帶息票據是指商業(yè)匯票到期時,除支付票面金額外,承兌人還應按票面金額和票據規(guī)定的利息率支付自票據生效日起至票據到期日止的利息的票據。對于帶息應收票據貼現業(yè)務,該如何做會計分錄?
帶息應收票據貼現會計分錄
借:銀行存款(貼現凈額)
貸:財務費用(票面利息-貼現利息)
應收票據(面值)
帶息票據是什么?
帶息票據是指商業(yè)匯票到期時,承兌人除向收款人或被背書人支付票面金額外,還應按票面金額和票據規(guī)定的利息率支付自票據生效日起至票據到期日止的利息的票據。
什么是貼現?
貼現是一個商業(yè)術語,是指持有票據的持票人在票據到期日前,為了取得資金,貼付一定利息將票據權利轉讓給銀行的票據行為,是持票人向銀行融通資金的一種方式。付款人開具并經承兌人承兌的未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書后轉讓給受讓人(持票人),受讓人(持票人)向銀行等金融機構提出申請將票據變現,銀行等金融機構按票面金額扣去自貼現日至匯票到期日的利息,將剩余金額支付給持票人(收款人)。商業(yè)匯票到期,最終持票人憑票向該匯票的承兌人收取款項。
應收票據科目核算什么?
應收票據科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。企業(yè)可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位對該科目進行明細核算。
帶息負債是指企業(yè)負債當中需要支付利息的債務。一般情況下,“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”都是有息負債。此外,應付票據、應付賬款、其他應付款,都可能是有息的。
國際會計準則委員會將負債定義為負債指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現時義務;我國《企業(yè)會計準則》將負債定義為負債是企業(yè)所承擔的能以貨幣計量、需以資產或勞務償還的債務。
帶息負債比率高說明什么?
帶息負債比率高說明企業(yè)的還債壓力大,尤其是償還利息的壓力會很大,國際上公認的帶息負債對資本比率的資本安全警戒線為百分之百。企業(yè)的負債方式除了帶息負債之外,還包括不帶息負債,而不帶息負債主要包括商業(yè)信用、應交款項、內部結算等。企業(yè)的財務壓力主要源于帶息負債的數量,而對于不帶息負債,企業(yè)只要營運能力正常,資金鏈保持完好,就可以長期穩(wěn)健的續(xù)存。
負債有什么特征?
負債的特征有:負債是企業(yè)承擔的現時義務;負債的清償預期會導致經濟利益流出企業(yè);負債是由過去的交易或事項形成的。
負債實質上是企業(yè)在一定時期之后必須償還的經濟債務,其償還期或具體金額在它們發(fā)生或成立之時就已由合同、法規(guī)所規(guī)定與制約,是企業(yè)必須履行的一種義務。
帶息負債總額計算公式是什么?
帶息負債總額計算公式是帶息負債總額=短期借款+一年內到期的長期負債+長期借款+應付債券+應付利息。帶息負債總是指企業(yè)需要支付利息的負債。一般來說,“短期借款”、“長期借款”和“應付債券”一年內到期的非流動負債、交易性金融負債等債款,也是會產生利息的債款的總稱。此外,應付票據、應付帳款和其他應付款項也可能生息。
應付票據貼現息計算分兩種情況,分別是不帶息票據貼現計算和帶息票據計算,具體如下:
票據貼現利息的計算的兩種情況:
1、不帶息票據貼現計算
計算公式:貼現利息=票據面值x貼現率x貼現期
2、帶息票據計算
計算公式:貼現利息=票據到期值x貼現率x貼現天數÷360
貼現天數=貼現日到票據到期日實際天數-1
貼現利息可以用公式表示為:
貼現利息=貼現金額×貼現天數×日貼現率
日貼現率=月貼現率÷30
應付票據貼現又被稱買方付息票據貼現,是指根據協(xié)議約定,買方(付款人)或賣方(收款人)簽發(fā)的商業(yè)匯票,在由買方或買方開戶銀行承兌后,買方承諾由其支付貼現利息。賣方持未到期的匯票向其開戶銀行辦理貼現業(yè)務時,銀行審核無誤后,向買方扣收貼現利息,并將全額票款支付給賣方的一種授信業(yè)務。與傳統(tǒng)的票據貼現業(yè)務相比,除了承擔貼現利息的人不同外,票據的出票、承兌、付款等業(yè)務完全一樣。
帶息票據是指按票據上表明的利率,在票據票面金額上加上利息的票據,所以,到期承兌時,除支付票面金額外,還要支付利息。不帶息票據是指票據到期時按面值支付,票據上無利息的規(guī)定。我國常用的是不帶息票據。
應付票據和應付賬款區(qū)別包括以下四個方面:
1、定義和核算內容區(qū)別
應付票據是由出票人出票、委托付款人在指定日期無條件支付特定的金額給收款人或者持票人的票據。分帶息應付票據和不帶息應付票據。而應付賬款是指企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務供應等而付給供貨單位的賬款。
2、支付時間區(qū)別
應付票據是承諾在將來某一時間支付;而應付賬款沒有確切的時間限制。
3、往來對象不同區(qū)別
應付票據是與銀行、第三方的往來;而應付賬款是企業(yè)之間的往來。
4、結算來源區(qū)別
應付票據是以授信合同結算的;而應付賬款是以銷售合同為依據的。
貼現是持票人向銀行融通資金的一種方式。在貼現業(yè)務中,帶息票據貼現要怎么計算以及做賬務處理呢?
帶息票據貼現是什么?
一般而言,票據貼現可以分為三種,分別是貼現、轉貼現和再貼現。
帶息票據是指商業(yè)匯票到期時,承兌人除向收款人或被背書人支付票面金額外,還應按票面金額和票據規(guī)定的利息率支付自票據生效日起至票據到期日止的利息的票據。
在貼現業(yè)務中,貼現企業(yè)將票據向貼現銀行貼現獲取資金,貼現銀行則獲得票據,收取貼現利息,并向貼現企業(yè)支付資金。
帶息票據貼現的會計分錄
帶息票據貼現:
借:銀行存款(貼現凈額)
貸:財務費用(票面利息-貼現利息)
應收票據(面值)
帶息票據貼現計算公式
帶息票據的到期值(提前貼現)=應收票據面值-貼現息
貼現息=應收票據面值×(票據到期天數/360)×貼現率
例:一張匯票票面價值100萬,出票日期2月1日,4月1日到期。要求計算貼息和貼現凈額。持票人于3月2日到銀行進行貼現,貼現率為12%。
貼現息=100×(30/360)×12%=1萬
貼現凈值=100-1=99萬
票據貼現的貼現息計算公式主要有不帶息票據貼現、帶息票據的貼現和貼現利息公式,具體如下:
1.不帶息票據貼現
貼現利息=票據面值x貼現率x貼現期
2.帶息票據的貼現
貼現利息=票據到期值x貼現率x貼現天數÷360
貼現天數=貼現日到票據到期日實際天數-1
3.貼現利息公式
用公式表示即為:
貼現利息=貼現金額×貼現天數×日貼現率
日貼現率=月貼現率÷30
實際付款金額=票面金額-貼現利息
票據貼現主要特征
1.高流動性
票據貼現后,票據中包含的權利完全屬于銀行,如果貼現后的銀行急需,可以轉售給其他銀行或再貼現給銀行,中部,資金可以隨時收回,流動性高。
2.安全性大
由于貼現方和票據上的所有當事人都是債務人,所以應用資金貼現銀行更安全。
3.自償性強
票據附在票據上時,票據上已經注明了贖回日期,債務人不能要求變更日期。同時,商業(yè)匯票以合法的商品交易為基礎,具有較強的自我補償能力,到期收回匯票比普通貸款更有保障。
4.用途確定
在使用方面,折扣具體到每張賬單,折扣是否適當合理,體現的很清楚。因此,折扣也是最容易反映銀行工作質量的方式
5.信用關系簡單
票據貼現業(yè)務是一種特殊的借貸方式,與其他借貸方式相比有以下區(qū)別:第一是收息方式不同;第二,期限不同;第三,涉及的利益相關者不同。
票據貼現申請條件
商業(yè)匯票的收款人或被背書人需要資金時,可持未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票并填寫貼現憑證,向其開戶銀行申請貼現。貼現銀行需要資金時,可持未到期的承兌匯票向其他銀行轉貼現,也可以向人民銀行申請再貼現。
商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現業(yè)務必須具備下列條件:
(一)在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織;
(二)與出票人或者直接前手具有真實的商業(yè)交易關系;
?。ㄈ┨峁┡c其直接前手之前的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據復印件。
對于帶息票據類業(yè)務,會計進行相關核算時,應設置應收票據科目、財務費用科目進行處理。相關會計分錄應如何編制?
帶息票據分錄處理
對企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務等收到的商業(yè)匯票,應通過“應收票據”科目進行核算。企業(yè)在收到票據時,應作如下會計分錄:
借:應收票據
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
企業(yè)持未到期的應收票據向銀行貼現:
借:銀行存款
財務費用
貸:應收票據
如應收票據到期,出票方如期兌付:
借:銀行存款
貸:應收票據
財務費用
如因付款人到期無力支付票款,企業(yè)在收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票,應作如下會計分錄:
借:應收賬款
貸:應收票據
應收票據是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限,最長不得超過6個月。根據承兌人不同,商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
帶息票據和不帶息票據區(qū)別
帶息票據和不帶息票據區(qū)別就是一種需要支付利息,而一種是沒有利息的。帶息票據在計算到期金額的時候需要用面積+利息來計算。
票據貼現的含義
票據貼現是應收和應付票據的貼現。企業(yè)籌措資金的一種方式。企業(yè)在應收票據到期之前,將票據背書后交銀行貼現,銀行將票據的到期價值,扣除按照貼現利率計算的從貼現日至到期日的利息(貼現折價)后的余款付與企業(yè),稱為應收票據貼現。
商業(yè)匯票由出票人簽發(fā),可以流通轉讓,其出票金額、出票日期、收款人名稱不得更改。對于帶息商業(yè)匯票的的利息,應通過什么科目核算?
帶息商業(yè)匯票利息通過什么科目核算?
帶息商業(yè)匯票的利息計入財務費用科目核算。商業(yè)匯票貼現是指企業(yè)向銀行或銀行相互之間融通資金的一種方式。
應收票據利息指的是應收票據貼現產生的利息,票據到期值與貼現收到金額之間的差額,叫貼息或貼現息,通常記作財務費用。
商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的,委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。在銀行開立存款帳戶的法人以及其他組織之間,必須具有真實的交易關系或債權債務關系,才能商業(yè)匯票。它適用于同城或異地結算。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌的票據。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌,也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。
銀行承兌匯票是由出票人簽發(fā)并由其開戶銀行承兌的票據。每張票面金額最高為1000萬元(含)。銀行承兌匯票按票面金額向承兌申請人收取萬分之五的手續(xù)費,不足10元的按10元計。承兌期限最長不超過6個月。
財務費用是什么?
財務費用屬于損益類科目,財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現金折扣等。
帶息商業(yè)匯票會計分錄
如果是收到的票據,帶息商業(yè)匯票的利息計提的時候賬務處理:
借:應收票據
貸:財務費用
如果是簽發(fā)的帶息商業(yè)匯票,帶息商業(yè)匯票的利息計提的時候賬務處理:
借:財務費用
貸:應付票據
企業(yè)在經營過程中會設置應收票據科目,核算企業(yè)收到的商業(yè)票據,以及帶息應收票據的利息。當帶息票據貼現時,相應的會計分錄怎么寫?
帶息票據貼現的會計分錄
借:銀行存款(貼現凈額)
貸:財務費用(票面利息-貼現利息)
應收票據(面值)
什么是帶息票據?
帶息票據是指商業(yè)匯票到期時,承兌人除向收款人或被背書人支付票面金額外,還應按票面金額和票據規(guī)定的利息率支付自票據生效日起至票據到期日止的利息的票據。
應收票據是什么?
應收票據是由付款人或收款人簽發(fā)、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。應收票據按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票,按其是否附息分為附息商業(yè)匯票和不附息商業(yè)匯票。商業(yè)匯票既可以依法背書轉讓,也可以向銀行申請貼現。
財務費用是什么?
財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用。
包括企業(yè)生產經營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算,不包括在財務費用)、金融機構手續(xù)費,企業(yè)發(fā)生的現金折扣或收到的現金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出,應計入開辦費;為購建或生產滿足資本化條件的資產發(fā)生的應予以資本化的借款費用,在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。
帶息票據在票面上往往標明了一定的利率,該利率可以計算得出票據所含的利息。票據到期時,企業(yè)不僅要償還票面金額,也要支付相應的利息。請問帶息票據貼現如何做會計分錄?
帶息票據貼現會計分錄
借:銀行存款(貼現凈額)
貸:財務費用(票面利息-貼現利息)
應收票據(面值)
帶息票據貼現計算公式
帶息票據的到期值(提前貼現)=應收票據面值-貼現息
貼現息=應收票據面值×(票據到期天數/360)×貼現率
帶息票據是什么意思?
帶息票據是指商業(yè)匯票到期時,承兌人不僅要向收款人或背書人支付票面金額,還要按照票面金額和票據規(guī)定的利息率支付自票據生效日起至到期日止的利息的一種票據。一般帶息票據在票面上會標明一定的利率,票據所含利息也就是用該利率計算得出的。可以簡單理解為票據到期時,企業(yè)不單單要償還票面金額,也要支付按規(guī)定計算的利息。
一般情況下帶息票據的利息在到期時一次性支付,若是利息金額較大,則應在中期期末或年度終了時計算應付利息費用。
貼現是什么意思?
貼現是指收款人將未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書后向受讓人轉讓,受讓人按票面金額扣去自貼現日至匯票到期日的利息以將剩余金額向持票人進行支付。
貼現屬于銀行的一項資產業(yè)務,匯票的支付人對銀行負債,實際上銀行與付款人有一種間接貸款關系。
一般而言,票據貼現主要分為貼現、轉貼現和再貼現。
更多推薦:銀行承兌匯票貼現怎么做賬?
很多時候,企業(yè)都會出現對票據進行貼現的行為,這是企業(yè)籌措資金的一種方式。那么帶息票據貼現的賬務處理要怎么做呢?
帶息票據貼現的會計分錄
帶息票據貼現:
借:銀行存款(貼現凈額)
貸:財務費用(票面利息-貼現利息)
應收票據(面值)
應收票據是由付款人或收款人簽發(fā)、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。應收票據按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票,按其是否附息分為附息商業(yè)匯票和不附息商業(yè)匯票。商業(yè)匯票既可以依法背書轉讓,也可以向銀行申請貼現。
什么是帶息票據?
1、帶息票據是指商業(yè)匯票到期時,承兌人除向收款人或被背書人支付票面金額外,還應按票面金額和票據規(guī)定的利息率支付自票據生效日起至票據到期日止的利息的票據。帶息票據在票面上往往標明一定的利率,該利率用來計算票據所含的利息。票據到期時,企業(yè)除了需要償還票面金額外,還需要支付按規(guī)定計算的利息。
利息=面值×利率×票據期限
2、帶息票據的利息一般都是在到期時一次性支付,如果利息金額較大,則應于中期期末或年度終了時計算應付利息費用。
什么是財務費用?
財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關的手續(xù)費等。
對應付票據計提利息時,應設置財務費用科目、應付票據科目等進行有關核算,相關的會計分錄怎么做?
計提應付票據利息會計分錄
計提應付票據利息:
借:財務費用
貸:應付票據
還款時會計分錄:
借:應付票據
財務費用
貸:銀行存款
在現實中,如果產生了小額利息,可以不進行計提,在票據到期時連本帶利一起還,利息則直接計入應付票據。
財務費用賬戶屬于費用類賬戶,核算企業(yè)發(fā)生的財務費用,主要是利息和手續(xù)費,借方記增加,貸方記減少。
什么是應付票據
應付票據是指由出票人出票,委托付款人需要在一定期限內無條件付款給收款人或持票人的票據。如果期限是一年內的或者一個營業(yè)期,稱為短期應付票據,屬于企業(yè)的流動負債;如果期限超過了一年或者一個經營期以上的,稱為長期應付票據,屬于企業(yè)的長期負債。應付票據包括商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票。其中,商業(yè)承兌匯票付款期限最長為6個月。應付票據還可以依據帶不帶息分為帶息應付票據和不帶息應付票據。
應付利息和應付票據-利息有什么區(qū)別?
分期付息的應付票據,在每個結算期期末計提票據利息是記入“應付利息”。
一次到期還本付息的應付票據,在每個結算期期末計提票據利息是記入“應付票據-利息”。
對于帶息應付票據,應區(qū)分其利息是否已宣告發(fā)放,宣告發(fā)放的說明是分期付息的應付票據,已宣告發(fā)放的利息記入“應付利息”。
在一般企業(yè)的日常經營中,企業(yè)在銷售的過程中可能會收到應收票據的款項,通常應收票據都是帶有追索權的,那么票據帶追索權到期未承兌的會計分錄該怎么做?
票據帶追索權到期未承兌的會計分錄
先注銷應收票據:
借:短期借款(票面額)
貸:應收票據(票面額)
然后:
借:應收賬款(票面額+利息)
貸:銀行存款(票面額)
短期借款(利息)
帶追索權和不帶追索權票據的區(qū)別是什么?
1、權利作用不同
出現匯票到期被拒絕付款或其他法定原因時,帶追索權的持票人有請求其前手償還匯票金額及有關費用和損失的權利。不帶追索權的則沒有。
2、承擔風險方不同
有追索權保理是指只提供其他服務的保理,不承擔買方信用風險。承做有追索權保理的保理公司,若有提供賣方預付款服務,在應收賬款到期45天后,任何情況下,保理公司均有權向賣方進行追索。
無追索權保理是指承擔買方信用風險的保理。保理公司在承做無追索權保理時,發(fā)生買方信用風險,從應收賬款到期90天起,若發(fā)生非商業(yè)糾紛賣方信用風險,由保理公司向賣方履行擔保付款的責任。
應收賬款是什么?
應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務,應向購買單位收取的款項,包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應考慮商業(yè)折扣和現金折扣等因素。
應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。因此,應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時,確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。
企業(yè)在日常的經營活動中,通常會與別的企業(yè)發(fā)生業(yè)務往來。有時會使用商業(yè)匯票進行交易,對于帶息商業(yè)匯票,貼現時的利息該計入什么科目核算?
帶息商業(yè)匯票貼現利息計入哪個會計科目?
計入財務費用科目核算。
財務費用屬于損益類會計科目。借方表示增加,貸方表示減少。企業(yè)發(fā)生的財務費用,一般在“財務費用”科目進行核算,并按費用種類設置明細賬。財務費用發(fā)生時,記入該科目的借方,期末將余額結轉“本年利潤”科目時,記入該科目的貸方。
辦理過承兌手續(xù)的匯票就是承兌匯票。即在交易活動中,售貨人為了向購貨人索取貨款而簽發(fā)匯票,并經付款人在票面上注明承認到期付款的“承兌“字樣及簽章。付款人承兌以后成為匯票的承兌人。銀行承兌的叫做“銀行承兌匯票“。購貨人承兌的叫做“商業(yè)承兌匯票”。
申請人由于資金需要,將未到期的銀行承兌匯票轉讓于銀行,銀行按票面金額扣除貼現利息后,將余額付給持票人的一種融資行為就是銀行承兌匯票的貼現。
我們企業(yè)在生產經營過程中為了籌集資金而發(fā)生的籌資費用就是財務費用。
背書行為就是找私人貼現,如果在背書時造成的損失,也是屬于為資金籌集而發(fā)生的費用,所以按會計準則要求仍應計入財務費用科目。
由于這種支出方式是無法取得有效合法的票據,所以,需要做納稅調整。實際工作中,為使企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作方便,實際工作中也會將這種貼現支出計入營業(yè)外支出。計入營業(yè)外支出是一種簡便的不規(guī)范做法,本質上仍屬于財務費用。
隨著經濟的快速發(fā)展,我們可以看到各種關于銀行理財、貨幣基金等新聞報道。理財已經是一種潮流。那么對于銀行入息的會計分錄該怎么做呢?作為財務,你了解多少?接下來就跟著會計網小編一起來看看銀行入息的賬務處理。
銀行入息會計分錄怎么做?
根據《發(fā)票管理辦法》第十六條規(guī)定可得,如果單位和個人需要臨時使用發(fā)票,那么可以憑借購銷商品、經辦人身份證明、提供或者接受服務及從事其他經營活動的書面證明直接向經營地稅務機關申請辦理代開發(fā)票。根據稅收法律、行政法規(guī)相關規(guī)定,對于應當繳納稅款的,則稅務機關先對稅款進行征收,再對發(fā)票進行開具。
按照發(fā)票管理的需要,稅務機關可以依照國務院稅務主管部門的相關規(guī)定,委托其他單位代開發(fā)票。
所以,借給公司錢收到利息開具發(fā)票,應當根據貸款服務繳納相應的增值稅。銀行入息賬務處理如下:
1、支付借款的時候
借:其他應收款
貸:銀行存款
借:應收利息
貸:財務費用-利息收入
2、收到還款和利息
借:銀行存款
貸:其他應收款
貸:應收利息
知識拓展:短期借款借人及償還的賬務處理、短期借款付息的賬務處理
短期借款借人和償還怎么做賬務處理
企業(yè)借人各種短期借款,按照借人的實際本金數進行賬務處理時:
借:銀行存款
貸:短期借款
企業(yè)歸還各種短期借款,按照實際歸還數進行賬務處理時:
借:短期借款
貸:銀行存款
短期借款付息怎么做賬務處理
按照月份進行預提利息的時候,按照預提數,以財務費用為借記科目,應付利息為貸記科目。按照實際支付利息的時候,應付利息為借記科目。如果實際支付額要比預提利息大,其差額借記財務費用賬戶,以銀行存款等賬戶為貸記科目。如果要比應付利息小,差額用紅字借記財務費用賬戶,其應付利息賬戶就是貸記科目。
如果企業(yè)借入的短期借款利息是按照月份進行支付的,或者利息額并不會很大,那么對于借款到期時和本金一起償還的,應當在支付利息的時候,直接在當期有關費用中計入。根據實際支付的利息額,以財務費用為借記科目,銀行存款等為貸記科目。
企業(yè)之間發(fā)生交易時,除了可以用錢款進行支付外,還有票據也可以實現付款功能。在利用票據進行結算時,產生的票據利息應該如何做賬務處理?
票據利息的會計分錄
借:應收票據
貸:財務費用
什么是應收票據?
應收票據是由付款人或收款人簽發(fā)、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。應收票據按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票,并按其是否帶息分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。商業(yè)匯票既可以依法背書轉讓,也可以向銀行申請貼現。
應收票據的賬務處理
1、因債務人抵償前欠貨款而取得的應收票據時:
借:應收票據(票據面值)
貸:應收賬款
2、因銷售商品而收到的應收票據時:
借:應收票據(票據面值)
貸:主營業(yè)務收入(不含增值稅的收入)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
3、對于帶息應收票據,期末按應收票據面值和確定的票面利率計提利息,并增加應收票據的賬面余額:
借:應收票據
貸:財務費用
4、到期收回款項的核算若為不帶息商業(yè)匯票,到期收回時:
借:銀行存款(到期值)
貸:應收票據(票據面值)
若為帶息商業(yè)匯票,到期收回時:
借:銀行存款(到期值)
貸:應收票據(票據賬面余額)
財務費用(尚未計提利息部分)
5、付款人無力支付票款的核算:
借:應收賬款
貸:應收票據
在企業(yè)經營活動中收到銀行的利息賬單,企業(yè)一般通過銀行存款、財務費用、本年利潤等科目進行核算。
結息的會計分錄
1、企業(yè)發(fā)生利息收入:
借:銀行存款
貸:財務費用——利息收入(紅字)
2、結轉企業(yè)利息:
借:本年利潤(紅字)
貸:財務費用——利息收入(紅字)
企業(yè)發(fā)生利息收入然后結轉,應當通過“銀行存款”科目以及“財務費用”相關二級科目核算。由于企業(yè)會計系統(tǒng)利潤表中的財務費用費用項目取數時都會取用借方的發(fā)生額,因此一般將財務費用利息收入增加額進行紅字借記的會計處理。財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用。銀行存款是企業(yè)儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。
財務費用科目如何理解?
1、利息支出,指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
2、匯兌損,指企業(yè)因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度、季度或者年度終了時,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
3、相關的手續(xù)費,指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調劑外匯手續(xù)費等,但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。
4、其他財務費用,例如融資租入固定資產發(fā)生的融資租賃費用等。
銀行結息指的是利息的實際給付,財會人員一般通過“財務費用”等會計科目來核算銀行結息的賬務,具體的會計分錄該怎么寫?
銀行結息的會計分錄
借:銀行存款
貸:財務費用
如何理解銀行存款?
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉賬結算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內,可以保存少量的現金外,都必須存入銀行,企業(yè)的銀行存款主要包括:結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務,都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
在會計中,銀行存款屬于資產類。期末余額就在借方。在會計分錄中,借方表示增加。貸方表示減少。
如何理解財務費用?
財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用。具體包括有:
1、利息支出,指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
2、匯兌損失,指企業(yè)因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
3、相關的手續(xù)費,指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調劑外匯手續(xù)費等,但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。
4、其他財務費用,如融資租入固定資產發(fā)生的融資租賃費用等。
企業(yè)發(fā)生的財務費用在“財務費用”科目中核算,并按費用項目設置明細賬進行明細核算。
銀行結息是指利息的實際給付,利息實際給付時,可通過財務費用科目核算,相關會計分錄如何編制?
銀行結息如何做會計分錄?
借:銀行存款
貸:財務費用
銀行存款和財務費用如何理解?
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業(yè)根據業(yè)務需要,在其所在地銀行開設賬戶,運用所開設的賬戶,進行存款、取款以及各種收支轉賬業(yè)務的結算。
根據我國現金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉賬結算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內,可以保存少量的現金外,都必須存入銀行。
企業(yè)的銀行存款主要包括:結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務,都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
在會計中,銀行存款屬于資產類。期末余額就在借方。在會計分錄中,借方表示增加。貸方表示減少。
財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌差額以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現金折扣或收到的現金折扣、未確認融資費用攤銷、分期收款銷售方式下“未實現融資收益”的攤銷等。