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    文章已認(rèn)證企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票作廢的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
    2021-05-14 09:44:43 740 瀏覽

      對(duì)于已認(rèn)證企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票作廢的會(huì)計(jì)處理,企業(yè)一般設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”“其他應(yīng)收款”等科目進(jìn)行核算,具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?

    已認(rèn)證企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票作廢分錄

      已認(rèn)證企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票作廢的會(huì)計(jì)分錄

      1、首先收到貨物和發(fā)票并認(rèn)證:

      借:原材料/庫(kù)存商品

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

        貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

      2、對(duì)方作廢后,如果進(jìn)貨退回去:

      借:原材料/庫(kù)存商品(紅字)

        貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款(紅字)

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

      3、對(duì)方作廢后,如果進(jìn)貨不退回去:

      借:其他應(yīng)收款

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

      待對(duì)方開(kāi)具正確的發(fā)票后并認(rèn)證:

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

        貸:其他應(yīng)收款

      什么是其他應(yīng)收款?

      其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);存出保證金,如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

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    文章會(huì)計(jì)人員月底結(jié)賬的步驟有哪些?
    2021-07-14 16:18:41 1521 瀏覽

      月末年末是財(cái)務(wù)人員最忙碌的時(shí)候,在這個(gè)時(shí)間點(diǎn)最重要的工作就是結(jié)賬,如果是月底結(jié)賬,一般包括哪些步驟?

    會(huì)計(jì)結(jié)賬

      會(huì)計(jì)人員月底結(jié)賬的步驟

      1、審核本月憑證

      月末結(jié)賬是在會(huì)計(jì)憑證日清的基礎(chǔ)上進(jìn)行的,憑證是入賬的重要依據(jù),在月末結(jié)賬時(shí),首先就要對(duì)本月所有憑證重新審核,確保賬務(wù)登記無(wú)誤。

      2、對(duì)特定項(xiàng)目進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)

     ?。?)庫(kù)存現(xiàn)金:在結(jié)賬日通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)并編制盤(pán)點(diǎn)表,然后與現(xiàn)金日記賬相核對(duì)。如果現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬金額相等則可以證明涉及現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄無(wú)誤,反之,則出現(xiàn)錯(cuò)誤,需要檢查現(xiàn)金日記賬與所有現(xiàn)金相關(guān)憑證,查明錯(cuò)誤原因并改正。

     ?。?)銀行存款:采用核對(duì)法將銀行對(duì)賬單與企業(yè)銀行存款日記賬逐筆核對(duì),檢查銀行存款收、付及余額是否正確相符,如有不符,則編制銀行存款調(diào)節(jié)表查明原因。

     ?。?)存貨:存貨包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月末采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法,確定存貨的實(shí)有數(shù)量,并與賬面結(jié)存數(shù)核對(duì),確定存貨實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符,如有差異應(yīng)及時(shí)查明原因并改正。

      3、核對(duì)稅務(wù)報(bào)表與應(yīng)交稅金明細(xì)賬等賬戶(hù)的勾稽關(guān)系

     ?。?)將稅務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證清單、四小票軟件清單和企業(yè)的應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì),調(diào)節(jié)同一張稅票中應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)等稅法規(guī)定不可以抵扣的項(xiàng)目的金額、進(jìn)貨退回折讓證明單的時(shí)間差異。

     ?。?)將銷(xiāo)項(xiàng)稅額對(duì)金稅開(kāi)票的銷(xiāo)項(xiàng)清單、普通發(fā)票和無(wú)票收入清單與企業(yè)的應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)行核對(duì)。

     ?。?)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目進(jìn)行核對(duì),核對(duì)無(wú)誤后編制當(dāng)月稅務(wù)申報(bào)表。

      4、檢查所有明細(xì)賬的科目余額是否正確,對(duì)于有異常的方向余額及時(shí)調(diào)整

     ?。?)核對(duì)應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款。

     ?。?)將所有明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對(duì)。

      (3)清查應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款有無(wú)登記錯(cuò)誤的情況,如有及時(shí)調(diào)整。

     ?。?)查看應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬有無(wú)貸方余額,如有應(yīng)查清原因進(jìn)行調(diào)整。同理,清查應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款借方是否有余額。

      5、進(jìn)行月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄的編制

      (1)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提所有費(fèi)用,如工資、福利費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅等。

     ?。?)攤銷(xiāo)低值易耗品、無(wú)形資產(chǎn)、計(jì)提折舊等。

     ?。?)結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、產(chǎn)成品成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本等。

     ?。?)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn),結(jié)平所有損益類(lèi)科目。

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    文章會(huì)計(jì)分錄的格式是怎樣的?
    2021-06-28 21:20:22 1471 瀏覽

      在進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄的學(xué)習(xí)之前,我們需要知道會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄,那么會(huì)計(jì)分錄的格式是什么?

    會(huì)計(jì)分錄格式

      會(huì)計(jì)分錄的格式

     ?。ǎ保┵~戶(hù)的名稱(chēng),即會(huì)計(jì)科目;

     ?。ǎ玻┯涃~方向的符號(hào),即借方或貸方;

     ?。ǎ常┧涗浀慕痤~。

      會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶(hù)及其金額的記錄,簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。按照復(fù)式記賬的要求,對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以賬戶(hù)名稱(chēng)、記賬方向和金額反映賬戶(hù)間對(duì)應(yīng)關(guān)系的記錄。

      會(huì)計(jì)分錄的三要素

      會(huì)計(jì)分錄的三要素是借應(yīng)貸方向、相互對(duì)應(yīng)的科目及其金額三個(gè)要素構(gòu)成。

      會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)

      會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。

      簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶(hù)借方和另一個(gè)賬戶(hù)貸方的會(huì)計(jì)分錄,即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄;

      復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對(duì)應(yīng)賬戶(hù)所組成的會(huì)計(jì)分錄,即一借多貸、一貸多借、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合分錄是由簡(jiǎn)單分錄合并組成的,但是,不能將沒(méi)有相互聯(lián)系的簡(jiǎn)單分錄合并相加成多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。換言之,不同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能簡(jiǎn)單地合并反映,發(fā)生不同類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須逐項(xiàng)加以反映和記錄。

      初學(xué)者如何編制會(huì)計(jì)分錄?

      第一:涉及的賬戶(hù),分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶(hù)發(fā)生變化;

      第二:賬戶(hù)的性質(zhì),分析涉及的這些賬戶(hù)的性質(zhì),即它們各屬于什么會(huì)計(jì)要素,位于會(huì)計(jì)等式的左邊還是右邊;

      第三:增減變化情況,分析確定這些賬戶(hù)是增加了還是減少了,增減金額是多少;

      第四:記賬方向,根據(jù)賬戶(hù)的性質(zhì)及其增減變化情況,確定分別記入賬戶(hù)的借方或貸方;

      第五:根據(jù)會(huì)計(jì)分錄的格式要求,編制完整的會(huì)計(jì)分錄。

      此外,要勤,多學(xué)、多問(wèn)、多練。

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    文章企業(yè)買(mǎi)車(chē)的的會(huì)計(jì)分錄是什么?
    2021-03-14 22:29:03 866 瀏覽

      企業(yè)因業(yè)務(wù)發(fā)展需要購(gòu)入汽車(chē),購(gòu)入的汽車(chē),應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么?

    買(mǎi)車(chē)分錄

      買(mǎi)車(chē)會(huì)計(jì)分錄

      購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)屬于購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn),具體的賬務(wù)處理如下:

      借:固定資產(chǎn)

             應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

             貸:銀行存款

      計(jì)提折舊:

      借:管理費(fèi)用

             貸:累計(jì)折舊

      固定資產(chǎn)是什么?

      固定資產(chǎn),是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn):

      (1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的;

      (2)使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

      固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法

      企業(yè)一般用年限平均法計(jì)提折舊,他是根據(jù)固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的余額,(固定資產(chǎn)殘值一般按固定資產(chǎn)的原值的5%預(yù)計(jì),(也可根據(jù)實(shí)際使用年限預(yù)計(jì)殘值)一般建筑類(lèi)使用20年,設(shè)備類(lèi)使用15年)。

      公式如下:

      固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)原值-凈殘值/固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限

      年折舊額除以12=月折舊額

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    文章存貨報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄
    2020-07-21 10:37:55 5222 瀏覽

      存貨涉及到企業(yè)的資產(chǎn)利益,因此對(duì)于存貨的處理在會(huì)計(jì)工作是非常重要的,必須再三確認(rèn),企業(yè)存貨在報(bào)廢的時(shí)候也需要進(jìn)行一定的賬務(wù)處理。來(lái)一起了解吧。

    存貨報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄.jpg

      存貨報(bào)廢的賬務(wù)處理:

      發(fā)生報(bào)廢時(shí),應(yīng)調(diào)減有關(guān)存貨的賬面價(jià)值,查明原因,并報(bào)有關(guān)部門(mén)審核,等待審批處理。

      借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(報(bào)廢存貨的賬面價(jià)值)

      貸:有關(guān)存貨科目(原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫(kù)存商品、生產(chǎn)成本等)(報(bào)廢存貨的成本)

      原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

      審批后分情況進(jìn)行處理

      借:管理費(fèi)用(屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應(yīng)計(jì)入其他科目后的凈損失)

      借:其他應(yīng)收款(由責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?

      借:營(yíng)業(yè)外支出—非常損失(屬于自然災(zāi)害、不可抗力因素等引起的非常損失)

      借:原材料(殘料入庫(kù))

      貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益

      存貨報(bào)廢需要備案嗎?

      根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第五條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。

      下列資產(chǎn)損失,屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失:

      (一)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失;

      (二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;

      (三)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;

      (四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

      (五)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失;

      (六)其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。

      上述以外的資產(chǎn)損失,屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。

      企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,凡無(wú)法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失,可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)。

      第二十條 存貨盤(pán)虧損失,其盤(pán)虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額部分,依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失:

      (一)存貨盤(pán)點(diǎn)表;

      (二)存貨保管人對(duì)于盤(pán)虧的情況說(shuō)明;

      (三)盤(pán)虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)(包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)、相同相近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù));

      (四)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。

      第二十一條 存貨報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損失,其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償后的余額部分,依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失:

      (一)單項(xiàng)或批量金額較小(占企業(yè)同類(lèi)存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬(wàn)元以下。下同)的存貨,由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門(mén)出具技術(shù)鑒定證明;

      (二)單項(xiàng)或批量金額超過(guò)上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的較大存貨,應(yīng)取得專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定報(bào)告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明;

      (三)涉及保險(xiǎn)索賠的,應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明;

      (四)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)情況說(shuō)明及審批文件;

      (五)殘值情況說(shuō)明;

      (六)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。

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