作為財會人員可能都會遇到這樣的問題，自己真的是很小心了，但是還是避免不了會出點(diǎn)小問題，在當(dāng)時能夠發(fā)現(xiàn)還好，如果跨了一個年度呢？沒有及時發(fā)現(xiàn)呢？這該怎么辦呢？我們一起來看看。

可能跨年度的大家都會知道用紅字沖掉那張錯誤的憑證后再做一張正確的憑證，但是會涉及到“以前年度損益調(diào)整”這個科目，那具體的是怎么做的，怎么調(diào)整呢？接下來一起看看吧。

（一）去年記錯的科目，今年該怎么調(diào)整？

借：其他應(yīng)付款

 貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

 貸：利潤分配—未分配利潤

注：同時調(diào)整今年會計報表的年初數(shù)

借：銀行存款

 貸：庫存現(xiàn)金

在不影響上年利潤，可直接調(diào)整會計科目。

（二）對錯賬進(jìn)行調(diào)整

1、年度內(nèi)

編制與原錯誤分錄相同的會計分錄（紅字），沖銷錯賬，再編制正確的藍(lán)字分錄進(jìn)行調(diào)整，如果涉及現(xiàn)金和銀行存款，那么不能直接編制紅字分錄進(jìn)行沖銷，應(yīng)該根據(jù)分錄的差額編寫分錄進(jìn)行調(diào)賬。

2、跨年度的

如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度的賬項，用紅字沖銷法，補(bǔ)充登記法等調(diào)整；如果是在決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的，一般不能使用紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法，應(yīng)按照有關(guān)賬戶一一核準(zhǔn)，不影響上年利潤的項目，可以直接調(diào)整，對于影響上年利潤的，所有損益在當(dāng)期都應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬目，涉及調(diào)整會計利潤的，應(yīng)該通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。

以上就是有關(guān)會計科目錯賬時應(yīng)該怎么調(diào)整的方法，希望能夠幫助到大家。

　　追溯調(diào)整法如何進(jìn)行會計處理?該怎么做會計分錄?追溯調(diào)整法適用于會計政策變更上的會計處理。關(guān)于追溯調(diào)整法的會計處理，多數(shù)會計人員認(rèn)為較難掌握。接下來就跟著會計網(wǎng)小編一起具體看看追溯調(diào)整的會計處理吧!

　　追溯調(diào)整法的會計處理，怎么做會計分錄?

　　1、首先對多轉(zhuǎn)成本進(jìn)行調(diào)整，會計分錄如下：

　　借：存貨

　　貸:以前年度損益調(diào)整-營業(yè)成本

　　2、調(diào)整所得稅，利潤增加xx，應(yīng)交所得稅也需計算。涉及的會計分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整-所得稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅

　　3、關(guān)于稅后凈利潤的計算。

　　4、調(diào)整計提的盈余公積，其會計分錄如下：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：利潤分配-盈余公積

　　提取盈余公積是什么意思?法定盈余公積一定要計提嗎?該怎么做會計分錄?

　　追溯調(diào)整法和追溯重述法的區(qū)別是什么

　　1、追溯調(diào)整法和追溯重述法都在實(shí)用范圍上是不同的。追溯調(diào)整法適用范圍是會計政策變更相關(guān)的會計處理;而追溯重述法的適用范圍為前期差錯更正的會計處理，也就是適用范圍是重要性的前期差錯更正。對于前期差錯重要性的判斷，應(yīng)當(dāng)以差錯的性質(zhì)和金額為依據(jù)。

　　2、追溯調(diào)整法和追溯重述法在調(diào)賬要求上是有區(qū)別的。在追溯調(diào)整法之下，如果是有關(guān)損益類事項的，則不再通過“以前年度損益調(diào)整”這一科目，如果是有關(guān)利潤分配的，則直接通過未分配利潤明細(xì)科目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。在追溯重述法之下。假設(shè)是有關(guān)損益類事項的，首先要通過 “以前年度損益調(diào)整”這一科科目，之后再在未分配利潤明細(xì)科目中轉(zhuǎn)入。有關(guān)利潤分配事項的，則直接通過未分配利潤這一明細(xì)科目。假設(shè)是與損益無關(guān)，也與利潤分配相關(guān)事項無關(guān)，則需要對相應(yīng)科目進(jìn)行調(diào)整即可!

實(shí)際工作中，有些時候會出現(xiàn)會計分錄錄入錯誤的事情，那么會計分錄出現(xiàn)錯誤應(yīng)該怎么調(diào)整？如果你對這部分的內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

會計分錄錯誤后應(yīng)該怎么調(diào)整？

調(diào)整會計分錄是要在原來的那張憑證后附上單據(jù)、發(fā)票、合同的，如果原來那張憑證后面已附，只是會計科目用錯了，則可以不再附附件，在摘要里注明調(diào)整哪一期哪一號憑證即可。

憑證打印出來后，在憑證上標(biāo)注：附件見X年X月X日xx號憑證

可以將業(yè)務(wù)的原由寫一下，讓別人能看明白這是一筆什么樣的業(yè)務(wù)，為什么要入以前年度損益調(diào)整就可以了。

月末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用的時候，需不需要附上什么單據(jù)？

月末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用做憑證不需要任何的原始憑證，也不需要后附任何單據(jù)；月末結(jié)轉(zhuǎn)或者是期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶，這里涉及兩個賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額；所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”，是會計工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它是把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。

為什么要做期末結(jié)轉(zhuǎn)？

1、為了結(jié)出本會計科目的余額

2、為了計算本報告期的成本

3、為了計算當(dāng)期的損益和利潤的實(shí)現(xiàn)情況

4、為了保持會計工作的連續(xù)性

以上就是有關(guān)會計分錄錯誤怎么調(diào)整的知識點(diǎn)，希望以上的知識點(diǎn)能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

季度報表利潤表如何填寫?看看你都填正確了嗎?

　　其他應(yīng)收款屬于資產(chǎn)類科目，增加計借方，減少計貸方。平時會計人員處理其他應(yīng)收款時，出現(xiàn)負(fù)數(shù)該怎么調(diào)整？會計分錄怎么做？

　　其他應(yīng)收款為負(fù)數(shù)怎么辦？

　　資產(chǎn)負(fù)債表中其他應(yīng)收款出現(xiàn)負(fù)數(shù)，可以做以下調(diào)整：

　　1、將貸方余額匯總至資產(chǎn)負(fù)債表相對應(yīng)的負(fù)債項目中(其他應(yīng)付款項目)；

　　2、如果“其他應(yīng)付款”科目余額在借方，則應(yīng)將借方余額匯總至資產(chǎn)負(fù)債表相對應(yīng)的資產(chǎn)項目中(其他應(yīng)付款項目)。

　　調(diào)整分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：其他應(yīng)付款

　　其他應(yīng)收款借方余額是負(fù)數(shù)說明什么？

　　其他應(yīng)收款會計分錄

　　1、發(fā)生時：

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、還款時：

　　借：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)收款

　　其他應(yīng)收款

　　其他應(yīng)收款包括哪些內(nèi)容？

　　其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項重要組成部分之一，是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收暫付款項。

　　其他應(yīng)收款屬于資產(chǎn)類科目，具體包括應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項（墊付水電費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等）；出保證金，如租入包裝物支付的押金；應(yīng)收出租包裝物租金；其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　其他應(yīng)收款收不回來怎么做賬？

　　1、若是單位采用小企業(yè)會計準(zhǔn)則，則應(yīng)對收不回的其他應(yīng)收款做以下賬務(wù)處理：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：其他應(yīng)收款

　　2、若是單位采用企業(yè)會計準(zhǔn)則，則應(yīng)對收不回的其他應(yīng)收款做以下賬務(wù)處理：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：其他應(yīng)收款

　　企業(yè)對以前年度成本進(jìn)行調(diào)整時，一般通過以前年度損益調(diào)整科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　調(diào)整以前年度成本賬務(wù)處理

　　企業(yè)對以前年度的成本進(jìn)行結(jié)算的時候，因?yàn)樯婕暗揭郧澳甓鹊膿p益類科目，需要用到以前年度損益調(diào)整科目，

　　1、調(diào)整分錄為：

　　借：庫存商品

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：利潤分配——未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　以前年度損益調(diào)整相關(guān)賬務(wù)處理

　　企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目如原材料等，貸記以前年度損益調(diào)整損益;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，借記以前年度損益調(diào)整損益，貸記有關(guān)科目如原材料等。由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記以前年度損益調(diào)整損益，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目，貸記以前年度損益調(diào)整損益。經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將以前年度損益調(diào)整損益的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。以前年度損益調(diào)整損益如為貸方余額，借記以前年度損益調(diào)整損益，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額，做相反的會計分錄。

　　企業(yè)發(fā)現(xiàn)年度成本有錯誤時，需要在賬面上進(jìn)行糾錯和調(diào)整?，F(xiàn)在年度調(diào)整以前年度的成本，屬于跨年調(diào)整，調(diào)整以前年度成本時，怎么做會計分錄？

　　以前年度成本調(diào)整分錄處理

　　由于以前年度成本涉及到企業(yè)以前年度損益，因此企業(yè)在本年進(jìn)行結(jié)賬時，成本以及調(diào)賬時所涉及的損益類科目都需要通過“以前年度損益調(diào)整”的會計科目進(jìn)行處理，最后還需要將“以前年度損益調(diào)整”科目中的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”這個會計科目。

　　1、以前年度成本沒有結(jié)轉(zhuǎn)

　　(1)調(diào)整時

　　借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)時

　　借：未分配利潤——年初未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、以前年度多結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　(1)調(diào)整時

　　借：庫存商品

　　       貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整，本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　以前年度損益調(diào)整是企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度的財務(wù)報表中存在重大錯誤并需要對其進(jìn)行更正。這些重大錯誤包括了計算錯誤，對金額的漏記和會計分錄的錯誤。如果在財務(wù)報表期間之前所發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整會改變留存收益的期初余額。

　　關(guān)于企業(yè)以前年度損益的事項，可通過以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行核算。調(diào)整以前年度成本時，相關(guān)的賬務(wù)處理是什么？

　　調(diào)整以前年度成本賬務(wù)處理

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：庫存商品

　　借：未分配利潤—年初未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度多結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，賬務(wù)處理是：

　　調(diào)整分錄為：

　　借：庫存商品

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：利潤分配—未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整屬于損益類科目，以前年度損益調(diào)整科目是企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益事項、以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正、涉及調(diào)整以前年度損益的科目。

　　企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　調(diào)整以前年度費(fèi)用的會計分錄

　　1、如果是調(diào)整增加以前年度費(fèi)用分錄是：

　　借：以前年度損益調(diào)整—某某費(fèi)用

　       　貸：庫存現(xiàn)金等科目

　　借：利潤分配—未分配利潤：

　　       貸：以前年度損益調(diào)整—某某費(fèi)用

　　2、如果是調(diào)整減少以前年度費(fèi)用分錄是：

　　借：庫存現(xiàn)金等科目

　　       貸：以前年度損益調(diào)整—某某費(fèi)用

　　借：以前年度損益調(diào)整—某某費(fèi)用

　       　貸：利潤分配—未分配利潤

　　利潤分配指的是企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的決議等，對企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤進(jìn)行分配。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“利潤分配”科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。

　　以前年度損益調(diào)整是匯算清繳中的常用科目，該科目最終可能出現(xiàn)在貸方中，也可能出現(xiàn)在借方中，那么相關(guān)的會計分錄該如何編制？

　　以前年度損益調(diào)整會計分錄

　?。?、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為貸方余額時，會計分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　?。?、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為借方余額時，會計分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　      　 貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整的會計處理

　　“以前年度損益調(diào)整”是指企業(yè)對以前年度多計或少計的盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整，以使其不至于影響到本年度利潤總額。主要調(diào)整的是以前年度的重要差錯，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，既不是損益類科目，也不是權(quán)益類，它作為損益類項目的過渡性科目，其余額最終轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

　?。⒁郧澳甓葥p益＂調(diào)整主要賬務(wù)處理

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　?。ǘ┯捎谝郧澳甓葥p益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會計分錄。

　?。ㄈ┙?jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)該沒有余額。

　　企業(yè)有時候繳納稅費(fèi)的時候會出現(xiàn)一些錯誤，例如多繳或少繳稅費(fèi)，調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)時如何做會計分錄？

　　調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)的會計分錄

　　１、少計提稅金，則要補(bǔ)計提：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　借：利潤分配－未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　?。?、多計提稅金：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配－未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整怎么理解？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

　　“以前年度損益調(diào)整”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。同時企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

　　什么是利潤分配？

　　利潤分配是指企業(yè)在一定時期（通常為年度）內(nèi)對所實(shí)現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在各方之間進(jìn)行的分配。

　　年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目。

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細(xì)科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數(shù)額；如為借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。同時，結(jié)轉(zhuǎn)后的本科目除“未分配利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

　　會計人員到了年底要對整年的賬務(wù)進(jìn)行結(jié)賬，之后再進(jìn)行新一年賬務(wù)的記錄，若發(fā)現(xiàn)跨年管理費(fèi)用需要調(diào)整的，一般通過以前年度損益調(diào)整科目核算，有關(guān)會計分錄是什么？

　　跨年管理費(fèi)用調(diào)整分錄

　　1、調(diào)整時：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　1、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅"等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會計分錄。

　　2、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　3、經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　若發(fā)現(xiàn)之前的賬務(wù)處理有錯誤時就要進(jìn)行調(diào)整，那么調(diào)整以前年度收入成本的會計分錄應(yīng)該怎么做？

　　調(diào)整以前年度收入成本的會計分錄

　　1、應(yīng)當(dāng)沖以前年度的主營業(yè)務(wù)收入：

　　借：應(yīng)收賬款(紅字)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整(紅字)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項稅額(紅字)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度的收入未作賬的會計分錄怎么做?

　　1、確認(rèn)上年度未開票的收入：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

　　　　　　以前年度損益調(diào)整

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　3、計提及補(bǔ)繳附加稅時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：稅金及附加——城建稅

　　　　　　稅金及附加——教育費(fèi)附加

　　　　　　稅金及附加——地方教育費(fèi)附加

　　銷項稅額是什么？

　　銷項稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。屬于財務(wù)過程中的一個環(huán)節(jié)。銷項稅額分為含稅、不含稅兩種計算方法。

　　追溯調(diào)整法通常是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務(wù)報表相關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整的方法。當(dāng)企業(yè)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計核算時，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　追溯調(diào)整法的會計分錄

　　1、首先調(diào)整多轉(zhuǎn)成本

　　借：存貨

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、調(diào)整所得稅，利潤增加，

　　借：以前年度損益調(diào)整-所得稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　3、調(diào)整計提的盈余公積

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　　　貸：利潤分配-盈余公積

　　什么是追溯調(diào)整法？

　　追溯調(diào)整法是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務(wù)報表相關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整的方法。

　　存貨是什么？

　　存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等,包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實(shí)現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，有時會遇到需要調(diào)整以前年度收入的情況，一般通過以前年度損益調(diào)整科目處理，具體的會計分錄是什么？

　　調(diào)整以前年度收入的會計分錄

　　先注銷錯誤的分錄：

　　做相反的會計分錄：

　　借：預(yù)收賬款

　　　　主營業(yè)務(wù)收入

　　　　銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　　　　　應(yīng)收賬款

　　做一筆正確的會計分錄：

　　借：預(yù)收賬款

　　　　應(yīng)收賬款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　　　　　主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　銀行存款

　　調(diào)整以前年度損益調(diào)整：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　如果有計提盈余公積還需要沖盈余公積，結(jié)轉(zhuǎn)后以前年度損益調(diào)為0，以前年度的主營業(yè)收入也為0(以前年度的不能影響到今年利潤)。

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　什么是預(yù)收賬款？

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負(fù)債，這項負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實(shí)現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　盈余公積是什么？

　　盈余公積是指企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。

　　企業(yè)調(diào)整未分配利潤時，應(yīng)通過本年利潤科目、利潤分配科目進(jìn)行相關(guān)的會計核算。那么有關(guān)的會計分錄該怎么做？

　　調(diào)整未分配利潤的會計分錄

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配－未分配利潤（如果是虧損，那做相反的會計分錄）

　　未分配利潤是指企業(yè)留存用于以后年度分配或分配的利潤，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤在彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積、分配給投資者后仍留在企業(yè)的利潤。

　　以后年度可以繼續(xù)分配，在分配前屬于所有者權(quán)益的一部分。從數(shù)量上看，未分配利潤是期初未分配利潤加上當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，減去各項盈余公積和利潤后的余額。

　　未分配利潤有兩種含義：一種是留待以后年度處理的利潤；另一種是沒有明確用途的利潤。與所有者權(quán)益的其他部分相比，企業(yè)在未分配利潤的使用上具有更大的自主權(quán)。

　　企業(yè)繳納所得稅后，本年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額，按照凈利潤的大小依次分配：

　?。ǎ保浹a(bǔ)以前年度虧損；

　?。ǎ玻┨崛》ǘㄓ喙e；

　?。ǎ常┨崛∮喙e；

　?。ǎ矗﹥?yōu)先股股利的分配；

　?。ǎ担┢胀ü晒衫姆峙洹?/p>

　　這些步驟完成后，剩余部分為未分配利潤。

　　未分配利潤過大如何處理？

　?。?、可以提取法定公積金和盈余公積金；

　　２、可以分配股利；

　?。场⒖梢赞D(zhuǎn)增股本。

　　在前期虛增利潤的同時，必然對資產(chǎn)負(fù)債表其他流動資產(chǎn)、負(fù)債科目做過相應(yīng)調(diào)整，通過出具股東會決議，“分配股利”調(diào)減未分配利潤，同時調(diào)整前期對應(yīng)調(diào)整過的科目。同時，現(xiàn)金流量表也要在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”進(jìn)行反映。

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。發(fā)生調(diào)整以前年度損益的業(yè)務(wù)時，其會計分錄該怎么做？

　　以前年度損益調(diào)整的會計處理

　　1.當(dāng)以前年度損益調(diào)整為貸方余額時，會計分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2.當(dāng)以前年度損益調(diào)整為借方余額時，會計分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　3.以前年度損益調(diào)整增加而影響的所得稅費(fèi)用：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　          貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　4.以前年度損益調(diào)整減少而影響的所得稅費(fèi)用：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　案例：接下來我們通過一道案例題來鞏固對以前年度損益調(diào)整知識點(diǎn)的理解。

　　2019年8月，稅務(wù)部門在對某工業(yè)企業(yè)進(jìn)行納稅評估時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2019年度多提固定資產(chǎn)折舊80萬元(為便于計算，數(shù)據(jù)已作簡化處理，下同)，因此要求企業(yè)作納稅調(diào)整，補(bǔ)交所得稅20萬元(該企業(yè)所得稅稅率25%，無其他調(diào)整事項，無可彌補(bǔ)虧損，未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策)。

　　當(dāng)時的會計處理：

　　借：所得稅費(fèi)用 20

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 20

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 20

　　　　貸：銀行存款 20

　　借：本年利潤 20

　　　　貸：所得稅費(fèi)用 20

　　借：利潤分配--未分配利潤 20

　　　　貸：本年利潤 20

　　會出現(xiàn)的問題：

　　①未對多計提的固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行賬務(wù)處理，致使時間性的差異變?yōu)橛谰眯圆町?，給企業(yè)造成了損失。

　?、谒枚惒粦?yīng)沖減本年利潤，致使2016年利潤總額減少。

　?、凵夏晡捶峙淅麧櫟恼{(diào)增數(shù)應(yīng)等于多計提折舊80-補(bǔ)交的所得稅額20=60萬元，處理結(jié)果有誤。

　　正確的處理：

　　借：累計折舊 800000

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 800000

　　借：以前年度損益調(diào)整 200000

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 200000

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 200000

　　　　貸：銀行存款 200000

　　借：以前年度損益調(diào)整 600000

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤 600000

　　成本是指企業(yè)日常經(jīng)營活動的支出，一般可分為主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本，那么兩者的會計分錄分別如何編制？

　　主營業(yè)務(wù)成本的會計分錄

　　1、確認(rèn)銷售收入時結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　2、期末將主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤借方

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　其他業(yè)務(wù)成本的會計分錄

　　1、銷售材料或發(fā)生其他業(yè)務(wù)確認(rèn)收入時結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料

　　　　　　累計折舊（出租固定資產(chǎn)時）

　　　　　　累計攤銷（出租無形資產(chǎn)時）

　　　　　　銀行存款等科目

　　2、期末將其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤借方

　　借：本年利潤

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)成本

　　主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本的區(qū)別

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入的同時，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額，也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。

　　成本的核算

　　成本類科目是反映成本費(fèi)用和支出的，用于核算成本的發(fā)生和歸集情況，提供成本相關(guān)會計信息的會計科目。對成本費(fèi)用和支出的不同內(nèi)容進(jìn)行分類，可以分為生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、研發(fā)支出和工程施工。

　　以前年度損益調(diào)整，是企業(yè)對以前年度多計或少計的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整，以使其不至于影響到本年度利潤總額。關(guān)于以前年度損益調(diào)整，企業(yè)會計人員應(yīng)如何做會計分錄？

　　以前年度損益調(diào)整的會計分錄

　　1、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為貸方余額時，會計分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　      貸：利潤分配—未分配利潤

　　2、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為借方余額時，會計分錄為：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　4、由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會計分錄。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　      貸：以前年度損益調(diào)整

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。 “以前年度損益調(diào)整”科目應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

　　以前年度損益調(diào)整的借貸方向

　　1、以前年度損益調(diào)整的借方

　?。?）調(diào)整減少以前年度利潤；

　?。?）調(diào)整增加以前年度虧損；

　?。?）以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用。

　　2、以前年度損益調(diào)整的貸方

　?。?）調(diào)整增加以前年度的利潤；

　?。?）調(diào)整減少以前年度的虧損；

　?。?）以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用。

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正，一般計入利潤分配——未分配利潤等科目，對于以前年度損益調(diào)整的會計分錄該怎么做？

　　以前年度損益調(diào)整的會計分錄

　　1、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為貸方余額時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為借方余額時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正，這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示?！耙郧澳甓葥p益調(diào)整”科目核算企業(yè)以前年度發(fā)生的調(diào)整事項或者在資產(chǎn)負(fù)債表日到財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整的事項。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實(shí)現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。借方是已分配的利潤或轉(zhuǎn)入的虧損，貸方是轉(zhuǎn)入的凈利潤。年末結(jié)轉(zhuǎn)后的“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方期末余額反映累計的未分配利潤，借方期末余額反映累計的未彌補(bǔ)虧損。

　　企業(yè)年度匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)多計提或者少計提稅金時，需要對應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整時一般計入以前年度損益調(diào)整、應(yīng)交稅費(fèi)、利潤分配科目核算，相關(guān)的會計分錄如何做？

　　調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)會計分錄

　　1、少計提稅金,則要補(bǔ)計提

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　　　借：利潤分配-未分配利潤

　　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、多計提稅金

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期內(nèi)對所實(shí)現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。利潤分配為權(quán)益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。

　　企業(yè)在月末時通常都會進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)，成本結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)當(dāng)無余額，進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)時一般會涉及到主營業(yè)務(wù)成本科目、本年利潤科目等。

　　成本結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本

　　　　　　營業(yè)外支出

　　　　　　稅金及附加

　　結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目的會計分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　其他業(yè)務(wù)收入

　　　　營業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤

　　結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用的會計分錄

　　借：本年利潤

　　　　貸：銷售費(fèi)用

　　　　　　管理費(fèi)用

　　　　　　財務(wù)費(fèi)用

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤，指的是企業(yè)某個會計年度的凈虧損或凈利潤，屬于所有者權(quán)益類科目，本年利潤是一個匯總類賬戶。

　　1、本年利潤的貸方登記的是企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項收入，包括：主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入等。

　　2、本年利潤的借方登記的是企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費(fèi)用與支出，包括：主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、投資收益、所得稅等。

　　本年利潤的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)收入：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　其他業(yè)務(wù)收入

　　　　營業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本

　　　　　　銷售費(fèi)用

　　　　　　本年利潤

　　　　　　管理費(fèi)用

　　　　　　財務(wù)費(fèi)用

　　　　　　營業(yè)外支出

　　　　　　所得稅費(fèi)用

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益：

　?。?）凈收益的：

　　借：投資收益

　　　　貸：本年利潤

　?。?）凈損失的：

　　借：本年利潤

　　　　貸：投資收益

　　4、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配：

　?。?）將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤：

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配—未分配利潤

　?。?）如果是虧損：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　　　貸：本年利潤