由于疫情的影響，2020年開年國務(wù)院發(fā)布了很多優(yōu)惠政策，為了扶持中小企業(yè)，促進經(jīng)濟增長!但是初級會計考生卻發(fā)愁了，這個會不會影響我初級考試呢？一起來看！

　　稅率改了！

　　國務(wù)院常務(wù)會議于2月25日做出決定：3月1日至5月底，免征湖北境內(nèi)小規(guī)模納稅人增值稅，其他地區(qū)征收率從3%降至1%等。

　　政策的主要內(nèi)容：

　　1、適用對象：小規(guī)模企業(yè)，即年度收入在500萬以內(nèi)的

　　2、適用期間：2020年3月1日至5月31日3、區(qū)域1：湖北省，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅4、區(qū)域2：除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅

　　很多考生要疑惑了！大型企業(yè)與中型、小型和微型企業(yè)究竟如何劃分呢？

　　關(guān)于大、中、小、微型企業(yè)的劃型標準，按照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部制定的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號印發(fā))，按以下劃型標準對大型、中型、小型和微型企業(yè)進行劃分。

　　需要特別注意的是：文件中明確提出，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，仍然適用3%的增值稅率，以及3月份前發(fā)票開錯的、3月份沖紅再開的發(fā)票也是適用3%的稅率。所以，并不是在3-5月開出的發(fā)票都是適用1%增值稅率的。

　　稅率改變對初級考試有影響嗎？

　　很多同學(xué)問，增值稅稅率變動會影響我今年的初級考試嗎？下面給大家詳細解答！

　　小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為支付的增值稅，一律不予抵扣，直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為時，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算應(yīng)交納的增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　一般來說，小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價的方法并向客戶結(jié)算款項，銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)后，應(yīng)進行價稅分離，確定不含稅的銷售額。不含稅的銷售額計算公式：

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　應(yīng)納稅額=不合稅銷售額×征收率

　　小規(guī)模納稅人進行賬務(wù)處理時，只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，該明細科目不再設(shè)置專欄?！皯?yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目貸方登記應(yīng)交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅;期末貸方余額反映尚未交納的增值稅，借方余額反映多交納的增值稅。

　　小規(guī)模納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為：

　　借：材料采購、在途物資、原材料等

　　貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等

　　銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　【例】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用增值稅稅率為3%，原材料按實際成本核算。該企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟交易如下：購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為30 000元，增值稅稅額為5 100元，款項以銀行存款支付，材料驗收入庫。銷售產(chǎn)品一批，開具的普通發(fā)票中注明的貨款(含稅)為51 500元，款項已存入銀行。用銀行存款交納增值稅1 500元。該企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄：

　　(1)購入原材料：

　　借：原材料 35 100

　　貸：銀行存款 35 100

　　(2)銷售商品

　　借：銀行存款　　51 500

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　50 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1 500

　　借：銀行存款 51 500

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000

　　應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅1 500

　　借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅 1 500

　　貸：銀行存款 1 500

　　解析：一般出題者會在題目里標明適用稅率，如果是2019年的核算自然是3%的稅率，如果是2020年3~5月，題干也會標明適用稅率，所以大家不必驚慌!

　　關(guān)于初級教材變動

　　很多同學(xué)看到稅率變動，都認為初級教材也要改了!大家真的不要慌，財政部全國會計資格評價網(wǎng)發(fā)布了2020年度全國會計資格考試輔導(dǎo)教《初級會計實務(wù)》及《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》調(diào)整修訂主要內(nèi)容的通知，其中涉及200多處改動，確實對初級考生影響較大！

　　再帶大家詳細分析2020年初級教材的變化，《初級會計實務(wù)》一門變化了近75個考點，《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》一門變化了將近78個考點。

　　總而言之，初級教材越來越精煉，但是考點卻越來越多。由于初級考試都會計的入門考試，出題一般涉及比較廣泛，但是重難點卻不多。所以大家抓緊時間攻克基礎(chǔ)考點才是拿到好成績的關(guān)鍵。政策變動對于初級考生而言，真的不是問題，出題人一定會在題干里面提示大家！

　　來源：高小吉說職稱、會計幫官微、高頓初級會計職稱等，由高頓初級會計職稱整理。

　　進項和銷項是兩個相對的概念，計算增值稅應(yīng)繳稅額時用銷項稅額減去進項稅額，那么進項稅率和銷項稅率必須一致嗎？不同時要如何抵扣？會計網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容，來一起了解下吧。

　　進項稅稅率和銷項稅稅率必須一樣嗎?

　　進項稅稅率和銷項稅稅率不是必須一樣的。

　　如果公司是商貿(mào)企業(yè)，則購進不同進項稅的產(chǎn)品，銷售時，參照購進產(chǎn)品稅率。即，可以執(zhí)行兩種稅率。

　　如果公司是一個農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，采購農(nóng)產(chǎn)品稅率為13%，而公司加工生產(chǎn)的產(chǎn)品為工業(yè)用原材料，那么適用的銷項稅率為17%。

　　綜上所述，進項稅稅率和銷項稅稅率并不是必須要一致的。

　　進項稅率和銷項稅率不同如何進行抵扣?

　　答：進項稅指的是企業(yè)買東西時記在采購總價中的增值稅款，而銷項稅是指企業(yè)向外賣東西時收到的銷售總價中的增值稅款。銷項和進項是相對的，對于銷售方來說叫做銷項，而對于采購方來說，稱為進項。

　　每個月企業(yè)用所有的銷項稅額減去進項稅額，若是正數(shù)，則要向稅務(wù)局繳納相應(yīng)的稅款，如果是零或者負數(shù)則不用交稅。

　　增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費=銷項稅-進項稅。

　　進項發(fā)票跟銷項發(fā)票金額一樣是否要交稅?

　　如果當期銷項稅額比當期進項稅額大，兩者之差若是正數(shù)，則需要交稅;如果當期進項稅額比當期銷項稅額小，兩者之差為負數(shù)，那么當期不用交稅，將形成留抵稅額。

　　綜上所述，是否要交稅，主要取決于銷項稅額與進項稅額的大小。

　　舉例說明：進項稅發(fā)票150元，銷項發(fā)票150元，那么是否要交稅?

　　進項稅發(fā)票150元，銷項發(fā)票150元，并沒表明當期進項稅額與當期銷項稅額各自是多少。所以存在以下幾種情況：

　　1、進項稅額小于銷項稅額，則需要交稅。

　　2、進項稅額和銷項稅額相等，無需交稅。

　　3、進項稅額大于銷項稅額，無需交稅。

　　公司有一項發(fā)生在2017年的銷售業(yè)務(wù)，當時公司沒有向?qū)Ψ介_具發(fā)票，但已按照未開票申報納稅了。今年對方要求補開17%稅率的增值稅發(fā)票。公司能否按照客戶要求，按原稅率開具發(fā)票呢？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)第十三條規(guī)定：

　　(一)自2019年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》(附件2)，辦理臨時開票權(quán)限。臨時開票權(quán)限有效期限為24小時，納稅人應(yīng)在獲取臨時開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。

　　(二)納稅人辦理臨時開票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等相關(guān)材料，以備查驗。

　　(三)納稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進行處理。

　　因此，公司可以向稅務(wù)機關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，從而獲得臨時開具原適用稅率發(fā)票權(quán)限，但公司需要將交易合同、紅字發(fā)票以及收訖款項等證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　如果納稅義務(wù)發(fā)生時間在2019年4月1日后，根據(jù)《公告》規(guī)定，不得開具原適用稅率發(fā)票，已經(jīng)開具的，按規(guī)定作廢，不符合作廢條件的，按規(guī)定開具紅字發(fā)票后，按照新適用稅率開具正確的藍字發(fā)票。

　　附：開具原適用稅率發(fā)票承諾書

零稅率和免稅，應(yīng)該很多人都不清楚這兩者之間有什么區(qū)別？不征稅和免稅是不是一樣的？區(qū)別在哪？和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

零稅率和免稅的區(qū)別是什么？

稅率為零不等同于免稅。二者區(qū)別在于：

1、納稅人銷售零稅率貨物在稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納，而免稅則指國家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)；

2、納稅人銷售零稅率貨物既然有納稅義務(wù)，同樣具有抵扣稅額的權(quán)利，從形式上表現(xiàn)為退給納稅人在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款，而免稅則規(guī)定免除納稅人納稅的義務(wù)，同時也規(guī)定生產(chǎn)銷售免稅貨物不得抵扣進項稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利；

出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)免稅僅是指在免稅環(huán)節(jié)不征收增值稅，其相應(yīng)的進項稅額不能抵扣，也不能退還。而零稅率是指對規(guī)定的出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對該產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)在出口前已繳納的增值稅進行退稅，使該出口貨物及應(yīng)稅服務(wù)在出口時完全不含增值稅，從而以無稅產(chǎn)品進入國際市場。

出口貨物稅率為零，體現(xiàn)國家對出口產(chǎn)品獎勵政策，根據(jù)增值稅計算公式：銷項稅額＝銷售額×稅率，如果稅率為零，銷項稅額也為零。應(yīng)納稅額＝銷項稅額－進項稅額，銷項稅額為零，零減進項稅額為負的進項稅額。

因此，在貨物出口報關(guān)時，根據(jù)出口額計算出負的進項稅額，即為該貨物在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)所繳納的全部稅款，應(yīng)退給報關(guān)出口單位。出口貨物適用零稅率和免稅貨物從形式上看均表現(xiàn)為納稅人不納稅。

以上就是有關(guān)零稅率和免稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　商譽對于企業(yè)來說是非常重要的，對于商譽良好的企業(yè)來說，其實可以進行商業(yè)溢價的一種資產(chǎn)，那么商譽的稅率是多少?和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　什么是商譽?

　　商譽通常是指企業(yè)在同等條件下，能獲得高于正常投資報酬率所形成的價值。這是由于企業(yè)所處地理位置的優(yōu)勢、或是由于經(jīng)營效率高、歷史悠久、人員素質(zhì)高等多種原因，與同行企業(yè)比較，可以獲得超額利潤。商譽是指能在未來期間為企業(yè)經(jīng)營帶來超額利潤的潛在經(jīng)濟價值，或一家企業(yè)預(yù)期的獲利能力超過可辨認資產(chǎn)正常獲利能力(如社會平均投資回報率)的資本化價值。商譽是企業(yè)整體價值的組成部分。在企業(yè)合并時，它是購買企業(yè)投資成本超過被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值的差額。

　　商譽的稅率是多少?

　　商譽的稅率還分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人商譽增值稅稅率是6%;小規(guī)模納稅人商譽增值稅稅率是5%

　　以上就是有關(guān)商譽稅率的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多會計相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　比例稅率是無論征稅對象數(shù)量或金額有多少，統(tǒng)一按照一個百分比征稅的稅率。對于比例稅率，可劃分為哪些類型？

　　比例稅率類型

　　比例稅率的優(yōu)點是可以鼓勵生產(chǎn)，計算簡便，征管方便，一般用于商品課稅，缺點是有悖于量能納稅原則，且具有累退性質(zhì)。就是說對同一征稅對象，不管數(shù)額大小，都規(guī)定相同征收比例的稅率。它可以使收入多者負擔多，收入少者負擔少。但是由于收入多者和收入少者的負擔能力不盡相同，按照同一比率征稅，可能會造成實際的不平等。因此在實際運用中，比例稅率主要用在商業(yè)、勞務(wù)比較多。

　　(1)產(chǎn)品差別比例稅率，顧名思義就是按產(chǎn)品的大類或品種分別設(shè)置，有不同稅率，像消費稅就是采用了產(chǎn)品差別比例稅率。而卷煙還按照質(zhì)量標準的不同，按照不同等級分設(shè)四等三檔稅率。實行產(chǎn)品差別比例稅率是為了調(diào)節(jié)不同產(chǎn)品因價格等客觀原因所形成的盈利，為企業(yè)進行平等的競爭創(chuàng)造條件。

　　(2)行業(yè)差別比例稅率，就是按照行業(yè)的不同設(shè)定不同的稅率。

　　(3)地區(qū)差別比例稅率，由于每個地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平，環(huán)境條件不同，因此針對不同的地區(qū)設(shè)定不同的稅率，這樣可以調(diào)節(jié)地區(qū)之間的收入差。

　　(4)幅度差別比例稅率，在稅法規(guī)定的統(tǒng)一比例幅度內(nèi)，由地方政府根據(jù)本地區(qū)實際情況的不同設(shè)定適合本地區(qū)的稅率。

　　邊際稅率，是指因征稅對象的變動而導(dǎo)致的稅額的變動額與征稅對象變動額的比率。很多財會人不清楚邊際稅率具體是怎么計算，下面我們來看看吧。

　　邊際稅率如何計算?

　　我國實行的個人所得稅工薪收入的最高邊際稅率是45%，這從世界各國特別是發(fā)展中國家來看，采用這么高稅率的國家和地區(qū)是非常少的。

　　香港的各稅稅率是2%～15%，新加坡是2%～28%，加拿大是17%～29%，日本是5%～45%[2]，美國是15%～39%。澳洲年收入兩萬后征收50%個人所得稅.

　　2007年12月29日，十屆全國人大常委會第三十一次會議表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定。

　　個人所得稅起征點自2008年3月1日起提高到2000元。2013年個人所得稅起征點為3500元。2018年8月31日，修改個人所得稅法的決定通過，起征點每月5000元，2018年10月1日起實施最新起征點和稅率。

　　邊際稅率是什么?

　　邊際稅率，就是征稅對象數(shù)額的增量中稅額所占的比率。

　　以超額累進的個人所得，舉例：免征額為5000元，那么5000元以下的收入免稅，邊際稅率就為0。

　　當一個人月收入達到5700元的時候時，相比起5000元增量為700元，按照適用稅率應(yīng)繳納21元的稅，當然這是在沒有住房公積金、養(yǎng)老保險等可以免稅的情況下計算的。

　　此時邊際稅率就是21元÷700元=3%。當所得額為45000元時，增量變?yōu)?0000元，稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520，就要繳納1480元的稅，邊際稅率變成3.7%。

　　眾所周知，零稅率與免稅是不一樣的兩個概念。零稅率可以抵扣進項，免稅雖然屬于征稅范圍但不可以抵扣進項稅，對于零額稅率發(fā)票和免稅率發(fā)票發(fā)票，該如何區(qū)分？

　　零稅率發(fā)票和免稅率發(fā)票的區(qū)別

　　1、會計核算不同。

　　實行零稅率的其進項稅額允許抵扣，涉及進項稅額的退還，同時，銷售零稅率的貨物，其銷售額計入全部銷售額，銷項稅額為0，因此零稅率貨物進項稅額需要進行核算，銷項稅額不需要進行核算。

　　銷售免稅貨物只能開具普通發(fā)票，其收入計入銷售收入，不計算銷項稅額。所以免稅貨物的進項稅額與銷項稅額都不需進行核算。

　　2、稅收管理要求不同。

　　零稅率是增值稅稅率的一種，只要符合稅法規(guī)定，就可以適用增值稅零稅率，并按月向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申報辦理增值稅退(免)稅手續(xù)。而免稅是一項稅收優(yōu)惠政策，一般需報稅務(wù)機關(guān)備案。

　　3、收入影響不同。

　　適用零稅率與免征增值稅的區(qū)別影響到企業(yè)所得稅；直接減免的增值稅屬于財政性資金，而財政性資金要符合3個條件，才可以作為不征稅收入：

　?。?）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

　?。?）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

　　（3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

　　4、適用范圍不同。

　　增值稅零稅率僅適用于跨境應(yīng)稅行為，而增值稅免稅政策不限于跨境應(yīng)稅行為，也適用于境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為。

　　印花稅的征收一直都是按照《印花稅暫行條例》實行，但是2022年7月1日起，將正式實行《中華人民共和國印花稅法》，對于印花稅，都是按照什么稅率進行征收？

　　印花稅稅率

　　印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種。

　?。?）比例稅率分別從0.05‰到1‰不等，比例稅率為1‰的憑證有財產(chǎn)租賃合同，倉儲保管合同，財產(chǎn)保險合同，比例稅率為0.5‰的有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以及營業(yè)賬簿中有記載資金的賬簿。我們平時常見的購銷合同，建筑行業(yè)的建筑安裝工程承包合同，技術(shù)合同的稅率是0.3‰，企業(yè)有借款簽訂的借款合同稅率為0.05‰。這次稅法實施后是加工承攬合同，建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，貨物運輸合同以及部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同稅率為0.3‰，這些是屬于比例稅率。

　　（2）定額稅率就是金額固定，按件數(shù)征收。

　　新印花稅法執(zhí)行后的稅率變化

　　原先稅率為萬分之五的承攬合同、建設(shè)工程合同、運輸合同降低為萬分之三。

　　原先稅率為萬分之五的部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同：商標權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)降低為萬分之三。

　　明確資金賬簿按萬分之二點五稅率貼花的減半征收印花稅。

　　印花稅繳納時間

　　印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間就是應(yīng)納稅憑證書立或者領(lǐng)受的時間。

　　一般憑證是在納稅義務(wù)發(fā)生時就即時貼花的。這種時候納稅人可以自行計算繳納稅額，登錄電子稅務(wù)局進行網(wǎng)上申報，方便快捷。如果企業(yè)同一類應(yīng)納稅憑證較多，貼花頻繁的，或者一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過500元的話，納稅義務(wù)人向當?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)申請匯總匯繳方式，稅務(wù)機關(guān)核準的，會發(fā)放匯繳許可證，稅務(wù)機關(guān)會確定匯總繳納的限期限額，最長不超過一個月。

　　匯總申報繳納的，申報納稅期限是匯總登記的次月15日內(nèi)。核定征收按月（季）申報。

　　如果你的單位是核定征收印花稅的，納稅期限是一個月，但是稅額較小的，由稅務(wù)機關(guān)確定是否改為一個季度。在納稅期滿之日起15日內(nèi)申報。

　　修理費用一般可采用待攤或預(yù)提的方法計入當期管理費用，當計提修理費時，避免不了增值稅的繳納，那么修理費的增值稅是按多少的稅率進行繳納的？

　　修理費的稅率為多少？

　　如果是小規(guī)模納稅人取得的加工、修理、更換維修費收入，增值稅稅率為3%；如果是一般納稅人提供的加工、修理、更換的維修費用，增值稅稅率為13%；如果是一般納稅人提供的房屋等房地產(chǎn)的維修費用，增值稅稅率為9%。

　　修理費應(yīng)計入什么科目？

　　修理費應(yīng)記入銷售費用、管理費用、制造費用、營業(yè)成本會計科目。企業(yè)為生產(chǎn)加工業(yè)的設(shè)備修理費，取得的進項票是維修費的增值稅專用發(fā)票或普票，應(yīng)計入制造費用科目。固定資產(chǎn)的修理費，取得的進項票是維修費的增值稅專用發(fā)票或普票，應(yīng)計入管理費用科目。

　　如果是車間部門的修理費，有以下幾種情況：

　　1、車間使用的房屋、建筑物的固定資產(chǎn)的修理費用計入管理費用。

　　2、車間機械設(shè)備的修理費用計入制造費用。

　　修理費的會計分錄

　　1、車間設(shè)備修理費主要是維護固定資產(chǎn)的正常運轉(zhuǎn)和使用,發(fā)生支出時計入"管理費用"科目,

　　借：管理費用

　　　　貸：原材料/銀行存款等

　　2、企業(yè)應(yīng)通過"管理費用"科目,核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況，

　　借：各項管理費用

　　　　貸：期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費用

　　3、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費,包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費等時,

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款

　　4、企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬時，

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　5、企業(yè)按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費時，

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費

　　6、企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、咨詢費、研究費用等其他費用時，

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　研發(fā)支出等

　　建筑服務(wù)包括裝飾服務(wù)、修繕服務(wù)、工程服務(wù)、安裝服務(wù)、其他建筑服務(wù)。一般納稅人稅率為9%，小規(guī)模納稅人適用3%的稅率。

　　建筑服務(wù)包括哪些內(nèi)容及稅率？

　　建筑服務(wù)包括裝飾服務(wù)、修繕服務(wù)、工程服務(wù)、安裝服務(wù)、其他建筑服務(wù)。一般納稅人提供建筑服務(wù)并按一般計稅方法計征的，稅率為9%；按簡易計稅方法計征的，適用于3%的征收率。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)的，都按照3%的征收率計征增值稅。

　　建筑服務(wù)的具體內(nèi)容

　　一、裝飾服務(wù)。裝飾服務(wù)是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。

　　二、修繕服務(wù)。修繕服務(wù)是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。

　　三、工程服務(wù)。工程服務(wù)是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。

　　四、安裝服務(wù)。安裝服務(wù)是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。

　　五、其他建筑服務(wù)。其他建筑服務(wù)是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)。

　　建筑服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)嗎？

　　不屬于，現(xiàn)代服務(wù)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

　　建筑業(yè)的會計分錄

　　1、收入核算

　　收到預(yù)付工程款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　工程完工結(jié)算時：

　　借：預(yù)收賬款

　　　　貸：工程結(jié)算

　　結(jié)轉(zhuǎn)收入：

　　借：工程結(jié)算

　　　　貸：本年利潤

　　2、成本的核算

　　施工過程中發(fā)生的材料費：

　　借：工程施工——材料費

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　支付人工費：

　　借：工程施工——人工費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/應(yīng)付職工薪酬

　　發(fā)生的機械費用：

　　借：工程施工——機械使用費

　　　　貸：銀行存款/累計折舊等

　　發(fā)生的其他直接費

　　借：工程施工——其他直接費用

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　工程完工結(jié)算：

　　借：工程結(jié)算

　　　　貸：工程施工

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：本年利潤

　　　　貸：工程結(jié)算

　　3、稅金核算

　　提取時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費

　　結(jié)轉(zhuǎn)稅金：

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　4、如果預(yù)計合同總成本大于預(yù)計合同總收入時：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：存貨跌價準備

　　機械租賃費要繳納增值稅，增值稅改革政策規(guī)定，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，或者納稅人進口貨物的，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%。

　　機械租賃的稅率

　　機械租賃費稅率是13%。機械租賃費要繳納增值稅，增值稅改革政策規(guī)定，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，或者納稅人進口貨物的，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

　　建筑行業(yè)的機械租賃費如何做會計處理

　　機械租賃費的會計分錄為：

　　借：工程施工——合同成本——機械使用費

　　　　貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付租賃費

　　房地產(chǎn)企業(yè)機械租賃費會計分錄

　　增值稅的定義

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅；從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅的免征范圍

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，以下項目免征增值稅：

　　1．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

　　2．避孕藥品和用具；

　　3．古舊圖書；

　　4．直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；

　　5．外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；

　　6．由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

　　7．銷售的自己使用過的物品。

　　自2022年5月1日至2022年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　運費增值稅稅率是9%。其中適用9%稅率的情況有：交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。

　　一般納稅人適用的稅率有：13%、9%、6%、0%。適用13%稅率的情況有：銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；適用6%稅率的情況有：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、增值電信服務(wù)；適用零稅率的情況有：出口貨物、勞務(wù)或境內(nèi)單位和個人跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。

　　運費增值稅計算公式是什么？

　　運費增值稅計算公式分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人：

　　1、一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；

　　2、小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額=運輸服務(wù)不含稅收入額×適用稅率。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別如下：

　　1、國家規(guī)定標準不同：小規(guī)模納稅人指連續(xù)12個月銷售額未超過國家規(guī)定標準的增值稅納稅人；超過規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人。

　　2、適用稅率不同：一般納稅人一般適用6%、9%、13%或0%的稅率；小規(guī)模納稅人一般適用3%或5%的稅率。

　　3、開具發(fā)票權(quán)限不同：一般納稅人銷售貨物可以開具普通發(fā)票，也可以開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人銷售貨物只能開具增值稅普通發(fā)票。

　　4、一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票可作為進項稅額的抵扣憑證；小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣進項，只能作為企業(yè)的成本進行記賬。

　　運費的會計分錄怎么做？

　　銷售貨物時，支付運費的會計分錄：

　　借：銷售費用

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　購買固定資產(chǎn)、存貨等，支付運費的會計分錄：

　　借：庫存商品/原材料/固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率為9%。納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進農(nóng)產(chǎn)品，按銷售發(fā)票和收購發(fā)票注明的買價和9%扣除率計算進項稅；如果購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的貨物的，在領(lǐng)用當期加計扣除1%的進項稅，即相當于實際扣除率為10%。

　　農(nóng)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策

　　1.農(nóng)膜：批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。

　　政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》(財稅〔2001〕113號)第一條

　　2.自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。

　　政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》(財稅〔2008〕56號)第一條

　　3.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅。

　　享受主體：從事部分鮮活肉蛋產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人

　　優(yōu)惠內(nèi)容：從事部分鮮活肉蛋產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

　　享受條件：

　　免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

　　免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

　　上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

　　政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕75號)第一條

　　4.蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅

　　享受主體：從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人

　　優(yōu)惠內(nèi)容：從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

　　享受條件：

　　蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物及經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。

　　政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2011〕137號)

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品是什么？

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的初級農(nóng)產(chǎn)品，這些初級農(nóng)產(chǎn)品必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(指個人或單位)自產(chǎn)自銷的才可以免稅。

　　購進免稅農(nóng)產(chǎn)品如何進行賬務(wù)處理？

　　1、企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品并取得增值稅專用發(fā)票時：

　　借：原材料/庫存商品

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款——公司名稱

　　2、企業(yè)支付免稅農(nóng)產(chǎn)品的款項時：

　　借：應(yīng)付賬款——公司名稱

　　貸：銀行存款

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品成本怎么計算？

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品不需要繳納增值稅，但是可以抵扣進項稅，所以免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅屬于價內(nèi)稅。其計算公式與價外稅的增值稅計算有所不同，農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本=實際采購金額×(1-N%)，N代表該農(nóng)產(chǎn)品的適用稅率。

　　運費增值稅稅率是9%。適用13%稅率的情形有，銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；適用9%稅率的情形有，交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。

　　運費計入什么會計科目？

　　運費屬于銷售費用或庫存商品或原材料會計科目。銷售貨物時，運費計入銷售費用；購進貨物時，運費則計入存貨成本中。

　　運費怎么進行賬務(wù)處理？

　　1、企業(yè)發(fā)生運費支出且收到對應(yīng)發(fā)票時：

　　借：管理費用——運費（根據(jù)費用所屬部門計入相關(guān)科目）

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)發(fā)生運費收入時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入科目）

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　運費增值稅計算公式是什么？

　　運費增值稅的計算公式一般可以分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人，兩者的計算方法有所不同：

　　1、一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；

　　2、小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額=運輸服務(wù)不含稅收入額×適用稅率。

　　增值稅是什么意思？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，其納稅范圍包括在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)以及進口貨物。

　　征收增值稅有利于保證財政收入及時、穩(wěn)定的增長，并促進專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化，還有利于“獎出限入”，促進對外貿(mào)易的發(fā)展。

　　電信業(yè)中的基礎(chǔ)電信的增值稅稅率為9%?；A(chǔ)電信業(yè)務(wù)是指提供公共網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施、公共數(shù)據(jù)傳送和基本話音通信服務(wù)的業(yè)務(wù)。

　　電信業(yè)務(wù)可分為基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)。增值電信服務(wù)說的是利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。增值電信服務(wù)的增值稅稅率為6%。

　　基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)包括哪些？

　　1、固定網(wǎng)絡(luò)國內(nèi)長途及本地電話業(yè)務(wù)；

　　2、移動網(wǎng)絡(luò)電話和數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)；

　　3、衛(wèi)星通信及衛(wèi)星移動通信業(yè)務(wù)；

　　4、互聯(lián)網(wǎng)及其它公共數(shù)據(jù)傳送業(yè)務(wù)；

　　5、帶寬、波長、光纖、光纜、管道及其它網(wǎng)絡(luò)元素出租、出售業(yè)務(wù)；

　　6、網(wǎng)絡(luò)承載、接入及網(wǎng)絡(luò)外包等業(yè)務(wù)；

　　7、國際通信基礎(chǔ)設(shè)施、國際電信業(yè)務(wù)；

　　8、無線尋呼業(yè)務(wù)；

　　9、轉(zhuǎn)售的基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)。

　　基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)有什么區(qū)別？

　　1、含義不同：基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)是指提供公共網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施、公共數(shù)據(jù)傳送和基本話音通信服務(wù)的業(yè)務(wù)；電信增值業(yè)務(wù)是指憑借公用電信網(wǎng)的資源和其它通信設(shè)備而開發(fā)的附加通信業(yè)務(wù)，實現(xiàn)的價值使原有網(wǎng)路的經(jīng)濟效益或功能價值增高。

　　2、包含內(nèi)容不同：基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)包括固定網(wǎng)絡(luò)國內(nèi)長途及本地電話業(yè)務(wù)、移動網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)公共數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)元素出租業(yè)務(wù)、衛(wèi)星通信業(yè)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)的承載和接入及網(wǎng)絡(luò)外包等業(yè)務(wù)、國際通信基礎(chǔ)設(shè)施、國際電信業(yè)務(wù)、無線尋呼業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)售的基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)；增值業(yè)務(wù)包括在線數(shù)據(jù)處理與交易處理業(yè)務(wù)、國內(nèi)多方通信服務(wù)業(yè)務(wù)、國內(nèi)因特網(wǎng)虛擬專用網(wǎng)業(yè)務(wù)、因特網(wǎng)數(shù)據(jù)中心業(yè)務(wù)、存儲轉(zhuǎn)發(fā)類業(yè)務(wù)、呼叫中心業(yè)務(wù)、因特網(wǎng)接入服務(wù)業(yè)務(wù)、因特網(wǎng)信息服務(wù)業(yè)務(wù)、移動網(wǎng)和固定網(wǎng)信息服務(wù)業(yè)務(wù)。

　　3、存在意義不同：基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)需要建設(shè)全國性的網(wǎng)絡(luò)設(shè)施，影響用戶范圍廣，關(guān)系到國家安全和經(jīng)濟安全，充分發(fā)揮規(guī)模經(jīng)濟的作用，保證基礎(chǔ)設(shè)施的運行平穩(wěn)以及協(xié)調(diào)發(fā)展；增值業(yè)務(wù)存在的意義在于對原有通信網(wǎng)基本業(yè)務(wù)以外業(yè)務(wù)的擴展，如數(shù)據(jù)撿索、數(shù)據(jù)處理、電子信箱、電子數(shù)據(jù)互換、電子查號和電子文件傳輸?shù)取?/p>

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)所征收的流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，納稅范圍包括在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)以及進口貨物。

　　交通運輸服務(wù)一般納稅人的增值稅稅率為9%。適用增值稅9%稅率的業(yè)務(wù)有：交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。另一方面，國際運輸服務(wù)與航天運輸服務(wù)適用增值稅零稅率。

　　一般納稅人增值稅適用的稅率包括13%、9%、6%、0%。其中，適用于13%稅率的業(yè)務(wù)：銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；適用6％稅率的業(yè)務(wù)：包括提供現(xiàn)代服務(wù)（除有形動產(chǎn)租賃和不動產(chǎn)租賃服務(wù)）、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)；適用0％稅率包括出口貨物等特殊業(yè)務(wù)，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　交通運輸服務(wù)和物流輔助服務(wù)有什么區(qū)別？

　　交通運輸服務(wù)是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動，具體包括水路運輸服務(wù)、陸運運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)以及管道運輸服務(wù)，增值稅一般納稅人提供交通運輸服務(wù)適用的稅率為9%。物流輔助服務(wù)則是包括航口服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、打撈救助服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)以及裝卸搬運服務(wù)。增值稅一般納稅人提供物流輔助服務(wù)的稅率為6%，如果為簡易計稅方法計征的，征收率為3%。

　　一般納稅人是什么？

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位，其特點是增值稅的進項稅額可以抵扣銷項稅額。年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，如果會計核算健全，且能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

　　根據(jù)我國的規(guī)定，土地增值稅實行四級超率累進稅率；增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%，速算扣除數(shù)為扣除項目金額的0%；超過50%、未超過100%的部分，稅率為40%速算扣除數(shù)為5%；超過100%、未超過200%的部分，稅率為50%，速算扣除數(shù)為15%；超過200%的部分，稅率為60%，速算扣除數(shù)為35%。

　　土地增值稅的具體計算公式如下：

　　1、當土地增值額未超過50%時，土地增值稅的稅率最低是30%。

　　土地增值稅的計算公式為：增值額×30%。

　　2、當土地增值額超過50%，但未超過100%時，土地增值稅的稅率是40%。

　　土地增值稅的計算公式為：增值額×40%-扣除項目金額×5%。

　　3、當土地增值額超過100%，但未超過200%時，土地增值稅的稅率是50%。

　　土地增值稅的計算公式為：增值額×50%-扣除項目金額×15%。

　　4、當增值額超過扣除項目金額200%時，土地增值稅的稅率是60%。

　　土地增值稅的計算公式為：增值額×60%-扣除項目金額×35%。

　　超額累計稅率的計稅特點是把全部應(yīng)稅金額分成若干等級部分，每個等級部分分別按相應(yīng)的稅率計征，稅額計算比較復(fù)雜。簡便的計算方法是先將全部應(yīng)稅金額按其適用的最高稅率計稅，然后再減去速算扣除數(shù)，其余額就為按超額累進稅率計算的稅額。速算扣除數(shù)是按照全額累進稅率計算的稅額和按超額累進稅率計算的稅額相減后的一個差數(shù)。

　　什么是土地增值稅？

　　土地增值稅是對在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個人，以其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為課稅對象而征收的一種稅。

　　土地增值稅的征收范圍包括那些？

　　土地增值稅的征收范圍包括：

　　1、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

　　2、國有土地，是指按國家法律規(guī)定屬于國家所有的土地。

　　3、地上的建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設(shè)施。

　　4、附著物，是指附著于土地上的不能移動，一經(jīng)移動即遭損壞的物品。

　　5、收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟收益。

　　6、單位，是指各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機關(guān)和社會團體及其他組織。

　?。ㄓ行危﹦赢a(chǎn)租賃服務(wù)是現(xiàn)代服務(wù)，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)一般納稅人的增值稅稅率是13%，小規(guī)模納稅人的稅率是3%。

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）、《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號），納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。

　　增值稅的征稅范圍

　　銷售或進口的貨物、銷售勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)以及不動產(chǎn)。

　　銷售服務(wù)又包括提供交通運輸服務(wù)、建筑服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

　　增值稅的納稅對象

　　增值稅的納稅對象：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。外資企業(yè)從1994年1月1日起成為增值稅的納稅義務(wù)人

　　有形動產(chǎn)租賃納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　1、提供有形動產(chǎn)租賃并收訖租金或取得索取租金收入價款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　2、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當天。

　　3、發(fā)生視同提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的，為服務(wù)完成的當天。

　　動產(chǎn)與不動產(chǎn)租賃的區(qū)別

　　1、二者稅率有所不同，一般納稅人企業(yè)提供動產(chǎn)租賃的增值稅稅率為13%，提供不動產(chǎn)租賃的增值稅稅率為9%。

　　2、動產(chǎn)是可以脫離原有位置而存在的。如各種流動資產(chǎn)、各項長期投資和除不動產(chǎn)以外的各項固定資產(chǎn)；不動產(chǎn)是位置固定性，即地理位置固定。如土地，房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)等土地定著物，與土地尚未脫離的土地生成物、因自然或者人力添附于土地并且不能分離的其他物。

　　簡易計稅方法的稅率是3%和5%。簡易計稅又稱簡易征收，即簡易征稅辦法，是納稅人因特殊行業(yè)，無法取得或抵扣增值稅專用發(fā)票進項稅額，按照進銷項的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負過高，所以采取簡易計稅的方法來征收增值稅。

　　簡易計稅的計算公式

　　簡易計稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額（不含增值稅）×征收率（5%、3%）；銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。

　　簡易計稅的適用范圍

　　小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，“可以”選擇適用簡易計稅方法計稅。其主要包括以下情況：

　　A、傳統(tǒng)增值稅的時候就允許用簡易的：征收率為3%

　　1、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位（裝機容量為5萬千瓦及以下）生產(chǎn)的自產(chǎn)電力。

　　2、自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

　　3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）。

　　4、自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

　　5、自產(chǎn)的自來水。

　　6、自來水公司銷售自來水。

　　7、自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

　　8、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

　　9、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。

　　10、典當業(yè)銷售死當物品。

　　11、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。

　　B、營改增后允許用簡易的：征收率有3%和5%兩種

　　按照3%的征收率計稅的有：

　　1、公共交通運輸服務(wù)。（不含鐵路客運）

　　包括：輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

　　2、動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、音效合成、字幕制作等，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)。

　　3、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

　　4、以納入“營改增”試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

　　5、在納入“營改增”試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

　　6、以清包工方式提供的建筑服務(wù)。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

　　7、為甲供工程提供的建筑服務(wù)。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

　　8、提供非學(xué)歷教育服務(wù)（提示：學(xué)歷教育免稅）。

　　9、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法。

　　按照5%的征收率計稅的有：

　　1、銷售2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。

　　2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。

　　房地產(chǎn)老項目，是指：

　?。?）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

　?。?）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

　　3、出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。

　　4、一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。

　　5、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。

　　6、2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。

　　7、納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。

　　8、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　簡易計稅方法和一般計稅方法的區(qū)別

　　1、計算公式不同

　?。?）簡易計稅方法

　　當期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

　?。?）一般計稅方法

　　當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

　　當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

　　2、適用范圍不同

　　小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。

　　一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅，一般納稅人在特定情況下可以選擇簡易計稅方法計稅的。

　　3、稅率不同：

　　一般計稅方法使用的稅率根據(jù)使用情形涉及不同稅率（13%、9%、6%、0%）；簡易計稅辦法使用的稅率一般為3%或5%。

　　4、抵扣不同：

　　適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額;采用一般計稅方法的通?？梢缘挚圻M項稅額。

　　5、開具專票不同：

　　適用按3%簡易計稅辦法計算繳納增值稅的項目，小規(guī)模納稅人可向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票;而采用一般計稅方法的一般納稅人通?？梢蚤_具增值稅專用發(fā)票。