CMA培養(yǎng)的管理會(huì)計(jì)不僅擁有傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，還擁有管理+業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并能根據(jù)財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)決策等內(nèi)容為管理者提供戰(zhàn)略支持和依據(jù)。所以說(shuō)學(xué)了cma就好像讀了一個(gè)小的MBA,今天會(huì)計(jì)網(wǎng)帶大家學(xué)習(xí)債券提前贖回的方式。

　　CMA知識(shí)點(diǎn)之債券提前贖回的方式

　　1.償債基金

　　要求公司定期向受托人（一般為銀行）支付償債基金以確保每期收回特定數(shù)量的債券。

　　由于償債基金能夠有序地收回債券，這被稱為攤銷效應(yīng)，所以這種債券的違約風(fēng)險(xiǎn)要比其他沒(méi)有償債基金的債券要?。▽?duì)投資者有利），資本成本也較低

　　2.系列債券

　?。?）多個(gè)到期日→投資者可以根據(jù)自己的需求自行選擇→有利于債券持有人

　?。?）債券收益率下降

　　提示：不同到期日對(duì)應(yīng)的票面利率不一樣，時(shí)間越長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)越大，利率越高。

　　3.可轉(zhuǎn)換條款

　?。?）投資者獲得兩項(xiàng)資產(chǎn)：債券＋看漲期權(quán)（有權(quán)購(gòu)入資產(chǎn)）→投資者可以自行選擇是否行權(quán)→有利于投資者

　　投資者持有看漲期權(quán)（看好企業(yè)未來(lái)股價(jià)會(huì)上漲，當(dāng)股價(jià)高于轉(zhuǎn)換價(jià)格，就會(huì)行權(quán)）

　　（2）債券收益率下降

　?。?）公式

　　1）轉(zhuǎn)換價(jià)格＝債券面值/轉(zhuǎn)換率

　　2）轉(zhuǎn)換價(jià)值＝轉(zhuǎn)換率×股票市價(jià)

　　3）轉(zhuǎn)換溢價(jià)＝（轉(zhuǎn)換價(jià)格/股票市價(jià)）－1

　　4.可贖回條款

　　a.發(fā)行方可以回購(gòu)在外流通的債券

　　b.行權(quán)條件→市場(chǎng)利率預(yù)期大幅下降

　?。?）贖回資本成本高的債券

　　（2）當(dāng)利率下降時(shí)，以較低的資本成本進(jìn)行債券融資

　　c.對(duì)債券持有人不利→債券收益率上升

　　以上總結(jié)：

　　1.對(duì)持有者有利：

　　償債基金

　　系列債券

　　可轉(zhuǎn)換債券

　　2.對(duì)發(fā)行者有利：

　　可贖回條款

　　可贖回債券是怎樣做會(huì)計(jì)處理的?怎么做賬?可贖回債券也被稱為可買(mǎi)回債券，可將其看作似乎債券與看漲期權(quán)的結(jié)合體。接下來(lái)就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來(lái)看看可贖回債券的會(huì)計(jì)處理吧!

　　可贖回債券是怎樣做會(huì)計(jì)處理的?怎么做賬?

　　發(fā)行時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)金融負(fù)債-應(yīng)付債券

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)付債券-利息調(diào)整

　　貸：應(yīng)付債券-面值

　　贖回價(jià)格和對(duì)應(yīng)的贖回部分的“應(yīng)付債券” (包含利息調(diào)整)賬面價(jià)值差額部分，應(yīng)當(dāng)視作金融負(fù)債的終止確認(rèn)損益。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)計(jì)入贖回當(dāng)期損益，通常為營(yíng)業(yè)外收支。

　　可贖回債券介紹

　　1、可贖回債券是一種債券，指的是在特定的時(shí)間，它的發(fā)行人有權(quán)按照某個(gè)價(jià)格強(qiáng)制從債券持有人手中將其贖回。

　　2、可贖回債券可以當(dāng)作是債券和看漲期權(quán)的接合體。

　　3、如果處于市場(chǎng)利率跌至比可贖回債券的票面利率要低很多的情況下，當(dāng)債務(wù)人認(rèn)為將債券贖回，按照較低利率對(duì)債券重新發(fā)行，且與按現(xiàn)有的債券票面利率繼續(xù)支付利息相比要?jiǎng)澦愕臅r(shí)候，則會(huì)將其贖回。

　　4、一般情況下，債券發(fā)行幾年后，可贖回條款才會(huì)生效。

　　5、如果債券發(fā)行人只對(duì)一部分發(fā)行在外的債券贖回時(shí)，決定哪些債券將被贖回的方法包括兩種，其一是計(jì)算機(jī)對(duì)債券編號(hào)隨機(jī)抽取，其二是按照一定比例把所有債券的面值贖回。

　　對(duì)于企業(yè)發(fā)行的長(zhǎng)期應(yīng)付債券，一般那設(shè)置銀行存款科目、應(yīng)付債券科目進(jìn)行有關(guān)核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　長(zhǎng)期應(yīng)付債券會(huì)計(jì)分錄

　　一般的長(zhǎng)期應(yīng)付債券的會(huì)計(jì)核算：

　?、侔l(fā)行債券

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)付債券——面值

　　　　　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整(或借記)

　?、谫Y產(chǎn)負(fù)債表日

　　借：在建工程、制造費(fèi)用、研發(fā)支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用等

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　　　　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整(或借記)

　　對(duì)于一次還本付息的債券，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目核算。

　?、坶L(zhǎng)期債券到期，支付債券本息

　　借：應(yīng)付債券——面值、應(yīng)計(jì)利息(或應(yīng)付利息)

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整(或借記)

　　應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集資金而對(duì)外發(fā)行的期限在一年以上的長(zhǎng)期借款性質(zhì)的書(shū)面證明，約定在一定期限內(nèi)還本付息的一種書(shū)面承諾。它屬于長(zhǎng)期負(fù)債。

　　債券的分類方式

　　按債券是否記名分類：記名債券和無(wú)記名債券

　　按債券能否轉(zhuǎn)換為股票分類：可轉(zhuǎn)換債券和不可轉(zhuǎn)換債券

　　按債券能否提前贖回分類：可提前贖回債券和不可提前贖回債券

　　按有無(wú)財(cái)產(chǎn)抵押分類：抵押債券和信用債券

　　按能否上市分類：上市債券和非上市債券

　　按償還方式分類：到期一次債券和分期債券

　　按債券的發(fā)行人分類：政府債券、地方政府債券、公司債券、國(guó)際債券

　　債券如何理解？

　　債券通常又稱固定收益證券，能夠提供固定數(shù)額或根據(jù)固定公式計(jì)算出的現(xiàn)金流。

　　貨幣市場(chǎng)證券主要是短期性、高流動(dòng)性證券;而固定收益資本市場(chǎng)中交易的則是長(zhǎng)期債券。

　　債券市場(chǎng)是債券發(fā)行和買(mǎi)賣(mài)交易的場(chǎng)所，將需要資金的政府機(jī)構(gòu)或公司與資金盈余的投資者聯(lián)系起來(lái)。債券發(fā)行人通過(guò)發(fā)行債券籌集的資金一般都有固定期限，債券到期時(shí)債務(wù)人必須按時(shí)歸還本金并支付約定的利息。

　　公司股票屬于所有權(quán)證書(shū)，而公司債券是一種債權(quán)憑證。對(duì)于債券與股票，具體應(yīng)如何區(qū)分？

　　債券與股票的區(qū)別是什么？

　　公司債券與股票的主要區(qū)別有以下幾點(diǎn)：

　　1.法律性質(zhì)不同：股票屬于所有權(quán)證書(shū)。股東在法律上享有特定財(cái)產(chǎn)權(quán)即股權(quán)，股票持有人是公司所有者。而債券屬于一種債權(quán)憑證，債券持有人和債券發(fā)行人之間的法律關(guān)系屬于債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

　　2.法定權(quán)利和義務(wù)不同：股票持有人是公司的股東，是組成公司的成員。股票持有者有權(quán)參加股東大會(huì)并進(jìn)行投票，有權(quán)參與公司的經(jīng)營(yíng)決策，分享股利和剩余財(cái)產(chǎn)分配。但同時(shí)在自己股份內(nèi)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。而公司債券的持有人是公司局外人，換而言之，持有人是公司的債權(quán)人，有權(quán)按照約定期限取得利息，收回本金，但無(wú)參與公司經(jīng)營(yíng)的法定權(quán)利，也無(wú)權(quán)分享公司剩余財(cái)產(chǎn)。需要注意的一點(diǎn)是，但在公司清算時(shí)，有權(quán)比公司股東優(yōu)先得到債務(wù)賠償。債券持有人對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)狀況不需要承擔(dān)責(zé)任。

　　3.期限不同：股票投資屬于永久性投資，股東無(wú)法要求公司返還其本金，所以股票不存在到期日。而公司債券則有一定的清償期，到期后公司必須返還本金。

　　4.收益的風(fēng)險(xiǎn)與方式不同：除了優(yōu)先股外，股票是沒(méi)有固定利息的，所以投資者的收益與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況密切相關(guān)，只有公司在盈利的情況下才能分得利息和紅利，風(fēng)險(xiǎn)比較大。而公司債券則有固定的利息率，無(wú)論公司是否盈利，都須向債券持有人支付約定的利息。

　　5.征稅方面的不同：股票的利息在稅后利潤(rùn)中支付，債券的利息在稅前利潤(rùn)中支付。

　　公司發(fā)行股票的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　       　貸：股本

　　              資本公積(如果沒(méi)有資本公積就不寫(xiě))

　　計(jì)提現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：利潤(rùn)分配

　　       貸：應(yīng)付股利

　　支付現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付股利

　　       貸：銀行存款

　　股票的分類有哪些？

　　股票的分類：

　　按股東所享有的權(quán)利，可分為普通股和優(yōu)先股;

　　按票面是否標(biāo)明持有者姓名，分為記名股票和不記名股票;

　　按股票票面是否記明入股金額，分為有面值股票和無(wú)面值股票;

　　按能否向股份公司贖回自己的財(cái)產(chǎn)，分為可贖回股票和不可贖回股票。

       應(yīng)付債券科目主要是核算企業(yè)為籌集(長(zhǎng)期)資金而發(fā)行債券的本金和利息。對(duì)于應(yīng)付債券，企業(yè)會(huì)計(jì)人員該如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　應(yīng)付債券的的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)發(fā)行債券

　　借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

　　       貸：應(yīng)付債券——面值（債券票面金額）

　　              應(yīng)付債券——利息調(diào)整（差額）（或是借記）

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日

　　借：在建工程/制造費(fèi)用/研發(fā)支出/財(cái)務(wù)費(fèi)用（期初攤余成本×實(shí)際利率）

　　       應(yīng)付債券——利息調(diào)整（差額倒擠，或貸記）

　　       貸：應(yīng)付利息（面值×票面利率）

　　3、長(zhǎng)期債券到期，支付債券本息

　　借：應(yīng)付債券——面值/應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息等

　　       貸：銀行存款等

　　同時(shí)，存在利息調(diào)整余額的，按其差額

　　借：在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出等

　　       貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整

　　或者

　　借：應(yīng)付債券——利息調(diào)整

　　       貸：在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出等

　　什么是財(cái)務(wù)費(fèi)用？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用指的是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括有利息支出、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或是收到的現(xiàn)金折扣等。其中，利息支出指企業(yè)短期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、長(zhǎng)期借款利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長(zhǎng)期應(yīng)付引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款利息等利息支出減去銀行存款等的利息收入后的凈額。匯兌損失指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買(mǎi)入、賣(mài)出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　債券，也被稱為固定收益證券，按償還期限分類，包括短期債券、中期債券和長(zhǎng)期債券三種類型，發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　發(fā)行債券分錄

　　發(fā)行債券完整會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款（實(shí)際收款）

　　　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整（倒擠，可借可貸）

　　　　貸：應(yīng)付債券——面值

　　注：發(fā)行債券的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)計(jì)入發(fā)行債券的初始成本，反映在“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目中

　　確認(rèn)應(yīng)付利息會(huì)計(jì)分錄

　　借：在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出等

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　　　　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整（倒擠）

　　在每期支付利息時(shí)

　　借：應(yīng)付利息

　　　　　　貸：銀行存款

　　債券償還時(shí)會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)算最后一期利息時(shí)：

　　借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用/制造費(fèi)用/研發(fā)支出等（倒擠）

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　　　　　應(yīng)付債券——利息調(diào)（先算）

　　債券到期償還本金和最后一期時(shí)：

　　借：應(yīng)付債券——面值

　　　　應(yīng)付利息（最后一次利息）

　　　　貸：銀行存款

　　債券的特點(diǎn)

　　(1)收益性是指?jìng)谋窘?、利息收入與存款相比同樣穩(wěn)定，而且由于投資者與發(fā)行者直接融資，沒(méi)有中間機(jī)構(gòu)瓜分利潤(rùn)，所以債券的相對(duì)利率要高得多。

　　(2)安全性是指?jìng)诎l(fā)行時(shí)就已經(jīng)明確了還本付息的期限，一般情況下年利率也是不變的，他們與發(fā)行者對(duì)資金的使用情況及收益的大小無(wú)關(guān)。由于債券發(fā)行時(shí)有一套嚴(yán)格的資信審查制度，因此能夠確保投資者的投資收益。

　　(3)流動(dòng)性是指?jìng)軌蛸I(mǎi)賣(mài)流通。債券特征當(dāng)債券持有者急需現(xiàn)金時(shí)，可到交易場(chǎng)所將債券賣(mài)出。

　　債券是政府、企業(yè)、銀行等債務(wù)人為籌集資金,按照法定程序發(fā)行并向債權(quán)人承諾于指定日期還本付息的有價(jià)證券。

　　債券是一種金融契約，是政府、金融機(jī)構(gòu)、工商企業(yè)等直接向社會(huì)借債籌借資金時(shí)，向投資者發(fā)行，同時(shí)承諾按一定利率支付利息并按約定條件償還本金的債權(quán)債務(wù)憑證。債券的本質(zhì)是債的證明書(shū)，具有法律效力。債券購(gòu)買(mǎi)者或投資者與發(fā)行者之間是一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系，債券發(fā)行人即債務(wù)人，投資者(債券購(gòu)買(mǎi)者)即債權(quán)人。

　　債券投資有什么特點(diǎn)？

　　債券投資的特點(diǎn)：安全性高，收益高于銀行存款，流動(dòng)性強(qiáng)。由于債券發(fā)行時(shí)就約定了到期后可以支付本金和利息，故其收益穩(wěn)定、安全性高。投資于債券，投資者一方面可以獲得穩(wěn)定的、高于銀行存款的利息收入。上市債券具有較好的流動(dòng)性。當(dāng)債券持有人急需資金時(shí)，可以在交易市場(chǎng)隨時(shí)賣(mài)出。

　　企業(yè)除了將日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中取得的收入作為主要收入，也會(huì)將閑置資金通過(guò)投資來(lái)增加收入，比如購(gòu)買(mǎi)債券，那么購(gòu)入債券的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　購(gòu)入債券會(huì)計(jì)分錄

　　根據(jù)購(gòu)買(mǎi)的目的計(jì)入不同的會(huì)計(jì)科目：

　　第一種用于短期賺差價(jià)的，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)

　　       投資收益（交易費(fèi)用）

　　       應(yīng)收股利

　       　貸：其他貨幣資金／銀行存款

　　             公允價(jià)值變動(dòng)

　　公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　       　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　公允價(jià)值小于賬面價(jià)值時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　第二種，持有目的不明確，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)

　　       貸：其他貨幣資金／銀行存款

　　發(fā)行債券方相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　對(duì)于發(fā)行債券一方，是屬于籌資活動(dòng)

　　借：銀行存款

　　       應(yīng)付債券——利息調(diào)整（根據(jù)差額，可借可貸，折價(jià)在借方，溢價(jià)在貸方）

　　       貸：應(yīng)付債券——面值

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（按債券債券攤余成本乘以實(shí)際利率計(jì)算）

　　      貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整（差額）

　　             應(yīng)付利息（按債券面值乘以票面利率計(jì)算）

　　債券概述

　　債券是政府、企業(yè)、銀行等債務(wù)人為籌集資金,按照法定程序發(fā)行并向債權(quán)人承諾于指定日期還本付息的有價(jià)證券。

　　債券是一種金融契約，是政府、金融機(jī)構(gòu)、工商企業(yè)等直接向社會(huì)借債籌借資金時(shí)，向投資者發(fā)行，同時(shí)承諾按一定利率支付利息并按約定條件償還本金的債權(quán)債務(wù)憑證。債券的本質(zhì)是債的證明書(shū)，具有法律效力。債券購(gòu)買(mǎi)者或投資者與發(fā)行者之間是一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系，債券發(fā)行人即債務(wù)人，投資者(債券購(gòu)買(mǎi)者)即債權(quán)人。

　　其中債券面值是指?jìng)钠泵鎯r(jià)值，是發(fā)行人對(duì)債券持有人在債券到期后應(yīng)償還的本金數(shù)額，也是企業(yè)向債券持有人按期支付利息的計(jì)算依據(jù)。發(fā)行價(jià)格大于面值稱為溢價(jià)發(fā)行。

　　債券償還期是指企業(yè)債券上載明的償還債券本金的期限，即債券發(fā)行日至到期日之間的時(shí)間間隔。公司要結(jié)合自身資金周轉(zhuǎn)狀況及外部資本市場(chǎng)的各種影響因素來(lái)確定公司債券的償還期。

　　債券投資通常是指?jìng)?gòu)買(mǎi)人以購(gòu)買(mǎi)債券的形式投放資本，到期向債券發(fā)行人收取固定的利息以及收回本金的一種投資方式。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，可以計(jì)入持有至到期投資科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　債券投資的會(huì)計(jì)分錄

　　如果支付的買(mǎi)價(jià)中包含了已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，則應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收利息”科目，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：持有至到期投資--成本

　　　　應(yīng)收利息

　　　　貸：銀行存款

　　收到利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收利息

　　什么是債券投資？

　　債券投資是指?jìng)?gòu)買(mǎi)人以購(gòu)買(mǎi)債券的形式投放資本，到期向債券發(fā)行人收取固定的利息以及收回本金的一種投資方式。債券的主要投資人有保險(xiǎn)公司、商業(yè)銀行、投資公司或投資銀行，各種基金組織。此外，公司、企業(yè)以及個(gè)人也可以將閑置資金投放到債券上，投資人以相當(dāng)于債券票面價(jià)格的貨幣購(gòu)買(mǎi)債券，按照一定的利率收取利息，取得收益，在規(guī)定的期限到來(lái)時(shí)，再收回本金，債券按發(fā)行人可分為政府債券、公司債券和金融債券三種。

　　什么是持有至到期投資？

　　持有至到期投資是指企業(yè)打算并且能夠持有到期的債權(quán)證券。如果這些證券在一年或企業(yè)超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)到期，那么它們應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)中列報(bào)；如果到期時(shí)間超過(guò)一年或一年以上的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期，那么持有至到期投資應(yīng)在長(zhǎng)期資產(chǎn)中列報(bào)。所有持有至到期投資在購(gòu)入時(shí)都要以成本入賬利息收入則要在賺得時(shí)入賬。

　　應(yīng)收利息是什么？

　　應(yīng)收利息是指短期債券投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。這部分應(yīng)收利息不計(jì)入短期債券投資初始投資成本中。但實(shí)際支付的價(jià)款中包含尚未到期的債券利息，則計(jì)入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨(dú)核算的部分。

　　債券作為投資工具時(shí)，其收益高于銀行存款，并且具有較強(qiáng)的流動(dòng)性。企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　債券投資分錄

　　若是支付的買(mǎi)價(jià)中包含了已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，則應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收利息”科目，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：持有至到期投資——成本

　　       應(yīng)收利息

　　       貸：銀行存款

　　收到利息時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收利息

　　債券投資是什么意思？

　　債券投資，具體指?jìng)?gòu)買(mǎi)人（投資人，債權(quán)人）以購(gòu)買(mǎi)債券的形式投放資本，到期向債券發(fā)行人(借款人、債務(wù)人)收取固定的利息以及收回本金的一種投資方式。

　　債券投資人主要分為：保險(xiǎn)公司、商業(yè)銀行、投資公司、投資銀行，各種基金組織。

　　債券按發(fā)行人分為三類：政府債券、公司債券、金融債券。

　　債券特點(diǎn)：安全性高、收益比銀行存款高，流動(dòng)性較強(qiáng)。

　　影響債券投資收益的因素：債券的票面利率；市場(chǎng)利率與債券價(jià)格；債券的投資成本；市場(chǎng)供求、貨幣政策和財(cái)政政策。

　　債券投資主要有哪些風(fēng)險(xiǎn)？

　　債券投資風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：

　　1、利率的變動(dòng)，引起債券價(jià)格與收益率的變動(dòng)；

　　2、債券市場(chǎng)價(jià)格多變，若是它的變化與投資者預(yù)測(cè)的不一致，則投資者資本必然發(fā)生損失。

　　企業(yè)出現(xiàn)自有資金不能完全滿足其資金需求的情況，則需要向外部籌資，通常企業(yè)對(duì)外籌資的渠道有發(fā)行股票，發(fā)行債券和向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款，對(duì)于企業(yè)發(fā)行債券，應(yīng)如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　公司發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款（實(shí)際收款）

　　       應(yīng)付債券——利息調(diào)整（倒擠，可借可貸）

　　       貸：應(yīng)付債券——面值

　　確認(rèn)應(yīng)付利息時(shí)：

　　借：在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出等

　　       貸：應(yīng)付利息

　　              應(yīng)付債券——利息調(diào)整（倒擠）

　　在每期支付利息時(shí)：

　　借：應(yīng)付利息

　　       貸：銀行存款

　　債券償還時(shí)：

　　計(jì)算最后一期利息時(shí)：

　　借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用/制造費(fèi)用/研發(fā)支出等（倒擠）

　　       貸：應(yīng)付利息

　　              應(yīng)付債券——利息調(diào)（先算）

　　債券到期償還本金和最后一期時(shí)：

　　借：應(yīng)付債券——面值

　　       應(yīng)付利息（最后一次利息）

　　       貸：銀行存款

　　什么是債券？

　　債券是一種金融契約，是政府、金融機(jī)構(gòu)、工商企業(yè)等直接向社會(huì)借債籌借資金時(shí)，向投資者發(fā)行并同時(shí)承諾按一定利率支付利息，按約定條件償還本金的債權(quán)債務(wù)憑證。債券的基本要素有債券面值、付息期、償還期、票面利率、發(fā)行人名稱，債券的特征有償還性、安全性、流通性、收益性。

　　債券的分類有很多種，按發(fā)行主體劃分有政府債券，金融債券，公司債券。按債券形態(tài)劃分有實(shí)物債券，憑證式債券，記賬式債券。按付息方式劃分有零息債券，定息債券，浮息債券。按計(jì)息方式劃分有單利債券，復(fù)利債券，累進(jìn)利率債券。

　　如果企業(yè)想要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，在資金不足的情況下可以通過(guò)借款或者發(fā)行股票的方式進(jìn)行融資。企業(yè)在發(fā)行債券時(shí)發(fā)生的傭金，計(jì)入應(yīng)付債券科目、銀行存款科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　發(fā)行債券傭金的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)發(fā)行債券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)計(jì)入應(yīng)付債券成本：

　　假設(shè)企業(yè)發(fā)行1000萬(wàn)元股票，其中手續(xù)費(fèi)100萬(wàn)，那么這100萬(wàn)元就已經(jīng)包含在1000萬(wàn)元中，所以具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款 900

　　       應(yīng)付債券—利息調(diào)整 100

　　       貸：應(yīng)付債券—面值 1000

　　發(fā)行債券取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理

　　1、長(zhǎng)期股權(quán)投資初始確認(rèn)金額要分情況，需要看是否形成企業(yè)合并和是否統(tǒng)一控制下的企業(yè)合并，不同情況會(huì)計(jì)處理也不一樣；

　　2、不管是哪種情況，發(fā)行債券支付手續(xù)費(fèi)、傭金等都沖減應(yīng)付債券的初始入賬金額，然后按照實(shí)際利率攤銷。

　　什么是債券溢價(jià)發(fā)行？

　　債券按照發(fā)行的價(jià)格分為平價(jià)債券、溢價(jià)債券與折價(jià)債券。平價(jià)債券即是以面值發(fā)售的債券，折價(jià)債券的發(fā)行價(jià)格低于面值，溢價(jià)債券則是發(fā)售的價(jià)格高于面值。

　　什么是應(yīng)付債券？

　　應(yīng)付債券是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的一個(gè)會(huì)計(jì)科目，用于核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)行債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)將負(fù)債和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，分拆后形成的負(fù)債成分在本科目核算。

　　通過(guò)發(fā)行債券取得的資金，構(gòu)成了企業(yè)一項(xiàng)非流動(dòng)負(fù)債，企業(yè)會(huì)在未來(lái)某一特定日期按債券所記載的利率、期限等約定還本付息，對(duì)于發(fā)行債券業(yè)務(wù)，應(yīng)如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付債券——面值(債券面值)

　　              應(yīng)付債券——利息調(diào)整(差額)

　　期末計(jì)提利息：

　　借：在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用等

　　       應(yīng)付債券——利息調(diào)整

　　       貸：應(yīng)付利息(分期付息債券利息)

　              　應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息債券利息)

　　到期歸還本金和利息:

　　借：應(yīng)付債券——面值

　　       應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息債券利息)

　      　應(yīng)付利息(分期付息債券的最后一次利息)

　　      貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)付債券？

　　應(yīng)付債券指的是企業(yè)為籌集資金而對(duì)外發(fā)行的期限在一年以上的長(zhǎng)期借款性質(zhì)的書(shū)面證明，約定在一定期限內(nèi)還本付息的一種書(shū)面承諾。應(yīng)付債券特點(diǎn)有期限長(zhǎng)、數(shù)額大、到期無(wú)條件支付本息。企業(yè)設(shè)置“應(yīng)付債券”科目，以及“債券面值”、“債券溢價(jià)”、“債券折價(jià)”、“應(yīng)付利息”四個(gè)明細(xì)科目對(duì)應(yīng)付債券進(jìn)行核算。

　　應(yīng)付債券的發(fā)行價(jià)格等于以債券發(fā)行時(shí)實(shí)際利率作為折現(xiàn)率計(jì)算的債券存續(xù)期間現(xiàn)金流量（包括債券的本金和利息）的現(xiàn)值。應(yīng)付債券的利息費(fèi)用采用實(shí)際利率法計(jì)算。在資產(chǎn)負(fù)債表日，將應(yīng)付債券的攤余成本乘以實(shí)際利率計(jì)算的利息費(fèi)用，計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。應(yīng)付債券的攤余成本，是指應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額（即債券的發(fā)行價(jià)格）扣除已償還的本金，再加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額后的金額。

　　企業(yè)購(gòu)入的債券，購(gòu)買(mǎi)目的不同，其會(huì)計(jì)核算時(shí)計(jì)入的科目也有所區(qū)別。一般可設(shè)置交易性金融資產(chǎn)科目或者持有至到期投資科目進(jìn)行處理。具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　購(gòu)入債券會(huì)計(jì)分錄

　　根據(jù)購(gòu)買(mǎi)的目的計(jì)入不同的會(huì)計(jì)科目：

　　第一種用于短期賺差價(jià)的，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)

　          貸：其他貨幣資金/銀行存款

　　第二種用于持有到到期日，獲得利息，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：持有至到期投資

　     　  貸：其他貨幣資金／銀行存款

　　第三種，持有目的不明確，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)

　    　   貸：其他貨幣資金／銀行存款

　　持有至到期投資指的是到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。企業(yè)在持有持有至到期投資的會(huì)計(jì)期間，應(yīng)當(dāng)按照攤余成本對(duì)持有至到期投資進(jìn)行計(jì)量。

　　發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款(實(shí)際收款)

　　       應(yīng)付債券——利息調(diào)整(倒擠，可借可貸)

　       　貸：應(yīng)付債券——面值

　　注：發(fā)行債券的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)計(jì)入發(fā)行債券的初始成本，反映在“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目中

　　確認(rèn)應(yīng)付利息會(huì)計(jì)分錄

　　借：在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出等

　　       貸：應(yīng)付利息

　　              應(yīng)付債券——利息調(diào)整(倒擠)

　　在每期支付利息時(shí)

　　借：應(yīng)付利息

　　      貸：銀行存款

　　債券償還時(shí)會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)算最后一期利息時(shí)：

　　借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用/制造費(fèi)用/研發(fā)支出等(倒擠)

　　       貸：應(yīng)付利息

　              　應(yīng)付債券——利息調(diào)(先算)

　　債券到期償還本金和最后一期時(shí)：

　　借：應(yīng)付債券——面值

　       　應(yīng)付利息(最后一次利息)

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)為籌集資金，所發(fā)行的在約定時(shí)間支付一定比例的利息，并在到期時(shí)償還本金的一種有價(jià)證券就是所謂的債券，企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄

　　發(fā)行債券時(shí)，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)付債券——面值(債券面值)

　　　　　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整(差額)

　　期末計(jì)提利息時(shí)，

　　每期計(jì)入“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目的利息費(fèi)用=期初攤余成本×實(shí)際利率;每期確認(rèn)的“應(yīng)付利息”或“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”=債券面值×票面利率。

　　借：在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用等

　　　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)付利息(分期付息債券利息)

　　　　　　應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息債券利息)

　　到期歸還本金和利息時(shí)，

　　借：應(yīng)付債券——面值

　　　　應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息債券利息)

　　　　應(yīng)付利息(分期付息債券的最后一次利息)

　　　　貸：銀行存款

　　什么是債券？

　　債券是發(fā)行者為籌集資金發(fā)行的、在約定時(shí)間支付一定比例的利息，并在到期時(shí)償還本金的一種有價(jià)證券。債券作為一種重要的融資手段和金融工具有如下特征：償還性、流動(dòng)性、安全性、收益性。

　　什么是應(yīng)付利息？

　　應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付利息與應(yīng)計(jì)利息的區(qū)別：應(yīng)付利息屬于借款，應(yīng)計(jì)利息屬于企業(yè)存款。

　　應(yīng)付利息的借貸方向

　　應(yīng)付利息屬于負(fù)債類科目，借方表示減少，即該筆利息已經(jīng)支付;貸方表示增加，即應(yīng)付未付的利息增加。