名稱(chēng)發(fā)生變動(dòng),2023年大綱名稱(chēng)為:城市維護(hù)建設(shè)稅、 教育費(fèi)附加及地方教育附加。將教育費(fèi)附加和地方教育附加調(diào)整到第十一章。 |
刪除 | 第三章消費(fèi)稅,刪除“委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除、其他視同銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品行為的規(guī)定”。 |
第六章資源稅,刪除“了解增值稅小規(guī)模納稅人資源稅優(yōu)惠”。 |
點(diǎn)擊下載>>2024年稅務(wù)師考試大綱
稅務(wù)師考試包括五門(mén)科目,分別是稅法一、稅法二、涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)、涉稅服務(wù)相關(guān)法律和財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),每門(mén)科目都有其獨(dú)特的特點(diǎn)和難度。在備考稅務(wù)師考試時(shí),建議同學(xué)們按照稅法一、稅法二、涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)、涉稅服務(wù)相關(guān)法律、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的順序進(jìn)行備考。
24年稅務(wù)師考試大綱變化
點(diǎn)擊下載>>2024年稅務(wù)師考試大綱
《稅法(Ⅰ)》:
在整體結(jié)構(gòu)和體例上與上年基本一致,保持了相對(duì)的穩(wěn)定性。同時(shí),根據(jù)稅收政策變化和稅收原理,做了優(yōu)化和調(diào)整,主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1。刪減。根據(jù)國(guó)家稅收政策調(diào)整,將失效的稅收政策進(jìn)行了刪減;為減少內(nèi)容重復(fù),刪減了增值稅發(fā)票的使用和管理。
2.增加。增加了自2023年4月1日至2024年3月31日公布實(shí)施的稅收政策,增加成品油加油站增值稅的征收管理。根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收職能的變化,增加了第十一章非稅收入。
3.調(diào)整。調(diào)整部分章節(jié)知識(shí)點(diǎn)掌握、熟悉和了解的要求。
《稅法(Ⅱ)》:
2024年度大綱總體結(jié)構(gòu)無(wú)大的變化。
《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》:
2024年考試大綱體系及內(nèi)容編排在保持2023年基本框架和編寫(xiě)體例總體穩(wěn)定的基礎(chǔ)上,根據(jù)黨和國(guó)家全面依法治國(guó)的最新理論、實(shí)踐、制度成果和現(xiàn)行法律法規(guī)修訂變化情況,對(duì)相關(guān)法律的知識(shí)考查點(diǎn)進(jìn)行了調(diào)整,其中體現(xiàn)出中國(guó)特色社會(huì)主義法治體系的建設(shè)及其成果。另外,對(duì)一些考試細(xì)目的能力等級(jí)要求也有微調(diào)。
《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》:
2024年度大綱總體結(jié)構(gòu)與體例與2023年度基本一致,保持相對(duì)穩(wěn)定性;同時(shí)根據(jù)法律法規(guī)等的調(diào)整情況,對(duì)部分具體內(nèi)容進(jìn)行了修改、補(bǔ)充與完善。
《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》:
2024年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目按照新形勢(shì)下深化稅收征管改革要求,修訂更新了稅收政策,對(duì)部分內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整。
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稅務(wù)師各科難度分析
從稅務(wù)師的五門(mén)科目難易排序來(lái)說(shuō),五科中難度較小的科目是《稅法一》和《稅法二》,其次是《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》,最難的是《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》和《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》。
《稅法一》是基礎(chǔ)性科目,是稅務(wù)師考試的入門(mén)科目,主要內(nèi)容為稅法基本原則和實(shí)體法稅種。與《稅法一》相比,《稅法二》的難度有所增加,主要內(nèi)容為以企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和印花稅等。
難度適中的科目為《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》,由行政法律制度、民商法律制度、刑事法律制度和訴訟法律制度四部分內(nèi)容構(gòu)成,需要背誦的內(nèi)容較多。
難度最高的科目為《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》和《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》。其中,《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》具有很強(qiáng)的綜合性和實(shí)踐操作性,主要考察考生運(yùn)用所學(xué)知識(shí)解決問(wèn)題的能力以及在未來(lái)實(shí)踐中的綜合能力?!渡娑惙?wù)實(shí)務(wù)》這個(gè)科目主要分為兩部分,即財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)這兩部分。根據(jù)歷年考情分析,財(cái)務(wù)管理部分的分?jǐn)?shù)在30分左右,會(huì)計(jì)部分的分?jǐn)?shù)在110分左右。
稅務(wù)師考試科目共有五門(mén),分別是《稅法一》、《稅法二》、《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》。
稅務(wù)師最新考試大綱
稅法(I)
《稅法(Ⅰ)》:在整體結(jié)構(gòu)和體例上與上年基本一致,保持了相對(duì)的穩(wěn)定性。同時(shí),根據(jù)稅收政策變化和稅收原理,做了優(yōu)化和調(diào)整,主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:刪減。根據(jù)國(guó)家稅收政策調(diào)整,將失效的稅收政策進(jìn)行了刪減;為減少內(nèi)容重復(fù),刪減了增值稅發(fā)票的使用和管理。增加。增加了自2023年4月1日至2024年3月31日公布實(shí)施的稅收政策,增加成品油加油站增值稅的征收管理。根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收職能的變化,增加了第十一章非稅收入。調(diào)整。調(diào)整部分章節(jié)知識(shí)點(diǎn)掌握、熟悉和了解的要求。
稅法(II)
《稅法(Ⅱ)》:2024年度大綱總體結(jié)構(gòu)無(wú)大的變化。
涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)
按照新形勢(shì)下深化稅收征管改革要求,修訂更新了稅收政策,對(duì)部分內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整。
財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)
2024年度大綱總體結(jié)構(gòu)與體例與2023年度基本一致,保持相對(duì)穩(wěn)定性;同時(shí)根據(jù)法律法規(guī)等的調(diào)整情況,對(duì)部分具體內(nèi)容進(jìn)行了修改、補(bǔ)充與完善。
涉稅服務(wù)相關(guān)法律
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稅務(wù)師考試技巧
一、畫(huà)思維導(dǎo)圖
如果有了思維導(dǎo)圖,對(duì)稅務(wù)師備考有完整、清晰且簡(jiǎn)練的知識(shí)脈絡(luò),這樣學(xué)習(xí)效率更高。
二、注意整理錯(cuò)題
稅務(wù)師考試科目多,知識(shí)點(diǎn)記憶量大,因此需要多做題來(lái)鞏固加深印象,查漏補(bǔ)缺,而平時(shí)學(xué)習(xí)的時(shí)候,大家可能遇到一種情況,那就是書(shū)看懂了,看了好幾遍,但做題不一定能做對(duì),做錯(cuò)的題,那就需要整理好,往后還要重新翻看,練習(xí)做錯(cuò)的題,看看自己是否已掌握好。
平時(shí)準(zhǔn)備個(gè)錯(cuò)題本,在快要考試的時(shí)候,大家就會(huì)知道錯(cuò)題本的重要性!復(fù)習(xí)的時(shí)候可以根據(jù)自己整理的錯(cuò)題集復(fù)習(xí),這樣復(fù)習(xí)的時(shí)候不會(huì)浪費(fèi)時(shí)間。
三、利用好歷年試題
歷年稅務(wù)師試題有非常高的參考價(jià)值,試題里大都是一些高頻考點(diǎn),很多考點(diǎn)每年都會(huì)考到。同學(xué)們備考過(guò)程中,可以利用試題尋找解題思路,看看歷年考試都怎么命題的。
四、找到適合自己的記憶方法
稅務(wù)師考試需要記憶的知識(shí)點(diǎn)很多,如果一年考多個(gè)科目,記憶量更大。那就要注意平時(shí)備考,找到適合自己的記憶方法,比如一天中晚上自己的記憶力好,就重點(diǎn)這個(gè)時(shí)候看書(shū)記憶,另外可以向往屆稅務(wù)師高分的學(xué)長(zhǎng)/學(xué)姐學(xué)習(xí),看看ta們是如何復(fù)習(xí)的,很多大齡考生又是怎么記憶的。