在財(cái)會(huì)人員日常工作中，大家在做賬時(shí)難免會(huì)涉及到個(gè)人所得稅這方面的內(nèi)容，最近有小伙伴問到了關(guān)于個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄怎么做的問題，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)解答。

　　個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　計(jì)提工資：

　　借：管理費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資(應(yīng)發(fā)數(shù))

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅，銀行存款(實(shí)發(fā)數(shù))

　　繳納個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　個(gè)人所得稅

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅的計(jì)算方法：

　　應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(起征點(diǎn))-專項(xiàng)扣除(三險(xiǎn)一金等)-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　適用稅率

　　個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

　　綜合所得(工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得)，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為3%，共7級(jí)。

　　經(jīng)營所得適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5%，最高一級(jí)為35%，共5級(jí)。

　　比例稅率。對(duì)個(gè)人的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。

　　作為一名財(cái)會(huì)人員，繳納個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄是日常工作中是必須要做的內(nèi)容之一，也是大家最為基礎(chǔ)的專業(yè)技能，不過還是有部分小伙伴不太清楚這個(gè)分錄怎么做，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)幾跟大家講解。

　　繳納個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄：

　　企業(yè)在計(jì)提員工個(gè)人所得稅時(shí)會(huì)計(jì)分錄：

　　1.計(jì)提工資

　　借：管理費(fèi)用 /財(cái)務(wù)費(fèi)用/生產(chǎn)成本等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2.發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：現(xiàn)金或銀行

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　3.代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　個(gè)人所得稅是什么?

　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅是國家對(duì)本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對(duì)經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。

　　最近，會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)收到粉絲的提問，稱不知道代扣代繳個(gè)人所得稅怎么做賬務(wù)處理，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解。

　　代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　工資計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本-職工薪酬;

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資。

　　發(fā)放工資時(shí)，代扣代繳個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬;

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣工資個(gè)人所得稅)銀行存款。

　　上交個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣工資個(gè)人所得稅)，

　　貸：銀行存款。

　　相關(guān)延伸拓展

　　1、適用稅率

　　個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

　　(1)綜合所得(工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得)，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為3%，共7級(jí)。

　　(2)經(jīng)營所得適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5%，最高一級(jí)為35%，共5級(jí)。

　　(3)比例稅率。對(duì)個(gè)人的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。

　　2、征收管理

　　中國個(gè)人所得稅的征收方式實(shí)行源泉扣繳與自行申報(bào)并用法，注重源泉扣繳。

　　個(gè)人所得稅的征收方式可分為按月計(jì)征和按年計(jì)征。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實(shí)行按年計(jì)征應(yīng)納稅額，其他所得應(yīng)納稅額實(shí)行按月計(jì)征。

　　3、計(jì)算方法

　　應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(起征點(diǎn))-專項(xiàng)扣除(三險(xiǎn)一金等)-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　自2018年10月1日起，個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整為5000元，達(dá)到該標(biāo)準(zhǔn)的職工工資，需繳納個(gè)人所得稅。對(duì)于工資個(gè)稅，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　工資個(gè)人所得稅分錄

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：xx費(fèi)用(管理/銷售等)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　2、發(fā)放工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　              其他應(yīng)付款—社保/公積金

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅

　　3、上交社保：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—社保(企業(yè)部分+個(gè)人部分)

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　4、繳納個(gè)稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　公司發(fā)放給員工的工資，能否在所得稅前扣除？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))規(guī)定：“第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　　前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。”

　　又根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定，《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

　　(1)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

　　(2)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

　　(3)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

　　(4)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);

　　(5)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

　　個(gè)人所得稅征收范圍

　　個(gè)稅征收范圍包括：工資薪金所得，稿酬所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，偶然所得。

　　企業(yè)職工需根據(jù)法律規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，一般情況下都由企業(yè)統(tǒng)一繳納，對(duì)于繳納個(gè)人所得稅，可以設(shè)置應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　繳納個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提工資：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　銷售費(fèi)用

　　　　制造費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　計(jì)提社保：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　銷售費(fèi)用

　　　　制造費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　　　　　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　繳納杜保：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　　　貸：庫存現(xiàn)金或者銀行存款

　　繳納個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象

　　1、居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

　　2、非居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

       個(gè)人所得稅是以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。計(jì)提個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　個(gè)稅征稅對(duì)象

　　在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞就是屬于個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。

　　個(gè)稅征稅內(nèi)容

　　1、工資、薪金所得

　　2、勞務(wù)報(bào)酬所得

　　3、稿酬所得

　　4、特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　5、經(jīng)營所得

　　6、利息、股息、紅利所得

　　7、財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　8、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　9、偶然所得

　　10、其他所得

　　免納個(gè)人所得稅的情況

　　1、省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

　　2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

　　3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

　　4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

　　5、保險(xiǎn)賠款；

　　6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

　　7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

　　8、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

　　9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

　　10、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

　　繳納個(gè)人所得稅可是每位公民應(yīng)盡的義務(wù)，在日常工作中，很多財(cái)會(huì)人員并不清楚個(gè)稅是否需要計(jì)提，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就此問題進(jìn)行詳細(xì)解答。

　　個(gè)人所得稅需要計(jì)提嗎?

　　個(gè)人所得稅是需要計(jì)提的。

　　會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——個(gè)人保險(xiǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　銀行存款

　　對(duì)于個(gè)人所得稅退回后，可以這樣以下會(huì)計(jì)分錄：

　　1、收到時(shí)

　　借：現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)付款

　　2、發(fā)給員工時(shí)

　　借：其他應(yīng)付款

　　貸：現(xiàn)金

　　3、如果不給員工，作為公司收入

　　借：現(xiàn)金

　　貸：營業(yè)外收入

　　個(gè)稅免征額

　　公眾對(duì)“起征點(diǎn)”存在誤解。正確的說法應(yīng)該是“個(gè)人所得稅免征額”?！捌鹫鼽c(diǎn)”與“免征額”有著嚴(yán)格的區(qū)別：

　　所謂起征點(diǎn)，是征稅對(duì)象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限。征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)不征稅。一旦征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到或超過起征點(diǎn)時(shí)，則要就其全部的數(shù)額征稅，而不是僅對(duì)其超過起征點(diǎn)的部分征稅。

　　所謂免征額是在征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對(duì)象總額中預(yù)先減除的數(shù)額。免征額部分不征稅，只對(duì)超過免征額部分征稅。

　　二者的區(qū)別是：假設(shè)數(shù)字為2000元，你當(dāng)月工資是2001元，如果是免征額，2000元就免了，只就超出的1元錢繳稅，如果是起征點(diǎn)，則是不夠2000元的不用交稅，超出2000元的全額繳稅，即以2001元為基數(shù)繳稅。

　　財(cái)務(wù)人員在核算工資時(shí)需要代扣代繳個(gè)人所得稅，故個(gè)稅有關(guān)會(huì)計(jì)分錄是和工資分錄一起編織的。具體要怎么做呢？

　　計(jì)提個(gè)人所得稅有關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提工資時(shí)，分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用-工資 或銷售費(fèi)用-工資 或生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工 或制造費(fèi)用-工資

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　發(fā)工資時(shí)，分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　其他應(yīng)付款-社會(huì)保險(xiǎn)-養(yǎng)老保險(xiǎn)(個(gè)人部分)-工傷保險(xiǎn)(個(gè)人部分)-失業(yè)保險(xiǎn)(個(gè)人部分)

　　繳納個(gè)人所得稅時(shí)，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　計(jì)提社保時(shí)，分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用-社會(huì)保險(xiǎn)

　　貸：其他應(yīng)付款-社會(huì)保險(xiǎn)-養(yǎng)老保險(xiǎn)(公司部分)-工傷保險(xiǎn)(公司部分)-失業(yè)保險(xiǎn)(公司部分)

　　繳納社保時(shí)，分錄如下：

　　借：其他應(yīng)付款-社會(huì)保險(xiǎn)-養(yǎng)老保險(xiǎn)(個(gè)人部分)-養(yǎng)老保險(xiǎn)(公司部分)-工傷保險(xiǎn)(個(gè)人部分)-工傷保險(xiǎn)(公司部分)-失業(yè)保險(xiǎn)(個(gè)人部分)-失業(yè)保險(xiǎn)(公司部分)

　　貸：銀行存款

　　以上就是個(gè)人所得稅分錄的主要內(nèi)容，有關(guān)個(gè)稅其他方面的問題，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　在處理內(nèi)部賬務(wù)時(shí)，企業(yè)需要每月把員工的工資薪金所得導(dǎo)入電子稅務(wù)局的平臺(tái)中，碰到企業(yè)將年終個(gè)稅多計(jì)提時(shí)，會(huì)計(jì)人員該如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　多計(jì)提個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、沖回多計(jì)提的個(gè)稅

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資（紅字）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅（紅字）

　　2、在下月計(jì)提個(gè)稅時(shí)，少計(jì)提

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資（按扣減上月多繳個(gè)稅后余額計(jì)提）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅（按扣減上月多繳個(gè)稅后余額計(jì)提）

　　根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的管理辦法，企業(yè)員工可在次年3月1日至6月30日，登錄自然人個(gè)稅平臺(tái)，進(jìn)行上一年度個(gè)人所得稅匯算業(yè)務(wù)，可以自行申報(bào)退稅。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過本科目核算。

　　在會(huì)計(jì)工作中，經(jīng)常會(huì)涉及到個(gè)人所得稅代扣代繳的事情，很多小伙伴并不清楚代扣代繳的個(gè)人所得稅怎么去進(jìn)行賬務(wù)處理，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解。

　　個(gè)人所得稅代扣代繳的會(huì)計(jì)分錄要該怎么做?

　　代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理有以下三種情況：

　　(一)支付工資、薪金代扣代繳個(gè)人所得稅

　　企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按規(guī)定扣繳該職工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。代扣個(gè)人所得稅時(shí)，借記“應(yīng)付工資”帳戶，貸記“應(yīng)交稅金-代扣代繳個(gè)人所得稅”帳戶。

　　(二)承包、承租經(jīng)營所得應(yīng)繳所得稅

　　承包、承租經(jīng)營有兩種情況，個(gè)人所得稅也分別涉及兩個(gè)項(xiàng)目，一是承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅，適用5%-45%的超額累進(jìn)稅率;二是承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳稅。

　　(三)支付勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃費(fèi)、利息、股息、紅利等代扣代繳個(gè)人所得稅

　　企業(yè)支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃費(fèi)時(shí)，一般由支付單位作為扣繳義務(wù)人向納稅人扣繳稅款，并記入該企業(yè)的有關(guān)期間費(fèi)用帳戶。

　　企業(yè)在支付上述費(fèi)用時(shí)：

　　借：“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“經(jīng)營費(fèi)用”、“應(yīng)付利潤”等帳戶

　　貸：“應(yīng)交稅金--代扣代繳個(gè)人所得稅”、“現(xiàn)金”等帳戶

　　實(shí)際繳納時(shí)：

　　借“應(yīng)交稅金--代扣代繳個(gè)人所得稅”帳戶

　　貸：“銀行存款”等帳戶

　　最近會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)收到了一位粉絲提問，稱他在事務(wù)所每月給合伙人發(fā)放工資，當(dāng)中所繳納的個(gè)人所得稅并不清楚該如進(jìn)行賬務(wù)處理，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家講解這個(gè)問題。

　　問：某律師事務(wù)所每月給合伙人發(fā)放工資，并且不計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。年底匯算個(gè)稅時(shí)，將全年給合伙人發(fā)放的工資全額調(diào)增利潤，并且按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)再調(diào)減利潤，然后按合伙人投資比例分?jǐn)偫麧櫤蟀磦€(gè)體工商業(yè)戶的個(gè)稅計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出應(yīng)繳納的個(gè)稅申報(bào)繳納稅款。企業(yè)將繳納的個(gè)稅記入“利潤分配”賬戶，并不掛往來代扣合伙人的個(gè)稅。企業(yè)的理由是：未分配利潤是屬于合伙人的，將個(gè)稅記入“利潤分配”賬戶減少了未分配利潤，等于合伙人自己承擔(dān)了個(gè)稅。

　　請(qǐng)問企業(yè)這樣的賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》(國稅發(fā)〔2000〕149號(hào))第9條規(guī)定，律師個(gè)人出資興辦的獨(dú)資和合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所的年度經(jīng)營所得，從2000年1月1日起，停止征收企業(yè)所得稅，作為出資律師的個(gè)人經(jīng)營所得，按照有關(guān)規(guī)定，比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。在計(jì)算其經(jīng)營所得時(shí)，出資律師本人的工資、薪金不得扣除。

　　第二條規(guī)定，合伙制律師事務(wù)所應(yīng)將年度經(jīng)營所得全額作為基數(shù)，按出資比例或者事先約定的比例計(jì)算各合伙人應(yīng)分配的所得，據(jù)以征收個(gè)人所得稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，律師事務(wù)所是以合伙律師作為納稅人。合伙律師以事務(wù)所年度經(jīng)營所得全額作為基數(shù)按出資比例或者事先約定的比例計(jì)算其應(yīng)納稅額所得，據(jù)以計(jì)繳個(gè)人所得稅。合伙律師繳納的個(gè)人所得稅由合伙律師自行承擔(dān)，該稅款不屬于合伙律師事務(wù)所的稅款，不屬于合伙律師事務(wù)所的稅金支出。

　　事務(wù)所繳納合伙律師個(gè)人所得稅時(shí)，通常通過“其他應(yīng)收款”做賬，向合伙律師分配利潤時(shí)，沖減“其他應(yīng)收款”。

　　賬務(wù)處理如下：

　　繳納合伙律師個(gè)人所得稅

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：銀行存款

　　分配利潤

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：其他應(yīng)收款

　　應(yīng)付利潤。

　　按問題所述方法，將繳納合伙律師個(gè)人所得稅，直接沖減“利潤分配——未分配利潤”，事務(wù)所也是按年分配利潤時(shí)，不影響事務(wù)所的資產(chǎn)狀況。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，按規(guī)定繳納的個(gè)稅，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)通過所得稅費(fèi)用科目進(jìn)行核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)稅分錄

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分錄基本是一樣的，只是在明細(xì)科目上不太一樣。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)稅分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　轉(zhuǎn)入利潤：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　什么是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)？

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，簡稱獨(dú)資企業(yè)，是指由一個(gè)自然人投資，全部資產(chǎn)為投資人所有的經(jīng)濟(jì)組織。獨(dú)資企業(yè)是一種很古老的企業(yè)形式，至今仍廣泛運(yùn)用于商業(yè)經(jīng)營中，其典型的特征是個(gè)人出資、個(gè)人經(jīng)營，個(gè)人自負(fù)盈虧和自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，屬于民營企業(yè)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人只能是一個(gè)自然人，不包括法人。

　　個(gè)人所得稅征稅項(xiàng)目

　　個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目有：工資、薪金所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　納稅人未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳清個(gè)稅稅款的，應(yīng)繳納相應(yīng)的滯納金。支付的個(gè)稅滯納金，應(yīng)通過營業(yè)外支出科目核算，具體應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　個(gè)人所得稅繳納滯納金的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　1、企業(yè)支付個(gè)人所得稅滯納金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：營業(yè)外支出——個(gè)稅滯納金

　　       貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金等科目)

　　2、期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：本年利潤

　　        貸：營業(yè)外支出——個(gè)稅滯納金

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。

　　主要內(nèi)容包括以下幾種：

　　1、固定資產(chǎn)盤盈

　　指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計(jì)原值減去估計(jì)折舊后的凈值。

　　2、罰款收入

　　指對(duì)方違反國家有關(guān)行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款。

　　3、公益性捐贈(zèng)支出

　　指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。

　　4、非常損失

　　指企業(yè)對(duì)于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失，在扣除保險(xiǎn)公司賠償后計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失。

　　個(gè)稅滯納金的計(jì)算方法

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　個(gè)稅滯納金的計(jì)算方法是：從個(gè)人所得稅的納稅人應(yīng)交而未交個(gè)人所得稅款之日起，亦即從納稅人超過稅法規(guī)定的申報(bào)繳納稅款期限最后一天的次日起，每遲交一天，就加收一次其應(yīng)交而未交個(gè)人所得稅款萬分之五的金額作為滯納金，即按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。且在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅收滯納金一般不得扣除。

　　滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率(0.5‰)

　　員工個(gè)人所得稅，一般由企業(yè)代扣代繳。企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄該怎么做?如何做賬?這是財(cái)務(wù)必須掌握的一個(gè)專業(yè)知識(shí)點(diǎn)。來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同看看吧!

　　企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、工資計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/開發(fā)成本(等)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、發(fā)放時(shí)，代扣代繳個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣工資個(gè)人所得稅)

　　庫存現(xiàn)金/銀行存款(此時(shí)職工到手的就是已經(jīng)扣除個(gè)稅的工資了)

　　代扣代繳個(gè)人所得稅賬務(wù)處理案例

　　A企業(yè)員工小王工資、薪金月收入是2700元，企業(yè)為其全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款，那么相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

　　相關(guān)賬務(wù)處理：

　　1、企業(yè)計(jì)提代付員工個(gè)人所得稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 2750

　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 2700

　　應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅 50

　　2、上交稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅 50

　　貸：銀行存款 50

　　企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)處理

　　C企業(yè)員工小李月工資、薪金收入為3000元，按照規(guī)定，企業(yè)每個(gè)月為職工負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅50元，那么相關(guān)的會(huì)計(jì)處理怎么做?

　　應(yīng)納稅所得額=3000+50-800=2250元

　　應(yīng)繳個(gè)人所得稅=2250×10%-25=200元

　　員工小李負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅=200-50=150元

　　會(huì)計(jì)處理如下所示：

　　計(jì)提代付職工定額稅款時(shí)：

　　借：利潤分配一代付個(gè)人所得稅 50

　　貸：應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅 50

　　上交稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅 200

　　貸：銀行存款 200

　　知識(shí)拓展：個(gè)稅代扣代繳返還手續(xù)費(fèi)怎么做賬務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　個(gè)人所得稅減免怎么申請(qǐng)?

　　1、個(gè)人若是符合享受減免優(yōu)惠規(guī)定的，則在發(fā)放個(gè)人工資薪金之前，可向財(cái)務(wù)處提出減免個(gè)稅申請(qǐng)，提供相應(yīng)資料。

　　2、準(zhǔn)備相關(guān)資料，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

　　提供的資料包括申請(qǐng)人本人簽名的享受減免稅優(yōu)惠的申請(qǐng)?jiān)?，身份證、護(hù)照等有效證件的原件，一些和申請(qǐng)減免項(xiàng)目直接有關(guān)的文件、證件復(fù)印件或者證書，其他相關(guān)資料。

　　3、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，財(cái)務(wù)處會(huì)將相關(guān)信息在OA系統(tǒng)和財(cái)務(wù)處網(wǎng)站公開。

　　4、申請(qǐng)人在OA系統(tǒng)查看減免稅備案完成的通知后，可持相關(guān)材料到財(cái)務(wù)處報(bào)銷領(lǐng)款。

　　5、稅務(wù)申報(bào)

　　個(gè)人所得稅征收范圍包括有不同的項(xiàng)目，不同項(xiàng)目在賬務(wù)上的處理方法也都不一樣，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)針對(duì)不同個(gè)稅征收項(xiàng)目一一教大家進(jìn)行賬務(wù)上的處理。

　　一、工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理

　　支付工資、薪金所得的單位扣繳的工資、薪金所得應(yīng)繳就納的個(gè)人所得稅稅款，實(shí)際上是個(gè)人工資、薪金所得的一部分。

　　代扣時(shí)，

　　借：記“應(yīng)付職工薪酬”科目，

　　貸：記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目。

　　上交代扣的個(gè)人所得稅時(shí)，

　　借：記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目，

　　貸：記“銀行存款”科目。

　　二、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納所得稅的會(huì)計(jì)處理

　　個(gè)體工商戶取得生產(chǎn)經(jīng)營所得按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納的所得稅，

　　借：記“所得稅費(fèi)用”科目，

　　貸：記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目。

　　實(shí)際上交稅款時(shí)，

　　借：記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目，

　　貸：記“銀行存款”科目。

　　三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅的會(huì)計(jì)處理

　　對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營取得的所得，如果由支付所得的單位代扣代繳的，支付所得的單位代扣稅款時(shí)，

　　借：記“應(yīng)付利潤”科目，

　　貸：記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅”科目。

　　實(shí)際上交代扣稅款時(shí)，

　　借：記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅”科目，

　　貸：記“銀行存款”科目。

　　四、其他項(xiàng)目個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理

　　1.企業(yè)支付勞務(wù)報(bào)酬所得?

　?、儆?jì)算應(yīng)代扣的個(gè)人所得稅、支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅現(xiàn)金

　?、趯?shí)際交納稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　2.企業(yè)支付稿酬所得

　?、儆?jì)算應(yīng)代扣的個(gè)人所得稅、支付稿酬時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款?

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅

　　庫存現(xiàn)金

　　②實(shí)際交納稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　一般情況下，企業(yè)員工的個(gè)人所得稅大多數(shù)是所在單位進(jìn)行代扣代繳的，那么企業(yè)繳納個(gè)人所得稅該如何做賬務(wù)處理？

　　企業(yè)繳納個(gè)人所得稅賬務(wù)處理？

　?。?、繳納個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）

　?。?、在發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬（工資表中實(shí)發(fā)工資額扣除個(gè)人所得稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅（扣除個(gè)人所得稅額）

　　              庫存現(xiàn)金（或銀行存款）（工資表中實(shí)發(fā)工資額）

　　個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象

　　征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，法律術(shù)語稱為課稅客體。也是課稅的客體，指每個(gè)稅種征稅的標(biāo)的物。是稅收制度的首要要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志，體現(xiàn)不同稅種課稅的基本范圍和界限。其他要素的內(nèi)容一般都是以征稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的。

　　個(gè)人所得稅的納稅主體即納稅人，

　　在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境居住滿一年的個(gè)人，從中國境和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在中國境無住所又不居住或者無住所而在境居住不滿一年的個(gè)人，從中國境取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象為應(yīng)稅所得，具體包括：

　?。ǎ保┕べY、薪金所得；

　?。ǎ玻﹤€(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

　?。ǎ常?duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

　?。ǎ矗﹦趧?wù)報(bào)酬所得；

　　（５）稿酬所得；

　　（６）特許使用費(fèi)所得；

　　（７）利息、股息、紅利所得；

　　（８）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

　?。ǎ梗┴?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

　?。ǎ保埃┡既凰?；

　　（１１）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

　　個(gè)人所得稅的計(jì)算方法

　　個(gè)人所得稅計(jì)算方法：應(yīng)納稅所得額＝（月收入-五險(xiǎn)一金-起征點(diǎn)-依法確定的其他扣除-專項(xiàng)附加扣除）＊適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　處理個(gè)人所得稅相關(guān)事項(xiàng)，基本上財(cái)會(huì)人員日常必須要做的事情，很多財(cái)會(huì)人并不清楚計(jì)提個(gè)人所得稅怎么進(jìn)行賬務(wù)處理，接下來會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳解這個(gè)問題。

　　計(jì)提個(gè)人所得稅怎么做賬?

　　計(jì)提個(gè)人所得稅賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)付職工薪酬;

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅。

　　企業(yè)交納個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅;

　　貸：銀行存款。

　　個(gè)人所得稅納稅人，包括中國公民(含香港、澳門、臺(tái)灣同胞)、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人等。

　　哪些情況需要申報(bào)個(gè)人所得稅?

　　1、取得綜合所得需要辦理匯算清繳;

　　2、取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人;

　　3、取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;

　　4、取得境外所得;

　　5、因移居境外注銷中國戶籍;

　　6、非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;

　　7、國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　個(gè)人所得稅是什么?

　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅是國家對(duì)本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對(duì)經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。

　　如今，很多企業(yè)都會(huì)為員工購買“五險(xiǎn)一金”，很多財(cái)會(huì)人在處理這方面事情時(shí)，并不清楚怎么進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家解答。

　　五險(xiǎn)一金是什么?

　　五險(xiǎn)一金是指用人單位給予勞動(dòng)者的幾種保障性待遇的合稱，包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)，及住房公積金。個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　代扣五險(xiǎn)一金及個(gè)人所得稅賬務(wù)處理：

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)單位部分

　　應(yīng)付職工薪酬-住房公積金單位部分

　　發(fā)工資扣取社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金個(gè)人部分：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

　　應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)個(gè)人部分

　　應(yīng)付職工薪酬-住房公積金個(gè)人部分

　　繳納五險(xiǎn)一金時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)單位部分

　　應(yīng)付職工薪酬-住房公積金單位部分

　　應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)個(gè)人部分

　　應(yīng)付職工薪酬-住房公積金個(gè)人部分

　　貸：銀行存款

　　根據(jù)規(guī)定，企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例計(jì)算確定相應(yīng)的職工薪酬金額，并確認(rèn)相應(yīng)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

　　在財(cái)務(wù)工作中，遇到需要退回多繳納的員工個(gè)人所得稅的情況時(shí)，我們財(cái)務(wù)工作人員務(wù)必要給出較好的處理辦法。首先這個(gè)個(gè)稅退回需要在個(gè)人所得稅的軟件上提出申請(qǐng)，申請(qǐng)完之后，待稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后才可以退稅。對(duì)于多繳納的個(gè)人所得稅申請(qǐng)退回后，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　個(gè)人所得稅申請(qǐng)退回的會(huì)計(jì)分錄

　　按照《個(gè)人所得稅的規(guī)定》，企業(yè)實(shí)際收到返還的所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減收到當(dāng)期的個(gè)人所得稅費(fèi)用。因?yàn)橹Ц端玫膯挝换蛘邆€(gè)人是個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人。因此，個(gè)稅由于多繳納而申請(qǐng)退回的，可做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　同時(shí)，將扣除的部分工資返還員工：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　       貸：銀行存款

　　此外，等到下期申報(bào)時(shí)，同樣，少申報(bào)本期“多扣多繳”差額部分。

　　上繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　對(duì)于上繳個(gè)人所得稅分錄，可以這樣：

　　計(jì)提工資時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用（根據(jù)員工所屬部門計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　              應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)(社保單位承擔(dān)部分)

　　待發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　       貸：銀行存款

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅

　　              其他應(yīng)收款-社保費(fèi)(社保個(gè)人承擔(dān)部分)

　　繳納個(gè)稅及社保時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅

　　       應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)(社保單位承擔(dān)部分)

　       　其他應(yīng)收款-社保費(fèi)(社保個(gè)人承擔(dān)部分)

　　       貸：銀行存款