根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局有關(guān)政策規(guī)定，從2020年1月1日開始，實(shí)行跨境電商稅收新政，企業(yè)最低稅負(fù)2‰!4月27日國(guó)務(wù)院同意在46個(gè)城市和地區(qū)設(shè)立跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)!對(duì)于跨境電商稅收新政，你了解有多少呢?趕快跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　跨境電商企業(yè)實(shí)行核定征收

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第36號(hào)政策規(guī)定可以了解到：

　　跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)(以下簡(jiǎn)稱“綜試區(qū)”)內(nèi)的跨境電商企業(yè)，同時(shí)符合以下三個(gè)條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：

　　1.在綜試區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)上，對(duì)出口貨物日期、名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額及計(jì)量單位進(jìn)行登記的。

　　2.出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)的。

　　3.出口貨物沒有取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費(fèi)稅享有免稅政策優(yōu)惠的。

　　同享優(yōu)惠后企業(yè)最低稅負(fù)2‰

　　1.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　小型微利企業(yè)指的是從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并且同時(shí)滿足資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

　　小型微利企業(yè)通過超額累進(jìn)計(jì)算方法對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行計(jì)算。

　　(1)對(duì)于年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并且按照20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)5 %。

　　(2)對(duì)于年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并且按照20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)10%。

　　舉例說(shuō)明：　

　　a.年收入≤2500萬(wàn)

　　2020年，如果B公司收入總額為2500萬(wàn)，按照應(yīng)稅所得率為4%可計(jì)算出應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)，那么應(yīng)繳企業(yè)所得稅為5萬(wàn)元。稅額和收入之比僅是2‰!

　　b.2500萬(wàn)<年收入≤7500萬(wàn)

　　2020年，如果B公司收入總額是7500萬(wàn)，按照應(yīng)稅所得額4%可以計(jì)算出應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)，那么應(yīng)繳企業(yè)所得稅就是25萬(wàn)元。最后稅額和收入之比是3.33‰!

　　c.年收入>7500萬(wàn)

　　如果B公司年收入>7500萬(wàn)，則不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)按照25%稅率征收企業(yè)所得稅。

　　2.企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入包括哪些?

　　企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入如下圖所示：

　　中國(guó)跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)名單批次

　　商務(wù)部、國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部、交通運(yùn)輸部、中國(guó)人民銀行、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、金融監(jiān)管總局、國(guó)家網(wǎng)信辦等9部門發(fā)布關(guān)于拓展跨境電商出口推進(jìn)海外倉(cāng)建設(shè)的意見。指導(dǎo)地方依托跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)、跨境電商產(chǎn)業(yè)園區(qū)、優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)集群和外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級(jí)基地等，培育“跨境電商賦能產(chǎn)業(yè)帶”模式發(fā)展標(biāo)桿。鼓勵(lì)有條件的地方聚焦本地產(chǎn)業(yè)，建設(shè)產(chǎn)業(yè)帶展示選品中心，與跨境電商平臺(tái)開展合作，設(shè)立產(chǎn)業(yè)帶“線上專區(qū)”。

　　意見指出：

　　支持依法合規(guī)引入數(shù)字人等新技術(shù)，通過網(wǎng)絡(luò)直播等方式拓展銷售渠道，帶動(dòng)更多優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品出口；

　　鼓勵(lì)地方立足特色優(yōu)勢(shì)支持傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)發(fā)展跨境電商，建立線上線下融合、境內(nèi)境外聯(lián)動(dòng)的營(yíng)銷服務(wù)體系；

　　支持跨境電商企業(yè)“借展出?！?；

　　支持跨境電商平臺(tái)、出口、支付、物流、海外倉(cāng)等企業(yè)參加中國(guó)進(jìn)出口商品交易會(huì)（廣交會(huì)）、全球數(shù)字貿(mào)易博覽會(huì)等重點(diǎn)展會(huì)；

　　支持按市場(chǎng)化原則提升現(xiàn)有地方性跨境電商展會(huì)辦展水平，針對(duì)重點(diǎn)產(chǎn)品、重點(diǎn)市場(chǎng)舉辦海外專場(chǎng)推介、對(duì)接活動(dòng)；

　　鼓勵(lì)有條件的地方組織企業(yè)赴境外參展，為跨境電商企業(yè)提供更多展示對(duì)接平臺(tái)。

　　內(nèi)容來(lái)源商務(wù)部網(wǎng)站、央視新聞，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

課程背景

　　對(duì)于跨國(guó)企業(yè)而言，隨著經(jīng)營(yíng)范圍和業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷增長(zhǎng)，資金開始越來(lái)越分散，加之境外資金的回籠與發(fā)放受到各種外匯管制，無(wú)形中加大集團(tuán)資金管理難度。如何才能保證跨境資金使用效率、降低集團(tuán)資金管理成本，下好跨境資金集中管理這盤棋？

　　境內(nèi)外資金往來(lái)頻繁，要如何歸集到集團(tuán)進(jìn)行集中管理，以提高資金使用效率，降低資金管理成本？

　　最新外匯政策（3號(hào)文）對(duì)跨境資金流動(dòng)有何影響？如何才能享受到更多的外債優(yōu)惠政策？

　　各國(guó)匯率一直處于波動(dòng)狀態(tài)，如何才能最大限度降低企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)？

　　集團(tuán)資金集中管理，會(huì)大大增加企業(yè)各項(xiàng)稅負(fù)，要如何籌劃控制企業(yè)的稅務(wù)成本？

課程收益

　　【境外資金管控之道】通過跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金的集中管控，充分提升境外資金的使用價(jià)值

　　【最新外匯政策解讀】了解最新的外匯管制與外債優(yōu)惠政策，在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)爭(zhēng)取最大的利益

　　【外匯風(fēng)險(xiǎn)控制策略】積極應(yīng)對(duì)匯率波動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)的不利影響，將外匯風(fēng)險(xiǎn)控制到最低限度

　　【資金管理稅務(wù)籌劃】合理規(guī)劃由于資金集中管理帶來(lái)的各項(xiàng)稅務(wù)成本，爭(zhēng)取集團(tuán)效益最大化

課程對(duì)象

　　★財(cái)務(wù)總監(jiān)、資金部總監(jiān)

　　★財(cái)務(wù)經(jīng)理、資金部經(jīng)理

課程大綱

想了解最新詳細(xì)課程大綱及資料，點(diǎn)擊網(wǎng)頁(yè)左側(cè)的在線咨詢圖標(biāo)，與在線老師交流咨詢領(lǐng)取。

　　2024年上半年我國(guó)跨境電商進(jìn)出口1.22萬(wàn)億元，正成為我國(guó)外貿(mào)增長(zhǎng)的新功能，而海外倉(cāng)作為新型外貿(mào)基礎(chǔ)設(shè)施，在跨境電商貿(mào)易中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。

　　按照現(xiàn)行政策規(guī)定，跨境電商出口海外倉(cāng)只要具備出口退稅的條件，就可以申報(bào)辦理出口退稅。根據(jù)銷售模式區(qū)分，海外倉(cāng)出口大致可分為兩類情形：

　　第一類是跨境電商出口海外倉(cāng)企業(yè)在出口貨物時(shí)，即將貨物銷售給境外公司，并在貨物抵達(dá)后存入指定海外倉(cāng)，后續(xù)由境外公司在電商平臺(tái)運(yùn)營(yíng)銷售。對(duì)于這類情形，出口至海外倉(cāng)的貨物滿足報(bào)關(guān)離境并實(shí)現(xiàn)銷售的條件，就可以按現(xiàn)行規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅。

　　第二類是跨境電商出口海外倉(cāng)企業(yè)先將貨物出口備貨至海外倉(cāng)庫(kù)，再通過境外電商平臺(tái)銷售給境外消費(fèi)者。這種情形下，貨物報(bào)關(guān)出口時(shí)，尚未實(shí)現(xiàn)銷售。因此，待貨物在境外電商平臺(tái)實(shí)現(xiàn)銷售后，就可根據(jù)實(shí)際銷售的情況，申報(bào)辦理出口退稅?？梢赃x擇一次性申報(bào)退稅，也可以選擇分批申報(bào)退稅。

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　隨著互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展，人們生活水平的不斷提升，跨境商品已經(jīng)成為消費(fèi)者追求高品質(zhì)生活的一大需求，應(yīng)運(yùn)而生的跨境電商在全球范圍內(nèi)得到蓬勃發(fā)展。以下主要介紹跨境電商小規(guī)模公司的賬務(wù)處理。

    跨境電商小規(guī)模怎么做賬？

　　一、采購(gòu)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

　　根據(jù)采購(gòu)發(fā)票和驗(yàn)收入庫(kù)單據(jù)做入庫(kù)處理：

　　1、進(jìn)貨成本核算(先進(jìn)先出法) ：進(jìn)貨成本=買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)等

　　借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款(預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款等)

　　2、進(jìn)銷存軟件按品類入賬

　　二、銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

　　1、銷售完成，發(fā)出商品時(shí)：

　　借：發(fā)出商品

　　貸：庫(kù)存商品

　　2、客戶確認(rèn)收貨，收到客戶支付寶賬戶劃撥的款項(xiàng)時(shí)：

　  （1）涉及發(fā)貨快遞費(fèi)的處理：

　　借：其他貨幣資金——支付寶賬戶存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-商品

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——運(yùn)費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 

    貸：發(fā)出商品

　　（2）支付給快遞公司的快遞費(fèi)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——運(yùn)費(fèi)

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款)

　　3、支付寶賬戶提現(xiàn)：

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金——支付寶賬戶存款

　　4、發(fā)生銷貨退回，收到退貨時(shí)：

　?。?）退貨處理

　　借：庫(kù)存商品

　　貸：發(fā)出商品

　?。?）退貨快遞費(fèi)的處理：

　　借：銷售費(fèi)用

　　貸：其他貨幣資金——支付寶賬戶存款

　　跨境電商平臺(tái)收入如何做賬？

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——跨境電商

　　收到代繳稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)付款——代繳跨境行郵稅

　　繳交稅款：

　　借：其他應(yīng)付款——代繳跨境行郵稅

　　貸：銀行存款

　　跨境電商小規(guī)模公司要繳納什么稅？

　　答：根據(jù)《關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》(財(cái)關(guān)稅〔2018〕49號(hào))規(guī)定，完稅價(jià)格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時(shí)，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，交易額計(jì)入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。

　　所以對(duì)于跨境電商小規(guī)模公司而言，涉及稅種包括關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。

　　更多推薦：電商企業(yè)發(fā)生退貨的賬務(wù)處理

課程背景

　　國(guó)際稅改已進(jìn)入后BEPS時(shí)代，國(guó)際稅收規(guī)則的巨大變化和稅收透明度的急劇增強(qiáng)對(duì)跨國(guó)公司的經(jīng)營(yíng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理都帶來(lái)極大挑戰(zhàn)。

　　近幾年，企業(yè)的跨境經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日趨活躍，乘勢(shì)而為才能在風(fēng)口上飛起來(lái)。資本、勞務(wù)、技術(shù)等頻繁的跨境流動(dòng)也會(huì)伴隨著頻繁的跨境涉稅風(fēng)險(xiǎn)?？缇扯愂帐侵袊?guó)稅收體系中最為復(fù)雜的部分，一個(gè)小小的問題如跨境服務(wù)中增值稅或所得稅納稅義務(wù)的判定都十分復(fù)雜。而勞務(wù)和特許權(quán)使用費(fèi)的區(qū)別、常設(shè)機(jī)構(gòu)判定、跨境租金、軟件所得、國(guó)際運(yùn)輸、間接轉(zhuǎn)讓多個(gè)境內(nèi)公司股權(quán)、境外稅收抵免計(jì)算、出口退稅、企業(yè)重組中與跨境業(yè)務(wù)相關(guān)的國(guó)內(nèi)稅和海關(guān)稅收、轉(zhuǎn)讓定價(jià)等問題所涉及的稅務(wù)處理就更為復(fù)雜。因此，了解國(guó)際稅收環(huán)境的變化，知曉國(guó)際稅收政策的變化趨勢(shì)、解決跨境活動(dòng)所帶來(lái)的涉稅處理問題對(duì)每一個(gè)涉足國(guó)際業(yè)務(wù)處理的財(cái)稅人來(lái)說(shuō)就變得尤為重要。

課程收益

　　【全新的國(guó)際稅務(wù)視角】縱觀國(guó)際稅務(wù)全新變化，合理分析預(yù)測(cè)影響

　　【精準(zhǔn)的跨境稅政解讀】深入了解政策動(dòng)向，把握跨境稅政具體操作口徑

　　【實(shí)務(wù)的涉稅問題解析】答疑跨境稅務(wù)具體難點(diǎn)，解決實(shí)際操作問題

　　【有效的跨境風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防】了解跨境涉稅來(lái)龍去脈，歸口稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效預(yù)防

課程對(duì)象

　　◆總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)

　　◆稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)主管

　　◆財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管

　　◆跨境業(yè)務(wù)財(cái)稅負(fù)責(zé)人

課程大綱

想了解最新詳細(xì)課程資料，點(diǎn)擊網(wǎng)頁(yè)的在線咨詢圖標(biāo)，與在線老師交流。

　　近日，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)出口退運(yùn)商品稅收政策的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），自公告印發(fā)之日起1年內(nèi)在跨境電子商務(wù)海關(guān)監(jiān)管代碼（1210、9610、9710、9810）項(xiàng)下申報(bào)出口，因滯銷、退貨原因，自出口之日起6個(gè)月內(nèi)原狀退運(yùn)進(jìn)境的商品（不含食品），可實(shí)現(xiàn)退運(yùn)進(jìn)境“零稅負(fù)”。

　　公告原文內(nèi)容如下：

　　一、對(duì)自本公告印發(fā)之日起1年內(nèi)在跨境電子商務(wù)海關(guān)監(jiān)管代碼（1210、9610、9710、9810）項(xiàng)下申報(bào)出口，因滯銷、退貨原因，自出口之日起6個(gè)月內(nèi)原狀退運(yùn)進(jìn)境的商品（不含食品），免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；出口時(shí)已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還，出口時(shí)已征收的增值稅、消費(fèi)稅參照內(nèi)銷貨物發(fā)生退貨有關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行。其中，監(jiān)管代碼1210項(xiàng)下出口商品，應(yīng)自海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅物流中心（B型）出區(qū)離境之日起6個(gè)月內(nèi)退運(yùn)至境內(nèi)區(qū)外。

　　二、對(duì)符合第一條規(guī)定的商品，已辦理出口退稅的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)繳已退的稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》，申請(qǐng)辦理免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，退還出口關(guān)稅手續(xù)。

　　三、第一條中規(guī)定的“原狀退運(yùn)進(jìn)境”是指出口商品退運(yùn)進(jìn)境時(shí)的最小商品形態(tài)應(yīng)與原出口時(shí)的形態(tài)基本一致，不得增加任何配件或部件，不能經(jīng)過任何加工、改裝，但經(jīng)拆箱、檢（化）驗(yàn)、安裝、調(diào)試等仍可視為“原狀”；退運(yùn)進(jìn)境商品應(yīng)未被使用過，但對(duì)于只有經(jīng)過試用才能發(fā)現(xiàn)品質(zhì)不良或可證明被客戶試用后退貨的情況除外。

　　四、對(duì)符合第一、二、三條規(guī)定的商品，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提交出口商品申報(bào)清單或出口報(bào)關(guān)單、退運(yùn)原因說(shuō)明等證明該商品確為因滯銷、退貨原因而退運(yùn)進(jìn)境的材料，并對(duì)材料的真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。對(duì)因滯銷退運(yùn)的商品，企業(yè)應(yīng)提供“自我聲明”作為退運(yùn)原因說(shuō)明材料，承諾為因滯銷退運(yùn)；對(duì)因退貨退運(yùn)的商品，企業(yè)應(yīng)提供退貨記錄（含跨境電子商務(wù)平臺(tái)上的退貨記錄或拒收記錄）、返貨協(xié)議等作為退運(yùn)原因說(shuō)明材料。海關(guān)據(jù)此辦理退運(yùn)免稅等手續(xù)。

　　五、企業(yè)偷稅、騙稅等違法違規(guī)行為，按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)等規(guī)定處理。

政策解讀

　　一、2023年2月1日開始，1年內(nèi)在跨境電子商務(wù)海關(guān)監(jiān)管代碼（1210、9610、9710、9810）項(xiàng)下申報(bào)出口，自出口之日起6個(gè)月內(nèi)并且是因滯銷、退貨的因素原狀退運(yùn)進(jìn)境的商品（不含食品），可免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

　　二、企業(yè)辦理免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，退還出口關(guān)稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》。

　　三、企業(yè)辦理退運(yùn)免稅等手續(xù)時(shí)，若是商品因滯銷退運(yùn)的，則應(yīng)當(dāng)以“自我聲明”作為退運(yùn)原因說(shuō)明材料；若是商品因退貨退運(yùn)的，則應(yīng)當(dāng)以退貨記錄、返貨協(xié)議等作為退運(yùn)原因說(shuō)明材料。

　　此次出臺(tái)的政策意義在于：

　　1、此次出臺(tái)的政策，從企業(yè)最關(guān)心的稅收問題，真正幫助企業(yè)降本增效，實(shí)實(shí)在在從稅收讓利企業(yè)，真切的穩(wěn)定企業(yè)出口預(yù)期和提振信心。

　　2、此次出臺(tái)的跨境電商出口退運(yùn)商品稅收政策，充分考慮了跨境電商企業(yè)的訴求和利益，也將為跨境電商行業(yè)發(fā)展注入信心，推動(dòng)我國(guó)進(jìn)出口稅收政策更加完善。

　　3、2023年跨境電商依然是時(shí)代熱點(diǎn)，國(guó)家不僅持續(xù)釋放政策紅利，而且政策紅利更加符合企業(yè)實(shí)際，真正解決企業(yè)行業(yè)痛點(diǎn)，讓企業(yè)對(duì)于跨境電商發(fā)展更有信心。從未來(lái)趨勢(shì)看，跨境電商數(shù)據(jù)透明化、合規(guī)化是大勢(shì)所趨，9710和9810模式這幾年也在跨境電商行業(yè)持續(xù)推進(jìn)，出臺(tái)這樣的相關(guān)政策紅利，會(huì)讓企業(yè)更有意愿參與到9710等模式中，從行業(yè)未來(lái)發(fā)展來(lái)說(shuō)，對(duì)于數(shù)據(jù)透明化、合規(guī)化有很好的引導(dǎo)促進(jìn)作用，最終推動(dòng)跨境電商健康發(fā)展。

國(guó)家在去年年度的時(shí)候?qū)缇畴娚痰纳虅?wù)零售出口企業(yè)，為了推動(dòng)模式創(chuàng)新，試行核定征收企業(yè)所得稅的方法，到底什么樣的跨境電商企業(yè)才能夠符合稅收免稅政策條件呢？

（一）按照相關(guān)的規(guī)定，需要滿足下列的三個(gè)條件

1、電子商務(wù)出口企業(yè)在綜合試驗(yàn)區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口的日期，貨物的名稱計(jì)量的單位、數(shù)量、金額、單價(jià)等等。

2、出口的貨物通過綜合試驗(yàn)區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)；

3、出口貨物不屬于財(cái)政部和稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確取消出口退免稅的貨物。

滿足以上三個(gè)條件，就能夠符合試行免稅政策

（二）所得稅稅率怎么確定

綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)應(yīng)該準(zhǔn)確的核算收入總額，并且采用應(yīng)稅所得率的方式核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%的稅率來(lái)確定。

設(shè)立綜合試驗(yàn)區(qū)是為了推動(dòng)電子商務(wù)的跨越式發(fā)展和促進(jìn)外貿(mào)轉(zhuǎn)型和升級(jí)，能夠像互聯(lián)網(wǎng)生態(tài)模式轉(zhuǎn)型，優(yōu)化和完善電子商務(wù)平臺(tái)，建立跨境電商網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)對(duì)電商人才的培養(yǎng)體系，全面推動(dòng)試驗(yàn)區(qū)的發(fā)展。

重磅！小規(guī)模納稅人減免增值稅政策期限延長(zhǎng)！速看！

　　近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《跨境電商出口海外倉(cāng)出口退（免）稅操作指引》，旨在為跨境電商出口海外倉(cāng)企業(yè)提供詳實(shí)辦稅指導(dǎo)，幫助企業(yè)深入準(zhǔn)確理解出口退（免）稅政策規(guī)定，熟練掌握出口退（免）稅業(yè)務(wù)辦理操作流程，更好地適應(yīng)行業(yè)發(fā)展新形勢(shì)，促進(jìn)跨境電商出口海外倉(cāng)業(yè)態(tài)蓬勃發(fā)展。

　　目前，跨境電商出口海外倉(cāng)業(yè)務(wù)根據(jù)海外倉(cāng)庫(kù)類型區(qū)分，主要有出口至境外電商平臺(tái)倉(cāng)庫(kù)模式、第三方海外倉(cāng)模式、自建海外倉(cāng)模式三種。根據(jù)銷售模式區(qū)分，海外倉(cāng)出口大致可分為兩類情形，第一類是跨境電商出口海外倉(cāng)企業(yè)在出口貨物時(shí)，即將貨物銷售給境外公司，并在貨物抵達(dá)后存入指定海外倉(cāng)，后續(xù)由境外公司在電商平臺(tái)運(yùn)營(yíng)銷售，該情形下，貨物報(bào)關(guān)出口時(shí)，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售；第二類是跨境電商出口海外倉(cāng)企業(yè)先將貨物出口備貨至海外倉(cāng)庫(kù)，再通過境外電商平臺(tái)銷售給境外消費(fèi)者，該情形下，貨物報(bào)關(guān)出口時(shí)，尚未實(shí)現(xiàn)銷售。根據(jù)《操作指引》第一類情形下，出口海外倉(cāng)的貨物報(bào)關(guān)離境時(shí)時(shí)候已實(shí)現(xiàn)銷售，可按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅；第二類情形下，待貨物報(bào)關(guān)離境并實(shí)現(xiàn)銷售后，即可根據(jù)實(shí)際銷售的情況，申報(bào)辦理出口退稅。

　　為支持跨境電商海外倉(cāng)新業(yè)態(tài)發(fā)展，稅務(wù)部門優(yōu)化退稅管理模式，支持此類情形下的海外倉(cāng)出口貨物，根據(jù)實(shí)際銷售情況，選擇一次性申報(bào)退稅或者選擇分批申報(bào)退稅，即不用等某批貨物完全實(shí)現(xiàn)銷售后再申報(bào)退稅，而是可就已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售的部分貨物分批申報(bào)。《操作指引》明確跨境電商海外倉(cāng)出口企業(yè)辦理出口退（免）稅與其他出口企業(yè)并無(wú)區(qū)別，均可按照現(xiàn)行出口退（免）稅規(guī)定辦理?！恫僮髦敢愤€詳細(xì)梳理了出口退（免）稅備案、申報(bào)辦理、備案單證管理、收匯要求等關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的具體操作流程和規(guī)定，并附列了相關(guān)的政策文件，以便企業(yè)對(duì)照辦理。稅務(wù)部門將不斷優(yōu)化退稅管理流程和服務(wù)水平，為跨境電商出口海外倉(cāng)企業(yè)提供更加便捷、高效的退稅服務(wù)，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)更快更好的發(fā)展。更多詳細(xì)內(nèi)容，請(qǐng)大家登錄國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站進(jìn)行查看。

　　內(nèi)容來(lái)源稅務(wù)總局新媒體、廣東稅務(wù)，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)包括國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)、設(shè)計(jì)、軟件等十項(xiàng)規(guī)定服務(wù)。
　　什么是增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報(bào)事項(xiàng)？
　　是指實(shí)行免抵退稅辦法的出口企業(yè)向境外單位提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理免抵退稅申報(bào)業(yè)務(wù)。
　　申報(bào)期限如何規(guī)定？
　　適用免抵退稅辦法的出口企業(yè)，提供增值稅零稅率跨境應(yīng)稅服務(wù)的，收齊有關(guān)憑證后，應(yīng)在財(cái)務(wù)作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅，如納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅的，在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退（免）稅。
　　請(qǐng)注意：納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)既申報(bào)免稅退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅。納稅人既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅。
　　辦理材料有哪些？
　　請(qǐng)?zhí)峁┮韵虏牧希?br/>　　1.免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)
　　2.《免抵退稅申報(bào)匯總表》
　　3.(1)《國(guó)際運(yùn)輸(港澳臺(tái)運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》(辦理國(guó)際運(yùn)輸(港澳臺(tái)運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào))
　　(2)《跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》和《跨境應(yīng)稅行為收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》(辦理其他跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào))
　　4.從與之簽訂提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位取得收入的收款憑證
　　5.增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開具的發(fā)票
　　6.與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的合同
　　7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及憑證
　　8.如有其他情形,請(qǐng)查閱增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報(bào)相關(guān)文件
　　有哪些辦理渠道？
　　可通過辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報(bào)工具辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。