增值稅是初級會計考試中的重要考點之一，具體考察的內(nèi)容包括：增值稅的一般征收范圍、征收的特殊項目以及征收增值稅的特殊行為。

　　征收增值稅的一般范圍有哪些？

　　增值稅征收的一般范圍包括：銷售或進口貨物；提供加工、修理修配勞務(wù)；交通運輸服務(wù)；郵政服務(wù)；電信服務(wù)；建筑服務(wù)；金融服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)；生活服務(wù)；銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)等。

　　增值稅征收的特殊項目包括什么？

　　貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），貨物期貨交增值稅，在實物交割環(huán)節(jié)納稅；銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)；寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)；集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)。

　　什么是增值稅征收的特殊行為？

　　視同銷售是指在會計上不作為銷售核算而在稅收上作為銷售、確認收入計繳稅費的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。

　　1、將貨物交付其他單位或者個人代銷；

　　2、代他人銷售貨物；

　　3、設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

　　4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目。

　　5、將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；

　　6、將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物用于分配給股東或投資者；

　　7、將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物用于集體福利或個人消費；

　　8、將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物購買的貨物無償贈送他人。

　　怎么理解增值稅？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)所征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理來說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔(dān)，有增值才征稅，沒增值則不征稅。

　　企業(yè)銷售貨物或者提供加工、修理勞配勞務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，符合免稅條件的，可以免征增值稅，那么增值稅免稅范圍是什么？

　　增值稅免稅范圍

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，下列項目免征增值稅：

　?。ㄒ唬┺r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

　?。ǘ┍茉兴幤泛陀镁撸?/p>

　?。ㄈ┕排f圖書；

　　（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；

　　（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；

　?。┯蓺埣踩说慕M織直接進口供殘疾人專用的物品；

　　（七）銷售的自己使用過的物品。

　　除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

　　增值稅直接減免怎么做賬？

　　根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）有關(guān)規(guī)定，對于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類相關(guān)科目。

　　關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定：

　　小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

　　一般納稅人直接減免增值稅會計分錄：

　　1、可以直接全額確認收入

　　借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入（價稅合計）

　　2、也可以先計提銷項稅額，然后確認減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益：

　　借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅金）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入或者其他收益

　　增值稅是我國的四大稅種之一，也是我國財政收入最重要的來源之一，增值稅的增稅范圍十分廣泛，那么增值稅的含義到底是什么？增值稅的征稅范圍廣不廣？

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從稅收計算原則來看，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)等多個環(huán)節(jié)的商品增值或增值征收的流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，即由消費者負擔(dān)，只有當(dāng)有增值時，才需要征稅。如果沒有增值稅，就不會征稅。

　　增值稅的征稅范圍

　　增值稅的征稅范圍包括三個，包括一般范圍：增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。特殊項目：貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)；寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)；集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)。特殊行為：視同銷售，均要征收增值稅。

　　增值稅的類型

　　根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

　　生產(chǎn)型增值稅是指在征收增值稅時，只能抵扣屬于非固定資產(chǎn)的生產(chǎn)資料的稅款，不允許抵扣固定資產(chǎn)價值中包含的稅款。收入型增值稅是指在征收增值稅時，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未經(jīng)折舊的部分不計入扣除項目的金額。這類增值稅的征稅對象大致相當(dāng)于國民收入，因此被稱為收入型增值稅。消費型增值稅，消費型增值稅指在征收增值稅時，允許將固定資產(chǎn)價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當(dāng)于社會消費資料的價值，因此稱為消費型增值稅。

　　增值稅發(fā)票是用來抵扣企業(yè)進行稅額的，對于企業(yè)來講是很重要的抵扣憑證。那么大家是否知道增值稅發(fā)票有哪些種類？它們的適用范圍是什么？

　　目前使用的增值稅發(fā)票種類

　　除了電子發(fā)票，目前增值稅發(fā)票主要包括以下四個票種：

　　1.增值稅專用發(fā)票。這是購買方支付增值稅額而且可以按照增值稅有關(guān)規(guī)定用以抵扣增值稅進項稅額的憑證，也就是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，

　　2.增值稅普通發(fā)票。這是增值稅納稅人在提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)或銷售貨物時，通過增值稅稅控系統(tǒng)所開具的普通發(fā)票。

　　3.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。這是所有從事機動車零售業(yè)務(wù)的單位和個人，自2006年8月1日規(guī)定實施起，在銷售除舊機動車外的機動車收款時所開具的發(fā)票。

　　4.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。這是增值稅一般納稅人在提供除鐵路運輸外的貨物運輸服務(wù)時開具的專用發(fā)票，其基本用途、法律效力、安全管理要求及基本使用規(guī)定等跟現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致。

　　二、增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的主要區(qū)別

　　1、使用的主體不同

　　增值稅專用發(fā)票通常情況下只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人想要使用只能經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)代開;普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動且辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人進行領(lǐng)購使用。

　　2、稅款是否允許抵扣

　　增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，還可以用作購買方扣除增值稅的憑證，所以它不僅能夠作為商事憑證，還能作為完稅憑證。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營項目外都不能抵扣進項稅。

　　在歷年的初級會計職稱考試中，“增值稅的征稅范圍”可是在《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目中出現(xiàn)次數(shù)最多，并且容易使考生們出錯的高頻考點，針對此情況，會計網(wǎng)今天就跟大家講解下“增值稅征稅范圍”知識點，幫助考生解決難題。

　　初級會計考點解析

　　高頻考點思維導(dǎo)圖

　　高頻考點概述

　　1、增值稅的征稅范圍

　　2、視同銷售——交增值稅(10項)

　　(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　(2)銷售代銷貨物;

　　(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目;(杠掉)

　　(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

　　(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　　(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

　　(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人;

　　(9)單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償銷售應(yīng)稅服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外;

　　(10)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　★記憶方法

　　5和6、7、8區(qū)別記憶

　　4、10屬于知道就可以了的條例

　　(1)和(2)保證抵扣鏈條的不中斷

　　(3)防止稅收負擔(dān)不平衡、逃避納稅

　　2、混合銷售和兼營行為

　　兼營：經(jīng)營范圍多樣

　　原則：分別核算;沒有區(qū)分的：從高(記：嫌麻煩?不分別核算?稅的就是你!)

　　混合銷售：同一項行為涉及貨物和服務(wù)

　　原則：稅率隨主業(yè)(記：跟著主要的項目走)

　　初級會計考試科目

　　2020年初級會計師報考條件

　　報名參加初級資格考試的人員，應(yīng)具備下列條件：

　?、艌猿衷瓌t，具備良好的職業(yè)道德品質(zhì);

　　⑵認真執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，以及有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，無嚴重違反財經(jīng)紀律的行為;

　　⑶履行崗位職責(zé)，熱愛本職工作;

　?、染邆鋰医逃块T認可的高中畢業(yè)(含高中、中專、職高和技校)及以上學(xué)歷。

　　報名手續(xù)

　　(一)2019年11月1日至30日，“全國會計資格評價網(wǎng)”初級資格考試報名系統(tǒng)開通;報名系統(tǒng)中繳費系統(tǒng)延開至12月5日。各省級考試管理機構(gòu)在上述時間段內(nèi)，自行確定本地區(qū)具體的報名開始時間及次數(shù)，報名截止時間統(tǒng)一為2019年11月30日。

　　(二)2020年4月10日前，各省級考試管理機構(gòu)公布本地區(qū)初級資格考試準考證網(wǎng)上打印的起止日期。

　　(三)2020年5月9日開始組織初級資格考試。

　　(四)全部考試結(jié)束后兩周內(nèi)，下發(fā)初級資格考試成績，并在“全國會計資格評價網(wǎng)”和各地考試管理機構(gòu)指定媒體上公布。

　　考試科目包括有哪些?

　　2019年初級會計師考試科目與往年一樣，也是《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》、《初級會計實務(wù)》兩個科目。

　　具體題型：

　　《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試題型包括：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題(案例分析題)。

　　《初級會計實務(wù)》考試題型包括：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題

　　考試時間

　　根據(jù)國家財政部發(fā)布的《通知》，2020年度初級資格考試于2020年5月9日開始進行，具體安排另行通知。

　　《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目的考試時長為1.5小時，《初級會計實務(wù)》科目的考試時長為2小時，兩個科目連續(xù)考試，時間不能混用。

　　以上便是2020年初級會計師考試相關(guān)事宜，雖然現(xiàn)在離考試、報名還是有一段時間，不過考生們也不能太大意，提前為考試做好充分準備，總比臨時抱佛腳的態(tài)度要好。

　　初級會計備考方法

　　一、學(xué)習(xí)計劃

　　備考初級會計考試的過程是很漫長的，所以學(xué)習(xí)計劃的制定是非常有必要的，而且最好是制定一個比較詳細的學(xué)習(xí)計劃，它能夠幫助我們更快的達到預(yù)期的學(xué)習(xí)進度。俗話說得好，無規(guī)矩不成方圓，干任何事情之前，我們最好先構(gòu)思一下整個的流程，這樣學(xué)習(xí)起來的話，往后還是比較省時省力的。好的學(xué)習(xí)計劃，可以讓我們清晰地了解到自己學(xué)習(xí)的進度，從而更好的提高自己的學(xué)習(xí)效率，所以學(xué)習(xí)計劃的重要性大家是一定不要忽視的。

　　二、準備好教材、輔導(dǎo)書、題庫

　　首先可以對初級會計考試時間落實清楚，準備需要的教材、輔導(dǎo)書、題庫，如果自己對學(xué)習(xí)還是不放心的話，還可以報考網(wǎng)課學(xué)習(xí)的。

　　三、學(xué)習(xí)時間

　　每天堅持至少2到3小時，連貫性的學(xué)習(xí)。相對來說，初級會計實務(wù)內(nèi)容較多較雜，且涉及大量計算，經(jīng)濟法基礎(chǔ)的內(nèi)容則相對簡單，只需要在理解的基礎(chǔ)上進行強化記憶即可，因此兩門科目的時間安排比例在2：1比較合適。不過每個考生的情況不同，大家根據(jù)自己的實際情況規(guī)劃即可，可以先看看書、做套題檢測一下自己的水平。每天具體學(xué)習(xí)幾個小時也是因人而異，上班族、寶媽可能學(xué)習(xí)時間比較少，非要規(guī)定一個時間也不太實際，所以按章節(jié)規(guī)劃更合理。建議兩個科目一起學(xué)習(xí)，畢竟初級考試要兩個科目同時及格才能領(lǐng)取證書。

　　四、學(xué)習(xí)方法

　　當(dāng)天學(xué)習(xí)的課程應(yīng)當(dāng)天完成課后測試，加強記憶。不要在學(xué)習(xí)時干其他事情。我們初級備考有將近7個月的時間，這對我們廣大考生老說有利有弊，利處在于考生有更加充足的時間備考，不利之處在于備考時間這么長，意味著考生的戰(zhàn)線也需要拉的比較長，可能會引起考生備考的疲憊感，此外，備考中間穿插著各種假期，考生們一走親訪友、看看世界之后的欣喜可能會消磨掉考生們對這場考試的警惕。所以考生朋友們在備考中可要堅定自己的決心，心無旁騖篤定前行，可不能三天打魚兩天曬網(wǎng)呦。

　　五、模擬考試測試

　　初級會計實務(wù)和經(jīng)濟法基礎(chǔ)自己都要做模擬考試測試，并嚴格做好時間記錄。

　　六、了解考試規(guī)則，戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)要合理

　　我們的初級會計職稱考試采用的是無紙化機考的方式，這就求考生們要提前熟悉機考的操作，尤其是計算器的使用，涉及到計算的時候會是你的好幫手呦。此外，我們初級職稱考試僅僅只是考察客觀題，分為單選、多選、判斷和不定項，考生們要尤其注意判斷題實行“倒扣分”制度，答對得分，答錯扣分，考生們可得根據(jù)不同的試類型和規(guī)則好好規(guī)劃自己的考試目標哦，制定合理的戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)，可以事半功倍的效果。

　　只要你講究科學(xué)的方法進行會計初級職稱備考，就算從零開始，也只需兩個月的時間足以。

　　初級會計發(fā)展前景

　　初級會計考試通過有哪些好處?

　　入行必備

　　會計從業(yè)取消后，初級會計職稱成為財會行業(yè)的門檻證書，而且初級會計考試難度適中，涉及了會計相應(yīng)的會計知識，拿下初級不急積累知識和經(jīng)驗，更是為進入職場做好準備。

　　增加就業(yè)機會

　　因會計從業(yè)取消，初級會計職稱證書的含金量大大提高，在以后找工作的時候，大大的增加了就業(yè)機會。

　　初級每過一科，抵繼續(xù)教育60分

　　根據(jù)《會計專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育規(guī)定》意見通知獲悉，考生在初級會計師考試中，每通過一科可抵繼續(xù)教育60學(xué)分(會計專業(yè)技術(shù)人員每年參加繼續(xù)教育取得學(xué)分不得少于90分)，通過了初級會計考試，可以抵換全年的繼續(xù)教育學(xué)分。

　　考取初級會計證書后，工資待遇高不高?

　　1、出納

　　出即“支出”，納即“收入”，顧名思義，出納是管理資金出入的工作。助理會計師可以勝任出納里的任意細分崗位。

　　崗位職責(zé)：負責(zé)會計部門(有的也包括業(yè)務(wù)部門)票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算工作。工作內(nèi)容包括，貨幣資金核算、往來結(jié)算與工資結(jié)算。

　　薪資：一線城市平均工資約為4000-6000左右;二三線城市平均工資約為3000-4000間。

　　2、會計

　　會即一年的總盤算，計即每月的零星盤算，顧名思義，會計是進行月計、歲會的工作。按照會計崗位可以細分為總賬會計、應(yīng)收/付會計、稅務(wù)會計等。

　　崗位職責(zé)：從業(yè)務(wù)流程角度，助理會計師可以擔(dān)任企業(yè)事業(yè)單位的費用會計、成本會計、往來會計、銷售會計、結(jié)算會計等崗位。該崗位的主要職責(zé)是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證，編制科目匯總表登記總賬，最后編制資產(chǎn)負債表與利潤表。

　　薪資：一線城市平均工資約為5000-7000左右;二三線城市平均工資約為4000-5000間。

　　3、審計

　　審計以會計資料及其反映的企業(yè)財務(wù)活動為審查對象，是一種具有獨立性、權(quán)威性與公正性的經(jīng)濟監(jiān)督工作。根據(jù)執(zhí)行主體，審計可以分為公司內(nèi)審、事務(wù)所審計與國家審計。助理會計師一般可以擔(dān)任會計師事務(wù)所的審計助理，還不能獨立擔(dān)任公司內(nèi)審。會計師才能夠擔(dān)任事務(wù)所審計與公司內(nèi)審。

　　崗位職責(zé)：審計負責(zé)認定經(jīng)濟活動和經(jīng)濟對象與標準間的一致程度。會計核算、分析、檢查企業(yè)經(jīng)濟活動，審計監(jiān)督、評價、公證企業(yè)經(jīng)濟活動。

　　薪資：一線城市平均工資約為5000-7000左右;二三線城市的審計收入約為4000-5000間。除了固定薪酬外，審計工資的一部分還來自于出差補貼和加班費。

　　綜合上述，考取初級會計職稱證書出來工作的工資待遇并沒有大家所想的那么差，初級會計證書相當(dāng)于踏入會計門檻最基本的職稱證書，如果大家想往更高層次發(fā)展，就要不斷提升自己，考取更多相關(guān)的會計職稱證書。

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅征收率一般為3%，采取征收率計稅的企業(yè)，不得抵扣進項稅額，那么增值稅征收率適用范圍是什么？

　　增值稅征收率適用范圍包括什么？

　　增值稅征收率適用于兩種情況，其一是小規(guī)模納稅人，其二是一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為按規(guī)定可以選擇簡易計稅方法計稅的項目。具體如下：

　　1、小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等;

　　2、一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：

　　（1）公共交通運輸服務(wù)。

　　公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

　　班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務(wù)。

　?。?）經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

　　動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認定標準和認定程序，按照《文化部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認定管理辦法(試行)〉的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號)的規(guī)定執(zhí)行。

　?。?）電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

　　（4）以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

　　（5）在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

　　3、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　4、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　5、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　6、提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)選擇適用簡易計稅方法的。

　　7、自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

　　8、自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

　　9、資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

　　10、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

　　增值稅征收率和增值稅稅率的區(qū)別

　　增值稅征收率是指對特定的貨物或特定的納稅人銷售的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率。增值稅稅率是稅額與一定數(shù)量征稅對象之間的比例，它是計算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)了征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)和基本要素。

　　增值稅征收率與增值稅稅率不同之處在于，征收率只是計算納稅人應(yīng)納增值稅稅額的一種尺度，無法體現(xiàn)貨物或勞務(wù)的整體稅收負擔(dān)水平。

　　增值稅的征收率，適用于小規(guī)模納稅人或一般納稅人的特殊行為，征收率包括3%和5%，特殊環(huán)節(jié)減按2%或1.5%。增值稅稅率，適用于一般納稅人適用，增值稅稅率包括13%、9%、6%和零稅率，計算增值稅稅金時，用銷項稅減去進項稅即可。

　　增值稅納稅人有哪些？

　　增值稅的納稅人為在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。按照經(jīng)營規(guī)模的大小和會計核算健全與否等標準，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：

　?。ㄒ唬┘{稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

　　取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

　?。ǘ┘{稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

　?。ㄎ澹┰鲋刀惪劾U義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　　企業(yè)經(jīng)常會遇到的稅務(wù)方面的問題，而增值稅是最主要的稅種之一，那么增值稅的征稅范圍包括哪些？以下是會計網(wǎng)為大家整理的內(nèi)容，希望能幫到你。

　　增值稅的征稅范圍包括哪些？

　　增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)所征收的一種稅。

　　增值稅征收的對象：

　　1.銷售或者進口貨物：包括電力、熱力、氣體在內(nèi)有形動產(chǎn);

　　2.提供應(yīng)稅勞務(wù)：(1)加工勞務(wù)：嚴格限制在委托方提供原料及主要材料(注意與自產(chǎn)自銷的區(qū)別);(2)修理修配勞務(wù)：注意修理修配的對象;

　　3.發(fā)生應(yīng)稅行為：銷售應(yīng)稅服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。

圖片來源小穎言稅，作者：嚴穎

　　什么是增值稅？為什么要收取增值稅？

　　增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅收方式之一，增值稅收入占中國總稅收的60%以上，是最大的稅收方式。增值稅由國家稅務(wù)局負責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進口環(huán)節(jié)增值稅由海關(guān)負責(zé)征收，稅收收入均為中央財政收入。

　　1 . 實現(xiàn)國家控制商品流通，如對一般商品為17%的稅率，對農(nóng)產(chǎn)品、書籍等有良好社會利益的商品為13%的稅率，部分商品免稅。

　　2 . 增值稅有自身利益，他只對增值部分征稅，不扭曲商品流通，實現(xiàn)了稅收中性原則。

　　3 . 實施增值稅的好處：

　　1 )、有助于貫徹公平稅負原則;

　　2 )、有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化;

　　3 )、有利于擴大國際貿(mào)易交易

　　4 )、有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定地獲得財政收入。

　　征收增值稅的目的：增加政府收入，實現(xiàn)社會經(jīng)濟的公平、協(xié)調(diào)發(fā)展。

　　增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。不屬于這個征稅范圍的項目有哪些？增值稅可以抵扣的項目有哪些？讓我們一起來了解吧。

　　不征收增值稅的項目有哪些？

　　依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2規(guī)定，下列項目不征收增值稅：

　　1.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于《試點實施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。

　　2.存款利息。

　　3.被保險人獲得的保險賠付。

　　4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

　　5.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

　　增值稅可以抵扣的項目有哪些？

　　依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條 納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔(dān)的增值稅額，為進項稅額。

　　下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

　　(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　(三)購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式：

　　進項稅額=買價×扣除率

　　(四)自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　準予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

　　我公司是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，開發(fā)住宅小區(qū)，因有一定數(shù)量的經(jīng)濟適用房，取得了財政部門的補助資金，致使向客戶出售的價格低于成本價。該補助資金屬于增值稅征稅范圍嗎？

　　答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第45號的規(guī)定，貴公司收到的財政補助資金如果和所銷售的經(jīng)濟適用房的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅;否則，不征收增值稅。

　　相關(guān)政策：《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第45號)

　　七、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。本公告實施前，納稅人取得的中央財政補貼繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》(2013年第3號)執(zhí)行;已經(jīng)申報繳納增值稅的，可以按現(xiàn)行紅字發(fā)票管理規(guī)定，開具紅字增值稅發(fā)票將取得的中央財政補貼從銷售額中扣減。

　　增值稅是初級會計考試的《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目中的重點考點之一，有關(guān)考察包括增值稅征稅范圍與適用稅率、視同銷售、納稅義務(wù)發(fā)生時間、增值稅銷售額的確定。

　　增值稅的征稅范圍與適用稅率是什么？

　　增值稅的征稅范圍包括：銷售和進口貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。其中，貨物指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體等，但不包括不動產(chǎn)；加工指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)；修理修配指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

　　增值稅的稅率包括13%、9%、6%以及零稅率。其中，13%稅率的適用范圍包括

　　銷售或進口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，包括經(jīng)營性租賃與融資性租賃；9%稅率的適用于生活必需品、文化類、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料和農(nóng)產(chǎn)品；金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、增值電信服務(wù)、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）適用于6%的稅率；稅率0%的適用范圍包括出口貨物、境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、航天運輸服務(wù)、向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù)等。

　　有哪些情況屬于視同銷售？

　　1、單位或個體工商戶屬于視同銷售貨物行為：將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或個人。

　　2、視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的行為包括：單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　1、發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　2、進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天。

　　增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　　增值稅銷售額如何確定？

　　納稅人有價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或有視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

　　1、按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　　2、按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　　3、按組成計稅價格確定。組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1－消費稅稅率）。其中，“成本”具體分為兩種情況：銷售自產(chǎn)貨物的是實際生產(chǎn)成本；銷售外購貨物的是實際采購成本。

　　初級會計范圍太廣了這么備考：主要以考試大綱的重點內(nèi)容為主，復(fù)習(xí)重點的內(nèi)容。其次制定好科學(xué)的計劃進行復(fù)習(xí)，利用視頻或者是課件去進行備考。最后便是多做歷年真題，整理錯題本做到舉一反三。

初級會計考試經(jīng)驗

　　1、根據(jù)考試大綱整理知識點。

　　任何考試都有對應(yīng)的知識點，初級會計也不例外，可以結(jié)合考試大綱進行整理、匯集、總結(jié)，會對備考有較大的幫助。

　　2、認真記憶教材中的重點內(nèi)容。

　　雖然有考試大綱，但是在備考階段不能輕視教材的中藥學(xué)，需對教材當(dāng)中的重點內(nèi)容進行科學(xué)、針對性的回顧，梳理其中的知識框架。

　　3、設(shè)定計劃要有伸縮性

　　計劃總是趕不上變化的，再好的計劃在實施中肯定會遭受來自現(xiàn)實的約束。為了保證計劃的實現(xiàn)，備考學(xué)習(xí)計劃不要安排得太滿、太死、太緊，要留有機動時間，目標也不宜定得過高。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

初級會計成績多少分合格？

　　初級會計考試科目為《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》和《初級會計實務(wù)》，兩門科目均為100分制。初級會計職稱考試成績合格分數(shù)線為60分，參加考試的人員，在一個考試年度內(nèi)要通過兩門科目才算考試合格。

考取初級會計證書可以找哪些工作？

　　1、企業(yè)會計：包括財務(wù)會計、成本和管理會計、財務(wù)管理、內(nèi)部審計、出納、會計主管、財務(wù)經(jīng)理或者財務(wù)總監(jiān)等工作崗位。

　　2、金融機構(gòu)會計：負責(zé)銀行、證券行業(yè)、保險公司或其他金融機構(gòu)的會計工作。

　　3、行政事業(yè)單位會計：負責(zé)學(xué)校會計、醫(yī)院會計、福利慈善機構(gòu)會計、稅務(wù)局會計人員或者其他相關(guān)事業(yè)單位會計工作。

　　增值稅留抵稅額又有好消息了，財政部、稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第21號）明確，2022年7月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額的政策范圍，擴大至“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”等7個行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶）。符合條件的行業(yè)企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額和申請一次性退還存量留抵稅額。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　隨著涉稅行業(yè)領(lǐng)域的迅速發(fā)展，近年來報考稅務(wù)師人數(shù)越來越多，稅務(wù)師證書含金量是不可置疑的，那么考取證書后大家能從事哪些工作?

　　稅務(wù)師就業(yè)范圍

　　1、事務(wù)所，稅務(wù)師事務(wù)所和會計師事務(wù)所是稅務(wù)師主要從事的就業(yè)崗位。其中納稅籌劃、稅務(wù)顧問、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)代理以及其他涉稅事務(wù)的辦理等是稅務(wù)師在事務(wù)所主要從事的工作內(nèi)容。

　　2、咨詢公司，稅務(wù)咨詢、稅務(wù)代理、稅務(wù)顧問以及其他涉稅事務(wù)的辦理是咨詢公司的主要業(yè)務(wù)，稅務(wù)師需要通過分析數(shù)據(jù)并給出具體的解決方案。

　　3、國有大中型企業(yè)，維護稅法尊嚴以及維護納稅人合法權(quán)益都是稅務(wù)師的責(zé)任。目前企業(yè)對稅務(wù)師的需求也是很大的。稅務(wù)師持證人在企業(yè)中會得到重視，會計業(yè)務(wù)的處理以及審計的業(yè)務(wù)，財務(wù)活動的預(yù)測、稅收實務(wù)、分析與決策等都是稅務(wù)師在企事業(yè)單位中的重要內(nèi)容。

　　4、稅務(wù)機關(guān)，許多公務(wù)員崗位的報考條件是財會類專業(yè)優(yōu)先報考的。稅務(wù)師職業(yè)資格可以成為選拔優(yōu)秀稅務(wù)干部及稅務(wù)專業(yè)人員的優(yōu)先條件。

　　稅務(wù)師考試如何報名?

　　根據(jù)中稅協(xié)的規(guī)定，稅務(wù)師報名的官網(wǎng)是http://www.cctaa.cn/。報名步驟：

　　1、在中國稅務(wù)師協(xié)會網(wǎng)站直接登錄然后進入稅務(wù)師報名通道即可進行報名。

　　2、報考人員還可以登錄全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試報名系統(tǒng)去在規(guī)定的時間段里進行報名。

　　3、最新的報名方式是考生可以關(guān)注中國注冊稅務(wù)師協(xié)會官方微信進入報名頁面進行報名。

　　值得注意的是，2021年4月份中稅協(xié)發(fā)布了的稅務(wù)師考試報名相關(guān)通知，具體報名時間在5月份到7月份。今年稅務(wù)師報名時間以及結(jié)束了，預(yù)計2022年稅務(wù)師報名時間5月到7月份左右。

高級會計師采取的是考評結(jié)合的方式，也就是說只有高級會計職稱考試成績合格并參加評審，評審?fù)ㄟ^才可以。那么高級會計師評審申報范圍有哪些?哪些人不可以申報高級會計師評審。讓我們一起看看吧。

一、高級會計師評審申報范圍有哪些?

1.在本省各類企事業(yè)單位專業(yè)技術(shù)崗位上從事會計專業(yè)技術(shù)工作且符合相應(yīng)資格條件的，與用人單位簽訂勞動(聘用)關(guān)系的會計專業(yè)技術(shù)人才。

2.在本省就業(yè)的港澳臺會計專業(yè)技術(shù)人才，以及持有外國人永久居住證或我省頒發(fā)的外國人工作許可證的外籍會計專業(yè)技術(shù)人才。

3.公務(wù)員、參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位工作人員、離退休人員(含返聘在崗)不得申報。事業(yè)單位工作人員受到記過以上處分的，在受處分期間不得申報。

例如上海市具體申報范圍：申報人員需具有本市戶籍(含持有有效期內(nèi)的《上海市居住證》)，或近2年內(nèi)在本市累計繳納社會保險滿12個月，取得會計師或相關(guān)專業(yè)中級專業(yè)技術(shù)職業(yè)資格后，在本市企事業(yè)單位中受聘會計師職務(wù)(崗位)，并通過會計專業(yè)技術(shù)高級資格考試，擬聘任高級會計師職務(wù)(崗位)的在職人員。

二、高級會計師評審時間全國統(tǒng)一嗎?

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name高級會計師

高級會計師評審時間并不是全國統(tǒng)一的，是因為各個地區(qū)發(fā)布評審政策的時間并不統(tǒng)一，同時評審政策要求也不同，并沒有統(tǒng)一標準。以下是2024年部分地區(qū)評審時間統(tǒng)計，僅供參考：

三、高級會計師多少分算通過考試?

高級會計師考試合格標準為60分，試卷滿分100分。只要成績達到國家線60分及以上就算通過考試，成績有效期為3年。部分地區(qū)設(shè)有省線，分數(shù)一般不低于55分，因此需要達到省線標準才算合格，成績只在當(dāng)年本省范圍內(nèi)有效。