教育附加稅和城市維護建設稅都是企業(yè)需要繳納的稅種，本期會計網(wǎng)給大家整理的內(nèi)容是有關企業(yè)城建稅和教育附加費的計算方法和計提問題，希望可以在工作中幫助到大家。

　　企業(yè)城建稅和教育附加稅的計算方法

　　一般納稅人的城建稅和教育費附加，是根據(jù)上繳的增值稅計算提取的。

　　城市維護建設稅=增值稅×城建稅適用稅率（納稅人所在地屬于市區(qū)的，稅率為7%；縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%；不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1%）

　　教育費附加=增值稅×3%

　　地方教育附加=增值稅×2%

　　企業(yè)城建稅和教育附加費的計提

　　計提時：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應交稅費-應交城建稅

　　貸：應交稅費-應交教育費附加

　　上交時：

　　借：應交稅費-應交城建稅

　　借：應交稅費-應交教育費附加

　　貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

　　需要注意的問題

　　(1)不作為城市維護建設稅計稅依據(jù)的有：納稅人繳稅的“非稅”款項(滯納金、罰款)、進口繳納的增值稅、消費稅。納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。

　　(2)作為計稅依據(jù)的的“三稅”稅金只是看是否在本期繳納，與稅款所屬期間無關。即查補稅款也應作為計稅依據(jù)。

　　(3)免征或者減征“三稅”同時免征或者減征城建稅

　　(4)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。

　　(5)海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

　　增值稅附加稅主要包括教育費附加費、地方教育附加費及城市維護建設費。企業(yè)繳納增值稅附加稅時，怎么做賬務處理？

　　增值稅附加稅賬務處理

　　1.計算應交稅費時：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應交稅費—應交城市維護建設稅

　　              應交稅費—應交教育費附加

　　              應交稅費—應交地方教育附加

　　2.實際繳納稅費時：

　　借：應交稅費—應交城市維護建設稅

　　       應交稅費—應交教育費附加

　　       應交稅費—應交地方教育附加

　　       貸：銀行存款

　　3.期末結轉到本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加

　　附加稅的計稅依據(jù)

　　附加稅，正稅的對稱，指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。如城市維護建設稅和教育費附加，是以增值稅和消費稅的稅額作為計稅依據(jù)的。

　　城市維護建設稅的計算公式為：應納稅額=(增值稅+消費稅)*適用稅率

　　稅率按納稅人所在地分別規(guī)定為：市區(qū)7%，縣城和鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%。大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　教育費附加=(增值稅+消費稅)×3%、地方教育附加=(增值稅+消費稅)×2%

　　附加稅主要有哪些？

　　附加稅包括兩種：

　　1.是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應納稅額為其征稅標準。如城市維護建設稅，是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據(jù)的。

　　2.是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標準征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例(應納稅所得額的3%)加征的稅收，即為此種附加稅。

　　城建稅、教育費附加費還有地方教育費附加費等都屬于增值稅附加稅，小規(guī)模納稅人季度不超過30萬是免征增值稅和附加稅的，如果超過了要怎么交？讓我們帶著疑問一起來了解吧。

　　小規(guī)模季度超過30萬要交哪些附加稅？

　　季度收入超過30萬的小規(guī)模納稅人，其增值稅按收入的3%進行繳納，城建稅則是按增值稅的7%進行繳納，教育費附加費則是按3%進行繳納。

　　增值稅附加稅的稅率

　　一、通常增城建稅、教育費附加、地方教育費附加等都屬于值稅附加稅包括，其稅率具體如下:

　　1、城市建設稅=增值稅*7%（市區(qū)7%；縣城或鎮(zhèn)5%；不在市區(qū)也不在縣城和鎮(zhèn)1%）

　　2、教育附加費=增值稅*3%

　　3、地方教育附加=增值稅*2%

　　二、增值稅附加稅的解讀:

　　增值稅附加稅屬于附加稅的一種，是對應于增值稅的，按增值稅稅額的一定比例進行征收的稅。

　　其納稅義務人與獨立稅相同，稅率則另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。

　　通常包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等。

　　注意：由于涉稅政策不斷變化，上述內(nèi)容僅供大家參考。

　　建筑施工企業(yè)異地提供建筑服務的，按現(xiàn)行稅法規(guī)定應預繳相關稅費，比如增值稅。以下是會計網(wǎng)整理的關于建筑施工企業(yè)預繳稅費賬務處理的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　建筑施工企業(yè)預繳稅費如何做賬？

　　1、預繳稅時：

　　借：應交稅費——預繳增值稅 (已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　借：應交稅費——企業(yè)所得稅

　       　應交稅費——個人所得稅

　　       應交稅費——城建稅

　　       應交稅費——教育附加費

　       　應交稅費——地方教育附加費

　       　應交稅費——印花稅

　　       貸：銀行存款

　　2、月末預繳增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　       　貸：應交稅費——預繳增值稅(已交稅金)

　　3、月末預繳企業(yè)所得稅時，無需做會計處理。

　　4、月末個人所得稅及附加費做以下賬務處理：

　　借：工程施工——合同成本——勞務費/人工成本

　　       貸：應付職工薪酬——工資(個人所得稅)

　　借：應付職工薪酬——工資(個人所得稅)

　　       貸：應交稅費——個人所得稅

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——城建稅

　　              應交稅費——教育附加費

　              　應交稅費——地方教育附加費

　              　應交稅費——印花稅

　　5、企業(yè)所得稅年終匯算清繳時，全年應納所得稅額減去已預繳稅額后為應補稅額，具體做以下會計分錄：

　　借：所得稅費

　　       貸：應交稅費——企業(yè)所得稅

　　繳納年終匯算應繳稅款時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　          貸：銀行存款

　　6、年度匯算清繳，全年應納所得稅額低于已預繳稅額，兩者差額為多繳所得稅額，未退還多繳稅款的，可做以下會計分錄：

　　借：其他應收款——應收多繳所得稅款

　       　貸：所得稅費用

　　經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款——應收多繳所得稅款

　　若是對于多繳所得稅額不辦理退稅，用于抵繳下年度預繳所得稅時，則在下年度可做以下分錄：

　　借：所得稅費用

　　       貸：其他應收款——應收多繳所得稅款

　　建筑業(yè)異地預繳增值稅需提供什么資料？

　　建筑業(yè)異地預繳增值稅時，需填報《增值稅預繳稅款表》，以及提供資料：與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件(加蓋納稅人公章);與分包方簽訂的分包合同復印件;從分包方取得的發(fā)票復印件(加蓋納稅人公章)。

　　公司繳納的教育附加費，專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)方面，具體的計算方法是什么？

　　教育費附加的計算方法

　　教育費附加是由稅務機關負責征收，同級教育部門統(tǒng)籌安排，同級財政部門監(jiān)督管理，專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預算外資金，它以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計費依據(jù)進行應納費額的計算。

　　應納教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×3%;

　　應納地方教育附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×2%。

　　增值稅和消費稅是什么？

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領域(種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè))、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費品征收的稅項，征收環(huán)節(jié)單一，多數(shù)在生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)繳納。

　　消費稅屬于流轉稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

　　消費稅特點：

　　1、消費稅征稅項目具有選擇性。消費稅以稅法規(guī)定的特定產(chǎn)品為征稅對象。即國家可以根據(jù)宏觀產(chǎn)業(yè)政策和消費政策的要求，有目的地、有重點地選擇一些消費品征收消費稅，以適當?shù)叵拗颇承┨厥庀M品的消費需求，故可稱為消費稅稅收調(diào)節(jié)具有特殊性;

　　2、按不同的產(chǎn)品設計不同的稅率，同一產(chǎn)品同等納稅;

　　3、消費稅是價內(nèi)稅，是價格的組成部分;

　　4、消費稅實行從價定率和從量定額以及從價從量復合計征三種方法征稅;

　　實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額×適用稅率

　　實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

　　5、消費稅征收環(huán)節(jié)具有單一性;

　　6、消費稅稅收負擔轉嫁性 最終都轉嫁到消費者身上。

　　教育費附加的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——教育費附加

　　2、繳納時：

　　借：應交稅費——教育費附加

　　       貸：銀行存款

   　公司計提教育費附加時，應將其通過稅金及附加科目核算，相應的會計分錄怎么寫?

　　計提教育費附加分錄

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交教育費附加

　　              應交稅費——應交地方教育附加

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費——應交教育費附加

　　       應交稅費——應交地方教育附加

　　       貸：銀行存款

　　期末結轉到本年利潤

　　借：本年利潤

　       　貸：稅金及附加

　　全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結轉后本科目應無余額。

　　教育費附加的定義及計算公式

　　教育附加費是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種附加費。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金來源。

　　納費人是繳納增值稅、消費稅的單位和個人，均為教育費附加的納費義務人(簡稱納費人)。凡代征增值稅、消費稅的單位和個人，亦為代征教育費附加的義務人。農(nóng)業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府征收農(nóng)村教育事業(yè)附加，不再征收教育費附加費。

　　教育費附加的征收率為3%，對于教育費附加，可按以下公式計算：

　　應納教育費附加=(實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅)×3%

　　企業(yè)的職工除了擁有獲得勞動報酬及享有集體福利的權利，還有享受企業(yè)崗位培訓和進行后續(xù)教育的權利，為此企業(yè)需要一定的教育經(jīng)費。對于職工教育經(jīng)費，應如何做會計分錄？

　　職工教育經(jīng)費分錄

　　1.職工教育經(jīng)費的計提

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用/生產(chǎn)成本——職工教育經(jīng)費

　       　貸：應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費

　　2.職工教育經(jīng)費的支出

　　借：應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費

　           貸：銀行存款

　　職工教育經(jīng)費的含義

　　職工教育經(jīng)費是指企業(yè)按照職工工資的總額中的一定比例來提取用于職工教育的費用支出。這是企業(yè)為了讓職工能夠提高自身文化的水準和讓職工學習更加先進的技術而進行支付的費用。職工教育經(jīng)費的計提和使用需要經(jīng)過“應付職工薪酬”這個會計科目進行核算。

　　企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　職工教育經(jīng)費的列支范圍

　　職工教育經(jīng)費的列支范圍包括了：企業(yè)職工上崗和轉崗的相關培訓，企業(yè)各種類型崗位的適應性培訓，職業(yè)技術等級的培訓，企業(yè)的專業(yè)技術人員進行的繼續(xù)教育，企業(yè)組織將職工進行外送培訓所支出的經(jīng)費，特種作業(yè)人員培訓等等。

　　教育附加費是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種附加費。當企業(yè)計提教育費附加時可以通過應交稅費等科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　計提教育費附加的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交教育費附加

　　　　　　應交稅費——應交地方教育附加

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費——應交教育費附加

　　　　應交稅費——應交地方教育附加

　　　　貸：銀行存款

　　期末結轉到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　什么是教育費附加？

　　教育附加費是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種附加費。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金來源。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。

　　企業(yè)計提教育費附加時，可設置稅金及附加科目、應交稅費科目進行核算。相應的會計分錄應如何編制？

　　計提教育費附加如何做會計分錄？

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交教育費附加

　             　應交稅費——應交地方教育附加

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費——應交教育費附加

　　       應交稅費——應交地方教育附加

　　       貸：銀行存款

　　期末結轉到本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加

　　教育附加費是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種附加費。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金來源。

　　納費人是繳納增值稅、消費稅的單位和個人，均為教育費附加的納費義務人(簡稱納費人)。凡代征增值稅、消費稅的單位和個人，亦為代征教育費附加的義務人。農(nóng)業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府征收農(nóng)村教育事業(yè)附加，不再征收教育費附加費。

　　教育費附加的計算方法

　　教育費附加計算公式：

　　教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×3%

　　地方教育附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×2%

　　增值稅計算公式：

　　一般納稅人：

　　計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　小規(guī)模納稅人：

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　消費稅計算公式：

　　從價計征(比例稅率)：應納稅額=銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率。

　　從量計征(定額稅率)：應納稅額=銷售數(shù)量(移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量、進口數(shù)量)×單位稅額。

　　企業(yè)繳納的教育費附加，計稅依據(jù)是實際繳納的增值稅和消費稅兩者之和。對于教育費附加，應通過什么科目核算？如何做會計分錄？

　　教育費附加計入什么科目？

　　教育費附加計入稅金及附加科目核算。

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，屬于損益類科目，核算內(nèi)容包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　教育費附加分錄

　　計提教育費附加的時候：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—教育費附加

　　繳納教育費附加的時候：

　　借：應交稅費—教育費附加

　       　貸：銀行存款

　　教育費附加是什么意思？

　　教育費附加是由稅務機關負責征收，同級教育部門統(tǒng)籌安排，同級財政部門監(jiān)督管理，專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預算外資金。

　　教育附加費是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種附加費。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金來源。

　　教育費附加的征收率為3%，教育附加費計費依據(jù)：以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計費依據(jù)。

　　計算公式：教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×3%

　　教育附加費是對繳納增值稅、消費稅、的單位和個人征收的一種附加費，主要是為了發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金來源，那么教育費附加的會計分錄該怎么寫？

　　教育費附加的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：稅金及附加——教育費附加

　　　　稅金及附加——地方教育費附加

　　　　貸：應交稅費——交教育費附加

　　　　　　應交稅費——應交地方教育費附加

　　2、上繳時：

　　借：應交稅費——應交教育費附加

　　　　應交稅費——應交地方教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括有企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　教育費附加通常是指為促進地方教育事業(yè)的發(fā)展而征收的附加費，計提教育費附加時，可以計入稅金及附加科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　計提教育費附加的會計分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交教育費附加

　　　　　　應交稅費——應交地方教育附加

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費——應交教育費附加

　　　　應交稅費——應交地方教育附加

　　　　貸：銀行存款

　　期末結轉到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是損益類科目。該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等相關稅費。需要提醒的是，之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），也同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。稅金及附加是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業(yè)所得稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　地方教育費附加是政府性基金，主要用于發(fā)展教育事業(yè)。會計核算時計入應交稅費科目核算，具體會計分錄怎么做？

　　地方教育費附加的會計分錄

　　記到＂稅金及附加＂科目，分錄如下：

　　１、計提時：

　　借：稅金及附加－教育費附加

　　       稅金及附加－地方教育費附加

　　       貸：應交稅費－教育費附加

　　              應交稅費－地方教育費附加

　　２、支付稅金時：

　　借：應交稅費－教育費附加

　　       應交稅費－地方教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　３、月末結轉至本年利潤：

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加－教育費附加

　　              稅金及附加－地方教育費附加

　　由稅務部門征收的與教育相關的規(guī)費包括教育費附加稅和地方教育附加稅。教育費附加征收對象為繳納增值稅、消費稅的單位和個人；地方教育附加，由各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)實際情況自行決定是否征收及確定各自的征收標準，征收對象同教育費附加。

　　教育費附加應按照納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額之和為計征依據(jù)。

　　應納教育費附加＝（實際繳納的增值稅＋實際繳納的消費稅）＊３％

　　海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅，消費稅，不征收教育稅附加。

　　其他應交款，是指企業(yè)需要向國家繳納的各項款項中除了稅金以外的各種應交款項。最近有小伙伴問及了關于其他應交款分錄上的問題，下面我們來看看吧。

　　其他應交款計入什么科目?

　　根據(jù)企業(yè)會計準則，其他應交款應計入應交稅費科目。2006年新的會計制度，將“其他應交款”取消。“其他應交款”和“應交稅金”合并成“應交稅費”,教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費都不再在“其他應交款”核算。

　　會計分錄

　　(1)應繳納的教育附加費

　　借：主營業(yè)務稅金及附加

　　貸：應交稅費-教育附加費

　　(2)代收代繳的車輛購置附加費

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費-車輛購置附加費

　　(3)實際繳納時：

　　借：應交稅費-教育附加費

　　應交稅費-車輛購置附加費

　　貸：銀行存款

　　其他應交款是什么?

　　其他應付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的應付和暫收款項，具體包括應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;職工未按期領取的工資;存入保證金(如收入包裝物押金等)等方面的內(nèi)容。

　　其他應交款會計處理：

　　一、本科目核算小企業(yè)除應交稅金、應付利潤等以外的其他各種應交的款項，包括應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、住房公積金等。

　　二、按規(guī)定計算出應交納的各種款項，借記“主營業(yè)務稅金及附加”、“管理費用”等科目，貸記本科目;交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　三、本科目應按其他應交款的種類設置明細賬，進行明細核算。

　　四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未交納的其他應交款項;期末如為借方余額，反映小企業(yè)多交的其他應交款項。

　　城市維護建設稅，又稱城建稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，依法計征的一種稅。而教育費附加是發(fā)展地方教育事業(yè)的預算外資金。對于計提的城建稅和教育費附加，其會計分錄怎么做？

　　計提城建稅和教育費附加會計分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費—城建稅

　　　　　　應交稅費—教育附加

　　　　　　應交稅費—地方教育附加

　　繳納時：

　　借：應交稅費—城建稅

　　　　應交稅費—教育附加

　　　　應交稅費—地方教育附加

　　　　銀行存款

　　繳納城建稅與教育費附加與實際上繳的增值稅與消費稅掛鉤，按照實際繳納的增值稅與消費稅之和計算提取。城建稅的計算公式則是：應交城建稅=（增值稅+消費稅）*城市稅稅率。繳納城建稅時稅率也不同，根據(jù)納稅人所在地劃分（市區(qū)的稅率為7%、在縣城或鎮(zhèn)的稅率為5%、不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1%）。教育費附加（除地方教育費稅率為2%外）按照3%的稅率計算，公式為：應交教育費附加=（增值稅+消費稅）*3%。

　　教育附加費是什么？

　　教育附加費是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種附加費。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金來源。

　　納費人是繳納增值稅、消費稅的單位和個人，均為教育費附加的納費義務人（簡稱納費人）。凡代征增值稅、消費稅的單位和個人，亦為代征教育費附加的義務人。農(nóng)業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府征收農(nóng)村教育事業(yè)附加，不再征收教育費附加費。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　一般而言，企業(yè)需要繳納一定的教育費附加，以發(fā)展地方性教育事業(yè)、擴大地方教育經(jīng)費的資金來源，對于計提的教育費附加，應如何做會計分錄？

　　計提教育附加費的會計分錄

　　借：稅金及附加

　          貸：應交稅費——教育費附加

　　繳納教育費附加的會計分錄

　　借：應交稅費——教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　教育費附加是什么？

　　教育費附加是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種附加費。一般征收率為3%，以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據(jù)。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　應交稅費和稅金及附加的區(qū)別

　　1、稅金及附加是費用類，借方增加，貸方減少；應交稅費是負債類賬戶，貸方增加，借方減少。

　　2、核算的稅目不同：應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等稅費。稅金及附加主要核算印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　3、結轉不同。稅金及附加直接結轉本年利潤;應交稅費繳納時直接核銷。

　　4、稅金及附加為利潤表科目；應交稅費是資產(chǎn)負債表科目。

　　教育費附加是為發(fā)展地方性教育事業(yè)而征收的教育經(jīng)費，一般通過稅金及附加、應交稅費等科目進行核算，相關的會計分錄如何編制？

　　教育費附加的會計分錄

　　1、計提教育費附加的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費-應交教育費附加

　　2、上交時的會計分錄

　　借：應交稅費-應交教育費附加

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　教育費附加是什么？

　　教育附加費是由稅務機關征收，由同級教育部門安排，由同級財政部門監(jiān)督管理，專門用于地方教育事業(yè)發(fā)展的預算外資金，也是對繳納增值稅等稅費的單位和個人征收的一種附加費。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金來源。納費人是繳納增值稅等稅費的單位和個人，均為教育費附加的納費義務人（簡稱納費人）。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　計提是什么？

　　計提指計算和提取，按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計算提取，列入某科目。

　　計提的功能：

　　1、在權責發(fā)生制前提下，預先計入某些已經(jīng)發(fā)生但未實際支付的費用。

　　2、根據(jù)制度規(guī)定，計算、提取有關的（留存、減值）準備。

　　3、預計某些應付賬款。

　　4、其他符合會計制度的預計項目。

　　教育費附加是以增值稅、消費稅為計稅依據(jù)征收的一種稅，核算時可以計入“稅金及附加”會計科目中。那么，教育費附加怎么做會計分錄？

　　教育費附加的會計分錄

　?。?）企業(yè)計提對外銷售應稅產(chǎn)品計提教育費附加時的會計分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費-教育費附加

　　（2）企業(yè)計提自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品應繳納的教育費附加的會計分錄：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費用

　　       貸：應交稅費——教育費附加

　?。?）實際繳納教育費附加的會計分錄：

　　借：應交稅費——教育費附加

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　什么是教育費附加？

　　是由稅務機關負責征收，同級教育部門統(tǒng)籌安排，同級財政部門監(jiān)督管理，專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預算外資金。

　　教育費附加的計算公式

　　應納稅額=(實際繳納增值稅+實際繳納消費稅)X適用稅率

　　教育費附加的使用原則

　　(1)專款專用原則。教育費附加作為教育專項資金，根據(jù)“先收后支、列收列支、統(tǒng)籌安排、?？顚Ｓ谩⒔Y余結轉”的原則管理和使用。

　　(2)統(tǒng)籌安排原則。教育費附加結合學校非稅收入統(tǒng)籌使用，以調(diào)整市直教育結構，促進各類教育協(xié)調(diào)發(fā)展。

　　(3)績效預算原則。注重發(fā)揮教育費附加的使用效益，做到預算有目標、項目有評審、執(zhí)行有考核、績效有評價。

　　什么是稅金及附加？

　　指的是企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結轉后本科目應無余額。核算消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　社會上越來越多的教育機構出現(xiàn)，教育機構通常會設置主營業(yè)務收入、銀行存款等科目進行會計核算，那么教育機構的會計分錄該怎么做？

　　教育機構的會計分錄

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　如何理解主營業(yè)務收入科目？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務所產(chǎn)生的收入。主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“工程結算收入”；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“交通運輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“商品銷售收入”等。

　　企業(yè)應設置“主營業(yè)務收入”科目，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務收入”科目下，應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細核算。該科目期末應無余額。

　　如何理解銀行存款科目？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。 

　　根據(jù)國家稅務總局出臺的最新政策，從2021年8月1日起，將增值稅和消費稅分別與城市維護建設稅申報表、教育附加費和地方教育附加費相結合，啟用了新的申報表，增值稅和城市維護建設稅申報表、教育附加費和地方教育附加費不再分開申報了，那么在新的申報表出臺的背景下，一般納稅人增值稅及附加稅費如何申報？

　　一般納稅人增值稅及附加稅費的申報流程

　　電子稅務局操作指南

　　1.申報路徑

　　步驟1：【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】

　　步驟2：【增值稅及附加稅申報】-【增值稅一般納稅人申報】

　　2.申報步驟

　　步驟1：按需填寫加計抵減聲明

　　根據(jù)自身實際情況填寫加計抵減聲明后，選擇相應表單進入填寫。

　　步驟2：填報附列資料一（本期銷售情況明細）

　　填寫銷售額、銷項(應納)稅額，其他項目自動計算，保存。

　　步驟3：填報附列資料二（本期進項情況明細）

　　填寫申報抵扣的進項稅額，保存。

　　步驟4：按需選填附列資料三、附列資料四和《增值稅減免申報明細表》

　　步驟5：填報附列資料五（附加稅費情況表）

　　第1欄“增值稅稅額”根據(jù)主表34欄“本期應補（退）稅額”中數(shù)據(jù)自動生成。

　　注意：有增值稅留抵退稅的納稅人，自動帶出第4欄“留抵退稅本期扣除額”；同時在第8~10行次顯示“可用于扣除的增值稅留抵退稅額使用情況”。

　　填寫完畢確認無誤后保存，第12列“本期應補（退）稅（費）額”自動帶入到主表第39、40、41欄。

　　注意事項：當主表第34欄應補退稅額數(shù)值發(fā)生變化，或減免稅明細表中限額減免數(shù)值發(fā)生變化，務必在主表數(shù)據(jù)更新后重新進入附加稅（費）明細表中進行確認后再進行申報。

　　步驟6：申報表發(fā)送

　　有審核錯誤的報表不能發(fā)送，請重新打開報表按提示進行修改，直至審核通過。