壞賬指企業(yè)無法收回的應收賬款，對于壞賬處理直接沖銷的情況，財會人員一般計入壞賬準備科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　壞賬處理直接沖銷會計分錄

　　企業(yè)對于不能收回的應收款項應當查明原因，追究責任。若為有相關確鑿證據(jù)證實無法收回的應收款項，如債務單位資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、已撤銷或者已破產(chǎn)等情況，根據(jù)企業(yè)的管理權限，經(jīng)過股東大會、董事會或者是經(jīng)理（廠長）辦公司以及其他類似機構批準可作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。

　　相關分錄如下所示：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收賬款/其他應收款

　　壞賬損失的會計分錄

　　1、當壞賬準備確認壞賬時的會計分錄：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收賬款

　　2、當確認壞賬無法收回時的會計分錄：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收賬款

　　3、當計提壞賬后又收回時的會計分錄：

　　借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　　　貸：壞賬準備

　　壞賬準備是什么？

　　壞賬準備屬于資產(chǎn)備抵科目，為資產(chǎn)備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算應采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉作當期費用等。壞賬準備借方是表示減少，貸方是表示增加。企業(yè)在提取壞賬準備時，應借記“信用減值損失——計提壞賬準備”賬戶；貸記“壞賬準備”賬戶。

　　壞賬是企業(yè)確定不能收回的各種應收款項，是每一個企業(yè)都可能發(fā)生的損失，那么壞賬準備計提與沖銷的會計分錄要怎么做？

　　計提沖銷壞賬準備的會計分錄

　　1、計提壞賬準備時：

　　借：信用減值損失——計提的壞賬準備

　　       貸：壞賬準備

　　壞賬準備大，應收賬款價值??；

　　2、沖銷多提的壞賬準備時：

　　借：壞賬準備

　　       貸：信用減值損失

　　壞賬準備小，應收賬款價值大；

　　3、收回應收賬款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款（其他應收款）

　　應收賬款余額小，應收賬款賬面價值??；

　　4、發(fā)生壞賬：

　　借：壞賬準備

　　       貸：應收賬款

　　如果應收賬款和壞賬準備都是小，那么應收賬款價值不變；

　　5、收回已轉銷的壞賬準備，以前發(fā)生了壞賬，核銷壞賬：

　　借：壞賬準備

　　       貸：應收賬款

　　6、壞賬又收回了，以前核銷掉的壞賬沖回：

　　借：應收賬款

　　       貸：壞賬準備

　　7、銀行存款加大：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　壞賬準備大，應收賬款賬面價值小。

　　壞賬準備有哪些核算方法？

　　壞賬準備的核算方法是直接轉銷法，備抵法。

　　直接轉銷法是指在壞賬損失實際發(fā)生時，直接借記“信用減值損失——壞賬損失”科目，貸記“應收賬款”科目。這種方法核算簡單，不需要設置“壞賬準備”科目。

　　備抵法是指在壞賬損失實際發(fā)生前，就依據(jù)權責發(fā)生制原則估計損失，并同時形成壞賬準備，待壞賬損失實際發(fā)生時再沖減壞賬準備。

　　企業(yè)會計人員核算沖銷借款的業(yè)務時，應設置其他應收款科目、銀行存款科目進行相關處理，相應的會計分錄是什么？

　　沖銷借款如何做會計分錄？

　　沖銷借款就是對掛的往來借款進行的一個沖減過程，具體的賬務處理如下：

　　發(fā)生借款時，

　　借：其他應收款

　　　　貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　沖銷借款時，也就是收到了還款

　　借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　　　貸：其他應收款

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業(yè)務的結算。

　　根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　借款利息會計分錄是什么？

　　取得短期借款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　期末計提利息

　　借：財務費用

　　　　貸：應付利息

　　歸還短期借款利息

　　借：應付利息(歸還已經(jīng)預提的利息)

　　　　貸：銀行存款

　　或

　　借：財務費用(利息沒有預提，直接支付)

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　歸還短期借款本金

　　借：短期借款

　　　　貸：銀行存款

　　其他應收款是什么意思？

　　其他應收款是企業(yè)應收款項的重要組成部分，是企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款和預付賬款以外的各種應收暫付款項。其他應收款主要包括以下內容：

　　1.應收的各種賠款、罰款；

　　2.應收出租包裝物租金；

　　3.應向職工收取的各種墊付款項；

　　4.備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金）；

　　5.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

　　6.預付賬款轉入；

　　7.購買股票后應收的包括在股票價格中的已宣告發(fā)放的股利;

　　8.其他各種應收、暫付款項。

　　發(fā)票紅字沖銷是指以前月份或年度開具的原發(fā)票有誤，需要紅字發(fā)票沖減原銷項再開具正確發(fā)票重新入賬。對于發(fā)票紅字沖銷，一般設置應交稅費科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　發(fā)票紅字沖銷的賬務處理

　　如果是本年度的紅字沖銷原會計憑證，具體會計分錄處理如下，特別注意以下會計分錄在處理時需用紅字書寫：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款

　　因為紅字沖回進項稅額，就會導致應交增值稅產(chǎn)生貸方余額，借方轉出未交的增值稅，貸方登記未交增值稅或增值稅檢查調整科目，具體會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（增值稅檢查調整）

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務服務等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉稅。在中國境內銷售貨物或者是提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，表示企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，表示企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，員工借支費用的業(yè)務還是會經(jīng)常發(fā)生的，比如出差借支款項，對于借支沖銷，應如何做會計分錄？

　　員工借支沖銷的會計分錄

　　員工出差借支，員工出差時借款填寫借款單，審批后，出納付款，會計做賬：

　　借：其他應收款——XX

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　出差回來填寫報銷憑證，如果有結余，出納收回剩余借款，寫收據(jù)入賬，會計做賬：

　　借：管理費用——差旅費

　　       貸：其他應收款——XX

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應收款

　　如果有超支

　　借：管理費用——差旅費

　　       貸：其他應收款——XX

　　               庫存現(xiàn)金

　　員工借支購買辦公物品

　　借：其他應收款——XX

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　之后憑借發(fā)票，入庫單據(jù)報銷

　　借：管理費用——辦公用品

　　       貸：其他應收款——XX

　　借：庫存現(xiàn)金

　      　貸：其他應收款

　　如果有超支

　　借：管理費用——辦公用品

　　貸：其他應收款——XX

　　       庫存現(xiàn)金

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　主要包括應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金; 應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。

在中級會計實務考試中，會經(jīng)常碰到合并報表的問題，合并報表的時候會遇到很多問題，像是合并報表的時候已經(jīng)做了抵銷的分錄， 為什么還要沖銷壞賬呢？這不是沖突了嗎？今天就和會計網(wǎng)一起來看看這個問題吧。

（一）合并會計報表和計提壞賬準備

編制合并會計報表一般是在合并日之前或者是合并日之后的，但是合并時候母子公司的抵銷是每一個期末都會做的，編制合并報表的時候，是以母公司為核心和基礎的，以前做的抵銷的分錄，只是會影響到合并的報表，并不能影響到其他，特別是母公司在計提壞賬準備的時候，資產(chǎn)減值損失會減少母公司的利潤，在以后期末沖銷壞賬的時候，應該先調整母公司的期末分配余額，先調整期初的未分配利潤。

（二）案例分析

甲為乙的母公司，在前年的年末，甲公司應該收乙公司的的賬款余額為300萬元，壞賬準備的比例為2%，在去年年末，甲公司應該收乙公司的賬款為300萬元，壞賬準備的計提比例為3%，那么甲公司在去年末合并財務報表的時候工作底稿應該編制的分錄有哪些？

解析：

1、這道題主要考察的是合并報表時的抵銷分錄和沖銷壞賬準備的知識點

2、借：應付賬款 300  貸：應收賬款 300

3、借：應收賬款——壞賬準備 6  貸：資產(chǎn)減值損失 6

4、借：應收賬款——壞賬準備 6  貸：未分配利潤——年初 6

　　（三）練習題-單項選擇題

　　母公司和子公司的所得稅稅率均為25%，2009年10月，母公司向子公司銷售商品100件，每件成本1.20萬元，每件銷售價格為1.50萬元，子公司本年全部沒有實現(xiàn)對外銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值每件為1.30萬元，2009年年末母公司在編制合并報表時不正確的處理是(　　)。

　　A. 借：營業(yè)收入 150

　　貸：營業(yè)成本 150

　　B. 借：營業(yè)成本 30

　　貸：存貨 30

　　C. 借：存貨——存貨跌價準備 20

　　貸：資產(chǎn)減值損失 20

　　D. 借：所得稅費用 7.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5

　　正確答案：D

　　答案解析：本題考核合并報表抵銷分錄的編制。

　　(1)借：營業(yè)收入 150

　　貸：營業(yè)成本 150

　　(2)借：營業(yè)成本 30

　　貸：存貨 30

　　(3)借：存貨——存貨跌價準備 20

　　貸：資產(chǎn)減值損失 20

　　期末，該批存貨全部沒有對外銷售，站在子公司的角度，期末應該確認存貨成本=100×1.50=150(萬元)，可變現(xiàn)凈值金額=1.30×100=130(萬元)，存貨的成本大于可變現(xiàn)凈值，需要計提存貨跌價準備=150-130=20(萬元)，站在母公司的角度，期末應該確認存貨成本=100×1.2=120(萬元)，可變現(xiàn)凈值金額=1.30×100=130(萬元)，存貨的成本小于可變現(xiàn)凈值，不需要計提存貨跌價準備，所以合并報表中應該將子公司計提的存貨跌價準備抵銷。

　　(4)借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5

　　貸：所得稅費用 2.5

以上就是有關合并報表時的抵銷分錄和沖銷壞賬準備的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關中級會計師《經(jīng)濟法》知識點，請多多關注會計網(wǎng)！

　　企業(yè)在補提壞賬準備時，一般設置“信用減值損失”科目、“壞賬準備”科目進行相關會計處理，相應的的會計分錄怎么做？

　　補提壞賬準備會計分錄

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　沖回原計提壞賬準備會計分錄

　　借：壞賬準備

　　　　貸：信用減值損失

　　壞賬的會計分錄

　　發(fā)生壞賬時的會計分錄：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收賬款等

　　撤銷壞賬時的會計分錄：

　　借：應收賬款等

　　　　貸：壞賬準備

　　收回賬款時的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款等

　　壞賬準備是什么？

　　壞賬準備是應收賬款的備抵賬戶。是企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。

　　借貸方向：其貸方登記企業(yè)按規(guī)定所提取的壞賬準備金，以及重新收回的以前年度發(fā)生的壞賬損失；借方登記已確認壞賬損失的沖銷數(shù)；余額在貸方，表示已提取但尚未沖銷的壞賬準備金。

　　計提方法：企業(yè)壞賬損失的核算應采用備抵法，計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。

　　信用減值損失是指因應收賬款的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失，其對應科目是壞賬準備。信用減值損失是損益類科目，該科目增加記借方，減少記貸方。

　　根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)應用指南，金融資產(chǎn)減值準備所形成的預期信用損失應通過“信用減值損失”科目核算。因此，企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)后，其發(fā)生的壞賬準備應通過“信用減值損失”科目核算，不再通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。

　　不管大型企業(yè)還是小型企業(yè)，在經(jīng)營過程中或多或少都會產(chǎn)生一些壞賬，對于發(fā)生的壞賬，一般計入信用減值損失科目、壞準備科目核算，有關的會計分錄該怎么做？

　　發(fā)生壞賬的會計分錄

　　1.發(fā)生壞賬的會計分錄的會計分錄：

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　2.沖減多計提的壞賬準備時的會計分錄：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：信用減值損失

　　3.發(fā)生壞賬時的會計分錄：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收賬款

　　4.發(fā)生的壞賬收回時的會計分錄：

　　(1)壞賬沖回時的會計分錄：

　　借：應收賬款

　　　　貸：壞賬準備

　　(2)收到錢時的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。借方登記應收賬款的增加額，貸方登記應收賬款的收回及確認的壞賬損失（即減少額）；期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回的應收賬款；如果余額在貸方，表示企業(yè)預收的款項。

　　壞賬準備是什么？

　　壞賬準備是應收賬款的備抵賬戶。是企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。

　　借貸方向：其貸方登記企業(yè)按規(guī)定所提取的壞賬準備金，以及重新收回的以前年度發(fā)生的壞賬損失；借方登記已確認壞賬損失的沖銷數(shù)；余額在貸方，表示已提取但尚未沖銷的壞賬準備金。

　　計提方法：企業(yè)壞賬損失的核算應采用備抵法，計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。

　　壞賬準備是指企業(yè)應收款項無法收回時，會計人員所計提的。是備抵賬戶，一般計入信用減值損失科目核算，相應的會計分錄該怎么做？

　　壞賬準備會計分錄

　　計提壞賬準備，會計分錄如下：

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　沖減多計提的壞賬準備時的會計分錄：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：信用減值損失

　　實際發(fā)生壞賬損失時的會計分錄：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收賬款

　　已確認并轉銷的應收款又重新收回，會計分錄如下：

　　借：應收賬款

　　　　貸：壞賬準備

　　同時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　應收賬款科目借方登記應收賬款的增加額，貸方登記應收賬款的收回及確認的壞賬損失（即減少額）；期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回的應收賬款；如果余額在貸方，表示企業(yè)預收的款項。

　　信用減值損失是什么？

　　信用減值損失是指因應收賬款的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失，其對應科目是壞賬準備。信用減值損失是損益類科目，該科目增加記借方，減少記貸方。

　　壞賬準備是什么？

　　壞賬準備是應收賬款的備抵賬戶。是企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。

　　借貸方向：其貸方登記企業(yè)按規(guī)定所提取的壞賬準備金，以及重新收回的以前年度發(fā)生的壞賬損失；借方登記已確認壞賬損失的沖銷數(shù)；余額在貸方，表示已提取但尚未沖銷的壞賬準備金。

　　計提方法：企業(yè)壞賬損失的核算應采用備抵法，計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。

　　應收賬款是企業(yè)在經(jīng)營過程中應向買方收取的款項，當這筆費用多年都無法收回的時候一般計入壞賬準備科目進行核算，相關的會計分錄怎么寫？

　　多年的應收賬款無法收回的會計分錄

　　會計分錄做法一

　　1.已計提壞賬準備的企業(yè)，相關會計分錄編制如下：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收賬款

　　2.未計提壞賬準備的企業(yè)，相關會計分錄編制如下：

　　借：管理費用

　　　　貸：應收賬款

　　會計分錄做法二

　　1.無法收回的應收賬款，相關會計分錄編制如下：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：應收賬款----客戶

　　2.憑證附件中需有一份對這筆應收賬款無法收回的說明，以及相關銷售人員、總經(jīng)理的簽名確認。

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。借方登記應收賬款的增加額，貸方登記應收賬款的收回及確認的壞賬損失（即減少額）；期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回的應收賬款；如果余額在貸方，表示企業(yè)預收的款項。

　　壞賬準備是什么？

　　壞賬準備是應收賬款的備抵賬戶。是企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。

　　借貸方向：其貸方登記企業(yè)按規(guī)定所提取的壞賬準備金，以及重新收回的以前年度發(fā)生的壞賬損失；借方登記已確認壞賬損失的沖銷數(shù)；余額在貸方，表示已提取但尚未沖銷的壞賬準備金。

　　計提方法：企業(yè)壞賬損失的核算應采用備抵法，計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。

　　公司在日常的交易活動中，經(jīng)常會遇到各種支付方式，有抵押方式也有預付預收方式，當公司收到預收賬款時需要進行沖銷，該如何做會計分錄？

       沖銷預收賬款的會計分錄

　　1、收到預收賬款時：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貨：預收賬款——XX

　　2、當發(fā)生預收賬款沖銷，則按實際應沖銷額的會計分錄：

　　借：預收賬款——XX

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　3、結轉成本的會計分錄：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　沖銷預付賬款的賬務處理

　　現(xiàn)發(fā)票上是22000，預付20000，進行沖預付款，剩下2000如何處理？會計分錄如下：

　　1、預付20000時：

　　借：預付賬款——某公司  20000

　　       貸：銀行存款  20000

　　2、發(fā)票回來，貨物進倉的會計分錄

　　借：原材料  22000

　　       貸：預付賬款——某公司  22000

　　3、貨款為22000-預付20000，還欠對方2000，補差尾款

　　借：預付賬款——某公司  2000

　　       貸：銀行存款  2000

　　預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。一般包括預付的貨款、預付的購貨定金、預付工程款、預付備料款等，也是公司債權的組成部分。

　　預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。預付賬款是一項流動資產(chǎn)，一般包括預付的貨款、預付的購貨定金等。

　　企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)過程中都會購進無形資產(chǎn)，后期無形資產(chǎn)應按規(guī)定進行攤銷，對于多攤銷的無形資產(chǎn)，一般做沖銷處理，相關的會計分錄如何編制？

　　企業(yè)沖銷無形資產(chǎn)的會計分錄

　　企業(yè)原來攤銷金額是10000時的賬務處理：

　　借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷 10000

　　       貸：無形資產(chǎn) 10000

　　之后發(fā)現(xiàn)計算錯誤，多攤銷3000，要進行調整：

　　借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷 3000（紅字）

　　       貸：無形資產(chǎn) 3000（紅字）

　　如果是跨年度沖銷進行調整：

　　借：以前年度損益調整 3000（紅字）

　　       貸：無形資產(chǎn) 3000（紅字）

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整屬于損益類科目，若企業(yè)本年度發(fā)生的需要調整以前年度損益的事項，或者本年度發(fā)現(xiàn)的一些重要前期差錯更正需要涉及調整，以前年度損益的事項都通過該科目調整。

　　如何理解無形資產(chǎn)？

　　無形資產(chǎn)，沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。廣義的無形資產(chǎn)表現(xiàn)為某種法定權利或技術，包括有貨幣資金、金融資產(chǎn)、專利權、商標權、長期股權投資等，而會計上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產(chǎn)。期末余額一般在借方，反映出企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。

　　無形資產(chǎn)的確認條件為:

　　1、與該無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益極大可能會流入企業(yè)；

　　2、該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠的計量。

　　在企業(yè)的日常交易活動中，經(jīng)常會有預付預收賬款的交易情況出現(xiàn)，這都是買賣雙方約定的交易行為，當會計人員遇到預付賬款沖銷的業(yè)務，該如何做會計分錄？

　　預付賬款沖銷的會計分錄

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　在收到供應商的貨物時，計提進項稅，并將預付的金額沖銷，做分錄如下：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：預付賬款

　　              銀行存款

　　預收賬款和預付賬款有什么區(qū)別?

　　會計科目中，預收賬款和預付賬款區(qū)別有：

　　一、會計要素不同

　　預收賬款科目屬于負債類科目，增加記貸方，減少記借方;預付賬款科目屬于資產(chǎn)類科目，增加記借方，減少記貸方。

　　二、定義不同

　　1、預收賬款是提前收款的意思。預收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務的單位在未發(fā)出商品或提供勞務時預收的款項。預收賬款是指企業(yè)向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。預收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預先支付一部分(或全部)貨款給供應方而發(fā)生的一項負債，這項負債要用以后的商品或勞務來償付。

　　2、預付賬款是提前付款的意思。預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預購定金等。

　　一般來說，當企業(yè)收到貨物或者已經(jīng)接受勞務，支付尾款時，就要對計提的預付貨款進行沖銷，那么沖銷預付款的會計分錄怎么做？

　　沖銷預付款的會計分錄

　　1、購買原材料，支付預付賬款時

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　2、、實際入庫原材料金額大于預付賬款時，先沖銷預付賬款，再補付剩余貨款。

　　借：原材料

　　　　貸：預付賬款

　　　　　　銀行存款

　　3、實際入庫原材料金額小于預付賬款時，要收回多支付的貨款

　　借：原材料

　　　　貸：預付賬款

　　借：銀行存款

　　　　貸：預付賬款

　　什么是預付賬款？

　　預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付給供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預購定金等。對購貨企業(yè)來說，預付賬款是一項流動資產(chǎn)。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業(yè)的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。

　　預付賬款的借貸方向

　　預付賬款屬于資產(chǎn)類科目，增加記借方，減少記貸方。預付賬款情況不多的企業(yè)，可以將預付的款項記入“應付賬款”的借方。收到商品后再沖銷。一般來說，企業(yè)的預付賬款不用計提壞賬準備。但是如果有確鑿的證據(jù)表明企業(yè)預付賬款的性質已經(jīng)發(fā)生改變，或者確定無法收到貨物的，比如供貨單位破產(chǎn)、撤銷等，將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，按規(guī)定計提壞賬準備或轉銷壞賬。

　　對于沖銷發(fā)票紅字的會計處理，企業(yè)通常設置“應交稅費”“應付賬款”等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　沖銷發(fā)票紅字的會計分錄

　　購進貨物收到發(fā)票

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款

　　退貨收到紅字票

　　借：原材料（紅字）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（紅字）

　　　　貸：應付賬款（紅字）

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——增值稅檢查調整

　　什么是應交稅費？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　什么是應付賬款？

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。主要是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。