想必大家都知道企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳的時(shí)候,需要計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額,相應(yīng)在收入總額中,總要減除不征稅收入、免稅收入。那么,你知道不征稅收入和免稅收入有什么區(qū)別嗎?各自的范圍又是什么呢?
什么是免稅收入?
免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。
在國(guó)外,捐贈(zèng)的款項(xiàng)都會(huì)計(jì)入免稅范圍或退稅,在國(guó)內(nèi),捐贈(zèng)的對(duì)象必須得是政府認(rèn)定或指定的國(guó)有非盈利組織或基金,才能進(jìn)行免稅,其他任何民營(yíng)或私營(yíng)組織或基金都不會(huì)免稅。
免稅收入包括哪些?
(1)國(guó)債利息收入。國(guó)債包括財(cái)政部發(fā)行的各種國(guó)庫(kù)券、特種國(guó)債、保值公債等。原國(guó)家計(jì)委發(fā)行的國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券和經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券及各種企業(yè)債券等,不包括在國(guó)債范圍之內(nèi)。為鼓勵(lì)納稅人積極購(gòu)買(mǎi)國(guó)債,稅法規(guī)定,納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)債所得利息收入,不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,不征收企業(yè)所得稅。
(2)有指定用途的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅。稅法規(guī)定,對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退,先征后退等),國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。除此之外的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅,應(yīng)納入應(yīng)納稅所得額,計(jì)征企業(yè)所得稅。對(duì)直接減免和即征即退的,應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年所得征收所得稅;對(duì)先征稅后返還和先征后退的,應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還稅款年度的所得,征收所得稅。
(3)不計(jì)入損益的補(bǔ)貼項(xiàng)目。稅法規(guī)定,對(duì)企業(yè)取得的國(guó)家補(bǔ)貼收入和其他補(bǔ)貼收入,凡國(guó)務(wù)院、財(cái)政部或國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益的,可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。除此之外的補(bǔ)貼收入,應(yīng)一律并入企業(yè)實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額,計(jì)征企業(yè)所得稅。
(4)納入財(cái)政預(yù)算或財(cái)政專(zhuān)戶管理的各種基金、收費(fèi)。企業(yè)收取的各種價(jià)內(nèi)外基金(資金、附加、收費(fèi)),屬于國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)收取,并按規(guī)定納人同級(jí)預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶,實(shí)行收支兩條線管理的,不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)收取的各項(xiàng)收費(fèi),屬于國(guó)務(wù)院或財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)以及省級(jí)人民政府批準(zhǔn),并按規(guī)定納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶,實(shí)行收支兩條線管理的,不征收企業(yè)所得稅。
(5)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。對(duì)科研單位和大專(zhuān)院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。
企業(yè)、事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)约霸诩夹g(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得,年凈收入在30萬(wàn)元以下的,暫免征收所得稅;30萬(wàn)元的部分,依法繳納所得稅。
(6)治理“廢渣、廢氣、廢水”收益。
(7)國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的免稅項(xiàng)目。主要包括:經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專(zhuān)戶管理的預(yù)算外資金;事業(yè)單位從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助收入;事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)單位的稅后利潤(rùn)中取得的收入;社會(huì)團(tuán)體取得的各級(jí)經(jīng)營(yíng)單位的稅后利潤(rùn)中取得的收入;社會(huì)團(tuán)體取得的各級(jí)政府資助;按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入以及經(jīng)國(guó)務(wù)院明確批準(zhǔn)的其他項(xiàng)目。
(8)其他免稅收入。指上述項(xiàng)目之外,經(jīng)國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的免稅項(xiàng)目。
什么是不征稅收入?
不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)[2]進(jìn)一步明確:企業(yè)取得的不征稅收入,應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2011]70號(hào),以下簡(jiǎn)稱《通知》)的規(guī)定進(jìn)行處理。凡未按照《通知》規(guī)定進(jìn)行管理的,應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額,依法繳納企業(yè)所得稅。
享受了不征稅收入的待遇,有什么樣的限制條件?
不征稅收入在稅法當(dāng)中的限制主要是二個(gè)方面:
1、對(duì)應(yīng)不征稅收入支出時(shí),相應(yīng)的支出不得稅前扣除;
2、不征稅收入如果取得后60個(gè)月內(nèi)花不完,需要并入所得中。
不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
不征稅收入與免稅收入的區(qū)別是什么?
相同特點(diǎn):都不需要交稅。免稅收入是屬于征稅范圍,但是國(guó)家給予優(yōu)惠,免于征稅;不征稅收入不屬于征稅范圍。
例如企業(yè)所得稅,利息所得本來(lái)是企業(yè)所得稅的征稅范圍,但是對(duì)于國(guó)債利息,國(guó)家給予優(yōu)惠,免稅,這個(gè)國(guó)債利息就是免稅收入;而財(cái)政撥款不屬于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得,不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅范圍,所以是不征稅收入。
不同特點(diǎn)(具體對(duì)應(yīng)范圍不同)
1、不征稅收入
(1)財(cái)政撥款
(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金
(3)企業(yè)取得的,由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金
2、免稅收入
(1)國(guó)債利息收入
(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。所謂符合條件:居民企業(yè)之間;直接投資——不包括“間接投資”;連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票在一年(12個(gè)月)以上取得的投資收益。
(3)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
(4)符合條件的非營(yíng)利組織的收入,不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入,但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。
用于支出的稅前扣除差異
1、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2、企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用,除另有規(guī)定者外,可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。需要注意的是:企業(yè)將符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分,應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
企業(yè)賺得越多,稅負(fù)也跟著增加。在依法納稅的同時(shí),企業(yè)也會(huì)去合理合法的節(jié)稅,達(dá)到節(jié)稅增收的目的?!氨芏愅莸亍睂?duì)于節(jié)稅的企業(yè)來(lái)說(shuō)是最熱門(mén)的一種方法,那么稅收洼地稅收減免的管理辦法有哪些?接下來(lái)會(huì)計(jì)網(wǎng)就給大家講解一下稅收洼地的相關(guān)內(nèi)容。
什么是稅收洼地
稅收洼地是指在特定的行政區(qū)域,在其稅務(wù)管理轄區(qū)注冊(cè)的企業(yè)通過(guò)區(qū)域性稅收優(yōu)惠、簡(jiǎn)化稅收征管辦法和稅收地方留成返還等處理方法,實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)降低的目標(biāo)。
在我們國(guó)家,政府為了促進(jìn)一些地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展 出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策支持當(dāng)?shù)氐陌l(fā)展,也就形成了我們現(xiàn)在所說(shuō)的稅收洼地。
一般的稅收洼地獎(jiǎng)勵(lì)制度
1.增值稅獎(jiǎng)勵(lì)地方留存的30%-70%(地方留存總稅收50%)
2.所得稅獎(jiǎng)勵(lì)地方留存的30%-70%(地方留存總稅收40%)
個(gè)人獨(dú)資企業(yè),有限合作企業(yè),一般納稅人/小規(guī)模享受核定征收,核定利潤(rùn)率小規(guī)模0.5%-3.1%,一般納稅人無(wú)限接近于3.5%。有限公司在享受 1、2政策的同時(shí),所得稅第二年享受核定征收核定利潤(rùn)率小于3.5%
稅收洼地地區(qū)屬于總部經(jīng)濟(jì)招商的形式,不會(huì)讓企業(yè)實(shí)體入駐到稅收洼地(注冊(cè)形式的招商)就可以享受這樣的稅收優(yōu)惠政策。
選擇稅收洼地的時(shí)候需要注意
1.當(dāng)?shù)卣猩桃Y優(yōu)惠是否有越權(quán)行為,
2.具體稅收洼地的選擇需要仔細(xì)比對(duì)。
3.稅收洼地的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn):虛開(kāi)發(fā)票、關(guān)聯(lián)交易、政策變動(dòng)
以上就是稅收洼地稅收減免的管理辦法的相關(guān)內(nèi)容,希望能給你帶來(lái)一定的幫助。
稅收洼地是減輕企業(yè)稅負(fù)方式的一種,身為稅務(wù)會(huì)計(jì),對(duì)于“稅收洼地”你是否了解呢?企業(yè)選擇稅收洼地有哪些優(yōu)勢(shì)?今天我們就來(lái)分析一下稅收洼地,享受陽(yáng)光下的政策優(yōu)惠,實(shí)現(xiàn)節(jié)稅增收的目的。
什么是“稅收洼地”?
首先,讓我們來(lái)了解一下“稅收洼地“。稅務(wù)洼地是指一個(gè)特定的行政區(qū)域,通過(guò)其區(qū)域稅收優(yōu)惠稅收征管地區(qū)的企業(yè)注冊(cè),稅收征管措施,簡(jiǎn)化方法和地方留成的稅收返還,達(dá)到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目的。像前兩年很火的“網(wǎng)紅洼地”新疆霍爾果斯,吸引了許多企業(yè)。
選擇稅收洼地的好處
1、可以享受區(qū)域后方凹陷稅收優(yōu)惠政策,享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策,這是最直接稅的目的洼地。比如之前很多軟件產(chǎn)業(yè)公司選擇落戶新疆霍爾果斯,是因?yàn)楫?dāng)?shù)卣邔?duì)企業(yè)進(jìn)行所得稅“五免五減半”(前五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收)的政策。
2、可以通過(guò)利用進(jìn)行簡(jiǎn)化稅收征管管理辦法能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)稅
稅收洼地的優(yōu)勢(shì)之二,就是我們利用國(guó)家稅收管理上的“核定征收”的辦法,也就是利用核定利潤(rùn)率的方法以及計(jì)算公司制的企業(yè)對(duì)于所得稅問(wèn)題或者合伙制、個(gè)人獨(dú)資制的個(gè)人所得稅??上硎芩枚惡硕ㄕ魇照?,采用總部經(jīng)濟(jì)管理模式,在不改變企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的前提下,節(jié)約稅收費(fèi)用。
3、利用當(dāng)?shù)氐亩愂辗颠€保留地方財(cái)政實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅收“洼地”,以吸引企業(yè)入駐,將成為當(dāng)?shù)氐睦愬X(qián)的企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)。稅收洼地可以給予企業(yè)的稅收返還獎(jiǎng)勵(lì)很高。
4、洼地稅收優(yōu)惠享受的方式通過(guò)多種方法多樣發(fā)展企業(yè)入駐洼地后,享受稅后洼地的優(yōu)惠活動(dòng)方式也非常的多,比如辦理分公司到稅收洼地,以業(yè)務(wù)分流的形式能夠享受?chē)?guó)家政策;還可以自己設(shè)立新公司,原公司沒(méi)有接到業(yè)務(wù)工作以后分包給稅收洼地的公司以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅;還有就是注冊(cè)用戶地址的遷移能力等等各種形式,都是可行的;另外,辦理個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)文化享受核定征收問(wèn)題也是具有很好的一種教學(xué)形式。
企業(yè)除了享受洼地的稅收優(yōu)惠,達(dá)到節(jié)稅的目的,還可以利用政府招商投資項(xiàng)目和政府合作,增強(qiáng)企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。
之前為大家已經(jīng)介紹了關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)考試多個(gè)考點(diǎn)內(nèi)容,考慮到2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試臨近,今天會(huì)計(jì)網(wǎng)繼續(xù)為大家梳理一下關(guān)于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目考點(diǎn)內(nèi)容,企業(yè)所得稅收入總額。
內(nèi)容導(dǎo)航 | 初級(jí)會(huì)計(jì)考點(diǎn)內(nèi)容 | 初級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)考條件 |
初級(jí)會(huì)計(jì)證書(shū)領(lǐng)取 | 初級(jí)會(huì)計(jì)薪資待遇 |
今日高頻考點(diǎn)
2020年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn):企業(yè)所得稅收入總額及確認(rèn)條件
高頻考點(diǎn)思維導(dǎo)圖
高頻考點(diǎn)概述
(一)一般情況
1、銷(xiāo)售貨物收入
2、提供勞務(wù)收入
3、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入:企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益(持有期間免稅的規(guī)定):除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,按被投資企業(yè)作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
5、利息收入:按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
6、租金收入: 租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
7、特許權(quán)使用費(fèi)收入:按照合同約定的應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
8、接受捐贈(zèng)收入:按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)。
9、其他收入≠其他業(yè)務(wù)收入
收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn):
初級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)考條件:
?、艌?jiān)持原則,具備良好的職業(yè)道德品質(zhì);
?、普J(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,以及有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度,無(wú)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為;
?、锹男袓徫宦氊?zé),熱愛(ài)本職工作;
?、染邆鋰?guó)家教育部門(mén)認(rèn)可的高中畢業(yè)(含高中、中專(zhuān)、職高和技校)及以上學(xué)歷。
簡(jiǎn)而言之,你要是一位根正苗紅、遵紀(jì)守法、高中畢業(yè)的愛(ài)國(guó)青年,那這肯定妥妥的!
那非會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)能報(bào)考嗎?
那必須的啊!還是像上面說(shuō)的,只要你是一位根正苗紅、遵紀(jì)守法、高中畢業(yè)的愛(ài)國(guó)青年,就可以報(bào)考的,不論你是哪個(gè)專(zhuān)業(yè)!
但是,初級(jí)會(huì)計(jì)考試對(duì)于會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的同學(xué)來(lái)說(shuō)難度是比非專(zhuān)業(yè)的同學(xué)小得多,如果非專(zhuān)業(yè)的同學(xué)真的很難理解專(zhuān)業(yè)詞匯的含義,還是建議可以報(bào)個(gè)培訓(xùn)班或者買(mǎi)些考試輔導(dǎo)資料來(lái)應(yīng)對(duì)考試,通過(guò)率會(huì)高一些。
像經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ),比較全面的概括了會(huì)計(jì)涉及到的法律法規(guī),雖然沒(méi)有過(guò)度細(xì)化,但對(duì)于報(bào)考同學(xué)來(lái)說(shuō)記住和理解這些知識(shí)點(diǎn)也需要花費(fèi)一定的時(shí)間和精力,所以不要掉以輕心啊!
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)較于經(jīng)濟(jì)法,就需要更多的理解會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí),實(shí)操性比較強(qiáng),比如會(huì)計(jì)科目的借貸,如何編制會(huì)計(jì)分錄等等,對(duì)于非專(zhuān)業(yè)的同學(xué)來(lái)說(shuō)還是有點(diǎn)難度的,或許會(huì)比在經(jīng)濟(jì)法上花的時(shí)間和精力要更多一些,最重要的還是要理解題目含義和知識(shí)點(diǎn)的把握。
在解答報(bào)考初級(jí)會(huì)計(jì)遇到問(wèn)題的同時(shí)也分享了一波備考初級(jí)會(huì)計(jì)的經(jīng)驗(yàn),理解+掌握+堅(jiān)持=成功!
初級(jí)會(huì)計(jì)師證書(shū)什么時(shí)候可以領(lǐng)取?
關(guān)于證書(shū)的領(lǐng)取時(shí)間,小編也不好說(shuō),考生要知道,全國(guó)各地區(qū)證書(shū)領(lǐng)取時(shí)是不統(tǒng)一了,有些地區(qū)甚至要到明年才能領(lǐng)取證書(shū),這是因?yàn)槌跫?jí)合格證書(shū)統(tǒng)一由人事部、財(cái)政部印發(fā),由各地財(cái)政局發(fā)放,所以領(lǐng)證時(shí)間有早有晚??靹t成績(jī)查詢后2-3個(gè)月即可辦理,慢則延至次年5-6月份。另外,初級(jí)會(huì)計(jì)師證書(shū)領(lǐng)取方式有兩種,一種是現(xiàn)場(chǎng)領(lǐng)取,另一種是郵寄領(lǐng)取。具體領(lǐng)取方式請(qǐng)以當(dāng)?shù)赝ㄖ獮闇?zhǔn)。所以還望考生做好心理準(zhǔn)備哦。
初級(jí)會(huì)計(jì)師證書(shū)在哪里領(lǐng)取?
初級(jí)會(huì)計(jì)師考試合格證書(shū)一般在當(dāng)?shù)刎?cái)政局領(lǐng)取,某些地方會(huì)有財(cái)政局指定地方領(lǐng)取。具體領(lǐng)取地址需要咨詢當(dāng)?shù)刎?cái)政或者人事部門(mén)。
初級(jí)會(huì)計(jì)師證書(shū)可以委托他人代領(lǐng)嗎?
按照2017年的領(lǐng)證通知,部分地區(qū)是支持他人代領(lǐng)的。因故不能現(xiàn)場(chǎng)領(lǐng)取的,代領(lǐng)人需攜帶以下材料到當(dāng)?shù)刎?cái)政局會(huì)計(jì)科或指定地點(diǎn)代領(lǐng):
1.考生本人身份證件(原件、復(fù)印件)、代領(lǐng)人身份證件(原件、復(fù)印件)
2.考生親筆簽名的“委托書(shū)”
3.其他規(guī)定材料
另外,不支持證書(shū)代領(lǐng)的地區(qū),也會(huì)定期開(kāi)展證書(shū)補(bǔ)領(lǐng)工作。凡因個(gè)人原因未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)遞交材料、領(lǐng)取證書(shū)的考生,請(qǐng)及時(shí)關(guān)注財(cái)政局官網(wǎng)發(fā)布的證書(shū)補(bǔ)領(lǐng)通知,或是直接與當(dāng)?shù)刎?cái)政局會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)聯(lián)系補(bǔ)辦事宜。
現(xiàn)工作單位和報(bào)名所填不一樣 會(huì)影響初級(jí)會(huì)計(jì)領(lǐng)證嗎?
這個(gè)沒(méi)有關(guān)系的,可以不一樣,單位蓋章只是證明你在工作,不管是不是同一單位都沒(méi)有關(guān)系的!
初級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)名條件一般只對(duì)考生的學(xué)歷有要求,對(duì)工作年限沒(méi)有過(guò)多規(guī)定。因此不必太過(guò)擔(dān)心工作單位的問(wèn)題。
初級(jí)會(huì)計(jì)師證書(shū)拿到后有什么作用?
就業(yè):無(wú)會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)者,建議報(bào)個(gè)實(shí)操培訓(xùn),學(xué)有所成后,找會(huì)計(jì)工作有證、有能力,通過(guò)面試幾率更大,工作也能直接上手。
考證:作為會(huì)計(jì)人,誰(shuí)不是人手好幾本證書(shū),想升職加薪,想有更好的發(fā)展,考取更多的證書(shū)是不可避免的,如中級(jí)會(huì)計(jì)職稱、高級(jí)會(huì)計(jì)職稱、注會(huì)等。
初級(jí)會(huì)計(jì)考試通過(guò)有哪些好處?
入行必備
會(huì)計(jì)從業(yè)取消后,初級(jí)會(huì)計(jì)職稱成為財(cái)會(huì)行業(yè)的門(mén)檻證書(shū),而且初級(jí)會(huì)計(jì)考試難度適中,涉及了會(huì)計(jì)相應(yīng)的會(huì)計(jì)知識(shí),拿下初級(jí)不急積累知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),更是為進(jìn)入職場(chǎng)做好準(zhǔn)備。
增加就業(yè)機(jī)會(huì)
因會(huì)計(jì)從業(yè)取消,初級(jí)會(huì)計(jì)職稱證書(shū)的含金量大大提高,在以后找工作的時(shí)候,大大的增加了就業(yè)機(jī)會(huì)。
初級(jí)每過(guò)一科,抵繼續(xù)教育60分
根據(jù)《會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育規(guī)定》意見(jiàn)通知獲悉,考生在初級(jí)會(huì)計(jì)師考試中,每通過(guò)一科可抵繼續(xù)教育60學(xué)分(會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員每年參加繼續(xù)教育取得學(xué)分不得少于90分),通過(guò)了初級(jí)會(huì)計(jì)考試,可以抵換全年的繼續(xù)教育學(xué)分。
考取初級(jí)會(huì)計(jì)證書(shū)后,工資待遇高不高?
1、出納
出即“支出”,納即“收入”,顧名思義,出納是管理資金出入的工作。助理會(huì)計(jì)師可以勝任出納里的任意細(xì)分崗位。
崗位職責(zé):負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)部門(mén)(有的也包括業(yè)務(wù)部門(mén))票據(jù)、貨幣資金和有價(jià)證券的收付、保管、核算工作。工作內(nèi)容包括,貨幣資金核算、往來(lái)結(jié)算與工資結(jié)算。
薪資:一線城市平均工資約為4000-6000左右;二三線城市平均工資約為3000-4000間。
2、會(huì)計(jì)
會(huì)即一年的總盤(pán)算,計(jì)即每月的零星盤(pán)算,顧名思義,會(huì)計(jì)是進(jìn)行月計(jì)、歲會(huì)的工作。按照會(huì)計(jì)崗位可以細(xì)分為總賬會(huì)計(jì)、應(yīng)收/付會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)等。
崗位職責(zé):從業(yè)務(wù)流程角度,助理會(huì)計(jì)師可以擔(dān)任企業(yè)事業(yè)單位的費(fèi)用會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、往來(lái)會(huì)計(jì)、銷(xiāo)售會(huì)計(jì)、結(jié)算會(huì)計(jì)等崗位。該崗位的主要職責(zé)是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證,編制科目匯總表登記總賬,最后編制資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表。
薪資:一線城市平均工資約為5000-7000左右;二三線城市平均工資約為4000-5000間。
3、審計(jì)
審計(jì)以會(huì)計(jì)資料及其反映的企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)為審查對(duì)象,是一種具有獨(dú)立性、權(quán)威性與公正性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。根據(jù)執(zhí)行主體,審計(jì)可以分為公司內(nèi)審、事務(wù)所審計(jì)與國(guó)家審計(jì)。助理會(huì)計(jì)師一般可以擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)助理,還不能獨(dú)立擔(dān)任公司內(nèi)審。會(huì)計(jì)師才能夠擔(dān)任事務(wù)所審計(jì)與公司內(nèi)審。
崗位職責(zé):審計(jì)負(fù)責(zé)認(rèn)定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)對(duì)象與標(biāo)準(zhǔn)間的一致程度。會(huì)計(jì)核算、分析、檢查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、公證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
薪資:一線城市平均工資約為5000-7000左右;二三線城市的審計(jì)收入約為4000-5000間。除了固定薪酬外,審計(jì)工資的一部分還來(lái)自于出差補(bǔ)貼和加班費(fèi)。
綜合上述,考取初級(jí)會(huì)計(jì)職稱證書(shū)出來(lái)工作的工資待遇并沒(méi)有大家所想的那么差,初級(jí)會(huì)計(jì)證書(shū)相當(dāng)于踏入會(huì)計(jì)門(mén)檻最基本的職稱證書(shū),如果大家想往更高層次發(fā)展,就要不斷提升自己,考取更多相關(guān)的會(huì)計(jì)職稱證書(shū)。
前幾天,會(huì)計(jì)網(wǎng)跟大家講解完初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目的高頻考點(diǎn)內(nèi)容后,今天,緊接著跟大家講解一下關(guān)于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目的考點(diǎn)內(nèi)容,企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目+稅收優(yōu)惠,大家一定要收藏好哦。
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今日高頻考點(diǎn)
2020年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn):企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目+稅收優(yōu)惠
高頻考點(diǎn)思維導(dǎo)圖
高頻考點(diǎn)概述
企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目
(一)工資、薪金支出:合理工資、實(shí)際發(fā)放
(二)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)
(三)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
1、“五險(xiǎn)一金”準(zhǔn)予扣除。
2、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),在5%內(nèi)準(zhǔn)予扣除;為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和合規(guī)的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除。
3、財(cái)險(xiǎn)準(zhǔn)予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),不得扣除。
(四)利息費(fèi)用
1、非金融→金融企業(yè)借款的利息支出:準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
2、非金融企業(yè)→非金融,不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除,超過(guò)部分不許扣除。
(五)借款費(fèi)用:分清資本化和費(fèi)用化
(六)業(yè)務(wù)招待費(fèi)(雙標(biāo)準(zhǔn))
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷(xiāo)售收入。
(七)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),簡(jiǎn)稱“廣宣費(fèi)”
不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
【注意】
1、企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
2、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
(八)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出,準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn),由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用(工服),可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
(九)公益性捐贈(zèng)支出
不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分(不再以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ),而是以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)),準(zhǔn)予扣除。超過(guò)部分,準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(十)手續(xù)費(fèi)及傭金支出
企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,不得扣除。
企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
1、免稅收入:國(guó)債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得。
2、不征稅收入:財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
3、減半征收企業(yè)所得稅:花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
4、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。
二、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠:減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
三、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠:減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
5、非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得
(1)10%的稅率;
( 2 )免征企業(yè)所得稅。
6、加計(jì)扣除優(yōu)惠
未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷(xiāo)。
7、減計(jì)收入優(yōu)惠
(1)企業(yè)綜合利用資源:在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額。
(2)自2019年6月1日起至2025年12月31日,社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu),提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),減按90%計(jì)入收入總額。社區(qū)包括城市杜區(qū)和農(nóng)村社區(qū)。
8、稅額抵免優(yōu)惠
企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《優(yōu)惠目錄》等規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的,該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
企業(yè)購(gòu)置上述專(zhuān)用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的,應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅款。(停+補(bǔ))
9、小型微利企業(yè)優(yōu)惠(★★★)
(1)時(shí)間:自2019年1月1日至2021年12月31日
(2)優(yōu)惠:對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(小微企業(yè)普惠性稅收減免政策)
(3)適用條件:該政策適用的小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
2020年初級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)考條件
報(bào)名參加初級(jí)資格考試的人員,應(yīng)具備下列條件:
?、艌?jiān)持原則,具備良好的職業(yè)道德品質(zhì);
?、普J(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,以及有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度,無(wú)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為;
?、锹男袓徫宦氊?zé),熱愛(ài)本職工作;
⑷具備國(guó)家教育部門(mén)認(rèn)可的高中畢業(yè)(含高中、中專(zhuān)、職高和技校)及以上學(xué)歷。
報(bào)名手續(xù)
(一)2019年11月1日至30日,“全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)”初級(jí)資格考試報(bào)名系統(tǒng)開(kāi)通;報(bào)名系統(tǒng)中繳費(fèi)系統(tǒng)延開(kāi)至12月5日。各省級(jí)考試管理機(jī)構(gòu)在上述時(shí)間段內(nèi),自行確定本地區(qū)具體的報(bào)名開(kāi)始時(shí)間及次數(shù),報(bào)名截止時(shí)間統(tǒng)一為2019年11月30日。
(二)2020年4月10日前,各省級(jí)考試管理機(jī)構(gòu)公布本地區(qū)初級(jí)資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印的起止日期。
(三)2020年5月9日開(kāi)始組織初級(jí)資格考試。
(四)全部考試結(jié)束后兩周內(nèi),下發(fā)初級(jí)資格考試成績(jī),并在“全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)”和各地考試管理機(jī)構(gòu)指定媒體上公布。
考試科目包括有哪些?
2019年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目與往年一樣,也是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》兩個(gè)科目。
具體題型:
《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型包括:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題(案例分析題)。
《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試題型包括:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題
考試時(shí)間
根據(jù)國(guó)家財(cái)政部發(fā)布的《通知》,2020年度初級(jí)資格考試于2020年5月9日開(kāi)始進(jìn)行,具體安排另行通知。
《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目的考試時(shí)長(zhǎng)為1.5小時(shí),《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目的考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí),兩個(gè)科目連續(xù)考試,時(shí)間不能混用。
出納要考初級(jí)會(huì)計(jì)嗎
首先,沒(méi)有初級(jí)會(huì)計(jì)證,也是可以從事出納的,但這并不說(shuō)明初級(jí)會(huì)計(jì)證不重要,現(xiàn)在不少公司企業(yè)在招聘出納時(shí),要求要有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證、初級(jí)會(huì)計(jì)職稱以上。照這個(gè)形勢(shì)發(fā)展下去,沒(méi)有初級(jí)會(huì)計(jì)證以后不一定能做出納了。
考初級(jí)會(huì)計(jì)的理由
1.初級(jí)是會(huì)計(jì)行業(yè)的入門(mén)必備證書(shū)
想要自己在求職市場(chǎng)更有競(jìng)爭(zhēng)力,考初級(jí)會(huì)計(jì)職稱證書(shū)就是一個(gè)最佳的選擇。特別是剛出校門(mén)的畢業(yè)生,沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)怎么辦?那就用證書(shū)證明自己的專(zhuān)業(yè)能力!
2.初級(jí)會(huì)計(jì)職稱是求職的門(mén)檻
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱是我們求職時(shí)的“敲門(mén)磚”。瀏覽招聘網(wǎng)站上的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)類(lèi)型崗位,我們不難發(fā)現(xiàn),初級(jí)會(huì)計(jì)職稱是很多公司的招聘要求,也就是說(shuō),現(xiàn)在沒(méi)有初級(jí)會(huì)計(jì)證,會(huì)很難找到工作。
3.考初級(jí)是為中級(jí)證書(shū)做鋪墊
很多公司的升職加薪都是和職業(yè)資格證書(shū)掛鉤的,對(duì)于希望在會(huì)計(jì)路上走得更遠(yuǎn)的小伙伴來(lái)說(shuō),提升能力,不斷考證是必須的,在取得中級(jí)會(huì)計(jì)職稱后,他們更有機(jī)會(huì)晉升到會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)分析師、財(cái)務(wù)經(jīng)理等職位。
積極考證,提升自己吧!只為讓自己成為公司里那個(gè)不可替代的人。
一、預(yù)習(xí)準(zhǔn)備
小編建議不管零基礎(chǔ)還是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的考生,一定要預(yù)習(xí)啊!!!零基礎(chǔ)考生之前從沒(méi)有接觸過(guò)會(huì)計(jì)方面的知識(shí),需要考生從最基礎(chǔ)的知識(shí)點(diǎn)學(xué)起,而會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的考生不能掉以輕心。所以,學(xué)習(xí)的內(nèi)容大家都要用心。但零基礎(chǔ)考生就需要花費(fèi)更多的備考時(shí)間。在預(yù)習(xí)階段,小編建議大家先把書(shū)本的大綱過(guò)一遍,知道哪里是考點(diǎn)多的章節(jié),哪里是可以略過(guò)的章節(jié),要學(xué)會(huì)把時(shí)間安排好。另外,在2020年初級(jí)會(huì)計(jì)考試新教材沒(méi)有下發(fā)前,考生可以利用2019年初級(jí)會(huì)計(jì)考試的相關(guān)資料進(jìn)行學(xué)習(xí),譬如2019年的教材、輔導(dǎo)書(shū)以及網(wǎng)課資源等。
學(xué)習(xí)完知識(shí)點(diǎn),考生還要及時(shí)做題鞏固,如果不能及時(shí)做題鞏固,不過(guò)在此階段考生不需要做難題、偏題,只要做簡(jiǎn)單的習(xí)題就可以了。
二、備考前期
在備考前期,一定不要熬夜學(xué)習(xí),因?yàn)楹芏嗫忌巧习嘧?,前一天熬夜學(xué)習(xí),會(huì)導(dǎo)致第二天上班無(wú)精打采,同時(shí)也會(huì)影響第二天的學(xué)習(xí)效率。大家只需要保證每天學(xué)習(xí)3-5個(gè)小時(shí)就可以了,通常晚上8點(diǎn)-10點(diǎn),考生如果能夠充分利用這兩個(gè)小時(shí),備考時(shí)間也是足夠用的。初級(jí)會(huì)計(jì)考試備考,是一個(gè)持久戰(zhàn),考生一定要注意勞逸結(jié)合。不要無(wú)形中給自己太大的壓力,如果學(xué)習(xí)累了,可以適當(dāng)放松一下。
三、備考中期
在備考中期,考生要把重點(diǎn)放在查漏補(bǔ)缺上,一定要掌握教材里的基礎(chǔ)性內(nèi)容,出題者都是從基礎(chǔ)性內(nèi)容開(kāi)始擴(kuò)展、升華。建議考生采用雙重檢驗(yàn)法進(jìn)行自檢,首先利用教材框架結(jié)構(gòu)進(jìn)行檢測(cè),根據(jù)自己的記憶畫(huà)出思維導(dǎo)圖,繪制知識(shí)點(diǎn)框架,在不翻書(shū)的情況下,是否能夠畫(huà)出來(lái);其次通過(guò)多做題,考生可以選擇一套模擬題進(jìn)行自測(cè),看自己對(duì)基礎(chǔ)性知識(shí)點(diǎn)掌握得怎么樣。另外,在備考中期,考生還要對(duì)教材中的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行多次復(fù)習(xí)。
四、決勝階段
決勝階段,大家要把之前學(xué)習(xí)過(guò)的內(nèi)容,全部再順一遍,看看自己有沒(méi)有漏掉哪個(gè)知識(shí)點(diǎn),掃除一切盲區(qū)??忌梢愿鶕?jù)教材目錄加上自己畫(huà)的思維導(dǎo)圖,尤其是往年考試中考查過(guò)的重要知識(shí)點(diǎn),一定要認(rèn)真復(fù)習(xí)多次。另外,在這個(gè)決勝階段,已經(jīng)不適合去鉆研難題了,備考時(shí)間已經(jīng)非常有限,考生要把精力多放在基礎(chǔ)性知識(shí)和重點(diǎn)知識(shí)上。
以上是小編給大家總結(jié)的方法,祝大家在2020年順利取得初級(jí)會(huì)計(jì)證!
2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試倒計(jì)時(shí)36日,之前為各位考生解析了關(guān)于《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目的部分重點(diǎn)內(nèi)容,今天,會(huì)計(jì)網(wǎng)繼續(xù)為大家重點(diǎn)講解一下關(guān)于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目考點(diǎn),個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠。
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今日高頻考點(diǎn)
2020年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》核心考點(diǎn):個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠
考點(diǎn)概述
1.免稅項(xiàng)目
( 1 )省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。
( 2 )國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。
(3 )按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。
(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。
(5)保險(xiǎn)賠款。
(6)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。
(7)對(duì)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)(每年不超過(guò)2次)。
(8)個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款。
2.減稅項(xiàng)目
(1 )殘疾、孤老人員和烈屬的所得。
(2)因自然災(zāi)害造成重大損失的。
3.暫免征稅項(xiàng)目
(1)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、 洗衣費(fèi)。
(2)個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。
(3)對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。
(4)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上,并且是唯一-的家庭生活用房取得的所得。
(5)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票體育彩票,一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元)暫免征收個(gè)人所得稅,超過(guò)1萬(wàn)元的,全額征收個(gè)人所得稅。
(6)自2015年9月8日起,個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票,持股期限超過(guò)1年的,股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。
(7)個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元(含800元)的,暫免征收。
【注意】不與征稅項(xiàng)目:
(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;
(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;
(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);
(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。(???
★單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼不能包括在內(nèi)。
(5)外國(guó)來(lái)華留學(xué)生,領(lǐng)取的生活津貼費(fèi)、獎(jiǎng)學(xué)金,不屬于工資、薪金范疇,不征個(gè)人所得稅。
(一)什么是初級(jí)會(huì)計(jì)考試?
目前為止,我國(guó)會(huì)計(jì)職稱有三個(gè)等級(jí),初級(jí)會(huì)計(jì)職稱、中級(jí)會(huì)計(jì)職稱和高級(jí)會(huì)計(jì)職稱。初級(jí)會(huì)計(jì)考試作為會(huì)計(jì)行業(yè)的“最低門(mén)檻”,它就相當(dāng)于會(huì)計(jì)行業(yè)入門(mén)的“通行證”。會(huì)計(jì)考生需要在一個(gè)考試年度內(nèi)通過(guò)2門(mén)科目考試才可取得初級(jí)會(huì)計(jì)技術(shù)資格證書(shū),這樣才可以從事會(huì)計(jì)基礎(chǔ)崗位,比如:出納、會(huì)計(jì)助理、會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)生等等。
(二)考初級(jí)會(huì)計(jì)證的理由是什么?
會(huì)計(jì)行業(yè)因?yàn)椤伴T(mén)檻低”,所以就業(yè)機(jī)會(huì)多,發(fā)展空間也很大。但如果想走得更高,學(xué)習(xí)到更深的知識(shí),那就得考中級(jí)、高級(jí)、注會(huì)這些證書(shū)。拿下初級(jí)會(huì)計(jì)證大部分可在銀行金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位、私企國(guó)企等等,但大型單位除了要求資格證書(shū)的同時(shí)還要求高學(xué)歷。
但對(duì)于剛步入社會(huì)的畢業(yè)生,初級(jí)證是想從事會(huì)計(jì)工作的敲門(mén)磚;對(duì)于步入社會(huì)的職場(chǎng)人,初級(jí)證是你升職加薪的籌碼;對(duì)于考慮跳槽的職場(chǎng)人,初級(jí)證是你應(yīng)聘財(cái)務(wù)工作的通行證。
(三)初級(jí)會(huì)計(jì)證書(shū)有什么價(jià)值?
除此之外,初級(jí)會(huì)計(jì)考試還能給我們帶來(lái)更多價(jià)值,比如技能補(bǔ)貼、抵扣繼續(xù)教育學(xué)分、提升職場(chǎng)能力等。
1、初級(jí)會(huì)計(jì)證可領(lǐng)技能補(bǔ)貼
山東、廣西、北京等多地為了鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)進(jìn)步,特向企業(yè)職工發(fā)放職業(yè)技能提升補(bǔ)貼,每個(gè)地區(qū)補(bǔ)貼費(fèi)用不等,以濟(jì)南補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為例,按高級(jí)、中級(jí)和初級(jí)分別為2000元、1500元和1000元。
2、初級(jí)會(huì)計(jì)已過(guò)科目可抵繼續(xù)教育學(xué)分
據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育規(guī)定》:參加全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試等會(huì)計(jì)相關(guān)考試,每通過(guò)一科考試或被錄取的,折算為90學(xué)分。
3、提升職場(chǎng)能力
在職場(chǎng)中,要想想成為綜合型管理人才,就難免會(huì)跟財(cái)務(wù)方面有所交集,這時(shí)候考下初級(jí)會(huì)計(jì)證書(shū)是非常有用的。
不管主營(yíng)業(yè)務(wù)是哪一類(lèi)的公司,都需要會(huì)計(jì)崗位的人才,如果決心在會(huì)計(jì)這條道路上走得更長(zhǎng)遠(yuǎn),想成為一個(gè)獨(dú)當(dāng)一面的會(huì)計(jì)人才,大家可以一步一個(gè)腳印,先考下初級(jí),接著考注會(huì),考注會(huì)的同時(shí)備考中級(jí)(因?yàn)榭贾屑?jí)需要工作年限,大家可以先考注會(huì)),慢慢的達(dá)到會(huì)計(jì)人的人生巔峰!
(一)初級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)考人數(shù)究竟有多少人?
往年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)考人數(shù)統(tǒng)計(jì):
2015年,初級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)考人數(shù)128.8萬(wàn)人;
2016年,初級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)考人數(shù)144.6萬(wàn)人,比2015年報(bào)名人數(shù)增長(zhǎng)12%;
2017年,初級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)考人數(shù)激增至186.68萬(wàn)人,比2016年報(bào)名人數(shù)增長(zhǎng)29%;
2018年,初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)名已經(jīng)達(dá)到403.6萬(wàn)人,比2017年報(bào)名人數(shù)增加116%。
2019年的具體數(shù)據(jù)還沒(méi)統(tǒng)計(jì)出來(lái),但預(yù)計(jì)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)名人數(shù)或?qū)⒊^(guò)500萬(wàn)人!
小編看到這組數(shù)據(jù),眼里就是人從眾......
(二)報(bào)考人數(shù)增多,通過(guò)率會(huì)不會(huì)同比增長(zhǎng)?
在2018年已經(jīng)取消了會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試,報(bào)考初級(jí)會(huì)計(jì)的人數(shù)井噴式上升,改革后教材也刪減了些許內(nèi)容,但這絲毫不影響初級(jí)會(huì)計(jì)考試的“難度”!知識(shí)點(diǎn)和識(shí)記點(diǎn)都不變,經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目的考試時(shí)長(zhǎng)為1.5小時(shí),《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目的考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)。兩個(gè)科目連續(xù)考試,時(shí)間不能混用。
財(cái)政部最新公布2019年初級(jí)會(huì)計(jì)考試采用的是無(wú)紙化(機(jī)考)的考試方式,《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》兩個(gè)科目試題全部為客觀題,題型與2018年度相同,為單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。初級(jí)會(huì)計(jì)考試各批次題型一致,題目難度均衡。
考試采取隨機(jī)抽題的方法,題目類(lèi)型完全都是大綱里的內(nèi)容,只要基礎(chǔ)打得扎實(shí),不會(huì)影響拿證。所以不用擔(dān)心別人抽到的題目簡(jiǎn)單,你抽到比較難的題目。題目難度都是差不多的。
(三)這么多人考,含金量會(huì)不會(huì)降低了?
這個(gè)問(wèn)題是完全不用擔(dān)心的啊!考的人多,不一定都能考過(guò)啊,難度是客觀存在的,不會(huì)因?yàn)槿硕嗳松俣淖儯鹆繂?wèn)題是不用擔(dān)心的,只要復(fù)習(xí)好,考證過(guò)得了。據(jù)2018年會(huì)從取消后的第一年的數(shù)據(jù)來(lái)看,考試通過(guò)率僅為16.8%??氨菴PA考試的通過(guò)率甚至更加,所以不要擔(dān)心這些問(wèn)題啦,有時(shí)間多看看書(shū)做做題,拿證不是夢(mèng)。
(一)舊教材和新教材區(qū)別大不大?
考生們還沒(méi)看到那則通知,可以說(shuō)是沒(méi)有好好關(guān)注小編啦!今年的教材和大綱出得都比較早,11月份新教材大綱就出了,去年的教材大綱都是12月份才出的,小伙伴們,今年多了一個(gè)月的復(fù)習(xí)時(shí)間了!好好把握。其實(shí)舊教材和新教材的改動(dòng)并沒(méi)有很大,但很多考生一邊復(fù)習(xí)心里就會(huì)打鼓,影響到了備考時(shí)的心情和看書(shū)效率,與其這樣,還不如趁著教材出了,先買(mǎi)教材,好好復(fù)習(xí),制定計(jì)劃表。
(二)做歷年真題對(duì)考試有幫助嗎?
答案是:有幫助的。但不是為了做題去做題,做題后要學(xué)會(huì)總結(jié)自己做過(guò)的題型,出題者喜歡出什么樣的題型,這種題型一般考核什么內(nèi)容,是要在題海戰(zhàn)術(shù)中找規(guī)律,找方法。而不是為了做題而去做題。歷年真題有很多,小編建議做5年內(nèi)的真題,因?yàn)楫吘箷r(shí)間間隔太長(zhǎng),很多知識(shí)更新過(guò)了,再去做,就沒(méi)什么用。做完了歷年真題和課后習(xí)題,總結(jié)一下,自己錯(cuò)的題型和那種題型錯(cuò)誤率高,拿個(gè)小本本記下來(lái)!!考試時(shí)千萬(wàn)不要再犯這種錯(cuò)誤。
(三)買(mǎi)網(wǎng)課聽(tīng)課做題通過(guò)率會(huì)不會(huì)高一些?
買(mǎi)網(wǎng)課這個(gè)選擇還是看個(gè)人需要吧,有些是零基礎(chǔ)考生,會(huì)計(jì)小白,必要時(shí)借助外力來(lái)幫助自己考證,是很正常的。但挑選網(wǎng)課機(jī)構(gòu)的時(shí)候,也要挑選好,不要盲目從眾,自己要學(xué)會(huì)去判斷機(jī)構(gòu)師資好不好,哪里好,是不是剛好能彌補(bǔ)你所欠缺的。對(duì)于有基礎(chǔ)的考生呢,特別是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的考生,小編就不建議你們買(mǎi)了,這初級(jí)會(huì)計(jì)考試對(duì)于你們會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生來(lái)說(shuō),可不是低頭彎腰再不過(guò)正常的事嘛。不過(guò)小編這樣說(shuō),你們也不能掉以輕心啊,畢竟每個(gè)人都是潛力股,一懈怠,可能就會(huì)落后了,要時(shí)刻鞭策自己,好好學(xué)習(xí),好好考試。如果會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生對(duì)自己還是不夠自信的話,買(mǎi)網(wǎng)課也未嘗不可,畢竟網(wǎng)課老師的經(jīng)驗(yàn)單單依靠自己去總結(jié)也是需要花費(fèi)大量的時(shí)間的,只要能幫助自己考試,一切都是值得的。
印花稅的合同金額是否含稅嗎?印花稅的計(jì)稅依據(jù)是含稅還是不含稅的?如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧!
印花稅合同金額是否含稅?
如果購(gòu)銷(xiāo)合同中只有不含稅金額,以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);如果購(gòu)銷(xiāo)合同中既有不含稅金額又有增值稅金額,且分別記載的,以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);如果購(gòu)銷(xiāo)合同所載金額中包含增值稅金額,但未分別記載的,以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)
印花稅的計(jì)提依據(jù)是以含稅收入還是不含稅收入?
1、如果購(gòu)銷(xiāo)合同中只有不含稅金額,以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)
2、如果購(gòu)銷(xiāo)合同中既有不含稅金額又有增值稅金額,且分別記載的,以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)
3、如果購(gòu)銷(xiāo)合同所載金額中包含增值稅金額,但未分別記載的,以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)
印花稅根據(jù)簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同實(shí)際情況進(jìn)行分類(lèi)
1、如果合同是標(biāo)注不含增值稅的價(jià)款,印花稅以不含稅金額計(jì)算,如果合同只注明含稅總金額,則印花稅以總額計(jì)算
2、凡是簽訂的訂貨合同,分別填寫(xiě)價(jià)款、稅款的,僅就價(jià)款數(shù)額計(jì)稅貼花
3、對(duì)購(gòu)銷(xiāo)合同的貼花,均以合同記載的銷(xiāo)售額(購(gòu)入額)不包括記載的增值稅額的金額計(jì)稅貼花
4、實(shí)行新稅制后,有的購(gòu)銷(xiāo)合同含有增值稅。對(duì)此類(lèi)合同,凡是能夠?qū)r(jià)款、稅金劃分清楚的,按扣除增值稅后的余額貼花;劃分不清的,按全部合同金額貼花
5、營(yíng)改增納稅人采用核定方式征收印花稅的,其印花稅征收的計(jì)稅依據(jù)根據(jù)納稅人不同性質(zhì)應(yīng)稅憑證對(duì)應(yīng)的含稅收入分別核定
以上就是有關(guān)印花稅的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
有粉絲過(guò)來(lái)問(wèn)會(huì)計(jì)網(wǎng)不征稅收入、免稅收入、應(yīng)稅收入,這3個(gè)收入的會(huì)計(jì)分錄以及稅務(wù)處理有哪些區(qū)別?今天,就讓會(huì)計(jì)網(wǎng)和大家一起來(lái)討論學(xué)習(xí)一下這3個(gè)“收入”的相關(guān)知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)大家有所幫助。
不征稅收入
首先,我們可以先來(lái)了解一下,什么是不征稅收入?
其實(shí),不征稅收入,顧名思義,就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目不屬于繳納企業(yè)所得稅范圍的一些項(xiàng)目。
那企業(yè)哪些項(xiàng)目是屬于企業(yè)無(wú)需進(jìn)行繳納企業(yè)所得稅的范圍?
我們也可以了解一下相關(guān)的政策規(guī)定:
在現(xiàn)實(shí)的實(shí)操例子中,我們又該怎么進(jìn)行稅務(wù)處理呢?接下來(lái)和大家一起舉個(gè)實(shí)操例子了解相關(guān)的稅務(wù)處理問(wèn)題。
例子:某公司收到一筆政府撥劃的創(chuàng)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金,這筆資金符合了不征稅收入的范圍,而這筆資金費(fèi)用是于扶持某公司相關(guān)項(xiàng)目。如果在稅務(wù)問(wèn)題上,全按照不征稅收入進(jìn)行處理,那么處理方法如下:
1、這筆專(zhuān)項(xiàng)資金,不會(huì)影響到公司的這期間的收入損益,按照不征稅收入的辦法進(jìn)行處理,可以不進(jìn)行納稅調(diào)整。
2、這筆專(zhuān)項(xiàng)資金可以用于扶持公司相關(guān)的創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目,如果是購(gòu)買(mǎi)機(jī)器,當(dāng)機(jī)器折舊時(shí),不允許稅前扣除,但是可以做納稅調(diào)增進(jìn)行處理。
我們需要注意的問(wèn)題是:把這筆款項(xiàng)進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)開(kāi)票的問(wèn)題:
(1)如果納稅義務(wù)是發(fā)生在2020年2月之前的,那開(kāi)票時(shí)就應(yīng)該按照3%的征收率進(jìn)行開(kāi)票,
(2)如果納稅義務(wù)是發(fā)生在2020年3月-5月期間的,那開(kāi)票時(shí)就應(yīng)該按照1%的征收率進(jìn)行開(kāi)票。
免稅收入
了解完了不征稅收入的問(wèn)題,接下來(lái)我們一起來(lái)探討一下免稅收入的問(wèn)題。
免稅收入,其實(shí)更通俗易懂,就是企業(yè)無(wú)需繳納企業(yè)所得稅的一些免征收應(yīng)稅所得收入項(xiàng)目。
那哪些范圍符合免稅收入?
相關(guān)的政策規(guī)定如下:
對(duì)于不征稅稅收和免稅收入的相關(guān)問(wèn)題,小編給大家做了一份表格以便大家了解。
應(yīng)稅收入
應(yīng)稅收入雖然和不征稅收入、免稅收入雖然名字看起來(lái)相似,實(shí)則概念很不同。
一般大家用的最多的是土地增值稅的應(yīng)稅收入,今天就來(lái)給大家說(shuō)說(shuō)土地增值稅的應(yīng)稅收入的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。
涉及到土地增值稅的一般都是做房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè),然而在計(jì)算土地增值稅的時(shí)候可以用簡(jiǎn)易計(jì)稅或者一般計(jì)稅的方式都可以。
我們也可以通過(guò)下圖了解一下:
營(yíng)改增之后土地增值稅的政策規(guī)定如下:
計(jì)算公式如下:應(yīng)稅收入 = 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 - 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 = 不含稅銷(xiāo)售收入+當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款計(jì)算的稅金
有人就會(huì)疑惑,免稅收入是應(yīng)稅收入嗎?
免稅收入也是應(yīng)稅收入,它只不過(guò)是被國(guó)家納入稅收優(yōu)惠政策,其實(shí)也是屬于應(yīng)稅收入的,所以免稅收入所對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用是允許稅前扣除的。
通過(guò)以上的文章,你對(duì)3個(gè)“收入”有所了解了嗎?
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不征稅收入主要是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的不作為應(yīng)納稅所得額部分的收入。以下主要介紹不征稅收入的會(huì)計(jì)分錄。
不征稅收入會(huì)計(jì)分錄
1、不征稅收入,如果是指增值稅不征稅收入,則全額計(jì)入收入進(jìn)行核算:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
2、如果是免稅,則先區(qū)分出增值稅,再將免稅的增值額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入核算:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)
再做免征處理分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——稅收減免
貸:營(yíng)業(yè)外收入
在財(cái)務(wù)年報(bào)中,并不需要體現(xiàn),但是企業(yè)所得稅年度匯總申報(bào)表里要填列相關(guān)位置做納稅調(diào)減。
不征稅收入和免稅收入的區(qū)別
不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)也不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。一般包括財(cái)政撥款,依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等。
免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按稅法規(guī)定能夠免征企業(yè)所得稅的收入。一般包括國(guó)債利息收入,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入,符合條件的非營(yíng)利公益組織的收入等。
不征稅收入本身不屬于計(jì)稅項(xiàng)目,因此不征稅收入用于支出的費(fèi)用及所形成資產(chǎn)的折舊、攤銷(xiāo)不能在所得稅稅前扣除,但是免稅收入是可以進(jìn)行稅前扣除的。
更多推薦:免稅收入怎么做賬?
我司于2020年10月份取得一筆財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金,按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定,屬于不征稅收入范疇。請(qǐng)問(wèn)這筆不征稅收入產(chǎn)生的銀行存款利息,能否作為免稅收入處理?
答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條、第七條規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入,為收入總額。其中包括利息收入。
又根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]122號(hào))第一條第四項(xiàng)的規(guī)定,非營(yíng)利組織取得的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入為免稅收入。由此可知,對(duì)于非營(yíng)利組織去的不征收收入和免稅收入產(chǎn)生的利息享受免稅。
綜上,由于貴公司不屬于符合條件的非營(yíng)利組織,該利息收入不屬于免征企業(yè)所得稅收入,應(yīng)并入收入總額繳納企業(yè)所得稅。
稅收滯納金是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。那么企業(yè)繳納稅收滯納金時(shí),相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
稅收滯納金的會(huì)計(jì)分錄
借:營(yíng)業(yè)外支出--滯納金支出
貸:銀行存款
什么是稅收滯納金?
稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類(lèi)似,是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。財(cái)務(wù)人員需要注意了,有以下六種行為是需要征收滯納金的。
1、未按規(guī)定繳納稅款;
2、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤導(dǎo)致少繳稅款;
3、偷稅;
4、不進(jìn)行納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款;
5、欠稅;
6、抗稅。
而且需要注意的是,稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),不得扣除。
營(yíng)業(yè)外支出是什么?
營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出,如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。
營(yíng)業(yè)外支出也指“營(yíng)業(yè)外支出”會(huì)計(jì)科目。企業(yè)應(yīng)設(shè)置該科目核算發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出。并按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末,應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。
銀行存款是什么?
銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開(kāi)立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行,企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。
免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。那么免稅收入的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
免稅收入的會(huì)計(jì)分錄
收入直接減免增值稅作分錄:
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—減免稅款
貸:營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助
企業(yè)所得稅免稅做分錄:
借:所得稅費(fèi)—當(dāng)期所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸:資本公積—其他資本公積
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅費(fèi)—當(dāng)期所得稅費(fèi)用
免稅收入與不征稅收入的區(qū)別
不征稅收入與免稅收入屬于不同的概念,不征稅收入不屬于稅收優(yōu)惠,而免稅收入屬于稅收優(yōu)惠。不征稅收入是由于從根源和性質(zhì)上,不屬于營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益,是專(zhuān)門(mén)從事特定目的的收入,這些收入從企業(yè)所得稅原理上講應(yīng)永久不列為征稅范圍的收入范疇。
如政府預(yù)算撥款,依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等。而免稅收入是納稅人應(yīng)稅收入的重要組成部分,只是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)某些經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo),在特定時(shí)期或?qū)μ囟?xiàng)目取得的經(jīng)濟(jì)利益給予的稅收優(yōu)惠照顧,而在一定時(shí)期又有可能恢復(fù)征稅的收入范圍。
如國(guó)債利息收入,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入,在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入,符合條件的非營(yíng)利公益組織的收入等。
我國(guó)的稅收政策還是有許多優(yōu)惠的,比如減稅、免稅等等,對(duì)于稅收減免,如何做會(huì)計(jì)分錄?
稅收減免的賬務(wù)處理
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入——減免稅費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車(chē)船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。
“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類(lèi)賬戶,并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種,如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。
營(yíng)業(yè)外收入怎么理解?
營(yíng)業(yè)外收入亦稱“營(yíng)業(yè)外收益”,指的是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程無(wú)直接關(guān)系,應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入,是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。
營(yíng)業(yè)外收入在“利潤(rùn)”或“利潤(rùn)或虧損”賬戶核算,在企業(yè)的“利潤(rùn)表”中,營(yíng)業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬,不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開(kāi)支。
企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的核算在“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行,也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶屬于損益類(lèi)賬戶,貸方表示企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入額,借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無(wú)余額。
稅收返還屬于地方性優(yōu)惠政策,是由地方政府出臺(tái)的,而稅收返還的核算會(huì)涉及“稅金及附加”等會(huì)計(jì)科目。當(dāng)企業(yè)收到稅收返還時(shí)應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
稅收返還的會(huì)計(jì)處理
一、企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅等原計(jì)入“稅金及附加"科目的各種稅金,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:稅金及附加
二、企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅,記入“營(yíng)業(yè)外收入“科目的貸方,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:營(yíng)業(yè)外收入
期末“營(yíng)業(yè)外收入”貸方發(fā)生額反映實(shí)際收到或直接減免的增值稅,期末由本科目借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。會(huì)計(jì)分錄如下:
借:營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
三、出口企業(yè)銷(xiāo)售出口貨物,按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退“稅申報(bào)所計(jì)算得出的應(yīng)退稅額,實(shí)際收到應(yīng)退回的增值稅消費(fèi)稅等時(shí),計(jì)入“應(yīng)收出口退稅款”科目貸方,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收出口退稅款
什么是稅金及附加?
是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。
什么是營(yíng)業(yè)外收入?
是除企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的收入。是貸方科目,在利潤(rùn)表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
實(shí)際業(yè)務(wù)中,比較常見(jiàn)的有:債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。
為了扶持企業(yè)發(fā)展,政府部門(mén)出臺(tái)了不少稅收優(yōu)惠的政策,符合條件的企業(yè)可以收到政府部門(mén)的稅收返還,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?
政府稅收返還分錄
計(jì)提時(shí):
借:其它應(yīng)收款
貸:營(yíng)業(yè)外收入
實(shí)際收到稅費(fèi)返還時(shí):
借:銀行存款
貸:營(yíng)業(yè)外收入
稅費(fèi)返還需要繳納企業(yè)所得稅嗎?
除減免及返還的所得稅及國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定“有指定用途的減免及返還的稅款”以外,其他收到的稅費(fèi)都要計(jì)入收入,并繳納企業(yè)所得稅。
如何理解營(yíng)業(yè)外收入?
營(yíng)業(yè)外收入是指不在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的收入。其是貸方科目,在利潤(rùn)表中體現(xiàn)但并不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。比較常見(jiàn)的營(yíng)業(yè)外收入有:
1、債務(wù)重組利得指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過(guò)清償債務(wù)的現(xiàn)金、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、或是重組后債務(wù)賬面價(jià)值間的差額(除因處置非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得和損失外)。
2、盤(pán)盈利得指企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)中盤(pán)盈的資產(chǎn)、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。
3、政府補(bǔ)助指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。
4、捐贈(zèng)利得。
稅收法律主義又稱稅捐法定主義、稅收法定主義原則和稅收法定原則等,其定義是指征稅主體進(jìn)行征稅活動(dòng)必須依據(jù)且僅能依具法律的規(guī)定進(jìn)行,同時(shí)納稅主體依且僅依法律的規(guī)定納稅?!坝卸惐仨氂蟹ā?,“未經(jīng)立法不得征稅”等都直接體現(xiàn)了稅收法律主義。
稅收是什么?
稅收是指人民依法向征稅機(jī)關(guān)繳納一定的財(cái)產(chǎn)以形成國(guó)家財(cái)政收入,從而使國(guó)家得以具備滿足人民對(duì)公共服務(wù)需要的能力的一種活動(dòng)。
稅收法律主義特點(diǎn)
1、稅收法定主義的核心是對(duì)征稅權(quán)力的規(guī)范和限制,法治的基礎(chǔ)內(nèi)容之一也在于依法律行使權(quán)力,故稅收法律主義不僅是法治主義的重要組成部分,也是法治主義規(guī)范和限制國(guó)家權(quán)力以保障公民財(cái)產(chǎn)權(quán)利的根本要求和體現(xiàn)。
2、稅收法律主義的具體表現(xiàn)形式為憲法明文規(guī)定的形式,且其后續(xù)還會(huì)進(jìn)一步貫徹到到稅收立法中去的。
稅收法律主義的內(nèi)容
1、稅種法定原則。不同的稅種必須通過(guò)法律確定下來(lái),一個(gè)具體的稅種必須與一部具體的稅種法律相對(duì)應(yīng);非經(jīng)法律明文規(guī)定,征稅主體沒(méi)有權(quán)力征收此種稅種,納稅主體自然也無(wú)繳稅義務(wù)。此原則上稅收關(guān)系的法律前提,也是稅收法定主義的基本原則。
2、稅收要素確定原則。該原則的含義是指稅收要素須由法律明確規(guī)定。在一定程度上來(lái)說(shuō),稅收要素得以師稅收關(guān)系具體化的客觀要求,各個(gè)稅收要素與具體稅收法律關(guān)系的各個(gè)環(huán)節(jié)相對(duì)應(yīng),也是其得以全面展開(kāi)的法律基礎(chǔ),故稅收要素確定原則可以說(shuō)是稅收法律主義的核心。
3、程序法定原則。該原則的具體定義是稅收法律關(guān)系中的實(shí)體權(quán)利義務(wù)得以實(shí)現(xiàn)所依據(jù)的程序性要素須經(jīng)法律規(guī)定,且涉及稅收的各個(gè)主體各方均需要依法定程序活動(dòng)。
稅收優(yōu)先原則是指稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅收優(yōu)于無(wú)擔(dān)保債權(quán)。除法律另有規(guī)定外,納稅人的稅款發(fā)生在納稅人將其財(cái)產(chǎn)抵押、質(zhì)押或者留置之前的,應(yīng)當(dāng)在抵押、質(zhì)押、留置之前執(zhí)行。納稅人被行政管理機(jī)關(guān)可以決定處以罰款、沒(méi)收違法犯罪所得的同時(shí)又欠繳稅款的,納稅優(yōu)于罰款、沒(méi)收違法所得。
稅收是什么?
稅收是指人民依法向征稅機(jī)關(guān)繳納一定部分的財(cái)產(chǎn)以形成國(guó)家財(cái)政收入,從而使國(guó)家得以具備滿足人民對(duì)公共服務(wù)需要的能力的一種活動(dòng)。
稅收優(yōu)先原則的表現(xiàn)
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)具有優(yōu)先征收無(wú)擔(dān)保債權(quán)稅款的權(quán)力,法律另有規(guī)定的除外。
稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán),是指納稅人在有其他應(yīng)償還的債務(wù)的同時(shí)有繳納稅款的義務(wù),且納稅人未設(shè)置相應(yīng)的擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn),無(wú)法同時(shí)滿足繳納稅款又清償以及其他公司債務(wù)的需要,此類(lèi)財(cái)產(chǎn)應(yīng)該先用于償清應(yīng)交稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí),取得納稅人無(wú)擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn),可以優(yōu)先于其他債權(quán)人。
2、稅收優(yōu)先于在之后發(fā)生的抵押、質(zhì)押和留置權(quán)等權(quán)利。
繳納稅收的義務(wù)優(yōu)于發(fā)生在其后的抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán),即納稅人欠繳的稅款發(fā)生在同一納稅人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)為基礎(chǔ)設(shè)定抵押質(zhì)押行為,或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置的時(shí)間之前的,抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)制度執(zhí)行都應(yīng)排在稅收的后面。
稅收優(yōu)先權(quán)
稅收優(yōu)先權(quán)是指當(dāng)和其他債權(quán)同時(shí)存在時(shí),稅收具有優(yōu)先受償權(quán)。稅收優(yōu)先是法律法規(guī)保障國(guó)家稅收的一項(xiàng)基本原則。當(dāng)納稅人財(cái)產(chǎn)不足以同時(shí)滿足繳納稅款和償付其他相應(yīng)債權(quán)的需要時(shí),應(yīng)依據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定對(duì)稅款進(jìn)行優(yōu)先繳納。
稅收單行法是指就某一類(lèi)納稅人、某一類(lèi)征稅對(duì)象或某一類(lèi)稅收問(wèn)題單獨(dú)設(shè)立的稅收法律、法規(guī)或規(guī)章,可以說(shuō)稅收通則法以外的稅法都屬于稅收單行法。
稅收是什么?
稅收是指人民依法向征稅機(jī)關(guān)繳納一定的財(cái)產(chǎn)以形成國(guó)家財(cái)政收入,從而使國(guó)家得以具備滿足人民對(duì)公共服務(wù)需要的能力的一種活動(dòng)。
稅法是什么?
稅法即稅收法律制度,是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱,是國(guó)家法律的重要組成部分。其以憲法為依據(jù),調(diào)整國(guó)家與社會(huì)成員在征納稅上的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系,能夠發(fā)揮維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序和稅收秩序、保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的作用,是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)及一切納稅單位和個(gè)人依法征稅的法律依據(jù)。
征稅對(duì)象
征稅對(duì)象又名課稅對(duì)象、征稅客體,說(shuō)明稅法規(guī)定對(duì)什么主體征稅,是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系指向的客體或標(biāo)的物,是區(qū)別不同種稅的基礎(chǔ)。征稅對(duì)象是稅法最根本的要素,因?yàn)樗?guī)定著征稅的根本分界線,說(shuō)明了某一種稅的征稅范圍。同時(shí),征稅對(duì)象的不同也說(shuō)明了各個(gè)不同稅種的性質(zhì)不同且名稱有別,如消費(fèi)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅等。
什么是稅收通則法?
稅收通則法是指對(duì)稅法中的共同性問(wèn)題加以規(guī)范,對(duì)具體稅法具有約束力,在稅法體系中具有最高法律地位和最高法律效力的稅法。按照具體稅法在稅法體系中的法律地位不同,可以將其分為稅收通則法和稅收單行法,基本內(nèi)容一般包括通用條款、稅權(quán)劃分、基本稅收權(quán)利與義務(wù)、征收程序、法律責(zé)任、行政協(xié)助、稅務(wù)爭(zhēng)訟等方面內(nèi)容。較為典型的稅收通則法即稅收基本法。
實(shí)務(wù)中,經(jīng)常有財(cái)務(wù)或老板困惑,增值稅申報(bào)收入和企業(yè)所得稅申報(bào)收入必須一致嗎,不一致會(huì)不會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)警,是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)?
首先我們要明確增值稅納稅義務(wù)時(shí)間和企業(yè)所得稅納稅義務(wù)時(shí)間并非完全一致。增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或取得索要銷(xiāo)售款項(xiàng)憑證的當(dāng)天,先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。而企業(yè)所得稅遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,納稅義務(wù)的判斷主要是按照合同的約定和交易的發(fā)生,企業(yè)所得稅方面銷(xiāo)售商品滿足下列條件的,應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn):①商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂;②企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;③企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒(méi)有實(shí)施有效控制;④收入的金額能夠可靠計(jì)量;⑤已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。
可以看出兩者大方向上,大同小異,但是具體到某些特殊的應(yīng)稅行為,仍然存在一些差異,導(dǎo)致最終增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不一致。
實(shí)務(wù)中,三個(gè)方面增值稅和企業(yè)所得稅收入不一致比較常見(jiàn),需要特別注意,一是某些特殊行業(yè)可能不一致,二是由于先開(kāi)具發(fā)票導(dǎo)致的不一致,三是視同銷(xiāo)售方面的差異。
這里的特殊行業(yè),比較典型的是租賃行業(yè)、建筑行業(yè),這兩個(gè)行業(yè)比較顯著的特點(diǎn)是收取預(yù)收款,根據(jù)財(cái)稅2016年36號(hào)文附件1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定,納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
對(duì)于租賃行業(yè),企業(yè)所得稅方面,要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制向后遞延,一般對(duì)于租期未跨年的,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),如果租期跨年了且租金提前一次性支付的,根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第九條收入與費(fèi)用配比的原則,出租人可在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。對(duì)于建筑行業(yè),企業(yè)所得稅方面,一般按照完工百分比權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
第二種情況先開(kāi)具發(fā)票的,在實(shí)務(wù)中也比較常見(jiàn),比如交易還沒(méi)有完成,款項(xiàng)對(duì)方還沒(méi)有支付,但是對(duì)方要求企業(yè)先開(kāi)具發(fā)票的,這種情況下,增值稅先開(kāi)具發(fā)票的,在開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天就要確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),而企業(yè)所得稅要按照其權(quán)責(zé)發(fā)生制基本以及所有權(quán)轉(zhuǎn)移的相關(guān)原則確定收入的實(shí)現(xiàn)。
某些視同銷(xiāo)售行為,也會(huì)產(chǎn)生兩稅收入不一致的情況。比如納稅人將貨物在實(shí)行統(tǒng)一核算的跨縣市內(nèi)部機(jī)構(gòu)間移送用于銷(xiāo)售,增值稅方面需要視同銷(xiāo)售,確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額,而企業(yè)所得稅方面,由于屬于內(nèi)部移送資產(chǎn)行為,所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移,無(wú)需視同銷(xiāo)售;再比如入受托方以收取手續(xù)費(fèi)方式銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物的,代銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售額不作為企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入核算,不涉及企業(yè)所得稅,但增值稅方面,需要視同銷(xiāo)售,同時(shí)委托方開(kāi)具的發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,受托方向委托方收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入,申報(bào)收入。
除了以上這些常見(jiàn)情況,企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(增值稅按照出售價(jià)格金額適用稅率或征收率申報(bào)繳納增值稅,企業(yè)所得稅按照出售價(jià)款扣除資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確認(rèn)收入)、金融商品轉(zhuǎn)讓、價(jià)外費(fèi)用等方面也會(huì)導(dǎo)致兩稅之間存在差異。
實(shí)務(wù)中,大家擔(dān)心的點(diǎn)主要在增值稅申報(bào)收入和企業(yè)所得稅申報(bào)收入不一致稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)不會(huì)提示風(fēng)險(xiǎn),在稅務(wù)機(jī)關(guān)的模型的里面,的確是有這一點(diǎn),但更重要的問(wèn)題在于其背后業(yè)務(wù)的合理性和真實(shí)性。所以,在實(shí)務(wù)中,特殊的行業(yè),比如上面講到的租賃行業(yè)、建筑行業(yè)該不一致就不一致,強(qiáng)行一致反而不正常,會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提前開(kāi)具發(fā)票的,該不一致就不一致。其他情況下,沒(méi)有導(dǎo)致兩者不一致的因素的情況下,建議增值稅申報(bào)收入和企業(yè)所得稅申報(bào)收入保持一致。
2024年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收考試大綱出來(lái)了,此專(zhuān)業(yè)算是難度比較大的,在備考過(guò)程中務(wù)必跟隨大綱走。
2024年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收考試大綱
考試目的
測(cè)查應(yīng)試人員是否理解和掌握習(xí)近平經(jīng)濟(jì)思想的核心要義、精神實(shí)質(zhì)、豐富內(nèi)涵、實(shí)踐要求,是否理解和掌握財(cái)政的概念與職能、財(cái)政支出理論與內(nèi)容、財(cái)政收入、稅收基礎(chǔ)知識(shí)、貨物和勞務(wù)稅制度、所得稅制度、財(cái)產(chǎn)和行為稅制度、政府非稅收入、公債、政府預(yù)算管理等相關(guān)的原理、方法、技術(shù)、規(guī)范(規(guī)定)等,以及是否具有從事財(cái)政稅收專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)工作的初步能力。
考試內(nèi)容與要求
1.財(cái)政的概念與職能。了解財(cái)政產(chǎn)生的條件,理解市場(chǎng)效率與市場(chǎng)失靈的基本原理、政府干預(yù)的必要性及其干預(yù)手段,掌握財(cái)政的概念與特征、財(cái)政的職能。
2.財(cái)政支出理論與內(nèi)容。理解財(cái)政支出的基本理論,了解財(cái)政支出的原則,熟悉財(cái)政支出的類(lèi)型,掌握購(gòu)買(mǎi)性支出與轉(zhuǎn)移性支出的具體內(nèi)容。
3.財(cái)政收入概述。理解財(cái)政收入的基本原理,熟悉財(cái)政收入的類(lèi)別、財(cái)政收入的規(guī)模與結(jié)構(gòu),理解組織財(cái)政收入的原則,熟悉財(cái)政收入效應(yīng)。
4.稅收基礎(chǔ)知識(shí)。理解稅收的基本理論,掌握稅制要素、稅收類(lèi)別,了解稅制結(jié)構(gòu),熟悉現(xiàn)行的稅收管理制度。
5.貨物和勞務(wù)稅制度。理解貨物和勞務(wù)稅的基本制度和基本要素,熟悉現(xiàn)行貨物和勞務(wù)稅各稅種的基本要素,掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。
6.所得稅制度。理解企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的基本原理、基本要素、基本規(guī)定,掌握所得稅各稅稅額的計(jì)算方法。
7.財(cái)產(chǎn)和行為稅制度。理解房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)船稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、船舶噸稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅、煙葉稅,等各稅種的基本制度,掌握各種稅稅額的計(jì)算方法。
8.政府非稅收入。理解政府非稅收入的基本理論和現(xiàn)行制度,了解非稅收入的類(lèi)別,熟悉政府非稅收入管理要求。
9.公債。理解公債的基本原理,了解公債的規(guī)模與結(jié)構(gòu),掌握公債發(fā)行和償還的基本制度。
10.政府預(yù)算管理。理解政府預(yù)算、決算的基本理論,了解政府收支的類(lèi)別,掌握現(xiàn)行政府預(yù)算制度,管理政府預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整和決算及績(jī)效管理,財(cái)政核心業(yè)務(wù)一體化管理,熟悉政府預(yù)算違法行為的法律責(zé)任。