對于小規(guī)模公司而言，發(fā)生銷售業(yè)務(wù)或取得經(jīng)營所得時，都會涉及稅費的繳納。其繳納的增值稅或企業(yè)所得稅，均屬于應(yīng)交稅費的核算范疇，對于應(yīng)交稅費，應(yīng)如何做會計分錄？

　　小規(guī)模應(yīng)交稅費分錄處理

　　1、取得收入的時候，

　　借：應(yīng)收賬款等科目

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　2、減免增值稅或者繳納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入—增值稅減免 /銀行存款

　　企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　小規(guī)模納稅人的定義

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)交稅費和稅金及附加的區(qū)別

　　應(yīng)交稅費是負(fù)債類科目。應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　稅金及附加是損益類科目。稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費。期末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　應(yīng)交稅費主要包括增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅等;而稅金及附加主要包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　對于小規(guī)模納稅人而言，其不交稅收入的會計分錄，應(yīng)借記應(yīng)收賬款科目，貸記主營業(yè)務(wù)收入科目、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅科目。

　　小規(guī)模不交稅的收入分錄

　　小規(guī)模不交稅的收入會計分錄如下：

　　借：銀行存款、應(yīng)收賬款

　　      貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　             應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　月底：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入

　　主營業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指主營業(yè)務(wù)收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(營業(yè))收入。

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，不需要與有關(guān)費用進(jìn)行配比。因此，在會計核算上，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。通俗一點講就是，除企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入是為營業(yè)外收入。

　　小規(guī)模納稅人的年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，對于小規(guī)模納稅人相關(guān)的賬務(wù)問題，由于在財務(wù)實際工作中實用性強(qiáng)，多數(shù)財務(wù)人員都會重點關(guān)注。那么小規(guī)模不交稅的收入如何做賬?會計分錄怎么做?

　　小規(guī)模不交稅的收入怎么做賬務(wù)處理?

　　小規(guī)模不交稅的收入分錄，具體如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入

　　小規(guī)模納稅人無票銷售的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　小規(guī)模納稅人享受免征增值稅的賬務(wù)處理

　　1、取得收入時：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——減免稅額

　　2、月底結(jié)轉(zhuǎn)免繳的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——減免稅額

　　貸：營業(yè)外收入

　　知識拓展：小規(guī)模小微企業(yè)月收入不超過三萬怎么做賬?會計分錄怎么做?

　　小規(guī)模納稅人怎么報稅?

　　小規(guī)模納稅人可從公司成立拿到稅務(wù)登記證的次月起開始申報納稅，一般通過網(wǎng)上申報方式完成申報繳稅。具體操作步驟如下：

　　1.登錄當(dāng)?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)。

　　2.進(jìn)入國稅網(wǎng)站首頁，找到右側(cè)的“辦稅服務(wù)廳登錄”，進(jìn)入辦稅服務(wù)廳后選擇“國稅納稅人登錄”。

　　3.登錄輸入正確的納稅人識別號、密碼，進(jìn)行納稅申報。

　　4.完成國稅申報后，下一步是完成地稅申報。

　　5.登錄地稅官網(wǎng)。

　　6.點擊“電子稅務(wù)局”。

　　7.通過電子稅務(wù)局可以辦理網(wǎng)上申報、網(wǎng)上查詢等。

　　8.登錄系統(tǒng)申報繳稅，比較常用的方式是用手機(jī)動態(tài)密碼登錄。

　　應(yīng)交稅費是負(fù)債類科目，反映的是真實負(fù)債情況，對于小規(guī)模納稅人來說，應(yīng)交稅費的會計處理通常計入“應(yīng)交稅費”等科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費的會計分錄

　　企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額：

　　借：應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù)／銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入／其他業(yè)務(wù)收入／固定資產(chǎn)清理

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）／應(yīng)交稅費——簡易計稅

　　月度終了，對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　對于當(dāng)月多交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　在采用簡易計稅情況下，“應(yīng)交稅費——簡易計稅”主要核算的是一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)，所以直接繳納就可以了，不必結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費——未交增值稅“科目。

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——簡易計稅

　　       貸：銀行存款

　　對于小規(guī)模納稅人公司而言，會計核算上的應(yīng)交稅費是指企業(yè)應(yīng)繳納的各類稅費，該科目下可設(shè)置哪些明細(xì)科目？

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費明細(xì)科目

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費明細(xì)科目：

　　應(yīng)交增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　應(yīng)交稅費的會計分錄

　　1、計入稅金及附加

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　                 應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

　　2、計入管理費用

　　借：管理費用

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　3、計入所得稅費用

　　(1)預(yù)繳時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　(2)匯算清繳時

　　借：應(yīng)前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　或相反分錄

　　以公司名義購房也是需要繳稅的，比如繳納契稅時，一般通過應(yīng)交稅費科目核算，對于公司購房交稅的業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會計分錄？

　　公司購房交稅的會計分錄

　　1、企業(yè)接受贈予的房屋并且能直接使用的，企業(yè)在接受捐贈時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：資本公積

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交契稅

　　實際繳納契稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交契稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)取得房屋但是并不能直接使用的，在取得房屋產(chǎn)權(quán)時：

　　借：在建工程

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交契稅

　　　　　　銀行存款

　　3、企業(yè)購買房屋時并且房屋是能夠直接使用的，在買入時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交契稅

　　　　　　銀行存款

　　購買房屋涉及印花稅的會計分錄

　　印花稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)該交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末借方余額則反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　應(yīng)交稅費科目主要核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括有增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等等，本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)按照在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費。對于應(yīng)交稅費，應(yīng)如何做會計分錄？

　　應(yīng)交稅費的會計分錄

　　1、計提應(yīng)交稅費時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅

　                  應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　2、計提所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　             　 遞延所得稅負(fù)債(或借方)

　　3、計提個人所得稅時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　      貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）

　　根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)交納的各種稅費包括：企業(yè)所得稅、增值稅、印花稅、消費稅、教育費附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車船稅、房產(chǎn)稅、資源稅、土地使用稅、契稅等。

　　應(yīng)交增值稅的會計核算

　　一、一般納稅企業(yè)

　　為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，并在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。企業(yè)交納的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　二、小規(guī)模納稅企業(yè)

　　小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目貸方登記應(yīng)交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅;期末貸方余額為尚未交納的增值稅，借方余額為多交納的增值稅。

　　小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時支付的增值稅，直接計入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。

　　小規(guī)模納稅人開專票需要交稅。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的稅額需要按照正常稅收制度進(jìn)行計算和繳納。無論專票的規(guī)模大小，都需要繳納相應(yīng)的稅費。如果月收入高于3萬元(或者季收入高于9萬元)，小規(guī)模納稅人可以自行開具專票。而如果月收入低于3萬元(或者季收入低于9萬元)，就需要委托他人代開專票。對于自行開具的專票，其稅費按照正常稅收制度收取。而代開專票則需要提前繳納稅費。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的規(guī)定：“小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票所對應(yīng)的稅額需要計算并繳納增值稅?！毙∫?guī)模納稅人需要在下個季度申報期內(nèi)申報和繳納相應(yīng)的稅費。一般情況下，小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票，無法開具增值稅專用發(fā)票。但是，如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，并且購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以代開增值稅專用發(fā)票。需要注意的是，小規(guī)模納稅人自行開具的增值稅專用發(fā)票無論是否達(dá)到起征點都需要繳納相應(yīng)的稅費。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)之下，并且其會計核算不健全，不能按規(guī)定報送稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　會計核算不健全指的是無法正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額?？傊鶕?jù)現(xiàn)行政策，小規(guī)模納稅人在開具增值稅專用發(fā)票時需要計算和繳納相應(yīng)的稅額。無論是自行開具專票還是委托他人代開，都需要遵守相關(guān)稅法法規(guī)，并按照要求進(jìn)行申報和繳納稅費。這些政策的實施旨在加強(qiáng)稅收管理、規(guī)范納稅行為，并確保公平公正的稅收環(huán)境。對小規(guī)模納稅人來說，正確理解和遵守稅收政策對于他們的合規(guī)經(jīng)營和穩(wěn)定發(fā)展至關(guān)重要。

　　法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條，納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利。納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán);依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，在進(jìn)行會計核算時會通過稅金及附加等科目處理，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　應(yīng)交稅費的會計分錄

　　1.計提應(yīng)交稅費時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加等　　　　

　　2.計提所得稅時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：所得稅費用

　　　　遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　　　遞延所得稅負(fù)債

　　3.計提個人所得稅時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　稅金及附加是什么？

　　該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、印花稅等相關(guān)稅費。稅金及附加是損益類賬戶，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是什么？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是按照可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　企業(yè)有時候繳納稅費的時候會出現(xiàn)一些錯誤，例如多繳或少繳稅費，調(diào)整應(yīng)交稅費時如何做會計分錄？

　　調(diào)整應(yīng)交稅費的會計分錄

　　１、少計提稅金，則要補(bǔ)計提：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費

　　借：利潤分配－未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　?。?、多計提稅金：

　　借：應(yīng)交稅費

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配－未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整怎么理解？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

　　“以前年度損益調(diào)整”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。同時企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

　　什么是利潤分配？

　　利潤分配是指企業(yè)在一定時期（通常為年度）內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在各方之間進(jìn)行的分配。

　　年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目。

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細(xì)科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數(shù)額；如為借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。同時，結(jié)轉(zhuǎn)后的本科目除“未分配利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

　　企業(yè)發(fā)生的應(yīng)交稅費，主要有企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、消費稅等，對于應(yīng)交稅費，應(yīng)如何做會計分錄？

　　企業(yè)應(yīng)交稅費分錄

　　(一)計入稅金及附加

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

　　(二)計入管理費用

　　借：管理費用

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　(三)計入其他科目

　　1、企業(yè)所得稅

　　(1)預(yù)繳時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　(2)匯算清繳時

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　或相反分錄

　　2、個人所得稅

　　(1)計算時

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

　　(2)上交時

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費與稅金及附加有哪些區(qū)別？

　　應(yīng)交稅費是負(fù)債類科目。應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　稅金及附加是損益類科目。稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費。期末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　稅金及附加包括消費稅，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加等。不包括增值稅，但是包括房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　企業(yè)在其經(jīng)營過程中不可避免的要繳納稅款，有的企業(yè)在繳納的時候可能會多繳納稅款，對于多交的稅款退稅時該怎么寫會計分錄？

　　多交稅款退稅時的會計分錄

　　1、在本年度退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　　　貸：本年利潤

　　2、在下年度退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　1、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅"等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　2、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　3、經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　應(yīng)交稅費待抵扣進(jìn)項稅會計分錄怎么做，很多小伙伴會將待抵扣進(jìn)項稅與待認(rèn)證進(jìn)項稅搞錯。為了讓大家更好的理解相關(guān)的知識，會計網(wǎng)為大家整理了待抵扣進(jìn)項稅的分錄內(nèi)容，一起來看看吧。

　　應(yīng)交稅費待抵扣進(jìn)項稅的會計分錄

　　借：庫存商品(或其他相關(guān)科目)

　　應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

　　貸：銀行存款(或其他相關(guān)科目)

　　收到比對結(jié)果后

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

　　其政策依據(jù)如下：

　　第一、一般納稅人是指會計核算機(jī)制健全、年應(yīng)稅銷售額沒有超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅義務(wù)人。

　　根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅該征增值稅的通知》(財稅[2016]36號附件1)第四條的規(guī)定“會計核算機(jī)制健全的，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的，并且年應(yīng)稅銷售額沒有超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅義務(wù)人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請，辦理一般納稅人的資格登記，從而成為一般納稅人”。這樣的政策規(guī)定對那些銷售額沒有達(dá)標(biāo)準(zhǔn)，但客戶普遍要求提供專用發(fā)票的納稅人而言，是非常有利的，同時也憑借了營改增實現(xiàn)了對納稅人會計核算規(guī)范提升的推動。

　　第二，一般納稅人可能因為會計核算不健全而不得抵扣進(jìn)項稅額

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部國家稅務(wù)總局50號令)第三十四條規(guī)定“有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：(一)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;”

　　可見，即使在取得一般納稅人資格后，保持增值稅業(yè)務(wù)會計核算的規(guī)范性也是企業(yè)財務(wù)部門必須堅持的底線。

　　以上就是關(guān)于應(yīng)交稅費待抵扣進(jìn)項稅會計分錄的全部內(nèi)容了，希望對大家有所幫助。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，需要繳納相關(guān)的稅費，一般通過“應(yīng)交稅費”科目核算，那么在月末結(jié)轉(zhuǎn)時，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　應(yīng)交稅費月末結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　3、實際繳納稅費：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　按照稅法規(guī)定，應(yīng)交稅費科目核算的是企業(yè)計算得出應(yīng)該交納的各種稅費，主要包括：企業(yè)所得稅、消費稅、增值稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、教育費附加、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅。

　　應(yīng)交稅費二級明細(xì)科目包括：應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進(jìn)項稅額、待認(rèn)證進(jìn)項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅、應(yīng)交消費稅、應(yīng)交資源稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅、應(yīng)交個人所得稅、應(yīng)交教育費附加等。

　　應(yīng)交稅費借方登記減少數(shù)，登記實際繳納的稅金；貸方登記增加數(shù)，登記應(yīng)繳扣的稅金。期末余額在貸方，表示應(yīng)繳納的稅金；期末余額在借方，表示多繳納的稅金和尚未抵扣的稅金。借方代表交納數(shù)和可抵減數(shù)，貸方代表計提數(shù)和應(yīng)交增稅增加數(shù)。

       納稅是指稅收中的納稅人的執(zhí)行過程，按照國家各種稅法的規(guī)定，根據(jù)一定的比率，將集體或個人收入的一部分繳納給國家，對于企業(yè)交稅業(yè)務(wù)，該如何做會計分錄？

　　企業(yè)交稅的會計分錄

　　１、對于一般企業(yè)繳納的稅費，應(yīng)當(dāng)編制以下的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（未交稅額）

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅／教育費附加／地方教育費附加；

　　       應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　      　貸：銀行存款

　　2、在企業(yè)計提消費稅、附加稅等時，應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄如下所示：

       計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

              　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅

　              　應(yīng)交稅費-教育費附加

　　3、企業(yè)計提個人所得稅時，應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄如下所示：

　　發(fā)工資時代扣

　　借：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資

　       　貸：應(yīng)交稅費-代繳代扣個人所得稅

　　4、企業(yè)計提企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄如下所示：

　　調(diào)整后利潤計算

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　5、對于印花稅，計入稅金及附加科目核算。

　　6、對于有固定資產(chǎn)的企業(yè)，還得交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；如有土地、房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓開發(fā)等，還要交契稅、土地耕地占用稅、土地增值稅。