想必大家都知道企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳的時候，需要計算年度應(yīng)納稅所得額，相應(yīng)在收入總額中，總要減除不征稅收入、免稅收入。那么，你知道不征稅收入和免稅收入有什么區(qū)別嗎?各自的范圍又是什么呢？

　　什么是免稅收入?

　　免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。

　　在國外，捐贈的款項都會計入免稅范圍或退稅，在國內(nèi)，捐贈的對象必須得是政府認(rèn)定或指定的國有非盈利組織或基金，才能進(jìn)行免稅，其他任何民營或私營組織或基金都不會免稅。

　　免稅收入包括哪些?

　　(1)國債利息收入。國債包括財政部發(fā)行的各種國庫券、特種國債、保值公債等。原國家計委發(fā)行的國家重點建設(shè)債券和經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券及各種企業(yè)債券等，不包括在國債范圍之內(nèi)。為鼓勵納稅人積極購買國債，稅法規(guī)定，納稅人購買國債所得利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。

　　(2)有指定用途的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅。稅法規(guī)定，對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退，先征后退等)，國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的不計入應(yīng)納稅所得額。除此之外的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)納入應(yīng)納稅所得額，計征企業(yè)所得稅。對直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年所得征收所得稅;對先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的所得，征收所得稅。

　　(3)不計入損益的補貼項目。稅法規(guī)定，對企業(yè)取得的國家補貼收入和其他補貼收入，凡國務(wù)院、財政部或國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益的，可在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除。除此之外的補貼收入，應(yīng)一律并入企業(yè)實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額，計征企業(yè)所得稅。

　　(4)納入財政預(yù)算或財政專戶管理的各種基金、收費。企業(yè)收取的各種價內(nèi)外基金(資金、附加、收費)，屬于國務(wù)院或財政部批準(zhǔn)收取，并按規(guī)定納人同級預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，不計入應(yīng)納稅所得額。

　　企業(yè)收取的各項收費，屬于國務(wù)院或財政部會同有關(guān)部門批準(zhǔn)以及省級人民政府批準(zhǔn)，并按規(guī)定納入同級財政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，不征收企業(yè)所得稅。

　　(5)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。

　　企業(yè)、事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅;30萬元的部分，依法繳納所得稅。

　　(6)治理“廢渣、廢氣、廢水”收益。

　　(7)國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的事業(yè)單位和社會團體的免稅項目。主要包括：經(jīng)財政部核準(zhǔn)不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金;事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入;事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入;社會團體取得的各級經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入;社會團體取得的各級政府資助;按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;社會各界的捐贈收入以及經(jīng)國務(wù)院明確批準(zhǔn)的其他項目。

　　(8)其他免稅收入。指上述項目之外，經(jīng)國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的免稅項目。

　　什么是不征稅收入?

　　不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　國家稅務(wù)總局公告2012年第15號[2]進(jìn)一步明確：企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號，以下簡稱《通知》)的規(guī)定進(jìn)行處理。凡未按照《通知》規(guī)定進(jìn)行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　享受了不征稅收入的待遇，有什么樣的限制條件?

　　不征稅收入在稅法當(dāng)中的限制主要是二個方面：

　　1、對應(yīng)不征稅收入支出時，相應(yīng)的支出不得稅前扣除;

　　2、不征稅收入如果取得后60個月內(nèi)花不完，需要并入所得中。

　　不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　不征稅收入與免稅收入的區(qū)別是什么?

　　相同特點：都不需要交稅。免稅收入是屬于征稅范圍，但是國家給予優(yōu)惠，免于征稅;不征稅收入不屬于征稅范圍。

　　例如企業(yè)所得稅，利息所得本來是企業(yè)所得稅的征稅范圍，但是對于國債利息，國家給予優(yōu)惠，免稅，這個國債利息就是免稅收入;而財政撥款不屬于企業(yè)的經(jīng)營所得，不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅范圍，所以是不征稅收入。

　　不同特點(具體對應(yīng)范圍不同)

　　1、不征稅收入

　　(1)財政撥款

　　(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

　　(3)企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金

　　2、免稅收入

　　(1)國債利息收入

　　(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。所謂符合條件：居民企業(yè)之間;直接投資——不包括“間接投資”;連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年(12個月)以上取得的投資收益。

　　(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　(4)符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　用于支出的稅前扣除差異

　　1、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。2、企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。需要注意的是：企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　企業(yè)賺得越多，稅負(fù)也跟著增加。在依法納稅的同時，企業(yè)也會去合理合法的節(jié)稅，達(dá)到節(jié)稅增收的目的?！氨芏愅莸亍睂τ诠?jié)稅的企業(yè)來說是最熱門的一種方法，那么稅收洼地稅收減免的管理辦法有哪些？接下來會計網(wǎng)就給大家講解一下稅收洼地的相關(guān)內(nèi)容。

　　什么是稅收洼地

　　稅收洼地是指在特定的行政區(qū)域，在其稅務(wù)管理轄區(qū)注冊的企業(yè)通過區(qū)域性稅收優(yōu)惠、簡化稅收征管辦法和稅收地方留成返還等處理方法，實現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)降低的目標(biāo)。

　　在我們國家，政府為了促進(jìn)一些地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展 出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策支持當(dāng)?shù)氐陌l(fā)展，也就形成了我們現(xiàn)在所說的稅收洼地。

　　一般的稅收洼地獎勵制度

　　1.增值稅獎勵地方留存的30%-70%(地方留存總稅收50%)

　　2.所得稅獎勵地方留存的30%-70%(地方留存總稅收40%)

　　個人獨資企業(yè)，有限合作企業(yè)，一般納稅人/小規(guī)模享受核定征收，核定利潤率小規(guī)模0.5%-3.1%，一般納稅人無限接近于3.5%。有限公司在享受 1、2政策的同時，所得稅第二年享受核定征收核定利潤率小于3.5%

　　稅收洼地地區(qū)屬于總部經(jīng)濟招商的形式，不會讓企業(yè)實體入駐到稅收洼地(注冊形式的招商)就可以享受這樣的稅收優(yōu)惠政策。

　　選擇稅收洼地的時候需要注意

　　1.當(dāng)?shù)卣猩桃Y優(yōu)惠是否有越權(quán)行為，

　　2.具體稅收洼地的選擇需要仔細(xì)比對。

　　3.稅收洼地的相關(guān)風(fēng)險：虛開發(fā)票、關(guān)聯(lián)交易、政策變動

　　以上就是稅收洼地稅收減免的管理辦法的相關(guān)內(nèi)容，希望能給你帶來一定的幫助。

　　稅收洼地是減輕企業(yè)稅負(fù)方式的一種，身為稅務(wù)會計，對于“稅收洼地”你是否了解呢？企業(yè)選擇稅收洼地有哪些優(yōu)勢？今天我們就來分析一下稅收洼地，享受陽光下的政策優(yōu)惠，實現(xiàn)節(jié)稅增收的目的。

　　什么是“稅收洼地”？

　　首先，讓我們來了解一下“稅收洼地“。稅務(wù)洼地是指一個特定的行政區(qū)域，通過其區(qū)域稅收優(yōu)惠稅收征管地區(qū)的企業(yè)注冊，稅收征管措施，簡化方法和地方留成的稅收返還，達(dá)到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目的。像前兩年很火的“網(wǎng)紅洼地”新疆霍爾果斯，吸引了許多企業(yè)。

　　選擇稅收洼地的好處

　　1、可以享受區(qū)域后方凹陷稅收優(yōu)惠政策，享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，這是最直接稅的目的洼地。比如之前很多軟件產(chǎn)業(yè)公司選擇落戶新疆霍爾果斯，是因為當(dāng)?shù)卣邔ζ髽I(yè)進(jìn)行所得稅“五免五減半”（前五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收）的政策。

　　2、可以通過利用進(jìn)行簡化稅收征管管理辦法能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)稅

　　稅收洼地的優(yōu)勢之二，就是我們利用國家稅收管理上的“核定征收”的辦法，也就是利用核定利潤率的方法以及計算公司制的企業(yè)對于所得稅問題或者合伙制、個人獨資制的個人所得稅。可享受所得稅核定征收政策，采用總部經(jīng)濟管理模式，在不改變企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營場所的前提下，節(jié)約稅收費用。

　　3、利用當(dāng)?shù)氐亩愂辗颠€保留地方財政實現(xiàn)節(jié)約稅收“洼地”，以吸引企業(yè)入駐，將成為當(dāng)?shù)氐睦愬X的企業(yè)進(jìn)行納稅申報。稅收洼地可以給予企業(yè)的稅收返還獎勵很高。

　　4、洼地稅收優(yōu)惠享受的方式通過多種方法多樣發(fā)展企業(yè)入駐洼地后，享受稅后洼地的優(yōu)惠活動方式也非常的多，比如辦理分公司到稅收洼地，以業(yè)務(wù)分流的形式能夠享受國家政策;還可以自己設(shè)立新公司，原公司沒有接到業(yè)務(wù)工作以后分包給稅收洼地的公司以實現(xiàn)節(jié)稅;還有就是注冊用戶地址的遷移能力等等各種形式，都是可行的;另外，辦理個人獨資企業(yè)、個體工商戶、合伙企業(yè)文化享受核定征收問題也是具有很好的一種教學(xué)形式。

　　企業(yè)除了享受洼地的稅收優(yōu)惠，達(dá)到節(jié)稅的目的，還可以利用政府招商投資項目和政府合作，增強企業(yè)自身的競爭力。

　　之前為大家已經(jīng)介紹了關(guān)于初級會計考試多個考點內(nèi)容，考慮到2020年初級會計職稱考試臨近，今天會計網(wǎng)繼續(xù)為大家梳理一下關(guān)于《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目考點內(nèi)容，企業(yè)所得稅收入總額。

　　初級會計考點內(nèi)容

　　今日高頻考點

　　2020年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》高頻考點：企業(yè)所得稅收入總額及確認(rèn)條件

　　高頻考點思維導(dǎo)圖

　　高頻考點概述  

       (一)一般情況

　　1、銷售貨物收入

　　2、提供勞務(wù)收入

　　3、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益(持有期間免稅的規(guī)定)：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按被投資企業(yè)作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　5、利息收入：按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　6、租金收入：　租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　7、特許權(quán)使用費收入：按照合同約定的應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　8、接受捐贈收入：按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)。

　　9、其他收入≠其他業(yè)務(wù)收入

　　收入的確認(rèn)時點：

　　初級會計報考條件

　　初級會計報考條件：

　　⑴堅持原則，具備良好的職業(yè)道德品質(zhì);

　?、普J(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，以及有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，無嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律的行為;

　?、锹男袓徫宦氊?zé)，熱愛本職工作;

　?、染邆鋰医逃块T認(rèn)可的高中畢業(yè)(含高中、中專、職高和技校)及以上學(xué)歷。

　　簡而言之，你要是一位根正苗紅、遵紀(jì)守法、高中畢業(yè)的愛國青年，那這肯定妥妥的!

　　那非會計專業(yè)能報考嗎?

　　那必須的啊!還是像上面說的，只要你是一位根正苗紅、遵紀(jì)守法、高中畢業(yè)的愛國青年，就可以報考的，不論你是哪個專業(yè)!

　　但是，初級會計考試對于會計專業(yè)的同學(xué)來說難度是比非專業(yè)的同學(xué)小得多，如果非專業(yè)的同學(xué)真的很難理解專業(yè)詞匯的含義，還是建議可以報個培訓(xùn)班或者買些考試輔導(dǎo)資料來應(yīng)對考試，通過率會高一些。

　　像經(jīng)濟法基礎(chǔ)，比較全面的概括了會計涉及到的法律法規(guī)，雖然沒有過度細(xì)化，但對于報考同學(xué)來說記住和理解這些知識點也需要花費一定的時間和精力，所以不要掉以輕心啊!

　　初級會計實務(wù)較于經(jīng)濟法，就需要更多的理解會計專業(yè)知識，實操性比較強，比如會計科目的借貸，如何編制會計分錄等等，對于非專業(yè)的同學(xué)來說還是有點難度的，或許會比在經(jīng)濟法上花的時間和精力要更多一些，最重要的還是要理解題目含義和知識點的把握。

　　在解答報考初級會計遇到問題的同時也分享了一波備考初級會計的經(jīng)驗，理解+掌握+堅持=成功!

　　證書領(lǐng)取

　　初級會計師證書什么時候可以領(lǐng)取?

　　關(guān)于證書的領(lǐng)取時間，小編也不好說，考生要知道，全國各地區(qū)證書領(lǐng)取時是不統(tǒng)一了，有些地區(qū)甚至要到明年才能領(lǐng)取證書，這是因為初級合格證書統(tǒng)一由人事部、財政部印發(fā)，由各地財政局發(fā)放，所以領(lǐng)證時間有早有晚?？靹t成績查詢后2-3個月即可辦理，慢則延至次年5-6月份。另外，初級會計師證書領(lǐng)取方式有兩種，一種是現(xiàn)場領(lǐng)取，另一種是郵寄領(lǐng)取。具體領(lǐng)取方式請以當(dāng)?shù)赝ㄖ獮闇?zhǔn)。所以還望考生做好心理準(zhǔn)備哦。

　　初級會計師證書在哪里領(lǐng)取?

　　初級會計師考試合格證書一般在當(dāng)?shù)刎斦诸I(lǐng)取，某些地方會有財政局指定地方領(lǐng)取。具體領(lǐng)取地址需要咨詢當(dāng)?shù)刎斦蛘呷耸虏块T。

　　初級會計師證書可以委托他人代領(lǐng)嗎?

　　按照2017年的領(lǐng)證通知，部分地區(qū)是支持他人代領(lǐng)的。因故不能現(xiàn)場領(lǐng)取的，代領(lǐng)人需攜帶以下材料到當(dāng)?shù)刎斦謺嬁苹蛑付ǖ攸c代領(lǐng)：

　　1.考生本人身份證件(原件、復(fù)印件)、代領(lǐng)人身份證件(原件、復(fù)印件)

　　2.考生親筆簽名的“委托書”

　　3.其他規(guī)定材料

　　另外，不支持證書代領(lǐng)的地區(qū)，也會定期開展證書補領(lǐng)工作。凡因個人原因未能在規(guī)定時間內(nèi)遞交材料、領(lǐng)取證書的考生，請及時關(guān)注財政局官網(wǎng)發(fā)布的證書補領(lǐng)通知，或是直接與當(dāng)?shù)刎斦謺嫻芾頇C構(gòu)聯(lián)系補辦事宜。

　　現(xiàn)工作單位和報名所填不一樣 會影響初級會計領(lǐng)證嗎?

　　這個沒有關(guān)系的，可以不一樣，單位蓋章只是證明你在工作，不管是不是同一單位都沒有關(guān)系的!

　　初級會計師報名條件一般只對考生的學(xué)歷有要求，對工作年限沒有過多規(guī)定。因此不必太過擔(dān)心工作單位的問題。

　　初級會計師證書拿到后有什么作用?

　　就業(yè)：無會計工作經(jīng)驗者，建議報個實操培訓(xùn)，學(xué)有所成后，找會計工作有證、有能力，通過面試幾率更大，工作也能直接上手。

　　考證：作為會計人，誰不是人手好幾本證書，想升職加薪，想有更好的發(fā)展，考取更多的證書是不可避免的，如中級會計職稱、高級會計職稱、注會等。

　　初級會計薪資待遇

　　初級會計考試通過有哪些好處?

　　入行必備

　　會計從業(yè)取消后，初級會計職稱成為財會行業(yè)的門檻證書，而且初級會計考試難度適中，涉及了會計相應(yīng)的會計知識，拿下初級不急積累知識和經(jīng)驗，更是為進(jìn)入職場做好準(zhǔn)備。

　　增加就業(yè)機會

　　因會計從業(yè)取消，初級會計職稱證書的含金量大大提高，在以后找工作的時候，大大的增加了就業(yè)機會。

　　初級每過一科，抵繼續(xù)教育60分

　　根據(jù)《會計專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育規(guī)定》意見通知獲悉，考生在初級會計師考試中，每通過一科可抵繼續(xù)教育60學(xué)分(會計專業(yè)技術(shù)人員每年參加繼續(xù)教育取得學(xué)分不得少于90分)，通過了初級會計考試，可以抵換全年的繼續(xù)教育學(xué)分。

　　考取初級會計證書后，工資待遇高不高?

　　1、出納

　　出即“支出”，納即“收入”，顧名思義，出納是管理資金出入的工作。助理會計師可以勝任出納里的任意細(xì)分崗位。

　　崗位職責(zé)：負(fù)責(zé)會計部門(有的也包括業(yè)務(wù)部門)票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算工作。工作內(nèi)容包括，貨幣資金核算、往來結(jié)算與工資結(jié)算。

　　薪資：一線城市平均工資約為4000-6000左右;二三線城市平均工資約為3000-4000間。

　　2、會計

　　會即一年的總盤算，計即每月的零星盤算，顧名思義，會計是進(jìn)行月計、歲會的工作。按照會計崗位可以細(xì)分為總賬會計、應(yīng)收/付會計、稅務(wù)會計等。

　　崗位職責(zé)：從業(yè)務(wù)流程角度，助理會計師可以擔(dān)任企業(yè)事業(yè)單位的費用會計、成本會計、往來會計、銷售會計、結(jié)算會計等崗位。該崗位的主要職責(zé)是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證，編制科目匯總表登記總賬，最后編制資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表。

　　薪資：一線城市平均工資約為5000-7000左右;二三線城市平均工資約為4000-5000間。

　　3、審計

　　審計以會計資料及其反映的企業(yè)財務(wù)活動為審查對象，是一種具有獨立性、權(quán)威性與公正性的經(jīng)濟監(jiān)督工作。根據(jù)執(zhí)行主體，審計可以分為公司內(nèi)審、事務(wù)所審計與國家審計。助理會計師一般可以擔(dān)任會計師事務(wù)所的審計助理，還不能獨立擔(dān)任公司內(nèi)審。會計師才能夠擔(dān)任事務(wù)所審計與公司內(nèi)審。

　　崗位職責(zé)：審計負(fù)責(zé)認(rèn)定經(jīng)濟活動和經(jīng)濟對象與標(biāo)準(zhǔn)間的一致程度。會計核算、分析、檢查企業(yè)經(jīng)濟活動，審計監(jiān)督、評價、公證企業(yè)經(jīng)濟活動。

　　薪資：一線城市平均工資約為5000-7000左右;二三線城市的審計收入約為4000-5000間。除了固定薪酬外，審計工資的一部分還來自于出差補貼和加班費。

　　綜合上述，考取初級會計職稱證書出來工作的工資待遇并沒有大家所想的那么差，初級會計證書相當(dāng)于踏入會計門檻最基本的職稱證書，如果大家想往更高層次發(fā)展，就要不斷提升自己，考取更多相關(guān)的會計職稱證書。

　　前幾天，會計網(wǎng)跟大家講解完初級會計《初級會計實務(wù)》科目的高頻考點內(nèi)容后，今天，緊接著跟大家講解一下關(guān)于《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目的考點內(nèi)容，企業(yè)所得稅稅前扣除項目+稅收優(yōu)惠，大家一定要收藏好哦。

　　初級會計高頻考點

　　今日高頻考點

　　2020年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》高頻考點：企業(yè)所得稅稅前扣除項目+稅收優(yōu)惠

　　高頻考點思維導(dǎo)圖

　　高頻考點概述

　　企業(yè)所得稅稅前扣除項目

　　(一)工資、薪金支出：合理工資、實際發(fā)放

　　(二)職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費

　　(三)社會保險費

　　1、“五險一金”準(zhǔn)予扣除。

　　2、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在5%內(nèi)準(zhǔn)予扣除;為特殊工種職工支付的人身安全保險費和合規(guī)的商業(yè)保險費準(zhǔn)予扣除。

　　3、財險準(zhǔn)予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

　　(四)利息費用

　　1、非金融→金融企業(yè)借款的利息支出：準(zhǔn)予據(jù)實扣除。

　　2、非金融企業(yè)→非金融，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。

　　(五)借款費用：分清資本化和費用化

　　(六)業(yè)務(wù)招待費(雙標(biāo)準(zhǔn))

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　銷售(營業(yè))收入合計=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。

　　(七)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，簡稱“廣宣費”

　　不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　【注意】

　　1、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

　　2、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　(八)勞動保護(hù)費

　　企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

　　企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用(工服)，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

　　(九)公益性捐贈支出

　　不超過年度利潤總額12%的部分(不再以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，而是以利潤總額為基礎(chǔ))，準(zhǔn)予扣除。超過部分，準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(十)手續(xù)費及傭金支出

　　企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，不得扣除。

　　企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

　　1、免稅收入：國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得。

　　2、不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　3、減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　4、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

　　一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　二、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠：減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　三、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠：減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　5、非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得

　　(1)10%的稅率;

　　( 2 )免征企業(yè)所得稅。

　　6、加計扣除優(yōu)惠

　　未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。

　　7、減計收入優(yōu)惠

　　(1)企業(yè)綜合利用資源：在計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額。

　　(2)自2019年6月1日起至2025年12月31日，社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額。社區(qū)包括城市杜區(qū)和農(nóng)村社區(qū)。

　　8、稅額抵免優(yōu)惠

　　企業(yè)購置并實際使用《優(yōu)惠目錄》等規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅款。(停+補)

　　9、小型微利企業(yè)優(yōu)惠(★★★)

　　(1)時間：自2019年1月1日至2021年12月31日

　　(2)優(yōu)惠：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(小微企業(yè)普惠性稅收減免政策)

　　(3)適用條件：該政策適用的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　初級會計報考條件

　　2020年初級會計師報考條件

　　報名參加初級資格考試的人員，應(yīng)具備下列條件：

　?、艌猿衷瓌t，具備良好的職業(yè)道德品質(zhì);

　　⑵認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，以及有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，無嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律的行為;

　?、锹男袓徫宦氊?zé)，熱愛本職工作;

　?、染邆鋰医逃块T認(rèn)可的高中畢業(yè)(含高中、中專、職高和技校)及以上學(xué)歷。

　　報名手續(xù)

　　(一)2019年11月1日至30日，“全國會計資格評價網(wǎng)”初級資格考試報名系統(tǒng)開通;報名系統(tǒng)中繳費系統(tǒng)延開至12月5日。各省級考試管理機構(gòu)在上述時間段內(nèi)，自行確定本地區(qū)具體的報名開始時間及次數(shù)，報名截止時間統(tǒng)一為2019年11月30日。

　　(二)2020年4月10日前，各省級考試管理機構(gòu)公布本地區(qū)初級資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印的起止日期。

　　(三)2020年5月9日開始組織初級資格考試。

　　(四)全部考試結(jié)束后兩周內(nèi)，下發(fā)初級資格考試成績，并在“全國會計資格評價網(wǎng)”和各地考試管理機構(gòu)指定媒體上公布。

　　考試科目包括有哪些?

　　2019年初級會計師考試科目與往年一樣，也是《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》、《初級會計實務(wù)》兩個科目。

　　具體題型：

　　《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試題型包括：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題(案例分析題)。

　　《初級會計實務(wù)》考試題型包括：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題

　　考試時間

　　根據(jù)國家財政部發(fā)布的《通知》，2020年度初級資格考試于2020年5月9日開始進(jìn)行，具體安排另行通知。

　　《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目的考試時長為1.5小時，《初級會計實務(wù)》科目的考試時長為2小時，兩個科目連續(xù)考試，時間不能混用。

　　初級會計報考理由

　　出納要考初級會計嗎

　　首先，沒有初級會計證，也是可以從事出納的，但這并不說明初級會計證不重要，現(xiàn)在不少公司企業(yè)在招聘出納時，要求要有會計從業(yè)資格證、初級會計職稱以上。照這個形勢發(fā)展下去，沒有初級會計證以后不一定能做出納了。

　　考初級會計的理由

　　1.初級是會計行業(yè)的入門必備證書

　　想要自己在求職市場更有競爭力，考初級會計職稱證書就是一個最佳的選擇。特別是剛出校門的畢業(yè)生，沒有經(jīng)驗怎么辦?那就用證書證明自己的專業(yè)能力!

　　2.初級會計職稱是求職的門檻

　　初級會計職稱是我們求職時的“敲門磚”。瀏覽招聘網(wǎng)站上的會計、財務(wù)類型崗位，我們不難發(fā)現(xiàn)，初級會計職稱是很多公司的招聘要求，也就是說，現(xiàn)在沒有初級會計證，會很難找到工作。

　　3.考初級是為中級證書做鋪墊

　　很多公司的升職加薪都是和職業(yè)資格證書掛鉤的，對于希望在會計路上走得更遠(yuǎn)的小伙伴來說，提升能力，不斷考證是必須的，在取得中級會計職稱后，他們更有機會晉升到會計主管、財務(wù)分析師、財務(wù)經(jīng)理等職位。

　　積極考證，提升自己吧!只為讓自己成為公司里那個不可替代的人。

　　初級會計復(fù)習(xí)技巧

　　一、預(yù)習(xí)準(zhǔn)備

　　小編建議不管零基礎(chǔ)還是會計專業(yè)的考生，一定要預(yù)習(xí)啊!!!零基礎(chǔ)考生之前從沒有接觸過會計方面的知識，需要考生從最基礎(chǔ)的知識點學(xué)起，而會計專業(yè)的考生不能掉以輕心。所以，學(xué)習(xí)的內(nèi)容大家都要用心。但零基礎(chǔ)考生就需要花費更多的備考時間。在預(yù)習(xí)階段，小編建議大家先把書本的大綱過一遍，知道哪里是考點多的章節(jié)，哪里是可以略過的章節(jié)，要學(xué)會把時間安排好。另外，在2020年初級會計考試新教材沒有下發(fā)前，考生可以利用2019年初級會計考試的相關(guān)資料進(jìn)行學(xué)習(xí)，譬如2019年的教材、輔導(dǎo)書以及網(wǎng)課資源等。

　　學(xué)習(xí)完知識點，考生還要及時做題鞏固，如果不能及時做題鞏固，不過在此階段考生不需要做難題、偏題，只要做簡單的習(xí)題就可以了。

　　二、備考前期

　　在備考前期，一定不要熬夜學(xué)習(xí)，因為很多考生是上班族，前一天熬夜學(xué)習(xí)，會導(dǎo)致第二天上班無精打采，同時也會影響第二天的學(xué)習(xí)效率。大家只需要保證每天學(xué)習(xí)3-5個小時就可以了，通常晚上8點-10點，考生如果能夠充分利用這兩個小時，備考時間也是足夠用的。初級會計考試備考，是一個持久戰(zhàn)，考生一定要注意勞逸結(jié)合。不要無形中給自己太大的壓力，如果學(xué)習(xí)累了，可以適當(dāng)放松一下。

　　三、備考中期

　　在備考中期，考生要把重點放在查漏補缺上，一定要掌握教材里的基礎(chǔ)性內(nèi)容，出題者都是從基礎(chǔ)性內(nèi)容開始擴展、升華。建議考生采用雙重檢驗法進(jìn)行自檢，首先利用教材框架結(jié)構(gòu)進(jìn)行檢測，根據(jù)自己的記憶畫出思維導(dǎo)圖，繪制知識點框架，在不翻書的情況下，是否能夠畫出來;其次通過多做題，考生可以選擇一套模擬題進(jìn)行自測，看自己對基礎(chǔ)性知識點掌握得怎么樣。另外，在備考中期，考生還要對教材中的重點、難點內(nèi)容進(jìn)行多次復(fù)習(xí)。

　　四、決勝階段

　　決勝階段，大家要把之前學(xué)習(xí)過的內(nèi)容，全部再順一遍，看看自己有沒有漏掉哪個知識點，掃除一切盲區(qū)。考生可以根據(jù)教材目錄加上自己畫的思維導(dǎo)圖，尤其是往年考試中考查過的重要知識點，一定要認(rèn)真復(fù)習(xí)多次。另外，在這個決勝階段，已經(jīng)不適合去鉆研難題了，備考時間已經(jīng)非常有限，考生要把精力多放在基礎(chǔ)性知識和重點知識上。

　　以上是小編給大家總結(jié)的方法，祝大家在2020年順利取得初級會計證!

　　2020年初級會計職稱考試倒計時36日，之前為各位考生解析了關(guān)于《初級會計實務(wù)》科目的部分重點內(nèi)容，今天，會計網(wǎng)繼續(xù)為大家重點講解一下關(guān)于《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目考點，個人所得稅稅收優(yōu)惠。

　　初級會計高頻考點

　　今日高頻考點

　　2020年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》核心考點：個人所得稅稅收優(yōu)惠

　　考點概述

　　1.免稅項目

　　( 1 )省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。

　　( 2 )國債和國家發(fā)行的金融債券利息。

　　(3 )按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。

　　(4)福利費、撫恤金、救濟金。

　　(5)保險賠款。

　　(6)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

　　(7)對外籍個人取得的探親費(每年不超過2次)。

　　(8)個人取得的拆遷補償款。

　　2.減稅項目

　　(1 )殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

　　(2)因自然災(zāi)害造成重大損失的。

　　3.暫免征稅項目

　　(1)外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、 洗衣費。

　　(2)個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

　　(3)對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。

　　(4)個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上,并且是唯一-的家庭生活用房取得的所得。

　　(5)對個人購買福利彩票體育彩票,一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅,超過1萬元的,全額征收個人所得稅。

　　(6)自2015年9月8日起，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

　　(7)個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的,暫免征收。

　　【注意】不與征稅項目：

　　(1)獨生子女補貼;

　　(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;

　　(3)托兒補助費;

　　(4)差旅費津貼、誤餐補助。(?？?

　　★單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼不能包括在內(nèi)。

　　(5)外國來華留學(xué)生，領(lǐng)取的生活津貼費、獎學(xué)金，不屬于工資、薪金范疇，不征個人所得稅。

　　初級會計報考理由

　　(一)什么是初級會計考試?

　　目前為止，我國會計職稱有三個等級，初級會計職稱、中級會計職稱和高級會計職稱。初級會計考試作為會計行業(yè)的“最低門檻”，它就相當(dāng)于會計行業(yè)入門的“通行證”。會計考生需要在一個考試年度內(nèi)通過2門科目考試才可取得初級會計技術(shù)資格證書，這樣才可以從事會計基礎(chǔ)崗位，比如：出納、會計助理、會計實習(xí)生等等。

　　(二)考初級會計證的理由是什么?

　　會計行業(yè)因為“門檻低”，所以就業(yè)機會多，發(fā)展空間也很大。但如果想走得更高，學(xué)習(xí)到更深的知識，那就得考中級、高級、注會這些證書。拿下初級會計證大部分可在銀行金融機構(gòu)、企事業(yè)單位、私企國企等等，但大型單位除了要求資格證書的同時還要求高學(xué)歷。

　　但對于剛步入社會的畢業(yè)生，初級證是想從事會計工作的敲門磚;對于步入社會的職場人，初級證是你升職加薪的籌碼;對于考慮跳槽的職場人，初級證是你應(yīng)聘財務(wù)工作的通行證。

　　(三)初級會計證書有什么價值?

　　除此之外，初級會計考試還能給我們帶來更多價值，比如技能補貼、抵扣繼續(xù)教育學(xué)分、提升職場能力等。

　　1、初級會計證可領(lǐng)技能補貼

　　山東、廣西、北京等多地為了鼓勵會計人員不斷學(xué)習(xí)進(jìn)步，特向企業(yè)職工發(fā)放職業(yè)技能提升補貼，每個地區(qū)補貼費用不等，以濟南補貼標(biāo)準(zhǔn)為例，按高級、中級和初級分別為2000元、1500元和1000元。

　　2、初級會計已過科目可抵繼續(xù)教育學(xué)分

　　據(jù)財政部《會計專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育規(guī)定》：參加全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試等會計相關(guān)考試，每通過一科考試或被錄取的，折算為90學(xué)分。

　　3、提升職場能力

　　在職場中，要想想成為綜合型管理人才，就難免會跟財務(wù)方面有所交集，這時候考下初級會計證書是非常有用的。

　　不管主營業(yè)務(wù)是哪一類的公司，都需要會計崗位的人才，如果決心在會計這條道路上走得更長遠(yuǎn)，想成為一個獨當(dāng)一面的會計人才，大家可以一步一個腳印，先考下初級，接著考注會，考注會的同時備考中級(因為考中級需要工作年限，大家可以先考注會)，慢慢的達(dá)到會計人的人生巔峰!

　　初級會計考試通過率

　　(一)初級會計報考人數(shù)究竟有多少人?

　　往年初級會計職稱報考人數(shù)統(tǒng)計：

　　2015年，初級會計職稱報考人數(shù)128.8萬人;

　　2016年，初級會計職稱報考人數(shù)144.6萬人，比2015年報名人數(shù)增長12%;

　　2017年，初級會計職稱報考人數(shù)激增至186.68萬人，比2016年報名人數(shù)增長29%;

　　2018年，初級會計職稱考試報名已經(jīng)達(dá)到403.6萬人，比2017年報名人數(shù)增加116%。

　　2019年的具體數(shù)據(jù)還沒統(tǒng)計出來，但預(yù)計初級會計職稱考試報名人數(shù)或?qū)⒊^500萬人!

　　小編看到這組數(shù)據(jù)，眼里就是人從眾......

　　(二)報考人數(shù)增多，通過率會不會同比增長?

　　在2018年已經(jīng)取消了會計從業(yè)資格考試，報考初級會計的人數(shù)井噴式上升，改革后教材也刪減了些許內(nèi)容，但這絲毫不影響初級會計考試的“難度”!知識點和識記點都不變，經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目的考試時長為1.5小時，《初級會計實務(wù)》科目的考試時長為2小時。兩個科目連續(xù)考試，時間不能混用。

　　財政部最新公布2019年初級會計考試采用的是無紙化(機考)的考試方式，《初級會計實務(wù)》《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》兩個科目試題全部為客觀題，題型與2018年度相同，為單項選擇題多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。初級會計考試各批次題型一致，題目難度均衡。

　　考試采取隨機抽題的方法，題目類型完全都是大綱里的內(nèi)容，只要基礎(chǔ)打得扎實，不會影響拿證。所以不用擔(dān)心別人抽到的題目簡單，你抽到比較難的題目。題目難度都是差不多的。

　　(三)這么多人考，含金量會不會降低了?

　　這個問題是完全不用擔(dān)心的啊!考的人多，不一定都能考過啊，難度是客觀存在的，不會因為人多人少而改變，含金量問題是不用擔(dān)心的，只要復(fù)習(xí)好，考證過得了。據(jù)2018年會從取消后的第一年的數(shù)據(jù)來看，考試通過率僅為16.8%?？氨菴PA考試的通過率甚至更加，所以不要擔(dān)心這些問題啦，有時間多看看書做做題，拿證不是夢。

　　初級會計備考方法

　　(一)舊教材和新教材區(qū)別大不大?

　　考生們還沒看到那則通知，可以說是沒有好好關(guān)注小編啦!今年的教材和大綱出得都比較早，11月份新教材大綱就出了，去年的教材大綱都是12月份才出的，小伙伴們，今年多了一個月的復(fù)習(xí)時間了!好好把握。其實舊教材和新教材的改動并沒有很大，但很多考生一邊復(fù)習(xí)心里就會打鼓，影響到了備考時的心情和看書效率，與其這樣，還不如趁著教材出了，先買教材，好好復(fù)習(xí)，制定計劃表。

　　(二)做歷年真題對考試有幫助嗎?

　　答案是：有幫助的。但不是為了做題去做題，做題后要學(xué)會總結(jié)自己做過的題型，出題者喜歡出什么樣的題型，這種題型一般考核什么內(nèi)容，是要在題海戰(zhàn)術(shù)中找規(guī)律，找方法。而不是為了做題而去做題。歷年真題有很多，小編建議做5年內(nèi)的真題，因為畢竟時間間隔太長，很多知識更新過了，再去做，就沒什么用。做完了歷年真題和課后習(xí)題，總結(jié)一下，自己錯的題型和那種題型錯誤率高，拿個小本本記下來!!考試時千萬不要再犯這種錯誤。

　　(三)買網(wǎng)課聽課做題通過率會不會高一些?

　　買網(wǎng)課這個選擇還是看個人需要吧，有些是零基礎(chǔ)考生，會計小白，必要時借助外力來幫助自己考證，是很正常的。但挑選網(wǎng)課機構(gòu)的時候，也要挑選好，不要盲目從眾，自己要學(xué)會去判斷機構(gòu)師資好不好，哪里好，是不是剛好能彌補你所欠缺的。對于有基礎(chǔ)的考生呢，特別是會計專業(yè)的考生，小編就不建議你們買了，這初級會計考試對于你們會計專業(yè)學(xué)生來說，可不是低頭彎腰再不過正常的事嘛。不過小編這樣說，你們也不能掉以輕心啊，畢竟每個人都是潛力股，一懈怠，可能就會落后了，要時刻鞭策自己，好好學(xué)習(xí)，好好考試。如果會計專業(yè)的學(xué)生對自己還是不夠自信的話，買網(wǎng)課也未嘗不可，畢竟網(wǎng)課老師的經(jīng)驗單單依靠自己去總結(jié)也是需要花費大量的時間的，只要能幫助自己考試，一切都是值得的。

印花稅的合同金額是否含稅嗎？印花稅的計稅依據(jù)是含稅還是不含稅的？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來了解一下吧！

印花稅合同金額是否含稅？

如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據(jù)

印花稅的計提依據(jù)是以含稅收入還是不含稅收入？

1、如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)

2、如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)

3、如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據(jù)

印花稅，按發(fā)票收入含稅算，還是不含稅算？

印花稅根據(jù)簽訂的購銷合同實際情況進(jìn)行分類

1、如果合同是標(biāo)注不含增值稅的價款，印花稅以不含稅金額計算，如果合同只注明含稅總金額，則印花稅以總額計算

2、凡是簽訂的訂貨合同，分別填寫價款、稅款的，僅就價款數(shù)額計稅貼花

3、對購銷合同的貼花，均以合同記載的銷售額（購入額）不包括記載的增值稅額的金額計稅貼花

4、實行新稅制后，有的購銷合同含有增值稅。對此類合同，凡是能夠?qū)r款、稅金劃分清楚的，按扣除增值稅后的余額貼花；劃分不清的，按全部合同金額貼花

5、營改增納稅人采用核定方式征收印花稅的，其印花稅征收的計稅依據(jù)根據(jù)納稅人不同性質(zhì)應(yīng)稅憑證對應(yīng)的含稅收入分別核定

以上就是有關(guān)印花稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　有粉絲過來問會計網(wǎng)不征稅收入、免稅收入、應(yīng)稅收入，這3個收入的會計分錄以及稅務(wù)處理有哪些區(qū)別?今天，就讓會計網(wǎng)和大家一起來討論學(xué)習(xí)一下這3個“收入”的相關(guān)知識點，希望對大家有所幫助。

　　不征稅收入

　　首先，我們可以先來了解一下，什么是不征稅收入?

　　其實，不征稅收入，顧名思義，就是企業(yè)經(jīng)營的項目不屬于繳納企業(yè)所得稅范圍的一些項目。

　　那企業(yè)哪些項目是屬于企業(yè)無需進(jìn)行繳納企業(yè)所得稅的范圍?

　　我們也可以了解一下相關(guān)的政策規(guī)定：

　　在現(xiàn)實的實操例子中，我們又該怎么進(jìn)行稅務(wù)處理呢?接下來和大家一起舉個實操例子了解相關(guān)的稅務(wù)處理問題。

　　例子：某公司收到一筆政府撥劃的創(chuàng)業(yè)專項資金，這筆資金符合了不征稅收入的范圍，而這筆資金費用是于扶持某公司相關(guān)項目。如果在稅務(wù)問題上，全按照不征稅收入進(jìn)行處理，那么處理方法如下：

　　1、這筆專項資金，不會影響到公司的這期間的收入損益，按照不征稅收入的辦法進(jìn)行處理，可以不進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　2、這筆專項資金可以用于扶持公司相關(guān)的創(chuàng)業(yè)項目，如果是購買機器，當(dāng)機器折舊時，不允許稅前扣除，但是可以做納稅調(diào)增進(jìn)行處理。

　　我們需要注意的問題是：把這筆款項進(jìn)行納稅申報時開票的問題：

　　(1)如果納稅義務(wù)是發(fā)生在2020年2月之前的，那開票時就應(yīng)該按照3%的征收率進(jìn)行開票，

　　(2)如果納稅義務(wù)是發(fā)生在2020年3月-5月期間的，那開票時就應(yīng)該按照1%的征收率進(jìn)行開票。

　　免稅收入

　　了解完了不征稅收入的問題，接下來我們一起來探討一下免稅收入的問題。

　　免稅收入，其實更通俗易懂，就是企業(yè)無需繳納企業(yè)所得稅的一些免征收應(yīng)稅所得收入項目。

　　那哪些范圍符合免稅收入?

　　相關(guān)的政策規(guī)定如下：

　　對于不征稅稅收和免稅收入的相關(guān)問題，小編給大家做了一份表格以便大家了解。

　　應(yīng)稅收入

　　應(yīng)稅收入雖然和不征稅收入、免稅收入雖然名字看起來相似，實則概念很不同。

　　一般大家用的最多的是土地增值稅的應(yīng)稅收入，今天就來給大家說說土地增值稅的應(yīng)稅收入的相關(guān)知識點。

　　涉及到土地增值稅的一般都是做房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，然而在計算土地增值稅的時候可以用簡易計稅或者一般計稅的方式都可以。

　　我們也可以通過下圖了解一下：

　　營改增之后土地增值稅的政策規(guī)定如下：

　　計算公式如下：應(yīng)稅收入 = 全部價款和價外費用 - 增值稅銷項稅額 = 不含稅銷售收入+當(dāng)期允許扣除的土地價款計算的稅金

　　有人就會疑惑，免稅收入是應(yīng)稅收入嗎?

　　免稅收入也是應(yīng)稅收入，它只不過是被國家納入稅收優(yōu)惠政策，其實也是屬于應(yīng)稅收入的，所以免稅收入所對應(yīng)的成本、費用是允許稅前扣除的。

　　通過以上的文章，你對3個“收入”有所了解了嗎?

　　文章來源：本文為財稅智囊團(id:shuizhinang)原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。部分素材來源于各地稅局，如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@財稅智囊團 保留所有權(quán)利。

　　不征稅收入主要是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的不作為應(yīng)納稅所得額部分的收入。以下主要介紹不征稅收入的會計分錄。

　　不征稅收入會計分錄

　　1、不征稅收入，如果是指增值稅不征稅收入，則全額計入收入進(jìn)行核算：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　2、如果是免稅，則先區(qū)分出增值稅，再將免稅的增值額計入營業(yè)外收入核算：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅費——增值稅——銷項

　　再做免征處理分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——稅收減免

　　貸：營業(yè)外收入

　　在財務(wù)年報中，并不需要體現(xiàn)，但是企業(yè)所得稅年度匯總申報表里要填列相關(guān)位置做納稅調(diào)減。

　　不征稅收入和免稅收入的區(qū)別

　　不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負(fù)有納稅義務(wù)也不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。一般包括財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。

　　免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按稅法規(guī)定能夠免征企業(yè)所得稅的收入。一般包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，符合條件的非營利公益組織的收入等。

　　不征稅收入本身不屬于計稅項目，因此不征稅收入用于支出的費用及所形成資產(chǎn)的折舊、攤銷不能在所得稅稅前扣除，但是免稅收入是可以進(jìn)行稅前扣除的。

　　更多推薦：免稅收入怎么做賬？

　　我司于2020年10月份取得一筆財政專項資金，按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，屬于不征稅收入范疇。請問這筆不征稅收入產(chǎn)生的銀行存款利息，能否作為免稅收入處理？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條、第七條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。其中包括利息收入。

　　又根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財稅[2009]122號)第一條第四項的規(guī)定，非營利組織取得的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入為免稅收入。由此可知，對于非營利組織去的不征收收入和免稅收入產(chǎn)生的利息享受免稅。

　　綜上，由于貴公司不屬于符合條件的非營利組織，該利息收入不屬于免征企業(yè)所得稅收入，應(yīng)并入收入總額繳納企業(yè)所得稅。

　　稅收滯納金是一種稅收機關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項的行政強制執(zhí)行行為。那么企業(yè)繳納稅收滯納金時，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　稅收滯納金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出--滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　什么是稅收滯納金？

　　稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似，是一種稅收機關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項的行政強制執(zhí)行行為。財務(wù)人員需要注意了，有以下六種行為是需要征收滯納金的。

　　1、未按規(guī)定繳納稅款；

　　2、因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤導(dǎo)致少繳稅款；

　　3、偷稅；

　　4、不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款；

　　5、欠稅；

　　6、抗稅。

　　而且需要注意的是，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

　　營業(yè)外支出也指“營業(yè)外支出”會計科目。企業(yè)應(yīng)設(shè)置該科目核算發(fā)生的各項營業(yè)外支出。并按支出項目進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。那么免稅收入的會計分錄如何編制？

　　免稅收入的會計分錄

　　收入直接減免增值稅作分錄：

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅—銷項稅額

　　借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅—減免稅款

　　      貸：營業(yè)外收入－政府補助

　　企業(yè)所得稅免稅做分錄：

　　借：所得稅費—當(dāng)期所得稅費用

　       　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　       　貸：資本公積—其他資本公積

　　借：本年利潤

　       　貸：所得稅費—當(dāng)期所得稅費用

　　免稅收入與不征稅收入的區(qū)別

　　不征稅收入與免稅收入屬于不同的概念，不征稅收入不屬于稅收優(yōu)惠，而免稅收入屬于稅收優(yōu)惠。不征稅收入是由于從根源和性質(zhì)上，不屬于營利性活動帶來的經(jīng)濟利益，是專門從事特定目的的收入，這些收入從企業(yè)所得稅原理上講應(yīng)永久不列為征稅范圍的收入范疇。

　　如政府預(yù)算撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。而免稅收入是納稅人應(yīng)稅收入的重要組成部分，只是國家為了實現(xiàn)某些經(jīng)濟和社會目標(biāo)，在特定時期或?qū)μ囟椖咳〉玫慕?jīng)濟利益給予的稅收優(yōu)惠照顧，而在一定時期又有可能恢復(fù)征稅的收入范圍。

　　如國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入，符合條件的非營利公益組織的收入等。

　　我國的稅收政策還是有許多優(yōu)惠的，比如減稅、免稅等等，對于稅收減免，如何做會計分錄？

　　稅收減免的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入——減免稅費

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費。

　　“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　營業(yè)外收入怎么理解？

　　營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤的收入，是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。

　　營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算，在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應(yīng)及時入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。

　　企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　稅收返還屬于地方性優(yōu)惠政策，是由地方政府出臺的，而稅收返還的核算會涉及“稅金及附加”等會計科目。當(dāng)企業(yè)收到稅收返還時應(yīng)如何做會計分錄？

　　稅收返還的會計處理

　　一、企業(yè)收到的返還的消費稅等原計入“稅金及附加"科目的各種稅金，應(yīng)按實際收到的金額，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：稅金及附加

　　二、企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅，記入“營業(yè)外收入“科目的貸方，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　期末“營業(yè)外收入”貸方發(fā)生額反映實際收到或直接減免的增值稅，期末由本科目借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。會計分錄如下：

　　借：營業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤

　　三、出口企業(yè)銷售出口貨物，按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理“免、抵、退“稅申報所計算得出的應(yīng)退稅額，實際收到應(yīng)退回的增值稅消費稅等時，計入“應(yīng)收出口退稅款”科目貸方，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收出口退稅款

　　什么是稅金及附加？

　　是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　什么是營業(yè)外收入？

　　是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　實際業(yè)務(wù)中，比較常見的有：債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

　    為了扶持企業(yè)發(fā)展，政府部門出臺了不少稅收優(yōu)惠的政策，符合條件的企業(yè)可以收到政府部門的稅收返還，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　政府稅收返還分錄

　　計提時：

　　借：其它應(yīng)收款

　       　貸：營業(yè)外收入

　　實際收到稅費返還時：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　稅費返還需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

　　除減免及返還的所得稅及國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定“有指定用途的減免及返還的稅款”以外，其他收到的稅費都要計入收入，并繳納企業(yè)所得稅。

　　如何理解營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入是指不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。其是貸方科目，在利潤表中體現(xiàn)但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。比較常見的營業(yè)外收入有：

　　1、債務(wù)重組利得指重組債務(wù)的賬面價值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、所轉(zhuǎn)股份的公允價值、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、或是重組后債務(wù)賬面價值間的差額（除因處置非流動資產(chǎn)產(chǎn)生的利得和損失外）。

　　2、盤盈利得指企業(yè)對于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點中盤盈的資產(chǎn)、報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入的金額。

　　3、政府補助指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。

　　4、捐贈利得。

　　稅收法律主義又稱稅捐法定主義、稅收法定主義原則和稅收法定原則等，其定義是指征稅主體進(jìn)行征稅活動必須依據(jù)且僅能依具法律的規(guī)定進(jìn)行，同時納稅主體依且僅依法律的規(guī)定納稅?！坝卸惐仨氂蟹ā保拔唇?jīng)立法不得征稅”等都直接體現(xiàn)了稅收法律主義。

稅收是什么？

　　稅收是指人民依法向征稅機關(guān)繳納一定的財產(chǎn)以形成國家財政收入，從而使國家得以具備滿足人民對公共服務(wù)需要的能力的一種活動。

稅收法律主義特點

　　1、稅收法定主義的核心是對征稅權(quán)力的規(guī)范和限制，法治的基礎(chǔ)內(nèi)容之一也在于依法律行使權(quán)力，故稅收法律主義不僅是法治主義的重要組成部分，也是法治主義規(guī)范和限制國家權(quán)力以保障公民財產(chǎn)權(quán)利的根本要求和體現(xiàn)。

　　2、稅收法律主義的具體表現(xiàn)形式為憲法明文規(guī)定的形式，且其后續(xù)還會進(jìn)一步貫徹到到稅收立法中去的。

稅收法律主義的內(nèi)容

　　1、稅種法定原則。不同的稅種必須通過法律確定下來，一個具體的稅種必須與一部具體的稅種法律相對應(yīng)；非經(jīng)法律明文規(guī)定，征稅主體沒有權(quán)力征收此種稅種，納稅主體自然也無繳稅義務(wù)。此原則上稅收關(guān)系的法律前提，也是稅收法定主義的基本原則。

　　2、稅收要素確定原則。該原則的含義是指稅收要素須由法律明確規(guī)定。在一定程度上來說，稅收要素得以師稅收關(guān)系具體化的客觀要求，各個稅收要素與具體稅收法律關(guān)系的各個環(huán)節(jié)相對應(yīng)，也是其得以全面展開的法律基礎(chǔ)，故稅收要素確定原則可以說是稅收法律主義的核心。

　　3、程序法定原則。該原則的具體定義是稅收法律關(guān)系中的實體權(quán)利義務(wù)得以實現(xiàn)所依據(jù)的程序性要素須經(jīng)法律規(guī)定，且涉及稅收的各個主體各方均需要依法定程序活動。

　　稅收優(yōu)先原則是指稅務(wù)機關(guān)征收的稅收優(yōu)于無擔(dān)保債權(quán)。除法律另有規(guī)定外，納稅人的稅款發(fā)生在納稅人將其財產(chǎn)抵押、質(zhì)押或者留置之前的，應(yīng)當(dāng)在抵押、質(zhì)押、留置之前執(zhí)行。納稅人被行政管理機關(guān)可以決定處以罰款、沒收違法犯罪所得的同時又欠繳稅款的，納稅優(yōu)于罰款、沒收違法所得。

稅收是什么？

　　稅收是指人民依法向征稅機關(guān)繳納一定部分的財產(chǎn)以形成國家財政收入，從而使國家得以具備滿足人民對公共服務(wù)需要的能力的一種活動。

稅收優(yōu)先原則的表現(xiàn)

　　1、稅務(wù)機關(guān)具有優(yōu)先征收無擔(dān)保債權(quán)稅款的權(quán)力，法律另有規(guī)定的除外。

　　稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，是指納稅人在有其他應(yīng)償還的債務(wù)的同時有繳納稅款的義務(wù)，且納稅人未設(shè)置相應(yīng)的擔(dān)保物權(quán)的財產(chǎn)，無法同時滿足繳納稅款又清償以及其他公司債務(wù)的需要，此類財產(chǎn)應(yīng)該先用于償清應(yīng)交稅款。稅務(wù)機關(guān)征收稅款時，取得納稅人無擔(dān)保物權(quán)的財產(chǎn)，可以優(yōu)先于其他債權(quán)人。

　　2、稅收優(yōu)先于在之后發(fā)生的抵押、質(zhì)押和留置權(quán)等權(quán)利。

　　繳納稅收的義務(wù)優(yōu)于發(fā)生在其后的抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)，即納稅人欠繳的稅款發(fā)生在同一納稅人以其個人財產(chǎn)為基礎(chǔ)設(shè)定抵押質(zhì)押行為，或者納稅人的財產(chǎn)被留置的時間之前的，抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)制度執(zhí)行都應(yīng)排在稅收的后面。

稅收優(yōu)先權(quán)

　　稅收優(yōu)先權(quán)是指當(dāng)和其他債權(quán)同時存在時，稅收具有優(yōu)先受償權(quán)。稅收優(yōu)先是法律法規(guī)保障國家稅收的一項基本原則。當(dāng)納稅人財產(chǎn)不足以同時滿足繳納稅款和償付其他相應(yīng)債權(quán)的需要時，應(yīng)依據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定對稅款進(jìn)行優(yōu)先繳納。

　　稅收單行法是指就某一類納稅人、某一類征稅對象或某一類稅收問題單獨設(shè)立的稅收法律、法規(guī)或規(guī)章，可以說稅收通則法以外的稅法都屬于稅收單行法。

稅收是什么？

　　稅收是指人民依法向征稅機關(guān)繳納一定的財產(chǎn)以形成國家財政收入，從而使國家得以具備滿足人民對公共服務(wù)需要的能力的一種活動。

稅法是什么？

　　稅法即稅收法律制度，是國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的用以調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。其以憲法為依據(jù)，調(diào)整國家與社會成員在征納稅上的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，能夠發(fā)揮維護(hù)經(jīng)濟秩序和稅收秩序、保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的作用，是國家稅務(wù)機關(guān)及一切納稅單位和個人依法征稅的法律依據(jù)。

征稅對象

　　征稅對象又名課稅對象、征稅客體，說明稅法規(guī)定對什么主體征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別不同種稅的基礎(chǔ)。征稅對象是稅法最根本的要素，因為它規(guī)定著征稅的根本分界線，說明了某一種稅的征稅范圍。同時，征稅對象的不同也說明了各個不同稅種的性質(zhì)不同且名稱有別，如消費稅、土地增值稅、個人所得稅等。

什么是稅收通則法？

　　稅收通則法是指對稅法中的共同性問題加以規(guī)范，對具體稅法具有約束力，在稅法體系中具有最高法律地位和最高法律效力的稅法。按照具體稅法在稅法體系中的法律地位不同，可以將其分為稅收通則法和稅收單行法，基本內(nèi)容一般包括通用條款、稅權(quán)劃分、基本稅收權(quán)利與義務(wù)、征收程序、法律責(zé)任、行政協(xié)助、稅務(wù)爭訟等方面內(nèi)容。較為典型的稅收通則法即稅收基本法。

實務(wù)中，經(jīng)常有財務(wù)或老板困惑，增值稅申報收入和企業(yè)所得稅申報收入必須一致嗎，不一致會不會被稅務(wù)機關(guān)預(yù)警，是否存在涉稅風(fēng)險？

首先我們要明確增值稅納稅義務(wù)時間和企業(yè)所得稅納稅義務(wù)時間并非完全一致。增值稅納稅義務(wù)時間為收訖銷售款項或取得索要銷售款項憑證的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。而企業(yè)所得稅遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，納稅義務(wù)的判斷主要是按照合同的約定和交易的發(fā)生，企業(yè)所得稅方面銷售商品滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：①商品銷售合同已經(jīng)簽訂;②企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;③企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制;④收入的金額能夠可靠計量;⑤已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

可以看出兩者大方向上，大同小異，但是具體到某些特殊的應(yīng)稅行為，仍然存在一些差異，導(dǎo)致最終增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不一致。

實務(wù)中，三個方面增值稅和企業(yè)所得稅收入不一致比較常見，需要特別注意，一是某些特殊行業(yè)可能不一致，二是由于先開具發(fā)票導(dǎo)致的不一致，三是視同銷售方面的差異。

這里的特殊行業(yè)，比較典型的是租賃行業(yè)、建筑行業(yè)，這兩個行業(yè)比較顯著的特點是收取預(yù)收款，根據(jù)財稅2016年36號文附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

對于租賃行業(yè)，企業(yè)所得稅方面，要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制向后遞延，一般對于租期未跨年的，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，如果租期跨年了且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第九條收入與費用配比的原則，出租人可在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。對于建筑行業(yè)，企業(yè)所得稅方面，一般按照完工百分比權(quán)責(zé)發(fā)生制來確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

第二種情況先開具發(fā)票的，在實務(wù)中也比較常見，比如交易還沒有完成，款項對方還沒有支付，但是對方要求企業(yè)先開具發(fā)票的，這種情況下，增值稅先開具發(fā)票的，在開具發(fā)票的當(dāng)天就要確認(rèn)收入的實現(xiàn)，而企業(yè)所得稅要按照其權(quán)責(zé)發(fā)生制基本以及所有權(quán)轉(zhuǎn)移的相關(guān)原則確定收入的實現(xiàn)。

某些視同銷售行為，也會產(chǎn)生兩稅收入不一致的情況。比如納稅人將貨物在實行統(tǒng)一核算的跨縣市內(nèi)部機構(gòu)間移送用于銷售，增值稅方面需要視同銷售，確認(rèn)銷項稅額，而企業(yè)所得稅方面，由于屬于內(nèi)部移送資產(chǎn)行為，所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，無需視同銷售;再比如入受托方以收取手續(xù)費方式銷售代銷貨物的，代銷貨物銷售額不作為企業(yè)的營業(yè)收入核算，不涉及企業(yè)所得稅，但增值稅方面，需要視同銷售，同時委托方開具的發(fā)票進(jìn)項稅額可以抵扣，受托方向委托方收取的手續(xù)費確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，申報收入。

除了以上這些常見情況，企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(增值稅按照出售價格金額適用稅率或征收率申報繳納增值稅，企業(yè)所得稅按照出售價款扣除資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費后的金額確認(rèn)收入)、金融商品轉(zhuǎn)讓、價外費用等方面也會導(dǎo)致兩稅之間存在差異。

實務(wù)中，大家擔(dān)心的點主要在增值稅申報收入和企業(yè)所得稅申報收入不一致稅務(wù)機關(guān)會不會提示風(fēng)險，在稅務(wù)機關(guān)的模型的里面，的確是有這一點，但更重要的問題在于其背后業(yè)務(wù)的合理性和真實性。所以，在實務(wù)中，特殊的行業(yè)，比如上面講到的租賃行業(yè)、建筑行業(yè)該不一致就不一致，強行一致反而不正常，會引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險，提前開具發(fā)票的，該不一致就不一致。其他情況下，沒有導(dǎo)致兩者不一致的因素的情況下，建議增值稅申報收入和企業(yè)所得稅申報收入保持一致。

　　2024年初級經(jīng)濟師財政稅收考試大綱出來了，此專業(yè)算是難度比較大的，在備考過程中務(wù)必跟隨大綱走。

　　2024年初級經(jīng)濟師財政稅收考試大綱

　　考試目的

　　測查應(yīng)試人員是否理解和掌握習(xí)近平經(jīng)濟思想的核心要義、精神實質(zhì)、豐富內(nèi)涵、實踐要求，是否理解和掌握財政的概念與職能、財政支出理論與內(nèi)容、財政收入、稅收基礎(chǔ)知識、貨物和勞務(wù)稅制度、所得稅制度、財產(chǎn)和行為稅制度、政府非稅收入、公債、政府預(yù)算管理等相關(guān)的原理、方法、技術(shù)、規(guī)范（規(guī)定）等，以及是否具有從事財政稅收專業(yè)實務(wù)工作的初步能力。

　　考試內(nèi)容與要求

　　1．財政的概念與職能。了解財政產(chǎn)生的條件，理解市場效率與市場失靈的基本原理、政府干預(yù)的必要性及其干預(yù)手段，掌握財政的概念與特征、財政的職能。

　　2．財政支出理論與內(nèi)容。理解財政支出的基本理論，了解財政支出的原則，熟悉財政支出的類型，掌握購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出的具體內(nèi)容。

　　3．財政收入概述。理解財政收入的基本原理，熟悉財政收入的類別、財政收入的規(guī)模與結(jié)構(gòu)，理解組織財政收入的原則，熟悉財政收入效應(yīng)。

　　4．稅收基礎(chǔ)知識。理解稅收的基本理論，掌握稅制要素、稅收類別，了解稅制結(jié)構(gòu)，熟悉現(xiàn)行的稅收管理制度。

　　5．貨物和勞務(wù)稅制度。理解貨物和勞務(wù)稅的基本制度和基本要素，熟悉現(xiàn)行貨物和勞務(wù)稅各稅種的基本要素，掌握應(yīng)納稅額的計算方法。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級經(jīng)濟師

　　6．所得稅制度。理解企業(yè)所得稅和個人所得稅的基本原理、基本要素、基本規(guī)定，掌握所得稅各稅稅額的計算方法。

　　7．財產(chǎn)和行為稅制度。理解房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、車輛購置稅、船舶噸稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅、煙葉稅，等各稅種的基本制度，掌握各種稅稅額的計算方法。

　　8．政府非稅收入。理解政府非稅收入的基本理論和現(xiàn)行制度，了解非稅收入的類別，熟悉政府非稅收入管理要求。

　　9．公債。理解公債的基本原理，了解公債的規(guī)模與結(jié)構(gòu)，掌握公債發(fā)行和償還的基本制度。

　　10．政府預(yù)算管理。理解政府預(yù)算、決算的基本理論，了解政府收支的類別，掌握現(xiàn)行政府預(yù)算制度，管理政府預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整和決算及績效管理，財政核心業(yè)務(wù)一體化管理，熟悉政府預(yù)算違法行為的法律責(zé)任。