企業(yè)支付款項由于帳號錯誤出現(xiàn)退款情況的，應(yīng)做原先付款分錄的相反分錄進行沖回處理。

　　賬號錯誤退款如何編制會計分錄？

　　1、企業(yè)進行轉(zhuǎn)款時，會計分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款——公司名稱(或其他應(yīng)付款等科目)

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)轉(zhuǎn)款因賬號錯誤導(dǎo)致款項被退回的，會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付賬款——公司名稱(或其他應(yīng)付款等科目)

　　應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的區(qū)別

　　應(yīng)付賬款是核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

　　應(yīng)付賬款是負債類科目，該科目應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人進行明細核算。

　　其他應(yīng)付款是核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。該科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的項目和對方單位(或個人)進行明細核算。

　　企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付、暫收或退回有關(guān)款項時，借記“銀行存款”、“管理費用”等賬戶，貸記“其他應(yīng)付款”賬戶;支付有關(guān)款項時，借記“其他應(yīng)付款”賬戶，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)采用售后回購方式融入資金的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?；刭弮r格與原銷售價格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目。按照合同約定購回該項商品等時，應(yīng)按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　公司經(jīng)營發(fā)展過程中，經(jīng)常發(fā)生退款業(yè)務(wù)，核算退款業(yè)務(wù)時一般涉及應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款科目。對于退款，應(yīng)如何做賬？

　　退款如何做賬？

　　收到退款

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　給客戶退款

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：銀行存款

　　銷售退回

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　借：庫存商品

　       　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認。

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，銷售的商品因質(zhì)量未達標(biāo)發(fā)生退款的，收到退款時會計人員應(yīng)該怎么寫會計分錄？

　　收到退款分錄處理

　　收入退款，要開紅字發(fā)票。根據(jù)紅字發(fā)票做收入紅字沖銷憑證。

　　借：庫存現(xiàn)金等(紅字)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(紅字)

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　銷售退回的會計分錄是什么？

　　(1)尚未確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回：

　　借：庫存商品

　　       貸：發(fā)出商品

　　如果發(fā)出商品時已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù)，需要在退回時考慮：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　(2)已確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　同時：

　　借：庫存商品

　        　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　如果購買方享受了現(xiàn)金折扣，發(fā)生銷售退回時應(yīng)將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退回購買方，會計處理為：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　              財務(wù)費用(現(xiàn)金折扣的金額)

　　企業(yè)在與別的企業(yè)進行交易往來時，若是在支付了貨款后，因貨物質(zhì)量問題收到對方退款的，此時應(yīng)如何做會計分錄？

　　收到往來公司退款的會計處理

　　1. 收到往來公司退款

　　借：銀行存款(紅字)

　       　貸：應(yīng)收賬款(紅字)

　　2.將發(fā)票作廢處理

　　借：應(yīng)收賬款(紅字)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(紅字)

　　3.銷售的商品進行退回

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

　　       貸：庫存商品(紅字)

　　如果在進行銷售退回之前已經(jīng)發(fā)生了現(xiàn)金折扣的，則應(yīng)該調(diào)整相關(guān)財務(wù)費用的金額。在辦理退款時，需要將增值稅專用發(fā)票進行沖抵，用紅字作與增值稅專用發(fā)票相同的分錄。

　　應(yīng)收賬款如何理解？

　　退款往往會涉及到“應(yīng)收賬款”這個會計科目。應(yīng)收賬款指的是企業(yè)因銷售貨物，或者提供應(yīng)稅勞務(wù)等應(yīng)該向購買方收取的款項，包括應(yīng)該由購買方承擔(dān)的稅費，代替購買方支付的包裝費和運雜費等等。

　　應(yīng)收賬款指的是因銷售商品或著提供應(yīng)稅勞務(wù)所形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工的欠款，應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款。應(yīng)收賬款指的是流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，并不包括企業(yè)擁有的長期債權(quán)。應(yīng)收賬款指的是本公司應(yīng)該收回的客戶的款項，不包括存出保證金，租入包裝物等等。

　　銀行匯票擁有使用靈活、兌現(xiàn)能力強的特點，因而許多企業(yè)都會使用銀行匯票進行交易，對于銀行匯票退款的情況，應(yīng)如何做會計分錄？

　　銀行匯票退款的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金-銀行匯票存款

　　銀行匯票是什么？

　　銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票一般計入“其他貨幣資金”或“應(yīng)收票據(jù)”科目。

　　銀行匯票的相關(guān)會計分錄

　　銀行匯票辦理時，會計分錄如下：

　　借：其他貨幣資金-銀行匯票

　　       貸：銀行存款

　　購入貨物時，會計處理如下：

　　借：原材料

　　       貸：其他貨幣資金——銀行匯票

　　銀行匯票和銀行承兌匯票的區(qū)別

　　1、性質(zhì)不同

　　銀行承兌匯票，是商業(yè)匯票的一種。是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。對出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進行承兌是銀行基于對出票人資信的認可而給予的信用支持。

　　銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強等特點，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。

　　2、出票人不同

　　銀行匯票的出票人是銀行，銀行承兌匯票的出票人是商業(yè)主體。

　　3、支付方式不同

　　銀行匯票是付款人先把錢存入了銀行，付款人存入多少銀行就支付多少。銀行承兌匯票是即使付款人存入的錢不足以支付票面金額，銀行也會先對收款人足額支付，再向付款人追償。

　　4、承兌期限不同

　　銀行匯票是見面即付，銀行承兌匯票則需要承兌。

　　企業(yè)采購材料時產(chǎn)生的運費一般會計入原材料成本，可以通過原材料科目進行核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　采購材料運費會計分錄

　　運輸全部計入材料成本中。

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　       　貸：應(yīng)付賬款、銀行存款、庫存現(xiàn)金

　　材料的采購成本包括什么？

　　材料的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費、入庫前的挑選整理費以及運輸途中的合理損耗。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。原材料按實際成本核算時，“原材料”科目借方表示登記入庫材料的實際成本，貸方表示發(fā)出材料的實際成本。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認。

　　企業(yè)生產(chǎn)過程中一般需要采購原材料，對于采購結(jié)算的會計處理，一般用原材料、在途物資、應(yīng)付賬款等會計科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　采購結(jié)算的會計分錄

　　1、原材料按實際成本核算

　?。?）材料已驗收入庫，貨款已支付或商業(yè)匯票已開立或承兌（付款+交貨）

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金(銀行匯票)/應(yīng)付票據(jù)(商業(yè)匯票)

　?。?）貨款已支付或商業(yè)匯票已開立或承兌，材料未到或未驗收入庫（付款+貨物未到）

　　借：在途物資

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　驗收入庫后：

　　借：原材料

　　       貸：在途物資

　　（3）貨款未付，材料已驗收入庫[單據(jù)接收]（未付款+到貨）

　　借：原材料

　　      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　      貸：應(yīng)付賬款

　　月末仍未收到單據(jù)時，材料按暫估價值入賬：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　下月初紅字沖銷原會計分錄：

　　借：原材料(金額紅字)

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(金額紅字)

　　后收到發(fā)票賬單時：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　預(yù)付貨款時：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　收到材料并驗收入庫時：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：預(yù)付賬款(一站到底)

　　補付貨款時：

　　借：預(yù)付賬款(實付-預(yù)付)

　　       貸：銀行存款

　　2、采用計劃成本核算

　?。?）貨款已支付，材料已驗收入庫（付款+到貨）

　　按實際成本采購材料：

　　借：材料采購(借方，實際成本)【計劃成本法下，材料采購作為中轉(zhuǎn)站】

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額，稅肯定按實際的算)

　　       貸：銀行存款/其他貨幣資金等

　　原材料收入，按計劃成本計價：

　　借：原材料(計劃成本)

　　       貸：材料采購(貸方，計劃成本)

　　結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異

　　借：材料成本差異(借方超支)

　　       貸：材料采購

　　或反之(貸方節(jié)約)

　?。?）貨款已支付，材料未驗收入庫（付款+貨未到）

　　借：材料采購(實際成本)

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　（3）款項尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫(款未付+貨到)

　　借：材料采購(實際成本)

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等

　　同時：

　　借：原材料(計劃成本)

　　       貸：材料采購(計劃成本)

　　借：材料成本差異(借方超支)

　　       貸：材料采購

　　或反之

　?。?）材料已入庫，發(fā)票尚未收到，月末按計劃成本進行暫估入賬。

　　為維持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營發(fā)展，企業(yè)一般會采購設(shè)備，購買的相關(guān)設(shè)備一般都是固定資產(chǎn)科目下的，因此許多的會計人員會按照固定資產(chǎn)去做相關(guān)會計分錄。

　　采購設(shè)備的會計分錄

　　1、采購設(shè)備分錄——不需要安裝：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　2、采購設(shè)備分錄——需要安裝：

　　A：購入后進行安裝時：

　　借：在建工程

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　B：支付安裝費等相關(guān)費用：

　　借：在建工程

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　C：設(shè)備安裝完成，交付使用時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程

　　企業(yè)購買機械設(shè)備的會計賬務(wù)處理流程

　　1、一般納稅人購買機器設(shè)備取得增值稅發(fā)票，增值稅進項稅額可以抵扣，不計入固定資產(chǎn)的成本。

　　2、設(shè)備需要安裝時，先記入“在建工程”的情況是購入并安裝時，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”的情況是安裝完畢交付使用后。機器設(shè)備不需要安裝時，則直接記入“固定資產(chǎn)”賬戶。

　　3、若購買商品后未支付款項，企業(yè)對供應(yīng)商則形成了一項負債。”應(yīng)付賬款“科目核算企業(yè)因接受勞務(wù)供應(yīng)或購買商品、材料等經(jīng)營活動而形成對供應(yīng)單位應(yīng)付的款項，此情況屬于負債類，減少記借方，增加記貸方。

　　因為購買機器設(shè)備屬于固定資產(chǎn)科目，那么關(guān)于企業(yè)購買機械設(shè)備的會計賬務(wù)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：預(yù)付賬款——XX單位

　　              銀行存款

　　              應(yīng)付賬款

　　若購買機器設(shè)備未付款，那么其會計賬務(wù)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)/在建工程

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　       　貸：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商

　　企業(yè)銷售商品因質(zhì)量問題發(fā)生退款的，應(yīng)設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入科目、庫存商品科目核算。相應(yīng)的會計分錄怎么編制？

　　商品退款如何寫會計分錄？

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　        　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　        　貸：銀行存款等

　　同時：

　　借：庫存商品

　       　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　如果購買方享受了現(xiàn)金折扣，發(fā)生銷售退回時應(yīng)將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退回購買方，會計處理為：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　              財務(wù)費用(現(xiàn)金折扣的金額)

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入。主營業(yè)收入屬于損益類賬戶，企業(yè)損益類科目是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費用的科目。

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。包括直接材料、直接人工和制造費用。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　庫存商品相關(guān)會計分錄

　　購進存貨：

　　借：庫存商品

　　       進項稅額(一般納稅人)

　　       貸：銀行存款

　　銷售：

　　借：銀行存款

　　       主營業(yè)務(wù)收入

　　        銷項稅額(一般納稅人)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　企業(yè)在經(jīng)營活動中經(jīng)常會采購原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，采購原材料時可以采取實際成本法和計劃成本法兩種方法核算，相應(yīng)的會計分錄該如何編制？

　　采購材料的會計分錄

　　1、原材料按實際成本法核算

　?。?）材料已驗收入庫，貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票(款付+貨到)：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金(銀行匯票)/應(yīng)付票據(jù)(商業(yè)匯票)

　?。?）貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達或尚未驗收入庫(款付+貨未到)：

　　借：在途物資

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　驗收入庫后：

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　?。?）貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫(款未付+貨到)：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　月末仍未收到單據(jù)時，材料按暫估價值入賬：

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　下月初紅字沖銷原會計分錄：

　　借：原材料(金額紅字)

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(金額紅字)

　　后收到發(fā)票賬單時：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　預(yù)付貨款時：

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　收到材料并驗收入庫時：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　補付貨款時：

　　借：預(yù)付賬款(實付-預(yù)付)

　　　　貸：銀行存款

　　2、采用計劃成本法核算

　?。?）貨款已經(jīng)支付，同時材料驗收入庫(款付+貨到)：

　　以實際成本計入材料采購：

　　借：材料采購

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款/其他貨幣資金等

　　原材料收入，按計劃成本計價：

　　借：原材料

　　　　貸：材料采購

　　結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異：

　　借：材料成本差異(超支)

　　　　貸：材料采購

　　或反之(貸方節(jié)約)

　?。?）貨款已經(jīng)支付，材料尚未驗收入庫(款付+貨未到)：

　　借：材料采購(實際成本)

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　?。?）款項尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫(款未付+貨到)：

　　借：材料采購(實際成本)

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)等

　　同時：

　　借：原材料

　　　　貸：材料采購

　　借：材料成本差異(超支)

　　　　貸：材料采購

　　或反之(節(jié)約差)

　?。?）材料已入庫，尚未收到發(fā)票賬單，月末應(yīng)按計劃成本暫估入賬。

　　企業(yè)進行費用退款時，應(yīng)根據(jù)費用歸屬部門，通過“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　費用退款的會計分錄

　　1、收到退款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　2、給客戶退款時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：銀行存款

　　3、銷售退回時：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　應(yīng)付賬款以及應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項；應(yīng)收賬款則是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項。

　　報銷差旅費退回會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做?

　　1、員工預(yù)借差旅費時：

　　借：其他應(yīng)收款-某某

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　2、報銷時：

　　借：管理費用-差旅費

　　       貸：其他應(yīng)收款-某某

　　3、歸還剩余部分時：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應(yīng)收款-某某

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)的其他各種應(yīng)收及暫付款項。具體指應(yīng)收的各種賠款、罰款，如向有關(guān)保險公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；存出保證金，如租入包裝物支付的押金以及其他各種應(yīng)收、暫付款項。

 　　企業(yè)發(fā)生銷售活動時，應(yīng)該按照相關(guān)要求將銷售過程中產(chǎn)生的費用進行會計處理。銷售過程中，退貨是時有發(fā)生的情況，實際情況不同，會計分錄也有所不同。

　　退款會計分錄

　　收到退款

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　給客戶退款

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：銀行存款

　　銷售退回

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　與之相對應(yīng)的是收到貨款的處理：

　　收到貨款的相關(guān)會計分錄

　　1、收到以前的貨款

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款——XX

　　2、收到預(yù)付來的貨款

　　借：銀行存款

　　       貸：預(yù)收賬款——XX

　　3、收到當(dāng)期的貨款并附著增值稅專用發(fā)票

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　或者：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅。

　　主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。包括直接材料、直接人工和制造費用。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　在銷售的整個過程中難免會出現(xiàn)退貨退款的事件，當(dāng)發(fā)生這一情況的時候，會計人員需要對之前已經(jīng)確認收入的有關(guān)會計分錄進行沖減，那么收到退款的會計分錄該怎么做？

　　收到退款會計分錄

　　一、收到款項

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金(紅字)

　　       貸：應(yīng)收賬款(紅字)

　　二、沖減收入

　　借：應(yīng)收賬款(紅字)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　           應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額(紅字)

　　三、商品退回結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

　　       貸：庫存商品(紅字)

　　紅字更正法適用于哪些情況？

　　1、記賬憑證中的借、貸科目發(fā)生錯誤的，用紅字填制一張和原錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證表示沖銷，在摘要欄注明“更正某年某月某日第某號憑證的錯誤”之后再正常填制一張正確的記賬憑證，并在摘要欄注明“補記某年某月某日憑證”。

　　2、記賬憑證借貸科目沒錯，但是所記金額比應(yīng)記金額大。用紅字將多記的金額填制一張記賬憑證來沖銷錯誤記賬憑證的金額。摘要欄中注明“沖銷某月某日第某號憑證多記金額”即可。

　　因為退貨、開票內(nèi)容出現(xiàn)錯誤等，或者因只退回部分貨物或者發(fā)生銷售折讓的，增值稅專用發(fā)票又已經(jīng)開具，購買方或銷售方要向稅務(wù)機關(guān)提出《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》申請。稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)并出具書面核準(zhǔn)后。購買方憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》轉(zhuǎn)出當(dāng)月進項稅額，銷貨方憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　企業(yè)收到的采購費報銷單應(yīng)根據(jù)采購物品所屬的部門不同，計入對應(yīng)的會計科目，對于采購費報銷單，應(yīng)如何寫會計分錄？

　　采購費報銷單的會計分錄

　　1、企業(yè)根據(jù)報銷單支付采購費時：

　　借：管理費用——采購費用(根據(jù)費用所屬部門計入對應(yīng)科目)

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、如果企業(yè)為小規(guī)模納稅人，根據(jù)報銷單支付采購費：

　　借：管理費用——采購費用(根據(jù)費用所屬部門計入對應(yīng)科目)

　       　貸：銀行存款

　　如何理解管理費用？

　　管理費用包括有企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或是應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、咨詢費、聘請中介機構(gòu)費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用、排污費等等。本科目主要是核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，以及生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出。企業(yè)管理費用不多的，可以不設(shè)置本科目，核算內(nèi)容并入“銷售費用”科目中核算。

　　管理費用的主要賬務(wù)處理有：

　　1、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，借記本科目（開辦費），貸記“銀行存款”等科目。

　　2、行政管理部門人員的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　3、行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機構(gòu)費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、咨詢費、訴訟費、研究費用，借記本科目，貸記“銀行存款”“研發(fā)支出”等科目。

　　4、期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　在職工的日常工作中，會用到許多辦公用品，這些辦公用品一般由企業(yè)統(tǒng)一采購，那么采購筆殼的會計分錄怎么做？

　　采購筆殼的會計分錄

　　借：管理費用——辦公費

　　       貸：銀行存款

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)日常的各項經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、勞動保險費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、咨詢費、訴訟費、綠化費、福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　該科目應(yīng)當(dāng)按照管理費用的費用項目設(shè)置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類賬戶，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指在企業(yè)基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　采購成本是指與采購原材料部件相關(guān)的物流費用，包括采購訂單費用、采購計劃制訂人員的管理費用、采購人員管理費用等，其相關(guān)的會計分錄怎么做?

　　采購成本的會計分錄

　　購買材料時：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　主營業(yè)務(wù)成本指的是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或是在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算，主要用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　如何理解庫存商品？

　　庫存商品指的是企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或是可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　材料采購時會遇到貨到票到、貨到票未到、票到貨未到這三類情況，針對不同情況需要進行不同的賬務(wù)處理，對應(yīng)的會計分錄該怎么做？

　　材料采購的會計分錄

　　1、發(fā)票賬單與材料同時到達，即“票貨同到”：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等

　　2、發(fā)票賬單已到、材料未到，即“票到貨未到”：

　　借：在途物資

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等

　　材料到達、驗收入庫后：

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　　3、材料已到、發(fā)票賬單未到，即“貨到票未到”：

　　借：原材料(暫估價值)

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　下月初將上筆分錄用紅字沖回：

　　借：原材料(暫估價值)(紅字沖銷)

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(紅字沖銷)

　　等到發(fā)票賬單到后：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等

　　在途物資是什么？

　　在途物資是指企業(yè)購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資（在途物資）的采購和入庫情況，一般用于商貿(mào)企業(yè)。本科目期末借方余額，反映企業(yè)已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料、商品的采購成本。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料，原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　企業(yè)采購原材料或是商品時發(fā)生的運費由買方承擔(dān)，對于采購支付的運費一般計入管理費用、銀行存款、庫存商品等科目來核算，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　采購運費的會計分錄

　　1、一般為購買商品發(fā)生的運費：

　?。?）單獨支付的運費：

　　借：管理費用——運費

　　　　銷售費用——運費

　　　　貸：銀行存款

　　（2）運費隨同商品一起發(fā)生的：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：銀行存款

　　2、購買原材料付的運費：

　?。?）增值稅一般納稅人：

　　借：材料采購/原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　（2）小規(guī)模納稅人：

　　借：材料采購/原材料

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括有企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費等。

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的費用。主要包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　在企業(yè)經(jīng)營過程中因為質(zhì)量等原因退貨的情況時常發(fā)生，如果是現(xiàn)金退款的，則一般通過庫存現(xiàn)金等科目進行核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　現(xiàn)金退款的會計分錄

　　銀聯(lián)購買貨品，現(xiàn)金退款時：

　　1.銀聯(lián)付款時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：庫存商品

　　　　貸：銀行存款

　　2.現(xiàn)金退款時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：庫存商品

　　3.現(xiàn)金存回銀行時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　收客戶現(xiàn)金后退款是銀行轉(zhuǎn)賬的會計分錄

　　1.收到客收現(xiàn)金時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　2.后退款到銀行時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：銀行存款

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。其他應(yīng)付款屬于負債類科目，貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項，月末，余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別設(shè)置明細賬戶。

　　其他應(yīng)付款包括：應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金、應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金、無形資產(chǎn)的租金、應(yīng)付的罰款、滯納金、違約金等。其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項，如應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金、存入保證金等。

　　采購員是一個工作崗位，幾乎每個公司都需要采購一些辦公室用品、物資等，有一些制造企業(yè)由于生產(chǎn)活動需要專門采購原材料等等，那么采購的含義是什么？又包括哪些工作內(nèi)容呢？

　　采購的含義是什么？

　　采購是指為滿足自身需求或保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常發(fā)展，從供應(yīng)市場上獲取產(chǎn)品或服務(wù)作為自身資源。采購是從資源市場獲取資源的過程。能夠提供這些資源的供應(yīng)商形成了一個資源市場。要從資源市場獲得這些資源，必須通過采購，即采購的基本功能是幫助人們從資源市場獲得他們需要的各種資源。

　　采購的主要職責(zé)有哪些？

　　1、以盡可能低的價格和適當(dāng)?shù)臄?shù)量購買最高質(zhì)量的商品，準(zhǔn)備采購訂單，征求報價建議，并審查商品和服務(wù)的要求。

　　2、根據(jù)價格、質(zhì)量、選擇、服務(wù)、支持、可用性、可靠性、生產(chǎn)和分銷能力，以及供應(yīng)商聲譽和歷史，檢查和評估供應(yīng)商。

　　3、分析報價、財務(wù)報告和其他數(shù)據(jù)和信息，以確定合理的價格。

　　4、監(jiān)督并遵守適用的法律法規(guī)。

　　5、與供應(yīng)商、供應(yīng)商和其他代表協(xié)商或重新協(xié)商并管理合同。

　　6、監(jiān)控裝載的貨物，確保貨物按時到達。如果裝載的貨物出現(xiàn)問題，跟蹤未交付的貨物。

　　7、與員工、用戶和供應(yīng)商協(xié)商，討論有缺陷或不可接受的商品或服務(wù)，以確定適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

　　8、評估和監(jiān)督合同的履行，以確保符合合同要求，并確定變更的必要性。

　　9、安排稅費和運費的支付。