輔助核算是財(cái)務(wù)處理的一種補(bǔ)充，一般通過核算項(xiàng)目來實(shí)現(xiàn)，包括數(shù)量核算、部門核算等。一般會(huì)計(jì)處理中應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等科目需要設(shè)置輔助核算。

　　什么會(huì)計(jì)科目需要設(shè)置輔助核算？

　　1、“供應(yīng)商”較多，“應(yīng)付賬款”科目應(yīng)有補(bǔ)充核算。

　　2、“客戶”較多，應(yīng)為“應(yīng)收賬款”科目設(shè)置補(bǔ)充核算。

　　3、公司員工較多，經(jīng)常發(fā)生員工借貸還款業(yè)務(wù)，也可以對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行補(bǔ)充核算；公司規(guī)模和業(yè)務(wù)量較小，則無需啟用補(bǔ)充會(huì)計(jì)。

　　4、與對(duì)方往來科目，比如：債權(quán)債務(wù)類、長短期投資類，需要設(shè)置輔助核算。

　　5、貨幣資金類科目，比如：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，需要設(shè)置與現(xiàn)金流量掛鉤的輔助核算。

　　6、成本類費(fèi)用類科目也要設(shè)置為項(xiàng)目或部門或內(nèi)部職員類輔助科目。

　　輔助核算的概述

　　輔助核算是指對(duì)賬務(wù)處理的一種補(bǔ)充，即實(shí)現(xiàn)更廣泛的賬務(wù)處理，以適應(yīng)企業(yè)管理和決策的需要。輔助核算一般通過核算項(xiàng)目來實(shí)現(xiàn)，核算項(xiàng)目是會(huì)計(jì)科目的一種延伸。企業(yè)需要設(shè)置輔助核算科目有：應(yīng)收賬款，應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款，預(yù)付賬款，其他應(yīng)收款，其他應(yīng)付款。

　　會(huì)計(jì)科目的概述

　　會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類目。會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容各有不同，管理要求也有不同。為了全面、系統(tǒng)、分類地核算與監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，以及由此而引起的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和各項(xiàng)損益的增減變動(dòng)，就有必要按照各項(xiàng)會(huì)計(jì)對(duì)象分別設(shè)置會(huì)計(jì)科目。設(shè)置會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容加以科學(xué)歸類，是進(jìn)行分類核算與監(jiān)督的一種方法。

　　設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義

　　1、會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)；

　　2、會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)；

　　3、會(huì)計(jì)科目為成本核算及財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件；

　　4、會(huì)計(jì)科目為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。

　　原材料包括主要材料及輔助材料。輔助材料是相對(duì)于生產(chǎn)而言的，那么關(guān)于輔助材料，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　輔助材料會(huì)計(jì)分錄

　　借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-直接材料

　　      貸：原材料-輔助材料

　　如果是生產(chǎn)領(lǐng)用主要材料，則會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料

　       　貸：原材料-主要材料

　　購進(jìn)用于消耗的材料的會(huì)計(jì)分錄

　　購進(jìn)用于消耗的材料，如果取得增值稅發(fā)票并已驗(yàn)收入庫的，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)付賬款等

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實(shí)際成本核算，也可以采用計(jì)劃成本核算。

　　什么是輔助材料？

　　輔助材料也稱為消耗品，是維持企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的必需品，是原材料中的一種，從屬于原材料，但其本身不能轉(zhuǎn)化為實(shí)體產(chǎn)品。輔助材料是指間接的用于生產(chǎn)制造，在生產(chǎn)制造中起到輔助作用，輔助材料與主要材料是相對(duì)而言的。

　　輔助材料的分類，按其在生產(chǎn)中所起作用的不同，可分為：

　　(1)加入產(chǎn)品實(shí)體與主要材料相結(jié)合，或使主要材料發(fā)生變化，或給予產(chǎn)品某種性能，如染料、油漆、催化劑等;

　　(2)被勞動(dòng)工具所消耗，如維護(hù)機(jī)器設(shè)備用的潤滑油和防銹劑等;

　　(3)為創(chuàng)造正常勞動(dòng)條件而消耗的，如清潔工作地點(diǎn)的各種用具。

　　輔助生產(chǎn)成本是為輔助基本生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用總和，輔助生產(chǎn)成本一般包括原料、材料及燃料；工資；以及折舊費(fèi)用等。

　　輔助生產(chǎn)成本具體包括什么？

　　輔助生產(chǎn)成本是為輔助基本生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用總和，具體包括原料、材料及燃料等費(fèi)用，表現(xiàn)商品生產(chǎn)中已耗費(fèi)的勞動(dòng)對(duì)象的價(jià)值；工資即生產(chǎn)者進(jìn)行必要?jiǎng)趧?dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值，實(shí)際工作中，為使企業(yè)減少損失，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)于一些不形成產(chǎn)品價(jià)值的損失性支出，如工業(yè)企業(yè)的廢品損失及停工損失等，也列入產(chǎn)品成本中；折舊費(fèi)用指商品生產(chǎn)中已耗費(fèi)的勞動(dòng)對(duì)象的價(jià)值。

　　輔助生產(chǎn)成本的會(huì)計(jì)處理

　　1、車間發(fā)生輔助生產(chǎn)成本時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬

　　　　　　銀行存款

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成本時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（或管理費(fèi)用等）

　　　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

　　制造費(fèi)用和輔助生產(chǎn)成本的區(qū)別是什么？

　　制造費(fèi)用和輔助生產(chǎn)成本的區(qū)別主要在于兩者核算的內(nèi)容不同，制造費(fèi)用科目核算的是為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的間接費(fèi)用，如車間管理人員的工資與生產(chǎn)設(shè)備的折舊費(fèi)用等；生產(chǎn)成本科目核算的是與生產(chǎn)產(chǎn)品有關(guān)的直接支出，比如直接材料與直接人工等，輔助生產(chǎn)成本是核算生產(chǎn)成本中起輔助作用的部分。

　　制造費(fèi)用包括什么內(nèi)容？

　　制造費(fèi)用包括間接材料費(fèi)、間接人工費(fèi)用、折舊費(fèi)以及其他支出。間接材料費(fèi)指企業(yè)在生產(chǎn)過程中間接消耗的材料成本，不能歸類為特定產(chǎn)品；間接人工成本是企業(yè)生產(chǎn)單位不直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的成本或其他不能計(jì)入人工的成本；折舊費(fèi)指固定資產(chǎn)在使用期間因使用產(chǎn)生的損失而轉(zhuǎn)入成本的部分；其它支出包括水電、運(yùn)輸、旅行、辦公室等費(fèi)用，具體包括固定資產(chǎn)折舊、水電費(fèi)、管理人員薪酬、無形資產(chǎn)攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、國家規(guī)定的相關(guān)環(huán)保費(fèi)、修理期間的季節(jié)性和停工損失等。

　　輔助生產(chǎn)成本是為輔助基本生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用總和，輔助生產(chǎn)成本一般包括：原料、工資以及折舊費(fèi)用等。

　　輔助生產(chǎn)成本包括什么？

　　輔助生產(chǎn)成本一般包括：原料、工資以及折舊費(fèi)用等，輔助生產(chǎn)成本指的是為輔助基本生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用總和。

　　輔助生產(chǎn)成本的具體理解

　　1、原料、材料及燃料等，商品生產(chǎn)中所耗費(fèi)的基礎(chǔ)物料費(fèi)用；

　　2、工資即生產(chǎn)者進(jìn)行必要?jiǎng)趧?dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值，實(shí)際工作中，為使企業(yè)減少損失，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)于一些不形成產(chǎn)品價(jià)值的損失性支出，如工業(yè)企業(yè)里的廢品損失及停工損失等；

　　3、折舊費(fèi)用指商品生產(chǎn)中已耗費(fèi)的勞動(dòng)對(duì)象的價(jià)值。

　　分配輔助生產(chǎn)成本的方法有哪些？

　　分配輔助生產(chǎn)成本的方法主要有直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數(shù)分配法和按計(jì)劃成本分配法等，具體如下：

　　1、直接分配法：直接將各輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的成本分配給輔助生產(chǎn)以外的各個(gè)受益單位或產(chǎn)品；

　　2、交互分配法：應(yīng)先對(duì)各輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供勞務(wù)進(jìn)行分配，然后再將各輔助生產(chǎn)車間交互分配后的實(shí)際成本，按對(duì)外提供勞務(wù)的數(shù)量，在輔助生產(chǎn)以外的各收益單位進(jìn)行分配；

　　3、代數(shù)分配法：通過建立多元一次方程并求解的方法，取得各種輔助生產(chǎn)產(chǎn)品或勞務(wù)的單位成本，從而進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的方法，該方法計(jì)算較為準(zhǔn)確；

　　4、順序分配法：按收益多少的順序?qū)⑤o助生產(chǎn)車間進(jìn)行排列，收益少的在前面，先將費(fèi)用分配出去，收益多的排在后面，后將費(fèi)用分配出去的一種方法；

　　5、計(jì)劃成本分配法：是按照計(jì)劃單位成本，分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的一種方法。

　　輔助生產(chǎn)成本賬務(wù)處理

　　輔助生產(chǎn)成本發(fā)生時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

　　貸：制造費(fèi)用等科目

　　分配輔助生產(chǎn)成本時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

　　基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本的區(qū)別

　　基本生產(chǎn)成本是基本生產(chǎn)車間發(fā)生的成本，包括直接人工、直接材料和制造費(fèi)用，直接人工和直接材料是直接生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用屬于間接生產(chǎn)成本；輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)發(fā)生的原材料費(fèi)用、動(dòng)力費(fèi)用、工資福利費(fèi)用及輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用，都屬于輔助生產(chǎn)費(fèi)用。

　　公司發(fā)生購進(jìn)輔助材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)人員一般將其計(jì)入“原材料”“生產(chǎn)成本”等科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　公司購進(jìn)輔助材料的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料——輔助材料

　　       貸：銀行存款

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：原材料——輔助材料

　　借：庫存商品

　　       貸：生產(chǎn)成本

　　什么是原材料？

　　原材料是企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工而改變其形態(tài)或是性質(zhì)且構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實(shí)際成本核算，也可以采用計(jì)劃成本核算。原材料具體包括有原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　如何理解生產(chǎn)成本？

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括有各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用，直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼）、其他直接支出（福利費(fèi)）；制造費(fèi)用指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括有分廠、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、車間管理人員工資、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等等）

　　企業(yè)可設(shè)置生產(chǎn)成本科目核算生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用在未計(jì)入各產(chǎn)品成本計(jì)算對(duì)象之前，應(yīng)先在制造費(fèi)用賬戶中進(jìn)行歸集核算，然后再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各產(chǎn)品成本之中。本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用加上期初在產(chǎn)品成本，減去期末在產(chǎn)品成本，便能計(jì)算出本期完工產(chǎn)品成本。

　　企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的時(shí)候不僅需要原材料和人工，還需要一些輔料，輔料也需要像原材料一樣準(zhǔn)確入賬核算，那么關(guān)于輔助材料的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

　　購入輔助材料會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料-輔助材料

　　       貸：銀行存款

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：原材料-輔助材料

　　借：庫存商品

　　       貸：生產(chǎn)成本

　　領(lǐng)用主要材料和輔助材料的會(huì)計(jì)分錄

　　1、生產(chǎn)領(lǐng)用主要材料：

　　借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料

　　       貸：原材料-主要材料

　　2、生產(chǎn)領(lǐng)用輔助材料：

　　借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-直接材料

　　       貸：原材料-輔助材料

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼）、其他直接支出（如福利費(fèi)）。

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　輔助生產(chǎn)費(fèi)用是指企業(yè)所屬輔助生產(chǎn)部門為產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的各類輔助費(fèi)用，對(duì)于輔助生產(chǎn)費(fèi)用支出，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　輔助生產(chǎn)費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

　　1、每月各種直接輔助生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生額

　　借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

　       　貸：原材料

              　　銀行存款

              　　應(yīng)付職工薪酬

　　2、月末，在輔助生產(chǎn)成本中分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用

　　借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

       　　貸：制造費(fèi)用

　　3、月末，輔助生產(chǎn)成本按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給每個(gè)受益者

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

　       　管理費(fèi)用

       　　銷售費(fèi)用

       　　制造費(fèi)用

       　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

　　輔助生產(chǎn)成本的歸集和分配，是通過“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”科目進(jìn)行的。

　　輔助材料會(huì)計(jì)分錄

　　借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-直接材料

　　       貸：原材料-輔助材料

　　而如果是生產(chǎn)領(lǐng)用主要材料，則會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料

　　       貸：原材料-主要材料

　　生產(chǎn)成本是什么？

　　生產(chǎn)成本是指生產(chǎn)活動(dòng)的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等)、直接工資(生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼)、其他直接支出(如福利費(fèi));制造費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用(辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等)。

　　為了核算生產(chǎn)成本，可設(shè)置生產(chǎn)成本賬戶進(jìn)行核算，并可以分設(shè)基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本賬戶核算。制造費(fèi)用在未計(jì)入各產(chǎn)品成本計(jì)算對(duì)象之前，應(yīng)先在制造費(fèi)用賬戶中進(jìn)行歸集核算，然后再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各產(chǎn)品成本之中。

　　 在生產(chǎn)型企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)中，為了確保生產(chǎn)活動(dòng)的順利進(jìn)行，會(huì)支付一些必要的輔助生產(chǎn)費(fèi)用。輔助生產(chǎn)費(fèi)用是否要記到生產(chǎn)成本呢？具體會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　 輔助生產(chǎn)費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

　　 １．企業(yè)本月發(fā)生的各項(xiàng)直接輔助生產(chǎn)費(fèi)用

　　 借：生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）

　　       貸：原材料

　　              銀行存款

　　              應(yīng)付職工薪酬

　　 ２．月終，分?jǐn)傆?jì)入輔助生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用

　　 借：生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）

　　        貸：制造費(fèi)用

　　 ３．月終，輔助生產(chǎn)成本按一定分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象

　　 借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）

　　        管理費(fèi)用

　　        銷售費(fèi)用

　　        在建工程等

　      　  貸：生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）

　　 輔助生產(chǎn)成本的歸集和分配，是通過“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”科目進(jìn)行的。

　　 制造費(fèi)用分配方法

　　 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理選擇分配方法。但是應(yīng)該遵循“受益原則”對(duì)制造費(fèi)用作出分配，誰受益誰承擔(dān)。也就是說，企業(yè)所選擇的制造費(fèi)用分配方法，需要與制造費(fèi)用的發(fā)生具有較強(qiáng)的相關(guān)性，并且使分配到每種產(chǎn)品上的制造費(fèi)用金額理論上合理。

　　 常用制造費(fèi)用分配方法有：生產(chǎn)工人工資比例法（按照各批或類的產(chǎn)品所耗用的人工工資比例）、生產(chǎn)工人工時(shí)比例法（按照各批或類的產(chǎn)品所耗用的工時(shí)比例）、機(jī)器工時(shí)比例法（按照完整的原始記錄）和按年度計(jì)劃分配率分配法（預(yù)期全年的分配費(fèi)用及分配率，結(jié)合本月實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)用）等。

　　 分配時(shí)需要注意以下幾點(diǎn)：

　　 １、是否是在生產(chǎn)部門發(fā)生的制造費(fèi)用。

　　 ２、制造費(fèi)用歸集在生產(chǎn)費(fèi)用。

　　 ３、制造費(fèi)用最終歸集在生產(chǎn)成本。

　　公司生產(chǎn)過程中使用的物料分為主要材料和輔助材料，采購輔助材料時(shí)，會(huì)計(jì)人員如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　購買輔助材料的賬務(wù)處理

　　１、購買后全部領(lǐng)用

　　借：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本－輔助材料成本

　       　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　      　貸：銀行存款；

　　２、購買后不是全部領(lǐng)用

　　入庫時(shí)：

　　借：原材料－輔助材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　       　貸：銀行存款

　　領(lǐng)用時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本－輔助材料成本

　　      貸：原材料－輔助材料

　　輔助材料與低值易耗品的區(qū)別

　　低值易耗品：是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。例如：開孔器，鉆頭等

　　輔助材料：是指不能作為生產(chǎn)商品所耗用的主要材料，如服裝廠的扣子，拉鏈，機(jī)械設(shè)備制造廠的潤滑油等。膠布，電線、拋光蠟應(yīng)在輔助材料之例

　　基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本的區(qū)別

　　基本生產(chǎn)成本，是基本生產(chǎn)車間發(fā)生的成本，包括直接人工、直接材料和制造費(fèi)用，直接人工和直接材料是直接生產(chǎn)成本，而制造費(fèi)用屬于間接生產(chǎn)成本。

　　輔助生產(chǎn)成本中一樣有直接人工、直接材料和制造費(fèi)用，其中的直接人工和直接材料也屬于直接生產(chǎn)成本，只不過生產(chǎn)的是輔助產(chǎn)品而已。但是輔助生產(chǎn)成本中的直接人工和直接材料不屬于基本生產(chǎn)成本。

　　直接用于生產(chǎn)，在生產(chǎn)中起輔助作用，且不構(gòu)成產(chǎn)品主要產(chǎn)體的各種材料就是企業(yè)的輔助材料。企業(yè)購買輔助材料時(shí)，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　購買輔助材料的會(huì)計(jì)分錄

　?。?、購買后全部領(lǐng)用

　　借：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本（輔助材料成本）

　　       應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

　　２、購買后不是全部領(lǐng)用

　　入庫時(shí)：

　　借：原材料－輔助材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

　　領(lǐng)用時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本（輔助材料成本）

　　       貸：原材料－輔助材料

　　什么是原材料？

　　是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。

　　原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　什么是生產(chǎn)成本？

　　是指生產(chǎn)活動(dòng)的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。

　　包括直接材料費(fèi)、直接工資、其他直接費(fèi)用以及分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用。貸方登記轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶的完工產(chǎn)品的制造成本。期末借方余額表示生產(chǎn)過程尚未完工產(chǎn)品的成本，即期末在產(chǎn)品成本。該賬戶的明細(xì)分類賬應(yīng)按產(chǎn)品品種分別設(shè)置。

　　輔助核算可以理解為賬務(wù)處理的一種補(bǔ)充，主要包括了四大方面內(nèi)容，分別是數(shù)量核算、外幣核算、部門核算、項(xiàng)目核算。

　　輔助核算內(nèi)容

　　輔助核算是對(duì)賬務(wù)處理的一種補(bǔ)充，即實(shí)現(xiàn)更廣泛的賬務(wù)處理，以適應(yīng)企業(yè)管理和決策的需要。輔助核算一般通過核算項(xiàng)目來實(shí)現(xiàn)。核算項(xiàng)目是會(huì)計(jì)科目的一種延伸，設(shè)置某科目有相應(yīng)的輔助核算后，相當(dāng)于設(shè)置了科目按核算項(xiàng)目進(jìn)行更為明細(xì)的核算。

　　但核算項(xiàng)目又不同于一般的明細(xì)科目，它具有更加靈活方便的特性，一個(gè)核算項(xiàng)目可以在多個(gè)科目下掛接。而且一個(gè)會(huì)計(jì)科目可以設(shè)置單一核算項(xiàng)目，也可以選擇多個(gè)核算項(xiàng)目，例如可以將應(yīng)收賬款科目同時(shí)設(shè)置為往來核算與部門核算，方便進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。

　　輔助核算包括數(shù)量核算、外幣核算、部門核算、項(xiàng)目核算等。

　　輔助核算和二級(jí)科目的區(qū)別

　　輔助核算是二級(jí)科目的一個(gè)輔助分類，把二級(jí)科目不能包含的部門，職員，項(xiàng)目等信息體現(xiàn)出來。本二級(jí)科目下的輔助核算明細(xì)余額合計(jì)等于本二級(jí)科目余額。

　　輔助核算常用的核算項(xiàng)目

　　包括往來供應(yīng)商、客戶、部門、職員等類項(xiàng)目。例如，應(yīng)收賬款等往來科目可以考慮設(shè)置往來客戶輔助核算，需按部門或職員進(jìn)行核算的科目一般有收入或費(fèi)用科目。另外企業(yè)經(jīng)常發(fā)生或經(jīng)常需要統(tǒng)計(jì)的內(nèi)容也可考慮設(shè)置為核算項(xiàng)目。會(huì)計(jì)軟件會(huì)提供相應(yīng)的處理并可輸出相應(yīng)的賬簿和報(bào)表。

　　一些企業(yè)用于研發(fā)支出的的費(fèi)用是有一定的要求的。對(duì)于這些費(fèi)用的發(fā)生，財(cái)務(wù)人員是怎么進(jìn)行核算的呢？研發(fā)支出輔助賬基本核算流程，你熟悉掌握了嗎？如果還沒有掌握，就一起來看看吧。

　　研發(fā)支出輔助賬基本核算流程

　　1.費(fèi)用化研究與開發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)時(shí)全部作為期間費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。采用這種方法主要著眼于穩(wěn)健性原則，研究與開發(fā)能否成功，能否給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性，作為當(dāng)期費(fèi)用使得企業(yè)當(dāng)年就可以收回用于研究與開發(fā)的資金，有利于促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步。而且費(fèi)用化處理具有節(jié)稅作用，可以減少企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流出。

　　2.資本化。將研究與開發(fā)費(fèi)用在發(fā)生時(shí)予以資本化，等到開發(fā)成功取得收益時(shí)再進(jìn)行攤銷。這種方法假定企業(yè)同時(shí)或在連續(xù)的幾個(gè)年度內(nèi)存在若干研究與開發(fā)項(xiàng)目，不論風(fēng)險(xiǎn)有多大，有些項(xiàng)目總能成功，形成某些無形資產(chǎn)并取得收益。這樣，將所有研究與開發(fā)項(xiàng)目看成一個(gè)整體，然后將研究與開發(fā)的全部收益與全部費(fèi)用進(jìn)行配比。這種方法主要著眼于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

　　3.有條件的資本化。將研究與開發(fā)費(fèi)用分開，所有研究費(fèi)用在發(fā)生時(shí)作為費(fèi)用處理，對(duì)于開發(fā)費(fèi)用，只要滿足某些條件，具有開發(fā)成功的可能性，就應(yīng)作為資本化處理。這種方法將研究與開發(fā)費(fèi)用區(qū)別對(duì)待，有一定的合理性，但判斷開發(fā)成功的條件帶有很大的主觀性，不易把握。

　　4.最終結(jié)果確定法。在研究與開發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)先歸集到一個(gè)專門的賬戶中，然后根據(jù)研究與開發(fā)的最終結(jié)果來決定采用何種處理方法，當(dāng)研究開發(fā)活動(dòng)成功并確定能給企業(yè)帶來收益時(shí)，將歸集的研究開發(fā)費(fèi)用資本化，否則，作為費(fèi)用來沖銷當(dāng)期損益。這種方法能較好地實(shí)現(xiàn)收入與費(fèi)用的配比，有利于消除企業(yè)的短期行為，但最大缺點(diǎn)在于一旦開發(fā)失敗，把歸集的費(fèi)用全部計(jì)人當(dāng)期損益會(huì)給企業(yè)收益帶來很大的波動(dòng)。5.追溯資本化。先將發(fā)生的研究與開發(fā)支出全部費(fèi)用化處理，待研究與開發(fā)項(xiàng)目成功后，再將巳費(fèi)用化處理的支出追溯調(diào)整為資產(chǎn)。這種方法充分考慮了研究與開發(fā)活動(dòng)的不確定性，在其未成功前全部費(fèi)用化處理?？紤]到真實(shí)反映資產(chǎn)的價(jià)值，在研究與開發(fā)活動(dòng)成功后再將其資本化處理。

　　4種形式的研發(fā)支出輔助賬

　　研發(fā)支出輔助賬包括4種形式的研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表以及研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表。

　　1.自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;

　　2.委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;

　　3.合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;

　　4.集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬。

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目的形式，在立項(xiàng)后按照項(xiàng)目分別設(shè)置輔助賬。從憑證級(jí)別記錄各個(gè)項(xiàng)目的研發(fā)支出，并將每筆研發(fā)支出按照財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件列明的可加計(jì)扣除的六大類研發(fā)費(fèi)用類別進(jìn)行歸類。

　　企業(yè)應(yīng)在年度終了之后，根據(jù)所有項(xiàng)目輔助賬貸方發(fā)生余額匯總填制《研發(fā)支出輔助賬匯總表》，并作為年度財(cái)務(wù)報(bào)告附注，隨年度財(cái)務(wù)報(bào)告一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　企業(yè)還需注意的是，《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》用于填報(bào)計(jì)算本年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的金額，包括本年度研發(fā)支出費(fèi)用化加計(jì)扣除的部分，以及本年度及以前年度研發(fā)費(fèi)用資本化在本年度加計(jì)攤銷的部分，最后作為附列資料隨企業(yè)年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　日常生活中很多生產(chǎn)型工廠生產(chǎn)成本的核算很復(fù)雜的，因此核算成本會(huì)使用各類輔助的會(huì)計(jì)科目，輔助生產(chǎn)費(fèi)用主要是用于核算輔助車間發(fā)生的各種費(fèi)用，那么企業(yè)對(duì)于輔助生產(chǎn)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　輔助生產(chǎn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的各項(xiàng)直接輔助生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)入成本：

　　借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

　　　　貸：原材料/銀行存款/應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)等

　　2、月終，將制造費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)入輔助生產(chǎn)成本

　　借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

　　　　貸：制造費(fèi)用

　　3、月終，將輔助生產(chǎn)成本按一定分配標(biāo)準(zhǔn)分配到成本費(fèi)用中：

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/其他業(yè)務(wù)成本/在建工程等

　　　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

　　生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成

　　1、外購材料：指企業(yè)為進(jìn)行生產(chǎn)而耗用的一切從外部購進(jìn)的原材料、主要材料、輔助材料、半成品、包裝物、修理用備件和低值易耗品等；

　　2、外購動(dòng)力：指企業(yè)為進(jìn)行生產(chǎn)而耗用的一切從外部購進(jìn)的各種動(dòng)力，包括電力、熱力和蒸汽等；

　　3、外購燃料：指用于企業(yè)生產(chǎn)需要耗用的一切從外部購進(jìn)的各種燃料，包括固體燃料、液體燃料和氣體燃料；

　　4、工資以及繳納的稅金；

　　5、提取的職工福利費(fèi)；

　　6、對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)；

　　7、利息支出：指企業(yè)計(jì)入期間費(fèi)用等的借入款項(xiàng)利息凈支出；、

　　8、其他支出：如郵電費(fèi)、旅差費(fèi)、租賃費(fèi)等。

　　制造費(fèi)用是什么？

　　制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。