在日常生活中，無論是個(gè)人還是企業(yè)，可能都會面臨繳納滯納金的情況。一般而言，滯納金都是通過“營業(yè)外支出”科目進(jìn)行核算的。那么發(fā)生滯納金時(shí)，應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　支付稅款滯納金的會計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　      貸：銀行存款

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定：“納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?/p>

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。

　　滯納金概述

　　滯納金主要指的是不按照納稅期限繳納稅款或者不在還款期限內(nèi)歸還貸款，按所滯納的天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額，滯納金屬于行政強(qiáng)制強(qiáng)制執(zhí)行的方式。作為一種行政強(qiáng)制執(zhí)行行為，征收滯納金具有懲罰性。出現(xiàn)以下六種行為將會面臨收取滯納金。

　?。?、未按法律規(guī)定繳納稅款；

　?。?、因納稅人或者扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤導(dǎo)致的少繳稅款；

　?。场⑼刀?；

　?。础⒓{稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳、少繳應(yīng)納稅款；

　　５、欠稅；

　　６、抗稅。

　　值得需要注意的是，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是不允許扣除的。

　　對于未按時(shí)申報(bào)繳納稅款的納稅人而言，除了要補(bǔ)交稅款，還需要繳納滯納金。那么企業(yè)發(fā)生的稅款滯納金，應(yīng)如何計(jì)算？

　　稅款滯納金如何計(jì)算？

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　計(jì)算公式：滯納金=未按期繳納的*滯納天數(shù)*萬分之五

　　關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

　　支付稅款滯納金會計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出—滯納金

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似，是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。

　　企業(yè)交稅都應(yīng)該在規(guī)定期限內(nèi)完成，如果超過期限，就要收取滯納金。有進(jìn)出口貨物需要向海關(guān)繳納增值稅時(shí)，有關(guān)單位和個(gè)人因逾期向海關(guān)繳納稅款也要被依法征收滯納金，因此會計(jì)人員繳納增值稅時(shí)需要注意限制期限，要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成稅款的繳納，以免產(chǎn)生不必要的支出。今天會計(jì)網(wǎng)為大家整理了有關(guān)稅款滯納金計(jì)算的內(nèi)容，希望能幫助大家。

　　海關(guān)稅款滯納金的計(jì)算

　　為了促使納稅義務(wù)人盡早履行納稅義務(wù)，稅法規(guī)定，關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人或其代理人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款，逾期繳納的，按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。計(jì)算公式為：

　　1、滯納金=未按期繳納的增值稅稅額*滯納天數(shù)*萬分之五

　　2、關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

　　3，進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

　　注意：滯納天數(shù)是從繳納期限截止日的第二天到實(shí)際繳納稅款當(dāng)天為止。

　　扣繳義務(wù)人未暫停支付相當(dāng)于稅款的款項(xiàng)，但是在一日之內(nèi)報(bào)告的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可向納稅人直接追繳稅款，納稅人沒有按照期限繳納的，應(yīng)加收滯納金。如果扣繳義務(wù)人暫停支付相當(dāng)于稅款的款項(xiàng)有在一日之內(nèi)報(bào)告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可及時(shí)將暫停支付的款項(xiàng)征繳，不涉及滯納金的加收。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣流程

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，若是沒有按時(shí)足額繳納稅款的，將會產(chǎn)生滯納金。如果是通過銀行存款支付稅款滯納金的，應(yīng)如何編制會計(jì)分錄？

　　銀行存款支付稅款滯納金分錄

　　以銀行存款支付稅款滯納金時(shí)，做以下分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　       　貸：銀行存款

　　營業(yè)外支出：指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出，主要包括罰款支出，捐贈支出，非常損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，因違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。

　　滯納金是什么？

　　滯納金是對不按納稅期限繳納稅款的納稅人，按滯納天數(shù)加收滯納稅款一定比例的款項(xiàng)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施。其計(jì)算公式為：應(yīng)納滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰。

　　滯納天數(shù)為稅款滯納日至稅款實(shí)際繳納日之間的天數(shù)。也就是各期查補(bǔ)滯納稅款的滯納天數(shù)應(yīng)等于實(shí)際應(yīng)繳稅款期限屆滿的次日至實(shí)際繳納之日之間的天數(shù)。

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　在涉及到稅款滯納金的時(shí)候，有一些財(cái)會人員是不清楚滯納金這部分是怎么計(jì)算的，也不知道什么情況下需要繳納滯納金，下面會計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解。

　　稅款滯納金計(jì)算方法介紹

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　稅款滯納金征收范圍

　　根據(jù)規(guī)定，對逾期繳納稅款應(yīng)征收滯納金的，有以下幾種情況：

　　(1)進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，可以自繳納稅款或貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日止，按日加收少征或者漏征稅款千分之0.5的滯納金。

　　(2)因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成海關(guān)監(jiān)管貨物少征或者漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款千分之0.5的滯納金。

　　稅款滯納金與稅務(wù)行政處罰有哪些區(qū)別?

　　按滯納稅額依法加收稅款滯納金屬亍執(zhí)行罰，它與稅務(wù)行政處罰的區(qū)別在于：

　　1、在目的上，稅務(wù)行政處罰的目的在于對納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人違法行為予以懲戒，而加收稅款滯納金的目的則在于促使不履行納稅義務(wù)的人迅速履行納稅義務(wù)，它以納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人履行已經(jīng)明確的納稅義務(wù)為前提。

　　2、在法律性質(zhì)上，引起加收稅款滯納金的行為不具有違法性，而加收稅款滯納金是防止違法行為發(fā)生的警戒措施，對超過法定期限不繳科的納稅人，應(yīng)當(dāng)遲繳一天就加收一天的滯納金，直至繳稅為止，以此來防止不定期履行納稅義務(wù)。而稅務(wù)行政處罰以稅務(wù)違法人的違法行為為前提，它使違法者承擔(dān)相應(yīng)的法律后果，比加收稅款滯納金范圍更廣，措攤更嚴(yán)，不僅只限于金錢給付形式。

　　在我國，征稅屬于強(qiáng)制性行為，作為納稅人，都應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成繳納稅款的義務(wù)。對于漏繳稅的，需要加收滯納金，但若是屬于主動(dòng)補(bǔ)繳稅款的，是否還要繳納滯納金？

　　主動(dòng)補(bǔ)繳稅款還需要交滯納金嗎？

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，可以了解到，一般而言，主動(dòng)補(bǔ)繳稅款還需要繳納滯納金，繳納多少由稅務(wù)局按具體情況確定。

　　一、當(dāng)納稅人在申報(bào)期過后，自己發(fā)現(xiàn)（含自查發(fā)現(xiàn)）少繳稅款，并及時(shí)申報(bào)補(bǔ)繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)就按納稅人占用稅款的天數(shù)每日加0.5‰的滯納金。

　　二、當(dāng)稽查局實(shí)施檢查過程中發(fā)現(xiàn)納稅人少繳納問題，納稅人能主動(dòng)補(bǔ)繳。這種行為只能被認(rèn)為是配合態(tài)度好，需要在加收滯納金的基礎(chǔ)上再依照情節(jié)輕重加以罰款，例如：根據(jù)現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對偷稅行為，視情節(jié)輕重處以所偷稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，還要移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任;對編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，要處5萬元以下的罰款等等。

　　三、當(dāng)關(guān)聯(lián)企業(yè)是在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其與關(guān)聯(lián)方的不合理價(jià)格進(jìn)行調(diào)整并發(fā)現(xiàn)問題后又補(bǔ)繳自己在匯算清繳期內(nèi)應(yīng)該調(diào)整而未進(jìn)行調(diào)整的稅款，這時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)還要按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，對補(bǔ)繳的稅款自匯算清繳期過后的6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止，按日加收所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)的利息，而且加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。但企業(yè)、關(guān)聯(lián)方及其與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，能夠依照《企業(yè)所得稅法》第四十三條及其實(shí)施條例第一百一十四條規(guī)定提供有關(guān)資料時(shí)，可以只按人民幣貸款基準(zhǔn)利率加收利息。

　　但如果納稅人在申報(bào)期內(nèi)能(含企業(yè)所得稅匯算清繳期，下同)主動(dòng)補(bǔ)繳，則無需繳納滯納金。

　　符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額及結(jié)清相應(yīng)稅款。對于預(yù)繳土地增值稅的納稅人而言，清算后補(bǔ)繳稅款時(shí)要加收滯納金嗎？

　　土地增值稅清算后補(bǔ)繳稅款要交滯納金嗎？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]220號）相關(guān)規(guī)定，納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，如果是在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)繳的，則不加收滯納金。也就是清算后，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)繳稅款的，不加收滯納金。

　　逾期未預(yù)繳土地增值稅要繳納滯納金嗎？

　　根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號）相關(guān)規(guī)定，對于納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，因涉及成本等而不能據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。

　　另外根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號）相關(guān)規(guī)定，納稅人未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，則應(yīng)依照相關(guān)規(guī)定從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。

　　綜上，逾期未預(yù)繳土地增值稅，需要繳納滯納金。

　　滯納金繳納相關(guān)政策規(guī)定

　　《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十五條規(guī)定，加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。

　　更多推薦：土地增值稅清算土地成本如何分?jǐn)偅?/span>

　　所得稅匯算清繳是指所得稅在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。企業(yè)涉及匯算清繳補(bǔ)繳所得稅和滯納金的會計(jì)分錄，該怎么做？

　　企業(yè)補(bǔ)繳所得稅及滯納金賬務(wù)處理

　　企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳所得稅及滯納金，其賬務(wù)處理分為以下幾種情況，具體如下所示：

　　1、如果是補(bǔ)交稅款滯納金時(shí)，具體會計(jì)分錄如下所示：

　　借：營業(yè)外支出-稅款滯納金

　       　貸：銀行存款

　　2、如果是經(jīng)稅務(wù)檢查，需補(bǔ)繳所得稅的，具體會計(jì)分錄如下所示：

　　匯算清繳后，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　（2）繳納企業(yè)所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　?。?）涉及計(jì)提盈余公積金的，則調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額：

　　借：盈余公積—法定盈余公積

　　       盈余公積—任意盈余公積

　       　貸：利潤分配—未分配利潤

　　匯算清繳后需補(bǔ)交的企業(yè)所得稅和滯納金何時(shí)需要繳納？

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人逾期不繳納稅款，扣繳義務(wù)人逾期不繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)除責(zé)令納稅人限期繳納稅款外，自逾期繳納之日起，按日加收滯納金0.05％的罰款。

　　至于是否增加滯納金，《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任不繳納或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人在三年內(nèi)繳納稅款，但不得增加滯納金。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤不繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在三年內(nèi)追繳稅款和滯納金；而對于有特殊情況的企業(yè)，是可以延長征收期限至五年的。

　　由此可見，如果企業(yè)在最終結(jié)算時(shí)未申報(bào)部分應(yīng)納稅所得額，導(dǎo)致少繳稅款，是納稅人的過錯(cuò)。除補(bǔ)繳稅款外，還需加收滯納金。

應(yīng)納稅額超出額定稅額的時(shí)候，要不要補(bǔ)交稅費(fèi)呢？如果對這部分的內(nèi)容不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

核定稅額是對納稅人的所有營業(yè)額進(jìn)行核定，其中還包括開了票的和未開票的。

那么應(yīng)納稅額超過核定稅額是否要補(bǔ)稅款呢？

申報(bào)額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

如果是采用定額征收方式的納稅人，在全年實(shí)際繳納的應(yīng)納稅額超過稅務(wù)核定的稅額，要怎么處理？要不要補(bǔ)交稅款？

根據(jù)（國稅發(fā)〔2008〕30號）規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

納稅人年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

延期申報(bào)補(bǔ)繳稅款是否加收滯納金

根據(jù)《稅收征管法》第二十七條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。滯納金的加收，主要適用《稅收征管法》第三十二條規(guī)定的情形，即納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

如果多繳納了稅款，那么稅務(wù)退還的時(shí)候會退還利息嗎？

計(jì)算加收利息的情況適用《稅收征管法》第五十一條規(guī)定的情況，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。而核準(zhǔn)預(yù)繳稅款退回不計(jì)退利息。

以上就是有關(guān)應(yīng)納稅額超出核定稅額是否要補(bǔ)稅和滯納金是否要繳納的問題，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識點(diǎn)，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

稅款已經(jīng)繳納是否可以申報(bào)作廢？

　　解繳稅款和繳納稅款的區(qū)別主要在于定義不同，具體如下：

解繳稅款的定義

　　解繳稅款，即解庫，指的是稅款繳納方式分為納稅人自行申報(bào)繳納稅款、代扣代收的代繳人代收或扣繳稅款后再向稅務(wù)部門解繳代收或扣繳的稅款以及稅務(wù)部門向國庫上解稅款（實(shí)際過程分為上解和入庫兩步，主要是銀行結(jié)算要有個(gè)過程。）

稅款繳納的定義

　　稅款繳納是指納稅人、扣繳義務(wù)人依照國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定實(shí)現(xiàn)的稅款依法通過不同方式繳納入庫的過程。納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限及時(shí)足額繳納應(yīng)納稅款，以完全徹底地履行應(yīng)盡的納稅義務(wù)。

解繳稅款完稅憑證有哪些

　　解繳稅款完稅憑證有如下：

　　1、從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，解繳稅款完稅憑證須注明增值稅額等抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2、注明增值稅額的增值稅專用發(fā)票；

　　3、注明增值稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

繳納稅款會計(jì)分錄

　　繳納稅款涉及較多稅種，以下舉例部分繳納稅款會計(jì)分錄：

　　1、繳納印花稅會計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款

　　2、繳納增值稅會計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、繳納企業(yè)所得稅會計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

繳納稅款的期限

　　1、增值稅、消費(fèi)稅一個(gè)月為一期納稅的，納稅人應(yīng)自期滿后十日內(nèi)繳納稅款;以一日、三日、五日、十日、十五日為一期納稅的，納稅人應(yīng)自期滿后五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　2、企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。納稅人應(yīng)于月份或者季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后內(nèi)資企業(yè)在四個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　滯納金是針對不按納稅期限繳納稅款或不按還款期限歸還貸款，按滯納天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)或者債權(quán)人對逾期當(dāng)事人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施，其會計(jì)分錄如何編制？

　　滯納金的會計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　增值稅滯納金的會計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　1、上交時(shí)，其具體的會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（稅金）

　　       營業(yè)外支出（罰款/滯納金）

　　       貸：銀行存款

　　2、轉(zhuǎn)賬時(shí)，其具體的會計(jì)分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整（稅金）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（稅金）

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整（稅金）

　　              營業(yè)外支出（罰款/滯納金）

　　營業(yè)外支出科目相關(guān)知識

　　企業(yè)應(yīng)通過”營業(yè)外支出”科目來核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按營業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　確認(rèn)盤虧、非常損失計(jì)入營業(yè)外支出時(shí)，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“庫存現(xiàn)金”等科目。確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失時(shí)，借記”營業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”等科目。

　　期末，應(yīng)將“營業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“營業(yè)外支出”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。營業(yè)外支出反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、債務(wù)重組損失、非常損失等，是企業(yè)財(cái)務(wù)中很重要的一個(gè)指標(biāo)。

　　“加計(jì)抵減”政策允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。那么加計(jì)抵減減免的稅款怎么做賬務(wù)處理呢？來一起了解吧。

　　加計(jì)抵減減免的稅款的會計(jì)分錄

　　增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。

　　“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額，現(xiàn)行稅控設(shè)備抵減增值稅優(yōu)惠政策便是在此核算，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，

　　借：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，

　　貸：“管理費(fèi)用”等科目。

　　在相關(guān)文件未明確規(guī)定前，采用與稅控優(yōu)惠一致性的處理，計(jì)入此科目為宜。

　　加計(jì)抵減減免的城建稅(或教育費(fèi)附加)需要做會計(jì)分錄嗎?

　　根據(jù)城建稅、教育費(fèi)附加的相關(guān)規(guī)定，城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納(而非應(yīng)當(dāng)繳納)的增值稅、消費(fèi)稅稅額，所以加計(jì)抵減的應(yīng)納增值稅稅額不需要繳納增值稅附加稅。因此加計(jì)抵減減免的城建稅(或教育費(fèi)附加)是不需要做會計(jì)分錄的。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率：①納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7%;②納稅人所在地縣城和鎮(zhèn)的的，稅率為5%;③納稅人在其他地區(qū)的稅率為1%。

　　教育費(fèi)附加的稅率:教育費(fèi)附加統(tǒng)一稅率3%;地方教育附加2%。

　　以上內(nèi)容就是加計(jì)抵減減免的稅款的相關(guān)內(nèi)容，希望對你有所幫助。

　　稅收滯納金是稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的一種行政強(qiáng)制執(zhí)行行為，對于稅收滯納金的會計(jì)分錄該怎么寫？

　　稅收滯納金的會計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出——滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)設(shè)置"銀行存款"科目，該科目的借方反映企業(yè)存款的增加，貸方反映企業(yè)存款的減少，期末借方余額，反映企業(yè)期末存款的余額。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　稅收滯納金是由稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制行為。比如企業(yè)超過交稅期限納稅，就要繳納相應(yīng)的滯納金，因此會計(jì)人員要注意各項(xiàng)稅款的納稅期限，以免產(chǎn)生不必要的損失。對于稅收滯納金，應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　稅收滯納金的會計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出--滯納金支出

　　       貸：銀行存款

　　滯納金的計(jì)算是從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五得出的，因此要繳納的滯納金為應(yīng)交增值稅稅額*滯納天數(shù)*萬分之五。假設(shè)本期增值稅稅額是50000元，超期了12天，則滯納金為50000×12×0.05%=300元

　　而進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

　　根據(jù)稅法規(guī)定不得稅前扣除的支出有：

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

　　2.企業(yè)所得稅稅款;

　　3.稅收滯納金;

　　4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;

　　5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出;

　　6.贊助支出;

　　7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　8與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　因此稅收滯納金是不能稅前扣除的。會計(jì)人員要注意應(yīng)該在規(guī)定期限內(nèi)完成交稅工作。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳納稅款的，需繳納一定金額的滯納金。支付稅收滯納金時(shí)，如何做會計(jì)分錄？

　　支付稅收滯納金如何做會計(jì)分錄？

　　支付稅收滯納金計(jì)入營業(yè)外支出科目。

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款等

　　稅收滯納金是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。

　　應(yīng)納滯納金計(jì)算公式：應(yīng)納滯納金=應(yīng)納稅額×天數(shù)×0.05%

　　營業(yè)外支出是指什么？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　其中，非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。

　　公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈發(fā)生的支出。

　　非常損失，是指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害)造成的損失，扣除保險(xiǎn)公司賠償后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外支出”科目，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。

　　地方稅指的是由地方政府征收的稅，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定合法繳納相關(guān)稅費(fèi)，針對交地稅稅款的會計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　交地稅稅款的會計(jì)分錄

　　1、企業(yè)進(jìn)行地稅稅費(fèi)的計(jì)提：

　　借：稅金及附加—應(yīng)交城建稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

　　2、在企業(yè)繳納稅費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)指的是企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括：企業(yè)依法交納的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、消費(fèi)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、耕地占用稅、土地使用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”這一會計(jì)科目，總括反映的是各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。這一科目的借方登記的是已交納的各種稅費(fèi)，貸方登記的是應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，如果是期末借方余額，則反映的是多交或尚未抵扣的稅費(fèi)，如果是期末貸方余額，則反映的是尚未交納的稅費(fèi)。

　　銀行存款科目是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

地方稅費(fèi)若未繳納齊全，在匯算清繳時(shí)還需補(bǔ)交，對于補(bǔ)交地稅稅款的會計(jì)分錄該怎么做？

　　補(bǔ)交地稅稅款的會計(jì)分錄

　　1、補(bǔ)記時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

　　　　　　其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加

　　2、繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

　　　　其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。