企業(yè)向慈善機(jī)構(gòu)捐款時(shí)，相關(guān)支出可通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　給慈善機(jī)構(gòu)捐款如何做賬？

　　借：營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出

　　       貸：銀行存款等

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。

　　實(shí)物捐款的賬務(wù)處理

　　如果是以實(shí)物對(duì)外捐贈(zèng)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：庫(kù)存商品等科目

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　如果是收到的實(shí)物捐贈(zèng)：

　　借：固定資產(chǎn)，庫(kù)存商品等科目

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　捐款支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%的部分，準(zhǔn)予扣除。其中，年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

　　公益捐款的會(huì)計(jì)分錄是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，公益性捐贈(zèng)指的是納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非盈利的社會(huì)團(tuán)體向教育等公益事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)。本文就針對(duì)公益捐款的會(huì)計(jì)分錄怎么做做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　公益捐款的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：銀行存款

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》明確公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除的范圍和條件。關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出扣除，老稅法對(duì)內(nèi)資企業(yè)采取在比例內(nèi)扣除的辦法(應(yīng)納稅所得額的3%以?xún)?nèi))，對(duì)外資企業(yè)沒(méi)有比例限制。

　　慈善捐款會(huì)計(jì)分錄

　　慈善捐款屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出，會(huì)計(jì)分錄具體如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出

　　貸：銀行存款

　　營(yíng)業(yè)外支出指的是企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括公益性捐贈(zèng)支出、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非常損失、盤(pán)虧損失、罰款支出等。

　　接受捐款的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　接受捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：現(xiàn)金

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　資本公積——接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

　　年末處理

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　貸：資本公積——接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

　　行政單位捐款的會(huì)計(jì)分錄

　　公益性捐贈(zèng)指的是什么?

　　公益性捐贈(zèng)：公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，具體指的是納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非盈利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)，向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。

　　捐贈(zèng)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%的部分，準(zhǔn)予扣除。其中，年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

　　以上就是關(guān)于公益捐款的會(huì)計(jì)分錄怎么做的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)公益捐款的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

　　春節(jié)捐款會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、對(duì)外捐贈(zèng)支出的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）

　　2、接收捐贈(zèng)的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

銀行存款是什么

　　銀行存款是貨幣資金的組成部分，是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一個(gè)企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)的銀行開(kāi)立存款戶(hù)，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以?xún)?nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金以外，其余都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括有：結(jié)算戶(hù)存款、信用證存款、外埠存款等等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。

庫(kù)存現(xiàn)金限額一般是多少

　　庫(kù)存現(xiàn)金的限額并不是一個(gè)固定的數(shù)額，一般來(lái)說(shuō)，是根據(jù)開(kāi)戶(hù)單位3到5天的日?，嵥殚_(kāi)支所需要的現(xiàn)金來(lái)確定的，但是由于在現(xiàn)實(shí)生活中開(kāi)戶(hù)單位和開(kāi)戶(hù)銀行兩者的距離比較遠(yuǎn)，庫(kù)存現(xiàn)金的限額也可以按照不超過(guò)15天的日常瑣碎開(kāi)支來(lái)確定。一般的核算方法就是開(kāi)戶(hù)單位前一個(gè)月平均的日開(kāi)銷(xiāo)和限定天數(shù)的乘積。庫(kù)存現(xiàn)金的限額一般不是固定的，通常是一年調(diào)整一次的。

庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款的區(qū)別是什么？

　　1、庫(kù)存現(xiàn)金通常由出納管理的，指的是存放在公司的財(cái)務(wù)部門(mén)的貨幣；而銀行存款指的是公司單位存放在銀行里的資金，是有專(zhuān)門(mén)的存款賬戶(hù)的。

　　2、庫(kù)存現(xiàn)金是實(shí)物形態(tài)，以現(xiàn)金的形式存放的；而銀行存款則是以非物質(zhì)形態(tài)存在的。在會(huì)計(jì)分錄中，用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)就記為庫(kù)存現(xiàn)金，用轉(zhuǎn)賬支付的款項(xiàng)就記為銀行存款。

　　3、庫(kù)存現(xiàn)金的流動(dòng)性相較銀行存款會(huì)比較強(qiáng)，但是庫(kù)存現(xiàn)金根據(jù)國(guó)家管理規(guī)定，其額度是有限制的。

　　有的企業(yè)會(huì)無(wú)償將自己的貨幣資金，產(chǎn)成品，固定資產(chǎn)等贈(zèng)予他人。那么，在企業(yè)捐款時(shí)，財(cái)務(wù)人員該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　捐款相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　1.企業(yè)將貨幣資金贈(zèng)予他人的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　2.企業(yè)贈(zèng)予貨物時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)

　       　貸：庫(kù)存商品

　              　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　3.企業(yè)捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　期末會(huì)計(jì)分錄具體如下：

　　借：本年利潤(rùn)

　       　貸：營(yíng)業(yè)外支出

　　營(yíng)業(yè)外支出主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、捐贈(zèng)支出、盤(pán)虧損失(經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的)、非常損失(自然災(zāi)害等原因?qū)е碌?、罰款支出(行政罰款、稅務(wù)罰款，其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務(wù)重組損失等。

　　收到捐贈(zèng)的賬務(wù)處理如何做？

　　接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理具體如下：

　　借：固定資產(chǎn)-××固定資產(chǎn)

　          貸：營(yíng)業(yè)外收入-接受捐贈(zèng)收入

　　營(yíng)業(yè)外收入，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中所形成的、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、在未來(lái)將會(huì)會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入關(guān)于企業(yè)的營(yíng)業(yè)外的經(jīng)濟(jì)支出。

　　對(duì)于捐款的會(huì)計(jì)處理一般通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出、銀行存款、本年利潤(rùn)等科目進(jìn)行核算。

　　捐款的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　期末

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外支出

　　營(yíng)業(yè)外支出屬于哪個(gè)會(huì)計(jì)科目？

　　營(yíng)業(yè)外支出屬于損益類(lèi)科目。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的支出，主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。

　　1.非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失，指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報(bào)廢非流動(dòng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理?yè)p失。

　　2.公益性捐贈(zèng)支出，指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。

　　3.非常損失，指企業(yè)對(duì)于因客觀因素（如自然災(zāi)害等）造成的損失，在扣除保險(xiǎn)公司賠償后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失。

　　4.盤(pán)虧損失，指企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)等資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)中盤(pán)虧的資產(chǎn)，查明原因并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額。

　　5.罰款支出，指企業(yè)支付的行政罰款、稅務(wù)罰款以及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。

　　營(yíng)業(yè)外收入包括哪些內(nèi)容？

　　營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各種收入，主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤(pán)盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。

　　某些企業(yè)在自然災(zāi)害面前，積極履行社會(huì)責(zé)任，向?yàn)?zāi)區(qū)捐款，幫助受災(zāi)地區(qū)重建家園，當(dāng)企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款時(shí)，一般計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　向?yàn)?zāi)區(qū)捐款會(huì)計(jì)分錄：

　　1、貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)處理

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款等

　　2、非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)處理

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　營(yíng)業(yè)外支出是什么？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤(pán)虧等。營(yíng)業(yè)外支出屬于損益類(lèi)科目，增加在借方，減少在貸方。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷(xiāo)售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;企業(yè)的銷(xiāo)售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門(mén)票收入、客戶(hù)收入、餐飲收入等。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于損益類(lèi)科目，其借方表示減少，貸方表示增加。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　在很多公司的日常經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，都會(huì)涉及到捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，企業(yè)發(fā)生捐款行為，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)捐款的賬務(wù)處理

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　       　貸：銀行存款

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)

　      　貸：營(yíng)業(yè)外支出

　　營(yíng)業(yè)外支出科目是指什么？

　　營(yíng)業(yè)外支出這個(gè)科目是指除公司本身的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以及包含的其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性的支出費(fèi)用等。例如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。

　　涉及到的賬務(wù)處理如下：

　　公司應(yīng)利用“營(yíng)業(yè)外支出”科目來(lái)核算公司本期營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生以及結(jié)轉(zhuǎn)的情況。同時(shí)依照營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　在公司確認(rèn)處置相關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)的損失時(shí)，財(cái)務(wù)處理為借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記科目“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“原材料”等。

　　當(dāng)公司確認(rèn)本期盤(pán)虧、非常損失時(shí)，也需要計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記科目“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等。

　　最后在會(huì)計(jì)期末，公司就應(yīng)當(dāng)將“營(yíng)業(yè)外支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目之下，借記科目“本年利潤(rùn)”，貸記科目“營(yíng)業(yè)外支出”。企業(yè)完成結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)該沒(méi)有相應(yīng)的余額。

　　公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，發(fā)生捐款費(fèi)用支出的，應(yīng)通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出科目核算，具體應(yīng)怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　公司捐款如何做賬？

　　捐款會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　期末

　　借：本年利潤(rùn)

　　        貸：營(yíng)業(yè)外支出

　　營(yíng)業(yè)外支出是什么意思？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。其賬務(wù)處理為：

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目，核算營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“原材料”等科目。

　　確認(rèn)盤(pán)虧、非常損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。

　　期末，應(yīng)將“營(yíng)業(yè)外支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　公益性捐贈(zèng)如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕15號(hào))的規(guī)定，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　實(shí)物捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄

　　對(duì)外捐贈(zèng)商品，按照視同銷(xiāo)售進(jìn)行賬務(wù)處理：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　       　貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　以實(shí)物捐贈(zèng)并非企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)常態(tài)，而是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，因此，認(rèn)為會(huì)計(jì)上不能做收入處理，而應(yīng)該按成本轉(zhuǎn)賬，還要調(diào)整本年利潤(rùn)。我們還需要考慮稅前捐贈(zèng)扣除的情況，稅法允許在稅前扣除的捐贈(zèng)支出比例是12%。

行政單位捐款的會(huì)計(jì)分錄怎么做你知道嗎？是不是和一般的商貿(mào)企業(yè)是一樣的呢？如果你還不了解這部分的內(nèi)容，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

行政單位捐款的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

借：經(jīng)費(fèi)支出--其他支出

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

那么行政單位接收捐款的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？

行政單位接收捐贈(zèng)時(shí)

借：固定資產(chǎn)/在建工程

貸：資產(chǎn)基金——政府儲(chǔ)備物資

如果對(duì)方是捐贈(zèng)的物資，那么還會(huì)涉及到捐贈(zèng)物資的運(yùn)輸費(fèi)用

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款

行政單位使用的相關(guān)會(huì)計(jì)科目規(guī)定

1、行政單位應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)法律、法規(guī)允許進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，按照本制度的規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算；行政單位不得以本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明作為進(jìn)行有關(guān)法律、法規(guī)禁止的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)。

2、行政單位對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。

3、行政單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，因沒(méi)有相關(guān)業(yè)務(wù)不需要使用的總賬科目可以不設(shè)；在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，行政單位可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)本制度規(guī)定以外的明細(xì)科目，或者自行減少、合并本制度規(guī)定的明細(xì)科目。

4、按照財(cái)政部規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提折舊的，相關(guān)折舊的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定執(zhí)行；按照財(cái)政部規(guī)定不對(duì)固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提折舊的，不設(shè)置本制度規(guī)定的“累計(jì)折舊”科目，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)不考慮本制度其他科目說(shuō)明中涉及的“累計(jì)折舊”科目。

5、本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目、實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。行政單位不得隨意打亂重編本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)。

以上就是有關(guān)行政單位捐款相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

行政單位預(yù)付電費(fèi)的賬務(wù)處理，怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　捐款會(huì)計(jì)科目的意思是捐款核算涉及的會(huì)計(jì)科目，對(duì)外捐款計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”會(huì)計(jì)科目；接受捐款計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”會(huì)計(jì)科目。

捐款計(jì)入的會(huì)計(jì)科目

　　1、營(yíng)業(yè)外支出

　　捐款支出計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”會(huì)計(jì)科目。“營(yíng)業(yè)外支出”會(huì)計(jì)科目核算的是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等。

　　“營(yíng)業(yè)外支出”屬于屬于損益類(lèi)科目，科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出；貸方反映期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

　　2、營(yíng)業(yè)外收入

　　接受捐款計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”會(huì)計(jì)科目。“營(yíng)業(yè)外收入”會(huì)計(jì)科目核算的是企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的收益，主要包括捐贈(zèng)利得、盤(pán)盈利得、債務(wù)重組利得、非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢利得以及與企業(yè)日常活動(dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助等。

　　“營(yíng)業(yè)外收入”屬于損益類(lèi)的科目，本科目借方表示減少，貸方表示增加，期末無(wú)余額。

捐款的會(huì)計(jì)分錄

　　1、捐款支出會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——捐款支出

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　如果是捐贈(zèng)貨物的支出，則做分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　期末

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外支出

　　2、捐款收入會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款等科目

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——接受捐款

捐款支出稅務(wù)處理

　　企業(yè)所得稅稅前扣除政策

　　一、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》〔財(cái)稅〔2018〕15號(hào)〕的規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》現(xiàn)就公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策通知如下：

　　一、企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　本條所稱(chēng)公益性社會(huì)組織，應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

　　本條所稱(chēng)年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額?！?/p>

　　二、《慈善法》第八十條規(guī)定：自然人、法人和其他組織捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)用于慈善活動(dòng)的，依法享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)慈善捐贈(zèng)支出超過(guò)法律規(guī)定的準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)當(dāng)年扣除的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　個(gè)人所得稅稅前扣除政策

　　根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）規(guī)定：

　　個(gè)人通過(guò)中華人民共和國(guó)境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公益捐贈(zèng)），發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，可以按照個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　居民個(gè)人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈(zèng)支出：

　?。ㄒ唬┚用駛€(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出可以在財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（以下統(tǒng)稱(chēng)分類(lèi)所得）、綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得中扣除。在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除；

　?。ǘ┚用駛€(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，在綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十；在分類(lèi)所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)月分類(lèi)所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十；

　?。ㄈ┚用駛€(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類(lèi)所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出的順序。

　　居民個(gè)人在綜合所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：

　?。ㄒ唬┚用駛€(gè)人取得工資薪金所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除。

　　居民個(gè)人選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除的，應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算扣除限額，其捐贈(zèng)當(dāng)月的扣除限額為截止當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額的百分之三十（全額扣除的從其規(guī)定，下同）。個(gè)人從兩處以上取得工資薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當(dāng)年不得變更。

　?。ǘ┚用駛€(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。

　?。ㄈ┚用駛€(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)等所得，且按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨(dú)計(jì)稅方式處理的，公益捐贈(zèng)支出扣除比照本公告分類(lèi)所得的扣除規(guī)定處理。

　　居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，可在捐贈(zèng)當(dāng)月取得的分類(lèi)所得中扣除。當(dāng)月分類(lèi)所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈(zèng)支出，可以按照以下規(guī)定追補(bǔ)扣除：

　?。ㄒ唬┛劾U義務(wù)人已經(jīng)代扣但尚未解繳稅款的，居民個(gè)人可以向扣繳義務(wù)人提出追補(bǔ)扣除申請(qǐng)，退還已扣稅款。

　　（二）扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣且解繳稅款的，居民個(gè)人可以在公益捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)提請(qǐng)扣繳義務(wù)人向征收稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除，稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)予以辦理。

　?。ㄈ┚用駛€(gè)人自行申報(bào)納稅的，可以在公益捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除。

　　居民個(gè)人捐贈(zèng)當(dāng)月有多項(xiàng)多次分類(lèi)所得的，應(yīng)先在其中一項(xiàng)一次分類(lèi)所得中扣除。已經(jīng)在分類(lèi)所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出，不再調(diào)整到其他所得中扣除。

　　在經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出，應(yīng)按以下規(guī)定處理：

　?。ㄒ唬﹤€(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，在其經(jīng)營(yíng)所得中扣除。

　　（二）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，其個(gè)人投資者應(yīng)當(dāng)按照捐贈(zèng)年度合伙企業(yè)的分配比例（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分配比例為百分之百），計(jì)算歸屬于每一個(gè)人投資者的公益捐贈(zèng)支出，個(gè)人投資者應(yīng)將其歸屬的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)公益捐贈(zèng)支出和本人需要在經(jīng)營(yíng)所得扣除的其他公益捐贈(zèng)支出合并，在其經(jīng)營(yíng)所得中扣除。

　　（三）在經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的，可以選擇在預(yù)繳稅款時(shí)扣除，也可以選擇在匯算清繳時(shí)扣除。

　?。ㄋ模┙?jīng)營(yíng)所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐贈(zèng)支出。

　　值得注意的是：

　　1、非居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，未超過(guò)其在公益捐贈(zèng)支出發(fā)生的當(dāng)月應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除?？鄢煌甑墓婢栀?zèng)支出，可以在經(jīng)營(yíng)所得中繼續(xù)扣除。

　　2、非居民個(gè)人按規(guī)定可以在應(yīng)納稅所得額中扣除公益捐贈(zèng)支出而未實(shí)際扣除的，可按照本公告第五條規(guī)定追補(bǔ)扣除。

　　3、國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益捐贈(zèng)全額稅前扣除的，按照規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人同時(shí)發(fā)生按百分之三十扣除和全額扣除的公益捐贈(zèng)支出，自行選擇扣除次序。

捐款收入稅務(wù)處理

　　一、非營(yíng)利組織捐款收入是否免稅？

　　答：非營(yíng)利組織捐款收入是免稅的。

　　自2008年1月1日起，非營(yíng)利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入為免稅收入。

　　二、接受捐款取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票能否作為進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣憑證？

　　答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定："單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人?！?/p>

　　《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第十四條規(guī)定："下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：(一)單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)嚴(yán)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　　另外增值稅暫行條例及財(cái)稅〔2016〕36號(hào)明確，發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

　　根據(jù)上述規(guī)定，納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售的無(wú)償捐贈(zèng)行為，捐贈(zèng)方應(yīng)按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間申報(bào)繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。受贈(zèng)方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，未用于相關(guān)規(guī)定的不得抵扣情形，則可以正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。類(lèi)似的，正常采購(gòu)中即使采購(gòu)方最終并未支付相應(yīng)款項(xiàng)，因銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，已經(jīng)申報(bào)繳納增值稅，所以購(gòu)入方可按規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，無(wú)需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　現(xiàn)在有不少企業(yè)會(huì)捐款給貧困山區(qū)，捐款時(shí)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算，對(duì)于這些捐贈(zèng)出去的款項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　公司捐款的會(huì)計(jì)分錄

　　1、公司捐款時(shí)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　2、期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外支出

　　什么是營(yíng)業(yè)外支出？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶(hù)的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)無(wú)余額。

　　營(yíng)業(yè)外支出的借貸方向

　　營(yíng)業(yè)外支出屬于損益類(lèi)賬戶(hù)。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶(hù)無(wú)余額。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目，核算營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　公益性捐贈(zèng)可以在稅前扣除嗎？

　　可以稅前扣除的捐贈(zèng)只有企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)，且捐贈(zèng)支出得用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)方面才可以扣除，扣除額要在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，超過(guò)的部分可以在以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　企業(yè)發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出的，可在營(yíng)業(yè)外支出科目中核算。對(duì)于公益捐款，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)公益捐款分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　對(duì)于上述公益捐款，按照有關(guān)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：庫(kù)存商品

　　               應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　營(yíng)業(yè)外支出屬于損益類(lèi)。營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，固定資產(chǎn)清理所發(fā)生的損失。

　　營(yíng)業(yè)外支出的會(huì)計(jì)核算：

　　一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。

　　二、本科目可按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、企業(yè)確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　盤(pán)虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

　　四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。