企業(yè)所得稅是初級會計考試中的重要考點之一，具體考察的內(nèi)容包括企業(yè)所得稅的征稅對象、企業(yè)所得稅的不征稅收入和免稅收入、企業(yè)所得稅不得扣除的項目以及企業(yè)所得稅的稅前扣除標準。

　　企業(yè)所得稅的征稅對象是什么？

　　企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

　　居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅的不征稅收入和免稅收入有哪些？

　　不征稅收入包括：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　免稅收入包括國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；以及符合條件的非營利組織的收入。

　　企業(yè)所得稅不得扣除項目包括什么？

　　向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；超過規(guī)定標準的捐贈支出；贊助支出；未經(jīng)核定的準備金支出；企業(yè)之間支付的管理費；企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費；非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息；與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　企業(yè)所得稅稅前扣除標準是什么？

　　1、工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除；

　　2、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，根據(jù)《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費，不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除，超過限額的部分準予結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

　　3、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險不超過工資限額5%的部分準予扣除；

　　4、利息費用：企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的利息費用，按下列規(guī)定扣除：

　　非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項利息支出可據(jù)實扣除。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除；

　　5、借款費用：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除；

　　6、業(yè)務(wù)招待費：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；

　　7、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

　　財政部發(fā)布的《小企業(yè)會計準則》在很大程度上改變了《小企業(yè)會計制度》的內(nèi)容，簡化了核算要求。那么小企業(yè)會計準則適合哪些企業(yè)？

　　小企業(yè)會計準則適用范圍

　　根據(jù)《小企業(yè)會計準則》總則第二條：

　　本準則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。

　　下列三類小企業(yè)除外：

　　(一)股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)。

　　(二)金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)。

　　(三)企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司。

　　前款所稱企業(yè)集團、母公司和子公司的定義與《企業(yè)會計準則》的規(guī)定相同。

　　執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的其他規(guī)定

　　1、執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)，若是本準則對發(fā)生的交易或者事項未作規(guī)范，則可以參照《企業(yè)會計準則》中的有關(guān)規(guī)定進行處理。

　　2、執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的小企業(yè)，在執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的同時，不得執(zhí)行本準則的相關(guān)規(guī)定。

　　3、執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的小企業(yè)公開發(fā)行股票或債券的，應當轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》；因經(jīng)營規(guī)?；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化導致不符合本準則第二條規(guī)定而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應從次年1月1日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。

　　4、上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)已經(jīng)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》。

　　小企業(yè)會計準則特點

　　1、執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》，簡化了核算要求。

　　(1)會計計量上，要求小企業(yè)采用歷史成本計量；

　　(2)財務(wù)報告上，不要求提供所有者權(quán)益變動表。

　　2、滿足稅收征管信息需求，有助于銀行提供信貸相結(jié)合。

　　小企業(yè)外部財務(wù)報告信息的主要使用者為稅務(wù)部門和銀行，在這兩者的信息需求的基礎(chǔ)上確定會計核算的基本原則，職業(yè)判斷的內(nèi)容隨之減少，可以消除小企業(yè)會計與稅法的大部分差異。

　　3、《小企業(yè)會計準則》與《企業(yè)會計準則》合理分工，形成有序銜接。

　　財政部印發(fā)的小企業(yè)會計準則，主要是為了規(guī)范小企業(yè)會計確認、計量和報告行為，促進小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。小企業(yè)會計準則，適用哪些企業(yè)？

　　小企業(yè)會計準則適用企業(yè)

　　小企業(yè)會計準則適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的、同時滿足下列三個條件的企業(yè)(即小企業(yè))：

　　(一)不承擔社會公眾責任;本準則所稱承擔社會公眾責任，主要包括兩種情形：一是企業(yè)的股票或債券在市場上公開交易，如上市公司和發(fā)行企業(yè)債的非上市企業(yè)、準備上市的公司和準備發(fā)行企業(yè)債的非上市企業(yè);二是受托持有和管理財務(wù)資源的金融機構(gòu)或其他企業(yè)，如非上市金融機構(gòu)、具有金融性質(zhì)的基金等其他企業(yè)(或主體)。

　　(二)經(jīng)營規(guī)模較小;本準則所稱經(jīng)營規(guī)模較小，指符合國務(wù)院發(fā)布的中小企業(yè)劃型標準所規(guī)定的小企業(yè)標準或微型企業(yè)標準。

　　(三)既不是企業(yè)集團內(nèi)的母公司也不是子公司。企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司均應當執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，可以按照小企業(yè)準則進行會計處理，也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。選擇執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的小企業(yè)，不得在執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的同時，選擇執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定。

　　企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計準則的區(qū)別

　　首先是適用范圍不同：《企業(yè)會計制度》適用于除金融保險企業(yè)以外的所有符合條件的大、中型企業(yè)。而《小企業(yè)會計準則》適用于小企業(yè)，具體指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的，經(jīng)營規(guī)模符合國務(wù)院發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準》所規(guī)定的小企業(yè)。

　　其次側(cè)重點不同：《企業(yè)會計制度》側(cè)重于對會計要素的記錄和報告作可操作性規(guī)范，確認和計量的內(nèi)容只是有機地體現(xiàn)在會計科目及使用說明中。側(cè)重于實操?！缎∑髽I(yè)會計準則》是在遵循《企業(yè)會計準則——基本準則》的大前提下，對小企業(yè)的會計確認、計量和報告進行了簡化處理。

　　會計準則是什么？

　　會計準則，是會計人員從事會計工作必須遵循的基本原則，是會計核算工作的規(guī)范。它是指就經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體會計處理作出規(guī)定，以指導和規(guī)范企業(yè)的會計核算，保證會計信息的質(zhì)量。

　　會計準則的分類：

　　按其所起的作用分為：基本準則和具體準則。

　　基本準則包括：總則;會計核算的一般原則;要素;會計報表體系

　　具體準則包括：通用業(yè)務(wù)會計準則;特殊業(yè)務(wù)會計準則;財務(wù)報表會計準則。

　　按其制定主體分為：法定主義的準則和民間專業(yè)團體制定的準則。

　　會計準則的制訂主體有兩類:

　　在奉行大陸法系的國家，會計規(guī)范一般采用法定主義。即會計事務(wù)的處理規(guī)則從屬于稅法，國家制訂了一系列具體的會計法規(guī)、甚至包括統(tǒng)一的會計科目表，如法國、德國。

　　在奉行普通法的國家，會計準則由民間專業(yè)團體制訂、并在實踐上被稅法、證券法所承認，如美國的《公認會計原則》，以及國際會計準則委員會的《國際會計準則》。

　　企業(yè)春節(jié)福利一般計入“應付職工薪酬”進行會計處理，具體會計分錄如下：

　　1、支付貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬-職工福利﹣貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬-職工福利-貨幣性福利

　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　2、支付非貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪副﹣職工福利﹣非貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應交稅費﹣應交增值稅﹣銷項稅額

　　或

　　借：應付職工薪酬﹣職工福利-非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費--應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

什么是應付職工薪酬

　　“應付職工薪酬”由原“應付工資”和“應付福利費”變更而來，是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)所發(fā)放的各類形式的報酬，一般包括職工工資、津貼補貼、職工福利費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費等。對應付職工薪酬進行會計處理時，通常通過“應付職工薪酬”科目核算，并按照應付職工薪酬的種類設(shè)置對應的明細賬戶?！?/p>

什么是職工福利

　　職工福利是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，通常包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利，不超過工資薪金的14%準予扣除。

會計處理的內(nèi)容一般包括什么

　　會計處理的過程一般包括：根據(jù)原始會計憑證填制記賬憑證；根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬；根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表；根據(jù)科目匯總表登記總賬；期末時要根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。

　　企業(yè)會計制度主要包括會計制度的原則規(guī)定、會計業(yè)務(wù)核算的具體規(guī)定等；小企業(yè)會計準則在制定方式上借鑒了《企業(yè)會計準則》，在核算方法上又兼具小企業(yè)自身的特色。企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計準則主要有哪些區(qū)別？

　　企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計準則區(qū)別

　　首先是適用范圍不同：《企業(yè)會計制度》適用于除金融保險企業(yè)以外的所有符合條件的大、中型企業(yè)。而《小企業(yè)會計準則》適用于小企業(yè)，具體指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的，經(jīng)營規(guī)模符合國務(wù)院發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準》所規(guī)定的小企業(yè)。

　　其次側(cè)重點不同：《企業(yè)會計制度》側(cè)重于對會計要素的記錄和報告作可操作性規(guī)范，確認和計量的內(nèi)容只是有機地體現(xiàn)在會計科目及使用說明中。側(cè)重于實操?！缎∑髽I(yè)會計準則》是在遵循《企業(yè)會計準則——基本準則》的大前提下，對小企業(yè)的會計確認、計量和報告進行了簡化處理。

　　新會計準則對企業(yè)有哪些影響？

　　新會計準則體系的發(fā)布實施，是提高上市公司質(zhì)量、促進資本市場發(fā)展的需要。上市公司是資本市場的主力軍，因此，進一步優(yōu)化資本市場資源配置，能夠有效促進市場的和諧穩(wěn)定，而這離不開制定一套新的更有效、更全面的會計標準。當前部分上市公司存在著法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善、運作不夠規(guī)范等問題，影響了投資者的信心，制約了資本市場的進一步發(fā)展。所以，也要通過制定規(guī)范的會計標準來提高上市公司的信息質(zhì)量，增強投資者的信心。

　　會計準則體系的發(fā)布實施，是完善市場經(jīng)濟體制、提高對外開放水平的需要。我國搞經(jīng)濟體制改革，搞對外開放，一靠誠信，二靠法制。會計既與誠信有關(guān)，也與法制有關(guān)，是一個基礎(chǔ)。中國企業(yè)會計準則已經(jīng)與國際財務(wù)報告準則實現(xiàn)了實質(zhì)性趨同，同時，新準則作為促進共同發(fā)展的趨同標準和可比互通的統(tǒng)一信息平臺，可以降低在國際資本市場的交易成本，有利于我們的企業(yè)“請進來”和“走出去”。

　　我們原來有一些會計準則，但不夠全面，而且從整體制度層面來分析基本上是國內(nèi)制度，與國際準則尚有一定差距。從世界范圍看，現(xiàn)在不同國家和地區(qū)的資本市場，對其上市公司執(zhí)行的會計準則有不同要求。

　　小企業(yè)會計準則適用范圍是什么？

　　小企業(yè)會計準則適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的同時滿足下列三個條件的企業(yè)：

　　1、不承擔社會公眾責任;

　　2、經(jīng)營規(guī)模較小;

　　3、既不是企業(yè)集團內(nèi)的母公司也不是子公司。

　　對于現(xiàn)在的企業(yè)來說，小到小微企業(yè)，大到上市公司，都需要財務(wù)會計。財務(wù)會計，不僅能為企業(yè)記賬報稅，進項日常的資金流操作，對外聯(lián)系工商稅務(wù)銀行，對內(nèi)溝通各個職能部門，股東，董事。甚至，有時候還得出面搞定客戶和回款。不僅如此，還得監(jiān)管老板的資金運營，稅收謀劃，財務(wù)咨詢等等?？梢?，財務(wù)的工作是如此地重要。一個企業(yè)，如果沒有專業(yè)的財務(wù)人員，那這個企業(yè)將不可能長遠發(fā)展。

　　企業(yè)財務(wù)部門的人員分配：

　　每個企業(yè)財務(wù)會計人員崗位設(shè)置都不完全相同，常見的崗位設(shè)置有：財務(wù)總監(jiān)-財務(wù)經(jīng)理-財務(wù)主管-總賬會計-普通會計-實習會計-出納員。

　　規(guī)模較大的公司，在會計方面會嚴格區(qū)分為：成本會計，應收會計，應付會計，費用會計，管理會計等等。財務(wù)總監(jiān)或者財務(wù)經(jīng)理還分配有對應的助理會計。

　　當然，對于小公司來說，往往財務(wù)部門只有一個人。這種分配是不合理的，因為按照會計法規(guī)定，負責現(xiàn)金和銀行存款賬戶的出納員不得和審核這些資金流的會計人員同為一人，小企業(yè)如果同時招出納和會計兩個人來管理公司賬務(wù)，成本太高，又不能違反法律規(guī)定，同由一人兼任兩職。所以，基于成本考慮，小企業(yè)會選擇小的代理記賬公司進行賬務(wù)處理。

　　作為財務(wù)管理領(lǐng)域的新手，想要進一步提升自己的職業(yè)發(fā)展，初級會計證書是一個不錯的選擇。初級會計證書可以幫助你在財務(wù)管理領(lǐng)域中獲得更多的機會，成為企業(yè)財務(wù)管理的得力助手。本文將為你詳細介紹初級會計證書的好處，以及它如何幫助你在職場上取得成功。

初級會計證書的好處

　　1.提升職業(yè)競爭力

　　初級會計證書是財務(wù)管理領(lǐng)域的一項重要證書，持有初級會計證書的人員具備更強的職業(yè)競爭力。在求職過程中，初級會計證書可以成為你的亮點，讓你在眾多應聘者中脫穎而出。此外，初級會計證書還可以讓你在職場中更快地得到提升和晉升的機會，進一步提升你的職業(yè)競爭力。

　　2.提高專業(yè)水平

　　初級會計證書是一項職業(yè)資格證書，它可以幫助你提高自己的專業(yè)水平。通過學習初級會計證書的知識，你可以更好地掌握財務(wù)管理領(lǐng)域的核心理論和實踐技能，更好地應對工作中的挑戰(zhàn)。此外，初級會計證書還可以幫助你建立良好的職業(yè)形象，樹立專業(yè)的形象。

　　3.拓展職業(yè)發(fā)展空間

　　初級會計證書是進入財務(wù)管理領(lǐng)域的基礎(chǔ)證書，它可以為你拓展職業(yè)發(fā)展空間。持有初級會計證書的人員可以在財務(wù)管理領(lǐng)域中從事不同的職業(yè)，如會計師、財務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)專員等。此外，初級會計證書還可以為你提供更多的發(fā)展機會，如參加培訓、交流和合作等，進一步拓展你的職業(yè)發(fā)展空間。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

初級會計證書的應用

　　初級會計證書的應用范圍非常廣泛，它可以應用于各種不同的財務(wù)管理領(lǐng)域。以下是初級會計證書的應用范圍：

　　1.會計核算

　　初級會計證書的持有者可以在企業(yè)中從事會計核算工作，負責財務(wù)報表的編制、分析和審計等工作。這是初級會計證書的最主要應用領(lǐng)域。

　　2.稅務(wù)管理

　　初級會計證書的持有者可以在稅務(wù)機構(gòu)中從事稅務(wù)管理工作，負責企業(yè)的稅務(wù)籌劃、申報和納稅等工作。此外，初級會計證書的持有者還可以幫助企業(yè)進行稅務(wù)風險評估和稅務(wù)合規(guī)性審計等工作。

　　3.財務(wù)管理

　　初級會計證書的持有者可以在企業(yè)中從事財務(wù)管理工作，負責企業(yè)的資金管理、投資管理和財務(wù)分析等工作。此外，初級會計證書的持有者還可以幫助企業(yè)進行財務(wù)風險評估和財務(wù)合規(guī)性審計等工作。

　　初級會計證書是財務(wù)管理領(lǐng)域的重要證書，它可以幫助你在職業(yè)發(fā)展中取得更多的機會。持有初級會計證書的人員具備更強的職業(yè)競爭力和更高的專業(yè)水平，可以在財務(wù)管理領(lǐng)域中從事不同的職業(yè)。如果你想要在財務(wù)管理領(lǐng)域中獲得更多的機會，那么初級會計證書是一個不錯的選擇。

　　前幾天，會計網(wǎng)跟大家講解完初級會計《初級會計實務(wù)》科目的高頻考點內(nèi)容后，今天，緊接著跟大家講解一下關(guān)于《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目的考點內(nèi)容，企業(yè)所得稅稅前扣除項目+稅收優(yōu)惠，大家一定要收藏好哦。

　　初級會計高頻考點

　　今日高頻考點

　　2020年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》高頻考點：企業(yè)所得稅稅前扣除項目+稅收優(yōu)惠

　　高頻考點思維導圖

　　高頻考點概述

　　企業(yè)所得稅稅前扣除項目

　　(一)工資、薪金支出：合理工資、實際發(fā)放

　　(二)職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費

　　(三)社會保險費

　　1、“五險一金”準予扣除。

　　2、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在5%內(nèi)準予扣除;為特殊工種職工支付的人身安全保險費和合規(guī)的商業(yè)保險費準予扣除。

　　3、財險準予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

　　(四)利息費用

　　1、非金融→金融企業(yè)借款的利息支出：準予據(jù)實扣除。

　　2、非金融企業(yè)→非金融，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。

　　(五)借款費用：分清資本化和費用化

　　(六)業(yè)務(wù)招待費(雙標準)

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　銷售(營業(yè))收入合計=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。

　　(七)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，簡稱“廣宣費”

　　不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　【注意】

　　1、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

　　2、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　(八)勞動保護費

　　企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

　　企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用(工服)，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

　　(九)公益性捐贈支出

　　不超過年度利潤總額12%的部分(不再以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，而是以利潤總額為基礎(chǔ))，準予扣除。超過部分，準予以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(十)手續(xù)費及傭金支出

　　企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除。

　　企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

　　1、免稅收入：國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得。

　　2、不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　3、減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　4、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

　　一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　二、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠：減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　三、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠：減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　5、非居民企業(yè)的應納稅所得

　　(1)10%的稅率;

　　( 2 )免征企業(yè)所得稅。

　　6、加計扣除優(yōu)惠

　　未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。

　　7、減計收入優(yōu)惠

　　(1)企業(yè)綜合利用資源：在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額。

　　(2)自2019年6月1日起至2025年12月31日，社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。社區(qū)包括城市杜區(qū)和農(nóng)村社區(qū)。

　　8、稅額抵免優(yōu)惠

　　企業(yè)購置并實際使用《優(yōu)惠目錄》等規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅款。(停+補)

　　9、小型微利企業(yè)優(yōu)惠(★★★)

　　(1)時間：自2019年1月1日至2021年12月31日

　　(2)優(yōu)惠：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(小微企業(yè)普惠性稅收減免政策)

　　(3)適用條件：該政策適用的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　初級會計報考條件

　　2020年初級會計師報考條件

　　報名參加初級資格考試的人員，應具備下列條件：

　?、艌猿衷瓌t，具備良好的職業(yè)道德品質(zhì);

　?、普J真執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，以及有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，無嚴重違反財經(jīng)紀律的行為;

　?、锹男袓徫宦氊?，熱愛本職工作;

　?、染邆鋰医逃块T認可的高中畢業(yè)(含高中、中專、職高和技校)及以上學歷。

　　報名手續(xù)

　　(一)2019年11月1日至30日，“全國會計資格評價網(wǎng)”初級資格考試報名系統(tǒng)開通;報名系統(tǒng)中繳費系統(tǒng)延開至12月5日。各省級考試管理機構(gòu)在上述時間段內(nèi)，自行確定本地區(qū)具體的報名開始時間及次數(shù)，報名截止時間統(tǒng)一為2019年11月30日。

　　(二)2020年4月10日前，各省級考試管理機構(gòu)公布本地區(qū)初級資格考試準考證網(wǎng)上打印的起止日期。

　　(三)2020年5月9日開始組織初級資格考試。

　　(四)全部考試結(jié)束后兩周內(nèi)，下發(fā)初級資格考試成績，并在“全國會計資格評價網(wǎng)”和各地考試管理機構(gòu)指定媒體上公布。

　　考試科目包括有哪些?

　　2019年初級會計師考試科目與往年一樣，也是《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》、《初級會計實務(wù)》兩個科目。

　　具體題型：

　　《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試題型包括：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題(案例分析題)。

　　《初級會計實務(wù)》考試題型包括：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題

　　考試時間

　　根據(jù)國家財政部發(fā)布的《通知》，2020年度初級資格考試于2020年5月9日開始進行，具體安排另行通知。

　　《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目的考試時長為1.5小時，《初級會計實務(wù)》科目的考試時長為2小時，兩個科目連續(xù)考試，時間不能混用。

　　初級會計報考理由

　　出納要考初級會計嗎

　　首先，沒有初級會計證，也是可以從事出納的，但這并不說明初級會計證不重要，現(xiàn)在不少公司企業(yè)在招聘出納時，要求要有會計從業(yè)資格證、初級會計職稱以上。照這個形勢發(fā)展下去，沒有初級會計證以后不一定能做出納了。

　　考初級會計的理由

　　1.初級是會計行業(yè)的入門必備證書

　　想要自己在求職市場更有競爭力，考初級會計職稱證書就是一個最佳的選擇。特別是剛出校門的畢業(yè)生，沒有經(jīng)驗怎么辦?那就用證書證明自己的專業(yè)能力!

　　2.初級會計職稱是求職的門檻

　　初級會計職稱是我們求職時的“敲門磚”。瀏覽招聘網(wǎng)站上的會計、財務(wù)類型崗位，我們不難發(fā)現(xiàn)，初級會計職稱是很多公司的招聘要求，也就是說，現(xiàn)在沒有初級會計證，會很難找到工作。

　　3.考初級是為中級證書做鋪墊

　　很多公司的升職加薪都是和職業(yè)資格證書掛鉤的，對于希望在會計路上走得更遠的小伙伴來說，提升能力，不斷考證是必須的，在取得中級會計職稱后，他們更有機會晉升到會計主管、財務(wù)分析師、財務(wù)經(jīng)理等職位。

　　積極考證，提升自己吧!只為讓自己成為公司里那個不可替代的人。

　　初級會計復習技巧

　　一、預習準備

　　小編建議不管零基礎(chǔ)還是會計專業(yè)的考生，一定要預習啊!!!零基礎(chǔ)考生之前從沒有接觸過會計方面的知識，需要考生從最基礎(chǔ)的知識點學起，而會計專業(yè)的考生不能掉以輕心。所以，學習的內(nèi)容大家都要用心。但零基礎(chǔ)考生就需要花費更多的備考時間。在預習階段，小編建議大家先把書本的大綱過一遍，知道哪里是考點多的章節(jié)，哪里是可以略過的章節(jié)，要學會把時間安排好。另外，在2020年初級會計考試新教材沒有下發(fā)前，考生可以利用2019年初級會計考試的相關(guān)資料進行學習，譬如2019年的教材、輔導書以及網(wǎng)課資源等。

　　學習完知識點，考生還要及時做題鞏固，如果不能及時做題鞏固，不過在此階段考生不需要做難題、偏題，只要做簡單的習題就可以了。

　　二、備考前期

　　在備考前期，一定不要熬夜學習，因為很多考生是上班族，前一天熬夜學習，會導致第二天上班無精打采，同時也會影響第二天的學習效率。大家只需要保證每天學習3-5個小時就可以了，通常晚上8點-10點，考生如果能夠充分利用這兩個小時，備考時間也是足夠用的。初級會計考試備考，是一個持久戰(zhàn)，考生一定要注意勞逸結(jié)合。不要無形中給自己太大的壓力，如果學習累了，可以適當放松一下。

　　三、備考中期

　　在備考中期，考生要把重點放在查漏補缺上，一定要掌握教材里的基礎(chǔ)性內(nèi)容，出題者都是從基礎(chǔ)性內(nèi)容開始擴展、升華。建議考生采用雙重檢驗法進行自檢，首先利用教材框架結(jié)構(gòu)進行檢測，根據(jù)自己的記憶畫出思維導圖，繪制知識點框架，在不翻書的情況下，是否能夠畫出來;其次通過多做題，考生可以選擇一套模擬題進行自測，看自己對基礎(chǔ)性知識點掌握得怎么樣。另外，在備考中期，考生還要對教材中的重點、難點內(nèi)容進行多次復習。

　　四、決勝階段

　　決勝階段，大家要把之前學習過的內(nèi)容，全部再順一遍，看看自己有沒有漏掉哪個知識點，掃除一切盲區(qū)?？忌梢愿鶕?jù)教材目錄加上自己畫的思維導圖，尤其是往年考試中考查過的重要知識點，一定要認真復習多次。另外，在這個決勝階段，已經(jīng)不適合去鉆研難題了，備考時間已經(jīng)非常有限，考生要把精力多放在基礎(chǔ)性知識和重點知識上。

　　以上是小編給大家總結(jié)的方法，祝大家在2020年順利取得初級會計證!

　　之前為大家已經(jīng)介紹了關(guān)于初級會計考試多個考點內(nèi)容，考慮到2020年初級會計職稱考試臨近，今天會計網(wǎng)繼續(xù)為大家梳理一下關(guān)于《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目考點內(nèi)容，企業(yè)所得稅收入總額。

　　初級會計考點內(nèi)容

　　今日高頻考點

　　2020年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》高頻考點：企業(yè)所得稅收入總額及確認條件

　　高頻考點思維導圖

　　高頻考點概述  

       (一)一般情況

　　1、銷售貨物收入

　　2、提供勞務(wù)收入

　　3、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。

　　4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益(持有期間免稅的規(guī)定)：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按被投資企業(yè)作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　5、利息收入：按照合同約定的債務(wù)人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　6、租金收入：　租金收入按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　7、特許權(quán)使用費收入：按照合同約定的應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　8、接受捐贈收入：按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認。

　　9、其他收入≠其他業(yè)務(wù)收入

　　收入的確認時點：

　　初級會計報考條件

　　初級會計報考條件：

　?、艌猿衷瓌t，具備良好的職業(yè)道德品質(zhì);

　?、普J真執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，以及有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，無嚴重違反財經(jīng)紀律的行為;

　?、锹男袓徫宦氊?，熱愛本職工作;

　?、染邆鋰医逃块T認可的高中畢業(yè)(含高中、中專、職高和技校)及以上學歷。

　　簡而言之，你要是一位根正苗紅、遵紀守法、高中畢業(yè)的愛國青年，那這肯定妥妥的!

　　那非會計專業(yè)能報考嗎?

　　那必須的啊!還是像上面說的，只要你是一位根正苗紅、遵紀守法、高中畢業(yè)的愛國青年，就可以報考的，不論你是哪個專業(yè)!

　　但是，初級會計考試對于會計專業(yè)的同學來說難度是比非專業(yè)的同學小得多，如果非專業(yè)的同學真的很難理解專業(yè)詞匯的含義，還是建議可以報個培訓班或者買些考試輔導資料來應對考試，通過率會高一些。

　　像經(jīng)濟法基礎(chǔ)，比較全面的概括了會計涉及到的法律法規(guī)，雖然沒有過度細化，但對于報考同學來說記住和理解這些知識點也需要花費一定的時間和精力，所以不要掉以輕心啊!

　　初級會計實務(wù)較于經(jīng)濟法，就需要更多的理解會計專業(yè)知識，實操性比較強，比如會計科目的借貸，如何編制會計分錄等等，對于非專業(yè)的同學來說還是有點難度的，或許會比在經(jīng)濟法上花的時間和精力要更多一些，最重要的還是要理解題目含義和知識點的把握。

　　在解答報考初級會計遇到問題的同時也分享了一波備考初級會計的經(jīng)驗，理解+掌握+堅持=成功!

　　證書領(lǐng)取

　　初級會計師證書什么時候可以領(lǐng)取?

　　關(guān)于證書的領(lǐng)取時間，小編也不好說，考生要知道，全國各地區(qū)證書領(lǐng)取時是不統(tǒng)一了，有些地區(qū)甚至要到明年才能領(lǐng)取證書，這是因為初級合格證書統(tǒng)一由人事部、財政部印發(fā)，由各地財政局發(fā)放，所以領(lǐng)證時間有早有晚?？靹t成績查詢后2-3個月即可辦理，慢則延至次年5-6月份。另外，初級會計師證書領(lǐng)取方式有兩種，一種是現(xiàn)場領(lǐng)取，另一種是郵寄領(lǐng)取。具體領(lǐng)取方式請以當?shù)赝ㄖ獮闇?。所以還望考生做好心理準備哦。

　　初級會計師證書在哪里領(lǐng)取?

　　初級會計師考試合格證書一般在當?shù)刎斦诸I(lǐng)取，某些地方會有財政局指定地方領(lǐng)取。具體領(lǐng)取地址需要咨詢當?shù)刎斦蛘呷耸虏块T。

　　初級會計師證書可以委托他人代領(lǐng)嗎?

　　按照2017年的領(lǐng)證通知，部分地區(qū)是支持他人代領(lǐng)的。因故不能現(xiàn)場領(lǐng)取的，代領(lǐng)人需攜帶以下材料到當?shù)刎斦謺嬁苹蛑付ǖ攸c代領(lǐng)：

　　1.考生本人身份證件(原件、復印件)、代領(lǐng)人身份證件(原件、復印件)

　　2.考生親筆簽名的“委托書”

　　3.其他規(guī)定材料

　　另外，不支持證書代領(lǐng)的地區(qū)，也會定期開展證書補領(lǐng)工作。凡因個人原因未能在規(guī)定時間內(nèi)遞交材料、領(lǐng)取證書的考生，請及時關(guān)注財政局官網(wǎng)發(fā)布的證書補領(lǐng)通知，或是直接與當?shù)刎斦謺嫻芾頇C構(gòu)聯(lián)系補辦事宜。

　　現(xiàn)工作單位和報名所填不一樣 會影響初級會計領(lǐng)證嗎?

　　這個沒有關(guān)系的，可以不一樣，單位蓋章只是證明你在工作，不管是不是同一單位都沒有關(guān)系的!

　　初級會計師報名條件一般只對考生的學歷有要求，對工作年限沒有過多規(guī)定。因此不必太過擔心工作單位的問題。

　　初級會計師證書拿到后有什么作用?

　　就業(yè)：無會計工作經(jīng)驗者，建議報個實操培訓，學有所成后，找會計工作有證、有能力，通過面試幾率更大，工作也能直接上手。

　　考證：作為會計人，誰不是人手好幾本證書，想升職加薪，想有更好的發(fā)展，考取更多的證書是不可避免的，如中級會計職稱、高級會計職稱、注會等。

　　初級會計薪資待遇

　　初級會計考試通過有哪些好處?

　　入行必備

　　會計從業(yè)取消后，初級會計職稱成為財會行業(yè)的門檻證書，而且初級會計考試難度適中，涉及了會計相應的會計知識，拿下初級不急積累知識和經(jīng)驗，更是為進入職場做好準備。

　　增加就業(yè)機會

　　因會計從業(yè)取消，初級會計職稱證書的含金量大大提高，在以后找工作的時候，大大的增加了就業(yè)機會。

　　初級每過一科，抵繼續(xù)教育60分

　　根據(jù)《會計專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育規(guī)定》意見通知獲悉，考生在初級會計師考試中，每通過一科可抵繼續(xù)教育60學分(會計專業(yè)技術(shù)人員每年參加繼續(xù)教育取得學分不得少于90分)，通過了初級會計考試，可以抵換全年的繼續(xù)教育學分。

　　考取初級會計證書后，工資待遇高不高?

　　1、出納

　　出即“支出”，納即“收入”，顧名思義，出納是管理資金出入的工作。助理會計師可以勝任出納里的任意細分崗位。

　　崗位職責：負責會計部門(有的也包括業(yè)務(wù)部門)票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算工作。工作內(nèi)容包括，貨幣資金核算、往來結(jié)算與工資結(jié)算。

　　薪資：一線城市平均工資約為4000-6000左右;二三線城市平均工資約為3000-4000間。

　　2、會計

　　會即一年的總盤算，計即每月的零星盤算，顧名思義，會計是進行月計、歲會的工作。按照會計崗位可以細分為總賬會計、應收/付會計、稅務(wù)會計等。

　　崗位職責：從業(yè)務(wù)流程角度，助理會計師可以擔任企業(yè)事業(yè)單位的費用會計、成本會計、往來會計、銷售會計、結(jié)算會計等崗位。該崗位的主要職責是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證，編制科目匯總表登記總賬，最后編制資產(chǎn)負債表與利潤表。

　　薪資：一線城市平均工資約為5000-7000左右;二三線城市平均工資約為4000-5000間。

　　3、審計

　　審計以會計資料及其反映的企業(yè)財務(wù)活動為審查對象，是一種具有獨立性、權(quán)威性與公正性的經(jīng)濟監(jiān)督工作。根據(jù)執(zhí)行主體，審計可以分為公司內(nèi)審、事務(wù)所審計與國家審計。助理會計師一般可以擔任會計師事務(wù)所的審計助理，還不能獨立擔任公司內(nèi)審。會計師才能夠擔任事務(wù)所審計與公司內(nèi)審。

　　崗位職責：審計負責認定經(jīng)濟活動和經(jīng)濟對象與標準間的一致程度。會計核算、分析、檢查企業(yè)經(jīng)濟活動，審計監(jiān)督、評價、公證企業(yè)經(jīng)濟活動。

　　薪資：一線城市平均工資約為5000-7000左右;二三線城市的審計收入約為4000-5000間。除了固定薪酬外，審計工資的一部分還來自于出差補貼和加班費。

　　綜合上述，考取初級會計職稱證書出來工作的工資待遇并沒有大家所想的那么差，初級會計證書相當于踏入會計門檻最基本的職稱證書，如果大家想往更高層次發(fā)展，就要不斷提升自己，考取更多相關(guān)的會計職稱證書。

　　加班是工作中的一部分，很多人都會遇到加班的情況。那么我們就要知道關(guān)于加班工資的規(guī)定，這對勞動者很重要。但是對于企業(yè)而言要知道關(guān)于加班工資怎么入賬，這樣才能正確處理賬務(wù)問題，并且確保加班費的合法合理性。

　　員工春節(jié)加班費屬于工資薪金的一種，會計分錄如下：

　　借：管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本等

　　　　貸：應付職工薪酬——加班工資

　　實際發(fā)放工資時的會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬——加班工資

　　　　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　　　　　銀行存款

　　上繳個人所得稅的會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

關(guān)于加班費的法律法規(guī)

　　《勞動法》第四十四條規(guī)定：有下列情形之一的，用人單位應當按照下列標準支付高于勞動者正常工作時間工資的工資報酬：（一）安排勞動者延長工作時間的，支付不低于工資的百分之一百五十的工資報酬；（二）休息日安排勞動者工作又不能安排補休的，支付不低于工資的百分之二百的工資報酬；（三）法定休假日安排勞動者工作的，支付不低于工資的百分之三百的工資報酬。

計提加班費時的相關(guān)會計賬務(wù)處理

　　企業(yè)在計提應付給員工加班費時，應該根據(jù)員工所屬部門的不同，根據(jù)實際情況進行處理:對于管理部門人員產(chǎn)生的職工薪酬，借記“管理費用“科目，貸記“應付職工薪酬一加班工資“科目；對于生產(chǎn)部門人員產(chǎn)生的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”“制造費用“等科目，貸記”應付職工薪酬－加班工資；對于銷售人員產(chǎn)生的職工薪酬，借記“銷售費用”科目，貸記“應付職工薪酬一加班工資“科目等。

　　免抵退是稅收的一種形式，根據(jù)現(xiàn)行的法律規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另行規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。那么免抵退企業(yè)要該怎么做會計處理?我們來看看吧。

　　出口時的會計處理

　　《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號)規(guī)定：“企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報?！薄秶叶悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第61號)調(diào)整了免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報的規(guī)定，免抵退稅申報是單證信息齊全了后才進行。

　　所以按國家稅務(wù)總局2013年第61號公告的規(guī)定，企業(yè)在出口時因為還未進行免抵退稅申報，不用考慮免抵退稅的影響，企業(yè)只需對出口業(yè)務(wù)是否應確認收入進行處理，一般會計處理如下：

　　借：應收賬款(預收賬款、銀行存款等)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入等)-免抵退出口收入

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，因為此時不用考慮免抵退稅的影響，所以也無須將不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入營業(yè)成本，會計處理如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(其他業(yè)務(wù)成本等)

　　貸：庫存商品

　　單證信息齊全時的會計處理

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第61號)，企業(yè)在單證信息齊全了后進行免抵退申報，同時應根據(jù)免抵退稅正式申報的出口銷售額即單證信息收齊出口額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料(二)》“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”欄(第18欄)、《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄(第25欄)。

　　當月根據(jù)單證信息收齊出口額計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額賬務(wù)處理如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(其他業(yè)務(wù)成本等)

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　實務(wù)中，企業(yè)可以不管具體的業(yè)務(wù)，只需將當月《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉(zhuǎn)出即可。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，參與慈善活動時往往會捐贈自己生產(chǎn)的產(chǎn)品或者捐贈現(xiàn)金，對外捐贈時，應計入營業(yè)外支出科目核算，具體會計處理怎么做？

　　對外捐贈的會計處理

　　對外捐贈的資產(chǎn)分為捐贈貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)２種情況。

　　１、以貨幣形式捐贈：

　　借：營業(yè)外支出－－－捐贈支出

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　?。?、以商品捐贈：

　　借：營業(yè)外支出－－－捐贈支出

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費－－－應交增值稅（銷項稅額）

　　因為企業(yè)的對外捐贈活動不是日常性的經(jīng)營活動，是一項偶爾發(fā)生的非日常經(jīng)營性活動，所以企業(yè)不論對外捐贈何種形式的資產(chǎn)，一律作為損失計入“營業(yè)外支出”賬戶。

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出。包括非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時，先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和已提累計折舊額，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；收到雙方協(xié)議價款，借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；最后結(jié)轉(zhuǎn)清理損益，計入資產(chǎn)處置損益，不再通過營業(yè)外支出科目核算。

　　企業(yè)處置無形資產(chǎn)時，應按實際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按應支付的相關(guān)稅費及其他費用，貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目，按其賬面差額，貸記或借記“資產(chǎn)處置損益”科目，已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。只有當無形資產(chǎn)報廢時，按其賬面價值轉(zhuǎn)作當期營業(yè)外支出。

　　企業(yè)銷售貨物過程中，一般伴隨著運費的發(fā)生。發(fā)生運費支出，實務(wù)中應通過什么科目進行核算？

　　運費通過什么科目核算？

　　運費分為兩種情況：銷售貨物時，支付運費屬于銷售費用會計科目，銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用;購進貨物時，支付運費屬于庫存商品或原材料會計科目。

　　運費支出相關(guān)的會計分錄

　　銷售商品支付運費的會計分錄：

　　借：銷售費用

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　購買材料運費計入材料成本：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　代墊運費的會計分錄：

　　借：應收賬款

　　       貸：銀行存款

　　收回代墊運費的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　運費收入的會計分錄

　　1、如果企業(yè)是主營運輸單位，提供運輸貨物取得的運輸收入，就屬于主營業(yè)務(wù)收入，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、如果企業(yè)不是主營運輸?shù)膯挝?，屬于兼營行為，不屬于主營業(yè)務(wù)而是屬于其他業(yè)務(wù)的，則計入其他業(yè)務(wù)收入核算，可作以下會計分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

建筑施工企業(yè)會涉及到工程施工和結(jié)算，這部分的內(nèi)容都是和工業(yè)會計相關(guān)的，如果對這部分的內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

我們這部分的內(nèi)容分為兩部分學習，分別是工程施工和工程結(jié)算

1、工程施工

（1）本科目核算企業(yè)(建造承包商)實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。

（2）本科目可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行明細核算。

企業(yè)進行合同建造時發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設(shè)施折舊費等其他直接費用，

借：工程施工(合同成本)

貸：應付職工薪酬

原材料

發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等間接費用

借：工程施工(間接費用)，

貸：累計折舊

銀行存款

2、工程結(jié)算

（1）本科目核算企業(yè)(建造承包商)根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額。

（2）本科目可按建造合同進行明細核算。

（3）企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算，按應結(jié)算的金額

借：應收賬款

貸：工程結(jié)算

施工企業(yè)結(jié)算收入賬務(wù)處理

工程結(jié)算稅金及附加“應交稅費”科目之間的差額，記入“遞延稅款”科目，待以后收到工程款再分期轉(zhuǎn)回并上繳入庫?！皯欢愘M”科目中計提的各種稅金確保按期納稅申報并入庫。具體的會計處理為：

（1）月末確認收入時

借：應收賬款

貸：工程結(jié)算收入/主營業(yè)務(wù)收入

（2）計提稅金時

借：工程結(jié)算稅金及附加/主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應交稅費——遞延稅款

（3）稅金入庫時

借：應交稅費

貸：銀行存款

（4）以后收到拖欠工程款時

借：遞延稅款

貸：應交稅費

（5）稅款再次入庫時

借：應交稅費

貸：銀行存款

采用這種辦法進行會計處理，待工程項目完工結(jié)算后，根據(jù)“遞延稅款”科目中的金額可以計算出業(yè)主拖欠的工程款金額，便于和“應收賬款”科目核對。等到工程價款結(jié)清后，“應交稅費”科目金額和“工程結(jié)算稅金及附加”科目金額一致，且收入、成本均是按實際已完工作量計算的，符合會計制度關(guān)于權(quán)責發(fā)生制和配比原則的規(guī)定。

以上就是有關(guān)建筑施工企業(yè)的相關(guān)知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

工業(yè)會計日常工作流程具體有哪些？

企業(yè)的扶貧支出應該做什么樣的處理？是屬于什么類型的賬務(wù)？企業(yè)扶貧支出應該怎么做會計核算，如果你不了解這部分內(nèi)容，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

企業(yè)的扶貧支出應該怎么做處理呢？

首先是扶貧款項是入營業(yè)外支出，因為不作為經(jīng)營款項。

扶貧資金的核算方法：

1、通過“公積公益金”科目核算

撥入扶貧資金記該科目的貸方，支出記借方或通過“在建工程”科目核算，然后結(jié)轉(zhuǎn);

2、通過“補助收入”科目核算

撥入扶貧資金記貸方，使用資金記入“農(nóng)業(yè)發(fā)展支出”、“管理費用”、“經(jīng)營支出”、“在建工程”等科目的借方(這種方法使用較少);

3、通過“專項應付款”科目核算

撥入款項記入該科目的貸方，項目支出記入本科目借方，工程類支出通過“在建工程”科目，完工結(jié)轉(zhuǎn)后將相應的專項應付款余額轉(zhuǎn)入“公積公益金”科目。

扶貧資金支出的相關(guān)會計分錄

借：營業(yè)外支出/管理費用/在建工程

貸：銀行存款等

如果是公司支出的扶貧款，應該計入哪個會計科目？

公司支出的扶貧款，可以計入“營業(yè)外支出”科目

公司支付的地方扶貧款項，應該怎么做會計分錄？

首先要知道這筆款項是不屬于經(jīng)營款項的，應該列入營業(yè)外支出，相關(guān)的會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出——地方扶貧款

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

以上就是有關(guān)企業(yè)扶貧款項的會計處理的方法，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

稅收罰款支出的會計分錄，計入哪個科目？