增值稅是以商品在流轉過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征的流轉稅。增值稅附加稅是附加稅的一種，對應增值稅的，按照增值稅額的一定比例征收的稅。增值稅附加稅具體包括城建稅，教育費附加，地方教育費附加等。

　　增值稅附加稅的具體稅率以及計算公式：

　　縣級城建稅=增值稅額*0.05，縣級市以上城建稅=增值稅額*0.07

　　教育附加=增值稅額*0.03

　　地方教育附加=增值稅額*0.02

　　增值稅附加稅賬務處理：

　　1.附加稅計提：

　　    借:稅金及附加

　　        貸: 應交稅費-城市維護建設稅

　　                              -教育費附加

　　                              -地方教育費附加

　　2.實際繳納附加稅：

　　    借: 應交稅費-城市維護建設稅

　　                          -教育費附加

　　                          -地方教育費附加

　　        貸:銀行存款。

　　以上就是增值稅附加稅相關會計分錄，這樣一看是不是思路就很清晰，希望對大家的工作學習有所幫助。

　　一般情況下有增值才增稅，沒增值則不增稅。增值稅是一種流轉稅，由消費者承擔。那么增值稅會計科目如何設置?完整會計分錄是什么?本文將針對這一問題做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　增值稅會計科目設置

　　1.一般納稅人企業(yè)：應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”及“未交增值稅”兩個二級明細科目。

　　2.應交增值稅明細科目：應交增值稅明細科目中，應當設置九項專欄。分別是：進項稅額、已交稅金、減免稅款、銷項稅額、進項稅額轉出、轉出多交增值稅、出口退稅、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額、轉出未交增值稅。

　　3.未交增值稅明細科目：核算企業(yè)月終時從“應交增值稅”明細科目轉入的應交未交增值稅額、轉入多交的增值稅。本科目的期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。

　　4.小規(guī)模納稅人：只需設置“應交稅費—應交增值稅”科目。

　　增值稅完整會計分錄

　　1.購進商品時，會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品 應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款/庫存現(xiàn)金/銀行庫存

　　2.銷售商品時：

　　借：銀行存款/應收賬款/庫存現(xiàn)金/應收票據(jù)等

　　貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅——(銷項稅額)

　　3.發(fā)生材料管理損失時：

　　借：待處理財產(chǎn)損益

　　貸：原材料/庫存商品 應交稅費——應交增值稅(進項轉出)

　　4.月底結轉應交增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅{銷項-(進項-進項轉出的)}

　　貸：應交稅費未——交增值稅

　　5.次月初繳納增值稅后：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　增值稅常見問題有哪些?

　　增值稅的概念

　　1.增值稅是指以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。

　　2.增值稅實行價外稅，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　3.增值稅稅收類型包括了生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅、消費型增值稅，征收稅范圍包括了銷售(包括進口)貨物、提供加工及修理修配勞務。

　　減免增值稅會計分錄

　　借：應交稅金——應交增值稅——減免稅額

　　貸：營業(yè)外收入——減免稅額

　　增值稅涉及的賬務處理是會計工作中的常見問題，也是會計人員比較關心的話題。一般納稅人繳納增值稅完整會計分錄要怎么做?會計網(wǎng)整理了有關內(nèi)容，來一起了解下吧!

　　一般納稅人繳納增值稅分錄

　　一、結轉銷項稅額、進項稅額

　　1、結轉進項時：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　2、結轉銷項時：

　　借：應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　貸：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　二、結轉進項稅轉出時

　　借：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

　　貸：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　(1)如果轉出未交增值稅科目余額在借方，表示留抵，不用再做賬。

　　(2)如果轉出未交增值稅科目余額在貸方，表示應該繳納的，則先做下面分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　繳納時 ：

　　借： 應交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　一般納稅人需要繳納哪些稅?

　　1、增值稅

　　按照銷售收入的17%、4%來繳納增值稅;

　　2、城建稅

　　按照繳納增值稅的7%來繳納;

　　3、教育費附加

　　按照繳納的增值稅的3%來繳納;

　　4、印花稅

　　如果是購銷合同，則按照購銷金額的萬分之三貼花，如果是帳本，則按照每本5元來繳納;

　　5、發(fā)放工資需要代扣代繳個人所得稅

　　6、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　按照實際占用的土地面積來繳納

　　一般納稅人增值稅如何做結轉?

　　1、一般納稅人應當在月末時，將當月所有進項、進項轉出、銷項稅額轉至應交稅費/應交增值稅/未交增值稅科目中，相應分錄如下：

　　借：應交稅費/應交增值稅/未交增值稅

　　貸：應交稅費/應交增值稅/進項稅額

　　借：應交稅費/應交增值稅/銷項稅額

　　貸：應交稅費/應交增值稅/未交增值稅

　　2、再將上月繳納的稅金也轉至未交增值稅中，分錄如下所示：

　　借：應交稅費/應交增值稅/未交增值稅

　　貸：應交稅費/應交增值稅/已交稅金

　　3、當月繳納當月增值稅會計分錄怎么做?

　　借：應交稅費/應交增值稅/已交稅金

　　貸：銀行存款

　　增值稅介紹

　　增值稅是國家強制征收的一種流轉稅，是以商品生產(chǎn)流通和提供勞務所產(chǎn)生的增值額作為征稅對象。我國境內(nèi)凡是進行銷售貨物、勞務的公司或個人都應繳納增值稅，它屬于價外稅，實行抵扣制。

　　企業(yè)的日常賬務處理中，職工薪酬的賬務處理占據(jù)了非常重要的一部分，那么應付職工薪酬的完整會計分錄如何編制？

　　應付職工薪酬完整的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人的薪酬）

　　       制造費用（車間管理人員的薪酬）

　　       勞務成本（提供勞務人員的薪酬）

　　       管理費用（行政管理和財務部人員的薪酬）

　　       銷售費用（銷售機構人員的薪酬）

　　       在建工程（在建工程人員的薪酬）

　　       研發(fā)支出（研發(fā)支出人員負擔的職工薪酬）

　　       貸：應付職工薪酬－－工資

　　              應付職工薪酬－－職工福利費

　　              應付職工薪酬－－工會經(jīng)費       

　　              應付職工薪酬－－職工教育經(jīng)費

　　              應付職工薪酬－－社會保險費（企業(yè)負擔部分）

　　              應付職工薪酬－－住房公積金等（企業(yè)負擔部分）

　　應付職工薪酬怎么理解？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。并且企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目屬于負債類科目。該科目的貸方表示已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬，借方表示實際發(fā)放的職工薪酬，包括扣還的款項等。該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付而未付的職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目還應當按照“工資”、“住房公積金”、“職工教育經(jīng)費”、“工會經(jīng)費”、“職工福利”、“社會保險費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。

　　對于一個企業(yè)來說，建立一份完整的會計賬簿是必不可少的，那么建立完整的會計賬簿需要準備的賬簿有哪些？

　　建立完整的會計賬簿需要準備的賬簿

　　1、現(xiàn)金日記賬簿

　　2、銀行日記賬簿

　　3、總賬分類賬簿

　　4、明細分類賬簿

　　新建企業(yè)會計賬簿的處理流程有哪些？

　　1、與企業(yè)相適應：企業(yè)規(guī)模與業(yè)務量是成正比的，規(guī)模大的企業(yè)，業(yè)務量大，分工也復雜，會計賬簿需要的冊數(shù)也多。企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務量也少，有的企業(yè)，一個會計可以處理所有經(jīng)濟業(yè)務，設置賬簿時就沒有必要設許多賬，所有的明細賬可以合成一、兩本就可以了。

　　2、依據(jù)企業(yè)管理需要：建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要，為管理提供有用的會計信息，所以在建賬時以滿足管理需要為前提，避免重復設賬、記賬。

　　3、依據(jù)賬務處理程序：企業(yè)業(yè)務量多少不同，所采用的賬務處理程序也不同。企業(yè)一旦選擇了賬務處理程序，也就選擇了賬簿的設置，如果企業(yè)采用的是記賬憑證賬務處理程序，企業(yè)的總賬就要根據(jù)記賬憑證序時登記，就要準備一本序時登記的總賬。

　　明細賬簿的使用方法是什么？

　　1、通常管理費用、銷售費用采用“多欄式”賬頁記賬；

　　2、固定資產(chǎn)明細賬、庫存商品，原材料明細賬等采用“數(shù)量金額式”賬頁記賬。

　　cpa考試流程是怎樣的？cpa考試報名是線上報名，且分為報名和繳費兩個部分，二者缺一不可！會計網(wǎng)小編來詳細介紹一下，請看下文！

　　一、cpa考試流程是怎樣的？

　　cpa考試是線上報名、線上繳費、機考答題！cpa考試報名分為報名和繳費兩個環(huán)節(jié)，報名一般在4月份，繳費一般在6月份。

　　以2024年cpa考試日程安排為例，如下：

　　1、報名時間：2024年4月8日早8：00-4月30日晚8：00，

　　2、交費時間：2024年6月13日-6月28日（早8：00-晚8:00），

　　3、準考證打印時間：2024年8月5日—20日（每天8:00-20:00），

　　4、專業(yè)階段考試時間：2024年8月23日-8月25日；

　　5、綜合階段考試時間：2024年8月24日；

　　6、考試成績查詢時間：預計2024年11月下旬可登錄網(wǎng)報系統(tǒng)查詢成績并下載打印成績單。

　　二、2024年cpa考試科目有哪些？

　　2024年cpa考試科目共計7科，這7科分別是：《審計》、《財務成本管理》、《經(jīng)濟法》、《會計》、《公司戰(zhàn)略與風險管理》、《稅法》、《職業(yè)能力綜合測試(試卷一、二)》，其中專業(yè)階段6科須在連續(xù)不斷的5年內(nèi)考完！

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊會計師

　　三、如何報考cpa考試？

　　cpa考試報名流程如下：

　　注會報名流程：電腦端

　　(1)登錄/注冊網(wǎng)報系統(tǒng)；

　　(2)選擇考試階段、考試地點；

　　(3)填寫報名信息、選擇考試科目；

　　(4)初次報名完成學歷認證；

　　(5)確認填寫信息，完成報名信息填寫。

　　注會報名流程：手機端

　　(1)手機微信關注“中國注冊會計師協(xié)會官方微信公眾號”點擊【公眾服務】，選擇【CPA考試網(wǎng)報系統(tǒng)】，選擇【我要報名】；

　　(2)選擇報名類型，接受網(wǎng)上報名協(xié)議，選擇我已閱讀并遵守；

　　(3)選擇省份及考區(qū)，填寫注冊會計師報名信息；

　　(4)選擇報考科目，選中后點擊【下一步】，完成上傳照片；

　　(5)及時完成學歷認證；

　　(6)確認填報信息，完成報名信息填寫。

　　說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調整，會計網(wǎng)注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內(nèi)容為準。

原創(chuàng)發(fā)布，禁止抄襲！

作者：壹木    學會計有方法原創(chuàng)首發(fā)

剛到一個新公司，最令會計頭疼的一件事，就是建賬！有時候前任會計會把賬目搞得一團糟然后拍拍屁股就走人了，有時候可能這家公司新成立，之前沒有會計，那么會計人新接手該怎么建好一套賬呢？

一、首先要了解公司的內(nèi)部情況

以下幾點是最基本要了解的：

1、知道公司有多少錢、多少資產(chǎn)、多少債務；

2、 知道公司的成本特點，即業(yè)務范圍及產(chǎn)品服務內(nèi)容；

3、 知道公司各個部門的分工及職能；

4、對前任留下的工作交接內(nèi)容仔細比對，查漏補缺，發(fā)現(xiàn)潛在的問題。

溫馨提示：上一任的會計工作有問題，雖然和接手的會計關系不大，但會很煩，畢竟亂攤子只能由你來收拾~所以還是要重視的~

二、處理亂賬

如果公司真的有遺留亂賬，那么首先我們就要進行梳理?？梢酝ㄟ^前任交接時的清單、賬目存檔等資料進行核查，具體處理步驟如圖：

(圖片來自檸檬云財稅)

三、開始建立新賬

亂賬處理后，就要開始建立新賬了。建立新賬套，是為了后面的核算更加清楚，也為了跟原先的亂賬區(qū)分開來。

一般，我們可以從這兩個方面入手：

第一步、以亂賬處理后形成的各項表格，新建作為建賬的基礎。根據(jù)公司的情況，選擇合適的會計準則，補充完整相關的科目期初余額，這樣建賬就完成了。

流程如下：

1、收集原始憑證，開業(yè)至今所有業(yè)務票據(jù)。

2、整理這些憑證，審核無誤后填制記賬憑證。

3、啟用賬本，一般是這幾本：總賬、往來賬、費用帳、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬。

4、根據(jù)會計憑證登記賬本。

5、編制財務報表。

6、定期申報。

第二步、進行制度建設

建立新賬后，需要公司各個部門的配合，才能夠保證新賬的秩序。不然時間一久，還是會變成亂賬。

所以，我們要進行公司資金的管控、財務報銷審批權限等方面的建立，方便公司財務運作，有規(guī)可循。

四、會計建賬需要的憑據(jù)

• 發(fā)票；

• 外企業(yè)開具的收據(jù)；

• 財政非稅收入專用收據(jù)；

• 中國人民解放軍或武警部隊的財務專用收據(jù)；

• 醫(yī)院、學校等使用的專用收據(jù)，捐贈收據(jù)等；

• 企業(yè)內(nèi)部自己的工資表、獎勵單、付款單、收款收據(jù)、成本核算資料、實物發(fā)放資料等；

• 銀行、郵政、鐵路等部門收費憑據(jù)等；

• 資產(chǎn)被盜報警資料、法院裁定（判決、調解書）等。

五、特殊情況

在一些特殊情況，會計人員可能會遇到?jīng)]有期初數(shù)據(jù)，那么應該如何建賬呢？可以從以下幾點入手：

1、現(xiàn)金、銀行存款科目余額，可以根據(jù)原有的出納賬數(shù)據(jù)，取出期初數(shù)來記賬；

2、固定資產(chǎn)、存貨項目等，都要進行一次盤點，而期初數(shù)就是根據(jù)盤點情況，結合當年的購銷情況計算得出。

3、往來賬項目，需要根據(jù)購銷合同、收支臺賬、業(yè)務人員的表述等，整理出大概的期初數(shù)據(jù)，畢竟這部分難免會遺漏一些資料；

4、編制試算平衡表，資產(chǎn)數(shù)和負債數(shù)的差額，就是所有者權益；

5、所有者權益減去股東初始投資的數(shù)額，就是公司的未分配利潤。這樣，大概的期初數(shù)據(jù)就建立起來了。

6、然后我們再根據(jù)期初數(shù)據(jù)進行建賬。

以上就是關于建賬的幾點建議，

希望對大家有所幫助~

本文為學會計有方法（cykuaijicom）公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：壹木。如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任。

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　　我國稅種有很多，增值稅占據(jù)了其中非常重要的地位，但增值稅是有增值才征稅，無增值則不征稅，關于增值稅，相關會計分錄是什么？

　　增值稅的賬務處理

　　小規(guī)模納稅人：

　　購入材料時：

　　借：原材料等（含稅，增值稅計入成本）

　　       貸：銀行存款等

　　銷售貨物（服務）時：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（無進銷之分）

　　交納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　一般納稅人：

　　購進貨物：

　　借：庫存商品等

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　銷售貨物：

　　借：應收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　當月發(fā)生的應交未交增值稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　當月交納當月增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

       所謂增值稅是對商品生產(chǎn)、流通或是勞務服務中的新增價值征收的一種流轉稅，對于增值稅，應如何寫會計分錄？

　　增值稅的會計分錄

　　1、小規(guī)模納稅人的賬務處理

　　購入材料時：

　　借：原材料等(含稅，增值稅計入成本)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售貨物(服務)時：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(無進銷之分)

　　交納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　      貸：銀行存款

　　2、一般納稅人賬務處理

　　購進貨物：

　　借：庫存商品等

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售貨物：

　　借：應收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　當月發(fā)生的應交未交增值稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　      貸：應交稅費——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　當月交納當月增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　什么是應交稅費？

　　企業(yè)須按照國家規(guī)定對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。企業(yè)應設置“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額則反映尚未交納的稅費，應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費。

　　企業(yè)核算增值稅業(yè)務時，應設置應交稅費-應交增值稅科目、應交稅費-未交增值稅科目進行相關的會計核算。計提的增值稅，怎么做會計分錄？

　　計提增值稅分錄

　　計提時：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　       　貸：應交稅費-未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　如果當月的已繳稅金，當月繳納時：

　　借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

　　應交增值稅平時有發(fā)生額，是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。應交增值稅按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。

　　未交增值稅專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發(fā)生額，月末結賬時，當應交稅費—應交增值稅為貸方余額時，為應繳增值稅，應將其貸方余額轉入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳的增值稅;當應交稅費—應交增值稅為多交增值稅時，應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

　　增值稅的計算方法

　　1. 一般計稅方法

　　當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

　　當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

　　=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　2. 簡易計稅方法

　　當期應納稅額=不含稅銷售額×征收率

　　=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　3. 進口環(huán)節(jié)增值稅

　　(1)進口非應稅消費品

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　=(關稅完稅價格+關稅稅額)×稅率

　　(2)進口應稅消費品

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　=(關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額)×稅率

　　銷售商品是會對相應的納稅人征收一定的增值稅款的。如果銷售商品被退回了，已交的增值稅款要怎么進行處理呢？今天會計網(wǎng)就來給大家分享銷售退回增值稅的會計分錄，來一起了解吧。

　　銷售商品退回增值稅的會計分錄

　　退回銷售商品時

　　借:銀行存款等(紅字)

　　貸:主營業(yè)務收入(紅字)

　　貸:應交稅金--增值稅(紅字)

　　同時，借:主營業(yè)務成本(紅字)

　　貸:庫存商品(紅字)

　　銷售商品收入要交哪些稅？

　　1、增值稅(小規(guī)模納稅人為3%，一般納稅人大部分為13%)

　　2、企業(yè)所得稅(利潤總額*25%)，高新技術企業(yè)、小型微利企業(yè)不適用25%的法定稅率

　　3、城建稅(增值稅稅額*7%(市區(qū)7%、縣區(qū)5%、鄉(xiāng)鎮(zhèn)1%))

　　4、教育費附加(增值稅稅額*3%)

　　5、印花稅(購銷合同合同金額的0.03%)

　　期末需要對增值稅的內(nèi)容進行結轉，這時候該如何做賬務處理呢？為了讓各位會計人員能夠全面的了解期末結轉以及增值稅處理的內(nèi)容，會計網(wǎng)今天就為大家整理了以下有關內(nèi)容，讓我們一起來看看吧！

　　期末增值稅結轉的會計分錄

　　“應交增值稅”科目，每月的明細科目借貸方余額可不結平，但在年底必須要結平各明細科目。

　　結轉進項稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項)

　　結轉銷項稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項)

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　根據(jù)“應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅”科目差值，轉入“應交稅費——未交增值稅”科目借或貸。若“應交稅費——未交增值稅”科目借方有余額為有留的進項稅;若貸方有余額，則為應交的稅費。

　　實際交納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人需要結轉增值稅嗎？

　　結轉增值稅就是年末的時候把增值稅下三級科目結平，一般納稅人如果平時沒有結轉，就需要年末進行結轉。對于小規(guī)模納稅人來說。在上繳增值稅時，應按實際繳納的稅款借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目，不用設置增值稅明細科目。

　　根據(jù)我國的相關規(guī)定，只要是報關進口的應稅貨物均應按照規(guī)定繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅，那么進口增值稅的會計分錄要怎么寫？

　　進口增值稅的賬務處理

　　交款時：

　　借：應付賬款／預付賬款／應交稅費—待抵扣的進項稅

　　　　貸：銀行存款

　　認證完畢時：

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　銷售費用—報關費和代理費

　　　　貸：應付賬款—某公司／銀行存款

　　　　　　應付賬款／預付賬款／應交稅費—待抵扣的進項稅

　　認證完畢時：

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅＋報關費＋代理費）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：應付賬款—某公司／銀行存款

　　　　應付賬款／應交稅費—待抵扣的進項稅等

　　收到海關進口稅款單不管是否已經(jīng)認證都直接進行賬務處理：

　　報關費和代理費計入到“銷售費用”科目。

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　銷售費用—報關費代理費

　　　　貸：應付賬款—某公司／銀行存款

　　報關費和代理費計入成本。

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅＋報關費＋代理費）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：應付賬款—某公司／銀行存款

　　庫存商品科目怎么理解？

　　“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記購入待售的商品或者生產(chǎn)進倉的待售產(chǎn)品，貸方登記因為銷售或其他原因而減少的商品。

　　進口增值稅怎么理解？

　　進口增值稅屬于流轉稅的一種，指的是進口環(huán)節(jié)征繳的增值稅。

　　進口增值稅是專門對進口環(huán)節(jié)的增值額進行征稅的，而一般增值稅以生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的增值額作為征稅對象。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中，不僅需要按時繳納稅款，有的時候還需要預繳稅款，對于企業(yè)預繳增值稅的情況，會計人員該如何寫會計分錄？

　　預繳增值稅的賬務處理

　　借：應交稅費——預繳增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應交稅費——未繳增值稅

　　　　貸：應交稅費——預繳增值稅

　　當月繳納當月的增值稅：

　?、僖话慵{稅人：

　　借：應交稅費——應繳增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　?、谛∫?guī)模納稅人：

　　借：應交稅費——應繳增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　計提增值稅的賬務處理

　　對于小規(guī)模企業(yè)而言：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅

　　實際繳納增值稅時：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　對于一般納稅人而言：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費要怎么理解？

　　“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、土地使用稅個人所得稅。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種設置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅，并且增值稅實行價外稅，由消費者承擔。

　　增值稅的計稅方法有一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法。

　　增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的原因

　　我國增值稅納稅人眾多，并且會計核算水平參差不齊，區(qū)分主要是為了簡化增值稅的計算和征收以及減少稅收征管漏洞。

　　增值稅作為我國最重要的稅種之一，有許多優(yōu)惠政策，免征增值稅就是其中一種，那么免征增值稅的會計分錄怎么寫？

　　免征增值稅的賬務處理

　?、倨綍r銷售時按正常業(yè)務進行賬務處理：

　　借：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　?、谠履⒚庹鞯脑鲋刀愵~進行賬務處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　?、墼鲋刀悳p免后，銷售稅金及附加費同樣也要減免，計入“營業(yè)外收入”科目即可。

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關系，應當列入當期利潤的收入，是企業(yè)財務成果的組成部分。

　　在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規(guī)定的開支。

　　“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方表示期末轉入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結轉后該賬戶期末無余額。

　　主營業(yè)務收入怎么理解？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。

　　“主營業(yè)務收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。該賬戶應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細核算，并且期末無余額。

　　增值稅是我國最重要的稅種之一，是由消費者承擔的一種流轉稅，那么預繳增值稅的會計分錄該怎么寫？

　　預繳增值稅的賬務處理

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　當月交納當月的增值稅：

　　一般納稅人：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理

　　月份終了，企業(yè)計算出當月應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　下期交納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月份終了，企業(yè)計算出當月多交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　什么是應交稅費？

　　“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。