為了及時收回貨款,企業(yè)時常會給予對方銷售折扣或者銷售折讓,對于銷售折扣折讓的會計(jì)分錄該如何編制?
銷售折扣折讓的賬務(wù)處理
商業(yè)折扣:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生,其不構(gòu)成最終成交價格的一部分,因此,銷售商品確認(rèn)收入的金額應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的金額。
現(xiàn)金折扣:
賒銷商品,確認(rèn)應(yīng)收賬款:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
收到款項(xiàng),沖銷應(yīng)收賬款:
借:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣額)
貸:應(yīng)收賬款
銷售折讓:
如果在確認(rèn)銷售收入之前發(fā)生銷售折讓,則應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn):
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入(扣除折讓后的凈額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓,且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的,應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期的銷售商品收入,并且還應(yīng)注意的是:如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,還應(yīng)沖減已確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
什么是主營業(yè)務(wù)收入?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。
“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒又兴a(chǎn)生的收入。該賬戶應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算,并且期末無余額。
企業(yè)在銷售商品的時候?yàn)榱诉_(dá)到更高的銷量,一般會采取相應(yīng)的銷售折扣折讓等策略。對于銷售折扣折讓,應(yīng)如何做會計(jì)分錄?
銷售折扣折讓會計(jì)分錄
商業(yè)折扣的會計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生,其不構(gòu)成最終成交價格的一部分,因此,銷售商品確認(rèn)收入的金額應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的金額。
現(xiàn)金折扣的會計(jì)分錄如下:
賒銷商品,確認(rèn)應(yīng)收賬款
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
收到款項(xiàng),沖銷應(yīng)收賬款
借:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣額)
貸:應(yīng)收賬款
銷售折讓的會計(jì)分錄如下:
銷售折讓如果發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前,則應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)。
基本賬務(wù)處理:
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入(扣除折讓后的凈額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓,且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的,應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期的銷售商品收入,如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,還應(yīng)沖減已確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。
基本賬務(wù)處理:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
相信這3個詞會計(jì)人不會陌生,但是剛?cè)胄械臅?jì)能看懂嗎?這三者的區(qū)別在哪里?到底這幾個詞的意思是什么,一般做銷售產(chǎn)品經(jīng)營的公司都會遇到這樣的問題,那么這類型公司的會計(jì)人們一起來看看吧。
(一)三者的區(qū)別
銷售折扣:在購貨方購買數(shù)量達(dá)到一定程度給予一定程度的折扣
現(xiàn)金折扣:是為了鼓勵購貨方能夠早些付款提供的優(yōu)惠條件
銷售折讓:在商品質(zhì)量等出現(xiàn)問題的時候,銷售方這邊在銷售價上給予一定的價格優(yōu)惠
像銷售折扣和現(xiàn)金折扣都是可以主動選擇的,銷售折讓是被動的,沒辦法才要做的。
(二)在會計(jì)上的處理有什么區(qū)別?
假設(shè)一件商品售價為1000 元(不含增值稅),銷售折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓均為90%的情況下,如下所示:
銷售折扣:價稅合計(jì)1170元,打折比率90%,收入900,增值稅153,開票金額1053
現(xiàn)金折扣:價稅合計(jì)1170元,打折比率90%,收入1000,增值稅170,開票金額1170
銷售折讓:價稅合計(jì)1170元,打折比率90%,收入900,增值稅153,開票金額1053
大家可以看到:
銷售折扣做賬時直接是按折后價做會計(jì)處理的,折扣金額沒體現(xiàn),按照折后的金額開發(fā)票
現(xiàn)金折扣是按照商品的售價做賬,少收的賬款記做財(cái)務(wù)費(fèi)用,確認(rèn)收入和開票的價格均按照打折前的幾個計(jì)入。
銷售折讓:因商品的質(zhì)量問題減少部分貨款的,按照銷售減少處理。已經(jīng)開具了發(fā)票才發(fā)生銷售折讓的,記得要收回原發(fā)票作廢,然后再開具新的發(fā)票,最后還要記得沖減銷售收入。
以上就是銷售折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的概念區(qū)別和會計(jì)處理辦法,希望能幫到剛?cè)胄械男』锇猷蓿?/p>
商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓是企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生較為頻繁的銷售模式。很多會計(jì)對這三種銷售方式的賬務(wù)處理概念模糊,在三種不同銷售方式下,分別如何做賬?
商業(yè)折扣怎么做賬?
企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的,應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入(商業(yè)折扣后的實(shí)際收入)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
收到貨款時
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
現(xiàn)金折扣怎么做賬?
(1)銷售實(shí)現(xiàn)時,按銷售總價確認(rèn)收入
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(2)付清貨款時
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
銷售折讓怎么做賬?
(1)銷售實(shí)現(xiàn)時:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(2)發(fā)生銷售折讓時:
借:應(yīng)收賬款 (負(fù)數(shù))
貸:主營業(yè)務(wù)收入 (負(fù)數(shù))
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(負(fù)數(shù))
當(dāng)發(fā)生銷售退回時:
借:應(yīng)收賬款 (負(fù)數(shù))
貸:主營業(yè)務(wù)收入 (負(fù)數(shù))
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(負(fù)數(shù))
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
(3)實(shí)際收到款項(xiàng)時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓發(fā)生的原因
商業(yè)折扣是為促進(jìn)商品銷售給予的價格扣除;現(xiàn)金折扣為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除;銷售折讓由于商品的品種、質(zhì)量等不符合合同規(guī)定而給予購買方價格上的額外折讓。
現(xiàn)金折扣與商業(yè)折扣的區(qū)別
現(xiàn)金折扣的一般表示方法是2/10,1/20,n/30。
2/10主要是指10天內(nèi)付款給予2%的折扣,即扣除2%的款項(xiàng),只需要付款98%。1/20主要則是指20天內(nèi)付款給予1%的折扣,n/30主要是指20天以后付款沒有現(xiàn)金折扣,最遲的付款期為30天。
商業(yè)折扣,如打8折促銷,指的是只付80%的款項(xiàng)。
銷售折扣一般包括商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣兩種形式,銷售折讓是因商品質(zhì)量未達(dá)標(biāo)而發(fā)生的價格減讓。對于銷售折扣折讓,應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
銷售折扣折讓如何做賬?
商業(yè)折扣:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
現(xiàn)金折扣:
賒銷商品,確認(rèn)應(yīng)收賬款
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
收到款項(xiàng),沖銷應(yīng)收賬款
借:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣額)
貸:應(yīng)收賬款
銷售折讓:
銷售折讓如果發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前,則應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)。
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入(扣除折讓后的凈額)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入發(fā)生銷售折讓,且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的,應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期的銷售商品收入,如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,還應(yīng)沖減已確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。
基本賬務(wù)處理:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
銷售折扣和銷售折讓的區(qū)別
1、銷售折扣,指的是企業(yè)在賒銷和商業(yè)信用的情況下,為了推銷商品和及早收回銷售貨款,而給予購貨方的一種價格優(yōu)惠。
銷售折扣主要分為商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。
2、銷售折讓,指的是企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因,從而在售價上給予的減讓。
銷售折扣包括現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣,現(xiàn)金折扣指的是企業(yè)采用賒銷方式銷售商品時,希望鼓勵購買方提前支付貨款而給予的價格優(yōu)惠,商業(yè)折扣是企業(yè)提供給批發(fā)商的價格優(yōu)惠;銷售折讓是企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價上給予的價格減讓,對于銷售折扣折讓,應(yīng)如何做賬?
銷售折扣折讓的會計(jì)分錄
商業(yè)折扣
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
銷售商品確認(rèn)收入的金額應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的金額。
現(xiàn)金折扣
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
收到款項(xiàng)
借:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣額)
貸:應(yīng)收賬款
銷售折讓
1、銷售折讓如果發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入(扣除折讓后的凈額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓,且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
應(yīng)收賬款是什么?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)
應(yīng)收賬款包括:應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
企業(yè)銷售商品,常用的銷售策略有銷售折讓、銷售折扣,兩者實(shí)際含義不同,會計(jì)處理也有一定的區(qū)別。
銷售折讓和銷售折扣的區(qū)別
打折的理由:銷售折扣是銷售方為鼓勵購貨方多購買其貨物而給予的折扣;銷售折讓是由于商品的質(zhì)量、規(guī)格等不符合要求,銷售方同意在商品價格上給予的減讓。
會計(jì)上的處理:銷售折扣做賬時直接按折后價處理,不體現(xiàn)折扣金額,按折后金額開具發(fā)票。
從稅務(wù)角度區(qū)別銷售折扣、銷售折讓:
(1)稅務(wù)上的銷售折扣是指:納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。因此,在納稅實(shí)務(wù)中要特別注意“銷售額與折扣額須在同一張發(fā)票上分別注明”這一點(diǎn)。之所以要對商業(yè)折扣規(guī)定銷售額與折扣額須在同一張發(fā)票上分別注明,這是從保證增值稅征稅、扣稅相一致的角度考慮的。
如果允許對銷售額開一張銷售發(fā)票,對折扣額再開一張退款紅字發(fā)票,就可能造成銷貨方按減除折扣額后的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額,而購貨方卻按未減除折扣額的銷售額進(jìn)行抵扣的問題。這種造成增值稅計(jì)算征收混亂的做法是稅法所不允許的。
(2)銷售折讓是指:開具發(fā)票后,發(fā)生銷售折讓的,在收回原發(fā)票并注明‘作廢’字樣后,重新開具銷售發(fā)票。
(3)從上面可以看出稅務(wù)上的規(guī)定就是發(fā)生的折扣,就必須在一張發(fā)票上注明;稅務(wù)上的折讓是必須退回原開具的發(fā)票(如不能退回原發(fā)票,也要取得購貨方所在地稅務(wù)局開具的證明單,開一張紅字發(fā)票),再重新開一張新的發(fā)票。
另外,商業(yè)折扣僅限于貨物價格的折扣,如果銷貨方將自產(chǎn)委托加工或購買的貨物用于實(shí)物折扣的,則該實(shí)物款額不能從貨物銷售額中減除,且該實(shí)物應(yīng)按《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條“視同銷售貨物”的中“無償贈送他人”計(jì)算繳納增值稅。
銷售折讓的會計(jì)分錄
銷售實(shí)現(xiàn)時:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
發(fā)生銷售折讓時:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)收賬款
實(shí)際收款時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
折扣和折讓這幾個詞,我們一直都是在會計(jì)日常做賬的角度分析比較多,今天我們從稅務(wù)角度分析,如果不太了解的會計(jì)人可以一起來和會計(jì)網(wǎng)學(xué)習(xí)一下!
從稅務(wù)角度上分析銷售折扣:
納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。因此,在納稅實(shí)務(wù)中要特別注意"銷售額與折扣額須在同一張發(fā)票上分別注明"這一點(diǎn)。之所以要對商業(yè)折扣規(guī)定銷售額與折扣額須在同一張發(fā)票上分別注明,這是從保證增值稅征稅、扣稅相一致的角度考慮的。
如果允許對銷售額開一張銷售發(fā)票,對折扣額再開一張退款紅字發(fā)票,就可能造成銷貨方按減除折扣額后的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額,而購貨方卻按未減除折扣額的銷售額進(jìn)行抵扣的問題。這種造成增值稅計(jì)算征收混亂的做法是稅法所不允許的。
從稅務(wù)角度上分析銷售折讓:
開具發(fā)票后,發(fā)生銷售折讓的,在收回原發(fā)票并注明'作廢'字樣后,重新開具銷售發(fā)票。
以上可以看出稅務(wù)上的規(guī)定就是發(fā)生的折扣,就必須在一張發(fā)票上注明;稅務(wù)上的折讓是必須退回原開具的發(fā)票(如不能退回原發(fā)票,也要取得購貨方所在地稅務(wù)局開具的證明單,開一張紅字發(fā)票),再重新開一張新的發(fā)票。
以上就是有關(guān)稅務(wù)角度的折扣和折讓的內(nèi)容,希望能幫助大家,想了解更多的會計(jì)知識,請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!
為了增加客流量,促進(jìn)商品的銷售,有的企業(yè)有時會給一些商品提供銷售折讓,那銷售折讓的會計(jì)分錄該如何編制?
銷售折讓的會計(jì)分錄
1、銷售折讓如果發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前,則應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)。
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入(扣除折讓后的凈額)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
2、企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入發(fā)生銷售折讓,且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的,應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期的銷售商品收入,如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,還應(yīng)沖減已確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
什么是主營業(yè)務(wù)收入?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入,如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生時是在貸方,到月末要在借方轉(zhuǎn)入本年利潤.主營業(yè)務(wù)收入月末沒有余額,所以就沒有借貸差。累計(jì)欄填寫本會計(jì)年度截至到本期的累計(jì)發(fā)生額。具體情況可以具體對待。主營業(yè)務(wù)收入可以記錄本月發(fā)生額也可以設(shè)置累計(jì)發(fā)生額。
應(yīng)交稅費(fèi)包括哪些?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。
在企業(yè)進(jìn)行商品銷售的時候,一般都會給予購買方一定的折扣優(yōu)惠。那么,對于銷售折讓應(yīng)如何做會計(jì)分錄?
銷售折讓會計(jì)分錄
?。ǎ保╀N售折讓如果發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前,則應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)。
基本賬務(wù)處理:
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入(扣除折讓后的凈額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
?。ǎ玻┢髽I(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生了銷售折讓,而且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的,則應(yīng)該在發(fā)生時沖減當(dāng)期的銷售商品收入。如果按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,還應(yīng)當(dāng)沖減已確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。
基本賬務(wù)處理:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
現(xiàn)金折扣會計(jì)分錄
如果是商業(yè)折扣,且該折扣在同一張銷貨發(fā)票上體現(xiàn)的,直接少做收入即可。
以其他方式反映的商業(yè)折扣,計(jì)入銷售費(fèi)用
借:銀行存款(實(shí)際收到的貨款)
銷售費(fèi)用——折扣(折扣部分)
貸:應(yīng)收賬款(合同金額)
如果是現(xiàn)金收入時的折扣,就計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
借:銀行存款(實(shí)際收到的貨款)
財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息(折扣部分)
貸:應(yīng)收賬款(合同金額)
銷售折讓和銷售折扣的區(qū)別
銷售折扣:銷售方為鼓勵購貨方多購買其貨物(限時折扣或捆綁折扣)而給予的折扣;
銷售折讓:由于商品的質(zhì)量、規(guī)格等不符合要求,銷售方同意在商品價格上給予的減讓。
銷售折扣是銷售方的主動選擇,銷售折讓是被動選擇,迫不得已而為之。
在我國,有很多的企業(yè)為了生產(chǎn)或正常進(jìn)行工作,都需要進(jìn)行采購,比如辦公用品、機(jī)械設(shè)備等,有的生產(chǎn)型企業(yè),還會要采購原料等。企業(yè)派出采購的采購人員都是經(jīng)驗(yàn)豐富的采購員,在大部分情況下會購入有折扣或者折讓的產(chǎn)品,那么,當(dāng)出現(xiàn)這種情況時,企業(yè)應(yīng)該怎么做購進(jìn)折讓的會計(jì)分錄?
當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行購進(jìn)折讓時的會計(jì)分錄
1、當(dāng)企業(yè)直接沖減原來的進(jìn)貨價格時的會計(jì)分錄為:
借:庫存商品(折讓后的金額)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(折讓后的金額乘以稅率)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
2、企業(yè)在進(jìn)行采購時產(chǎn)生折扣時相關(guān)的會計(jì)分錄處理為:
(1)商品驗(yàn)收入庫時
借:庫存商品(售價金額)
貸:商品采購(進(jìn)貨原價)
商品進(jìn)銷差價(售價與進(jìn)價的差額)
(2)當(dāng)企業(yè)在折扣期內(nèi)完成清償貨款時的會計(jì)分錄為:
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
3、當(dāng)企業(yè)進(jìn)行銷售折讓時的會計(jì)分錄為:
(1)實(shí)現(xiàn)銷售時:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(2)發(fā)生銷售折讓時:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
什么是銷售折讓?
銷售折讓是指因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因,企業(yè)而在售價上給予的減讓。企業(yè)將商品售出后,如果買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量、規(guī)格等方面不符合要求,可能會要求企業(yè)在價格上給予一定的減讓。
銷售折讓是企業(yè)銷售商品時常采用的一種銷售手段,是由于售出商品質(zhì)量未符合要求而給予的一種價格減讓。對于銷售折讓,應(yīng)如何做會計(jì)分錄?
銷售折讓分錄處理
銷售實(shí)現(xiàn)時:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
發(fā)生銷售折讓時:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)收賬款
實(shí)際收款時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng),是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。所以,應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。一般在確認(rèn)收入的同時,確認(rèn)應(yīng)收賬款。
應(yīng)收賬款包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。
銷售退回如何做賬?
銷售退回,實(shí)際是指購貨方在購買商品后,由于種種原因,而導(dǎo)致將商品退回的情況。這種情況下,一般銷貨方是允許進(jìn)行商品退還的,并且會退還全部貨款。
銷售退回時,需要進(jìn)行如下處理。
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
貸:銀行存款
相應(yīng)的庫存商品增多,則會計(jì)分錄為:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
作為銷售商,經(jīng)常會遇到這樣的問題,可能在出貨的時候,質(zhì)檢人員沒有把控好質(zhì)檢的標(biāo)準(zhǔn),當(dāng)貨物到達(dá)購貨方處時,購貨方因?yàn)榘l(fā)現(xiàn)產(chǎn)品有質(zhì)量問題,要求在價格上做一個減讓,這就出現(xiàn)了銷售折讓的問題,這就涉及了銷售折讓的賬務(wù)處理,大家一起來看看吧。
我們拿一個案例來說明一下銷售折讓:
A公司是銷售方,B公司是購貨方,增值稅發(fā)票注明的售價是1000元,增值稅稅額為170元,這批貨物成本為800元,貨到后B公司發(fā)現(xiàn)有質(zhì)量問題,要求在價格上給予10%的折讓,A公司同意并辦好了手續(xù),開了紅字的增值稅專用發(fā)票,在這之前A公司已經(jīng)確認(rèn)了收入,發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額。A公司應(yīng)該怎么做會計(jì)處理呢?
1、銷售貨物時:
借:應(yīng)收賬款 1170
貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170
借:主營業(yè)務(wù)成本 800
貸:庫存商品 800
2、發(fā)生銷售折讓時:
借:主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17
貸:應(yīng)收賬款 117
3、實(shí)際收到貨款時:
借:銀行存款 1053
貸:應(yīng)收賬款 1053
銷售折讓發(fā)生前,這筆銷售款項(xiàng)在回款上有不確定性,A公司沒有確認(rèn)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入,納稅業(yè)務(wù)也沒有發(fā)生,發(fā)生銷售折讓的1個月后,B公司承諾在近期可以付款,A公司應(yīng)該做如下處理:
1、發(fā)出商品時:
借:發(fā)出商品 800
貸:庫存商品 800
2、B公司承諾付款,A公司確認(rèn)銷售收入
借:應(yīng)收賬款 1053
貸:主營業(yè)務(wù)收入 900
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)153
借:主營業(yè)務(wù)成本 800
貸:發(fā)出商品 800
3、收到款項(xiàng)時:
借:銀行存款 1053
貸:應(yīng)收賬款 1053
以上就是和銷售折讓有關(guān)的一部分會計(jì)分錄,希望能夠?qū)Υ蠹矣袔椭o大家做一下參考。
企業(yè)為了提高商品銷量,通常會給予購買方銷售折讓,銷售折讓一般有兩種情況,銷售折讓行為發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前以及已經(jīng)確認(rèn)銷售收入之后發(fā)生銷售折讓,那發(fā)生銷售折讓時,相關(guān)的會計(jì)分錄如何編制?
銷售折讓的會計(jì)分錄
1、銷售折讓如果發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前:
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入(扣除折讓后的凈額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓,且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
銷售返利是什么?
為激勵經(jīng)銷商,很多企業(yè)都會制定返利獎勵政策,目的是通過返利來調(diào)動其積極性。銷售返利的形式一般有:折扣銷售,包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣及銷售折讓;商業(yè)返利,以平價低于進(jìn)價銷售,包括現(xiàn)金返利和實(shí)物返利兩種。
據(jù)稅法規(guī)定,銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下,購貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方,作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù),并開具紅字專用發(fā)票。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括有制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
折扣有現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣,商業(yè)折扣是企業(yè)最常用的促銷方式之一,那么商業(yè)折扣的會計(jì)分錄怎么寫?
商業(yè)折扣的賬務(wù)處理
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
收到貨款時的會計(jì)分錄為:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
什么是應(yīng)收賬款?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常情況下的經(jīng)營過程中因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng),包括但不僅限于應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
企業(yè)應(yīng)及時收回應(yīng)收賬款以彌補(bǔ)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費(fèi),保證企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營。
對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款,凡符合壞賬條件的,應(yīng)在取得有關(guān)證明并按規(guī)定程序報批后,作壞賬損失處理。
“應(yīng)收賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,借方表示應(yīng)收賬款的增加額,貸方表示應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失(即減少額)。期末余額在借方,表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款;如果余額在貸方,表示企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。
需要注意的是,不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè),預(yù)收賬款也可以在“應(yīng)收賬款”科目核算。
主營業(yè)務(wù)收入怎么理解?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。
“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒又兴a(chǎn)生的收入。該賬戶應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算,并且期末無余額。
企業(yè)在銷售商品時,為吸引客戶提前付款,一般會通過現(xiàn)金折扣的手段,給予一定的價格優(yōu)惠,那么現(xiàn)金折扣的會計(jì)分錄怎么寫?
現(xiàn)金折扣的會計(jì)分錄
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入(不扣除現(xiàn)金折扣)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣)
貸:應(yīng)收賬款
什么是財(cái)務(wù)費(fèi)用?
財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用,具體包括有匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等等。
什么是應(yīng)收賬款?
應(yīng)收賬款是企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目,并按不同的購貨或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。應(yīng)收賬款科目的借方登記應(yīng)收賬款的增加額,貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失(減少額);期末余額在借方,反映出企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款;如果余額在貸方,則表示企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。