企業(yè)購買商品時會收到進項發(fā)票，每月需要認證抵扣，如果開出進項發(fā)票的公司已經(jīng)注銷了，我方已認證了進項票，此時的進項稅額是否需要轉(zhuǎn)出？

　　對方公司已注銷，我方已認證進項票，我方要不要做進項轉(zhuǎn)出？

　　不管是否入賬，將原發(fā)票復印三張，1張?zhí)鎿Q原來的發(fā)票，1張?zhí)鎿Q原來的抵扣聯(lián)，1張做進項轉(zhuǎn)出處理：替換原來的發(fā)票，在本月入賬的

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款(或其他應(yīng)付款或庫存現(xiàn)金)

　　另外要調(diào)整該復印件的入賬會計分錄，并對進項做調(diào)整，(該目的是為了沖銷已認證進項，維持連貫性)

　　借：原材料（紅字）

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字），記賬時記得是記貸方

　　　　貸：其他應(yīng)付款--XXX公司（紅字）

　　等到收到正確的發(fā)票時，賬務(wù)處理如下：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：其他應(yīng)付款--XXXX公司

　　收到的進項發(fā)票認證后還可以作廢嗎？

　　我們知道如果當月開具的增值稅專票，并且在對方已認證的情況下，我們是不可以作廢的。

　　按規(guī)定，發(fā)票作廢條件具體規(guī)定如下所示：

　　1、收到退回的發(fā)票聯(lián)以及抵扣聯(lián)時間是沒有超過銷售方開票當月的;

　　2、銷售方未抄稅，而是是還沒有記賬;

　　3、購買方未認證又或是認證結(jié)果為"納稅人識別號認證不符"或"專用發(fā)票代碼又或是號碼認證不符"。

　　已認證的發(fā)票，沒有符合以上條件，是不可以作廢。

　　發(fā)票進項稅轉(zhuǎn)出的知識點我們已經(jīng)了解過，那么未認證的發(fā)票進行進項稅轉(zhuǎn)出時會計應(yīng)該怎么做賬呢?和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!

　　未認證發(fā)票進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄如下

　　1、進項發(fā)票未認證時

　　借：原材料/庫存商品

　　借：應(yīng)交稅費——待抵扣增值稅進項

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、認證通過后

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費——待抵扣增值稅進項

　　在正常的銷售情況下，，向購貨方收取的增值稅銷項稅額或簡易計稅應(yīng)納稅額，這部分稅額因其不參與成本和損益的計算，直接在應(yīng)繳稅費科目中核算，也就不存在是否在所得稅前扣除問題。

　　購進后發(fā)生損失時，進項稅可以抵扣嗎?

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　對出口企業(yè)進口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)免征進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅，來料加工出口貨物免征增值稅、消費稅，來料加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅，但其耗用的國內(nèi)貨物所支付的進項稅額不得抵扣，應(yīng)計入產(chǎn)品成本。

　　以上就是有關(guān)未認證發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　做了進項稅額轉(zhuǎn)出的專票還能不能認證是會計工作中的常見問題，進項稅額轉(zhuǎn)出的情形包括用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目等。本文就針對做了進項稅額轉(zhuǎn)出的專票還能不能認證做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　做了進項稅額轉(zhuǎn)出的專票還能認證嗎?

　　答：做了進項稅額轉(zhuǎn)出的專票是不能再認證的。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出指的是在已經(jīng)認證抵扣的情況下，貨物改變用途或因其他原因而不能抵扣進項稅額，將已抵扣的稅額轉(zhuǎn)出。由于已經(jīng)認證過了，所以不可以再次進行認證。

　　認證發(fā)票進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄怎么做?

　　發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時，會計分錄如下：

　　借：庫存商品(在建工程、原材料、銷售費用)

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　月底進行結(jié)轉(zhuǎn)時，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅法——應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

　　收到的進項發(fā)票認證后還可以作廢嗎?

　　答：當月開具的增值稅專用發(fā)票對方已認證的情況下，不可以作廢。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得，發(fā)票作廢條件如下所示：

　　1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;

　　2、銷售方未抄稅并且未記賬;

　　3、購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

　　已認證的發(fā)票如果沒有符合以上條件，則不可以作廢。

　　需要進項稅額轉(zhuǎn)出的情況都有哪些?

　　1、用于簡易計稅方法計稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、免征增值稅項目、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

　　2、非正常損失所對應(yīng)的進項稅。包括了非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù);非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)等。

　　3、購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，按照相關(guān)規(guī)定，其進項稅不得抵扣，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出沖減成本的會計分錄

　　以上就是關(guān)于做了進項稅轉(zhuǎn)出的專票還能不能認證的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失或者購進貨物改變用途等情況時，其進項稅額應(yīng)當進行轉(zhuǎn)出處理，進項稅轉(zhuǎn)出時，如何做會計分錄？

　　進項稅轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

　　用于非應(yīng)稅項目，進項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如在建不動產(chǎn)時：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　              　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：生產(chǎn)成本－Ｘ產(chǎn)品（稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品）

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)付職工薪酬－職工福利費

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損失

　　       貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔的：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損失

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　其他應(yīng)收款怎么理解？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、買入返售金融資產(chǎn)、預付賬款、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　本科目應(yīng)當按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

　　企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時，

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，

　　借：庫存現(xiàn)金／銀行存款等

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

　　增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，那么企業(yè)進行進項稅額轉(zhuǎn)出時，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　企業(yè)將相關(guān)的貨物用于集體福利和個人消費時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)的貨物發(fā)生非正常的損失時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)的相關(guān)的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常的損失時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：在產(chǎn)品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　當納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目時：

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)的相關(guān)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)在取得不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)的時候的相關(guān)的會計分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)的購貨方在發(fā)生銷售折讓、中止或者退回時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　什么是進項稅額？

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。

　　長期待攤費用是什么？

　　長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，攤銷期限在1年以上的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費用等。

　　對于增值隨進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，情況不同，核算時設(shè)置的科目也有所不同，一般涉及應(yīng)交稅費科目有關(guān)會計分錄怎么做？

　　進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　貨物用于集體福利和個人消費時的會計分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　貨物發(fā)生非正常損失時的會計分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的會計分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的會計分錄：

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　取得不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)的會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　一般情況下，企業(yè)購進貨物發(fā)生非正常損失或者將購進貨物改變用途的，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，財務(wù)人員應(yīng)作相應(yīng)進項稅轉(zhuǎn)出處理。轉(zhuǎn)出進項稅，具體應(yīng)怎么做會計分錄？

　　轉(zhuǎn)出進項稅會計分錄

　　1.原生產(chǎn)用的外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，如用于企業(yè)工程項目或無形資產(chǎn)研發(fā)等（用于生產(chǎn)用設(shè)備等固定資產(chǎn)除外）

　　借：在建工程

　　       研發(fā)支出等（貨物成本+進項稅額）

　　       貸：原材料等

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　2.外購貨物發(fā)生非正常損失

　　借：營業(yè)外支出等（貨物成本+進項稅額）

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　3.外購貨物用于集體福利或者個人消費

　　（1）外購貨物用于集體福利或者個人消費時：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       制造費用

　　       管理費用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利（貨物成本+進項稅額）

　?。?）實際發(fā)放外購貨物時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　      貸：庫存商品等

　             　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　跨月進項稅額轉(zhuǎn)出分錄

　　借：原材料等科目

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進貨物改變用途時，就要做增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理。相關(guān)的會計分錄該怎么寫？

　　增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　(1)發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時，應(yīng)做的會計分錄為：

　　借：庫存商品/在建工程/原材料/銷售費用

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　(2)月底進行結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)做的會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　轉(zhuǎn)出去年已抵扣的進項稅額的會計分錄

　　一、存貨

　　借：原材料/庫存商品

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　二、費用

　　1、借：以前年度損益調(diào)整

　　            貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、借：利潤分配——未分配利潤

　　            貸：以前年度損益調(diào)整

　　增值稅補稅留抵的會計分錄

　　(一)如果增值稅欠稅的稅額大于期末留抵稅額，應(yīng)當以期末留抵稅額紅字為依據(jù)，應(yīng)做的會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　       　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　(二)如果增值稅欠稅的稅額小于期末留抵稅額，應(yīng)當以增值稅欠稅稅額紅字為依據(jù)，應(yīng)做的會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　增值稅進項稅轉(zhuǎn)出的方法

　　一、直接轉(zhuǎn)出法

　　一般的貨物，進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×稅率

　　二、還原轉(zhuǎn)出法

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品，進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本/（1-13%）×13%

　　三、比例轉(zhuǎn)出法

　　進項稅額轉(zhuǎn)出的另一種特殊方法。

　　四、凈值轉(zhuǎn)出法

　　不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）×不動產(chǎn)凈值率

　　不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

　　企業(yè)購進貨物時所承擔的增值稅稅額，稱為進項稅額，對增值稅進項稅進行轉(zhuǎn)出處理時，會計人員該如何做會計分錄？

　　增值稅進項稅轉(zhuǎn)出分錄

　　貨物用于集體福利和個人消費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　貨物發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　取得不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　增值稅銷項稅額的會計分錄

　　發(fā)生銷售時

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

　　購進原材料時

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額

　　　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　當月有進項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程（或固定資產(chǎn)、應(yīng)付福利費等）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　余額在貸方（銷項稅額——進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　次月交納時:

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅經(jīng)計算為多交

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　收到退庫時（抵減以后期間應(yīng)交增值稅的，無需編制會計分錄）：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　進項稅額轉(zhuǎn)出包括納稅人購進貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變具體用途，如用于免稅項目、非應(yīng)稅項目或集體福利與個人消費等情況。

　　什么情況下進項稅額轉(zhuǎn)出？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出指的是企業(yè)購進貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進貨物改變用途，其抵扣的進項稅額通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予抵扣。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出包括以下幾種情況：納稅人購進貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變具體用途，如用于免稅項目、非應(yīng)稅項目或集體福利與個人消費等。其他需要轉(zhuǎn)出進項稅額的情況有：商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利、出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計算應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本的不得免征和抵扣稅額等。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出具體理解

　　1、企業(yè)已經(jīng)抵扣的進項稅額，若后期改變用途用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)等。其中涉及到的固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）和不動產(chǎn)僅指專用于上述目的，如果存在兼用情況，不需做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。例如公司購入3層辦公樓用于企業(yè)日常辦公，其中一層作為食堂，一層為閱覽室，還有一層為健身房，該兼用行為下的固定資產(chǎn)購進時的進項稅額可以進行稅前扣除處理。

　　2、購進貨物因管理不善造成的變質(zhì)、丟失、被盜或因違反法規(guī)被沒收、銷毀等非正常損失需要做進項稅額轉(zhuǎn)出，但屬于正常損耗范圍內(nèi)的不需要做這種處理；

　　3、出口企業(yè)不得免征和抵扣的稅額也要做進項稅額處理。

　　進項稅額不能抵扣的具體情形

　　1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

　　2、非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

　　3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

　　4、納稅人購進特殊服務(wù)的，包括餐飲服務(wù)、貸款服務(wù)、居民日常服務(wù)以及娛樂服務(wù)；

　　5、國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

　　進項稅額與銷項稅額的區(qū)別有哪些？

　　1、概念不同：進項稅額指公司向供應(yīng)商購進貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額；銷項稅額指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額。

　　2、計算公式不同：進項稅額＝（外購原料、燃料、動力）×稅率，進項稅額可以抵扣銷項稅額；銷項稅額＝不含稅銷售額×稅率；銷項稅額＝含稅銷售額/（1+稅率）×稅率。

　　增值稅發(fā)票的進項稅認證抵扣后，可以用銷項稅額減進項稅額得出應(yīng)交稅費，對于認證抵扣的進項稅，可以通過應(yīng)交稅費科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　認證抵扣進項稅的會計分錄

　　1、收到進項則表述為借記應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅）科目

　　2、開出增值稅發(fā)票表述為貸記應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）科目

　　本月應(yīng)該交稅費=銷項—進項

　　（銷項和進項在"應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅"賬戶上，余額可能是正數(shù)或負數(shù)，月末都要將余額轉(zhuǎn)入：應(yīng)交稅費——未交增值稅，月末，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅科目余額應(yīng)該是0）

　　3、如果，月末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目余額是正數(shù)（余額在貸方）則：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　4、如果，月末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目余額是負數(shù)做相反分錄

　　如果月末“應(yīng)交稅費——未交增值稅”余額在借方說明該余額要下月留抵

　　如果月末“應(yīng)交稅費——未交增值稅”余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數(shù)額

　　5、交稅后：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅（已交增值稅）

　　　　貸：銀行存款

　　已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　一般的貨物，即憑票抵扣進項稅額的貨物：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費包括什么？

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、資源稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　很多會計人員處理增值稅專票的實務(wù)問題時，容易將待認證進項稅與待抵扣進項稅兩者混淆，具體該怎么區(qū)分？

　　待認證進項稅與待抵扣進項稅區(qū)別

　　待認證進項稅一般是指收到可以抵扣的相關(guān)發(fā)票，但是并沒有在認證系統(tǒng)上做認證處理，待以后使用時再進行認證的一種科目。而待抵扣進項稅一般是指進項稅已經(jīng)做了系統(tǒng)上的認證，只是當期不能進行抵扣，要放到以后進行抵扣的。如剛變成一般納稅人在輔導期內(nèi)，第一個月取得的專用發(fā)票進項可以認證但當期不能進行抵扣，要放到次月才允許抵扣，這時候就會使用待抵扣進項稅這個會計科目。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是抵扣了不能抵扣的進項稅額，所以需要從進項稅額里面轉(zhuǎn)出，不能用來抵扣增值稅銷項稅額。比如購進的用于職工福利的進項稅額1300，如果你認證抵扣了這個發(fā)票，而我國稅法規(guī)定這個進項稅額不能抵扣，抵扣了就需要做進項稅額轉(zhuǎn)出1300。

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　      管理費用等

　　      貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

　　進項稅和銷項稅是什么意思？

　　進項稅指納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負擔的增值稅。

　　銷項稅指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中除了可以采取一般征收辦法計稅，也可以采取簡易征收辦法計稅。對于簡易計稅辦法下發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出的情況，該如何做會計分錄？

　　簡易征收進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄

　　如果企業(yè)增值稅進項稅轉(zhuǎn)出，意味著進項稅額不能抵扣，進項稅額部分轉(zhuǎn)入相關(guān)成本，其會計分錄如下：

　?。?當為原材料，其會計分錄如下；

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進項稅額轉(zhuǎn)出

　　之前是：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進項稅額

　　       貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　?。?當為固定資產(chǎn)，其會計分錄如下：

　　借：在建工程（或固定資產(chǎn)）

　　       貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進項稅額轉(zhuǎn)出

　　增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進一出，進出相等。

　　一般稅人銷售貨物可以選擇簡易計稅的情況

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：

　　1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。

　　2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

　　3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。

　　4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

　　5.自來水。

　　6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

　　一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

　　一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：

　　1.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi));

　　2.典當業(yè)銷售死當物品;

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，面對存貨盤虧時，需要對進項稅額做轉(zhuǎn)出的處理。一般可以通過待處理財產(chǎn)損溢科目處理，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　存貨盤虧進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　借：待處理流動財產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　屬于定額內(nèi)損，存貨日常收發(fā)計量存在差異，定為正常損失，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作管理費用，其會計分錄如下。

　　借：管理費用

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下分錄：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　不可抗拒的原因?qū)е碌拇尕洆p失，例如自然災害，即非正常損失，應(yīng)作如下分錄：

　　借：營業(yè)外支出──非常損失

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　存在無法收回的其他損失應(yīng)列入“管理費用”科目。

　　借：管理費用

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是什么？

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　什么是待處理流動財產(chǎn)損溢？

　　待處理財產(chǎn)損益屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

關(guān)于已經(jīng)抵扣的進項稅做轉(zhuǎn)出，不知道大家對這部分的內(nèi)容有多少了解呢？如果你對這部分不太清楚，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

發(fā)票已抵扣進項稅轉(zhuǎn)出分錄怎么做？

借：管理費用(或應(yīng)付福利費)--福利費

貸：應(yīng)交稅金--增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

依據(jù)<<中華人民共和國增值稅暫行條例，第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1、用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

2、非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

待抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十六條規(guī)定，一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計。　由于貴公司來料加工免征工繳費增值稅，因此其相應(yīng)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，其中無法劃分不得抵扣進項稅額的部分，應(yīng)按上述規(guī)定的公式計算不得抵扣的進項稅額

以上就是有關(guān)已抵扣進項稅做轉(zhuǎn)出的會計分錄知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

每月進項稅額和銷項稅額如何做會計處理？

　　增值稅進項稅額是指當期購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在一般納稅人企業(yè)計算應(yīng)納增值稅額時，是用銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)額得來的。在日常工作中，我們會遇到進項稅額不可抵扣，需要將其轉(zhuǎn)出的情況，如果是本年度增值稅進項稅額需要轉(zhuǎn)出，處理并不難，我們來一起了解吧。

　　"進項稅額轉(zhuǎn)出"會計分錄

　　為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進項轉(zhuǎn)出、計提、交納、退還等情況,我們在"應(yīng)交稅金"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"和"未交增值稅"兩個明細科目.

　　"進項稅額"、"已交稅金"、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"等明細項目是在借方欄內(nèi);"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉(zhuǎn)出"、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"等明細項目是在貸方欄內(nèi).

　　"進項稅額轉(zhuǎn)出"會計分錄具體做法如下：

　　(1)發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時:

　　借:庫存商品/在建工程/原材料/銷售費用

　　貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　(2)月底進行結(jié)轉(zhuǎn)時:

　　借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

　　增值稅的定義

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅主要分為生產(chǎn)型增值稅，收入型增值稅，消費型增值稅。我國實行的是消費型增值稅。增值稅是對銷售貨款或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

　　2019年4月1日制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從16%降至13%，交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。