增值稅在期末的時候都是需要結(jié)轉(zhuǎn)的，而未交增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)都是需要通過轉(zhuǎn)出未交增值稅科目來核算的。關(guān)于轉(zhuǎn)出未交增值稅科目的期末處理實務(wù)大家是否都清楚呢？會計網(wǎng)為大家整理了以下相關(guān)內(nèi)容。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額怎么辦？

　　如果每個月的賬沒錯，從未付增值稅應(yīng)付稅費中轉(zhuǎn)出的投入和產(chǎn)出項目將沒有余額。

　　1.月末，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目結(jié)算。余額借記有兩種情況:一種是預(yù)扣稅(當(dāng)月的投入大于產(chǎn)出)。此時，不需要任何會計處理，預(yù)扣稅將在下個月繼續(xù)扣除;由于月中預(yù)付稅款大于本月應(yīng)付稅款，結(jié)算前支付的額外稅款轉(zhuǎn)入“未付增值稅”借方:

　　借款:應(yīng)付稅款-未付增值稅

　　貸項:應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅(轉(zhuǎn)出超額增值稅)

　　2.月末，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”結(jié)算，余額在貸方，即應(yīng)交增值稅。結(jié)算前的未付稅款轉(zhuǎn)入“未付增值稅”貸方:

　　借款:應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅(轉(zhuǎn)出但未支付)

　　貸方:應(yīng)付稅款-未付增值稅

　　3.結(jié)算后，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”貸方無余額，借方余額為預(yù)扣稅;“應(yīng)付稅款-未支付增值稅”借方余額是多支付的增值稅，貸方余額是未支付的增值稅。增值稅納稅申報和增值稅支付應(yīng)在次月的前10天內(nèi)完成:

　　借款:應(yīng)付稅款-未付增值稅

　　貸款:銀行存款

　　期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄怎么做？

　　1.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目:

　　借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目

　　貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

　　2.將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目:

　　借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目

　　貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。

　　3.當(dāng)月上交本月增值稅時:

　　借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目

　　貸記“銀行存款”科目。

　　4.當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅:

　　借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目

　　貸記“銀行存款”科目。

　　5.“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額:

　　反映尚未抵扣的增值稅。

　　“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅;貸方余額，反映未交的增值稅。

未交增值稅為什么要轉(zhuǎn)出呢？轉(zhuǎn)出的未交增值稅應(yīng)該怎么做會計分錄？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

轉(zhuǎn)出未交增值稅是什么意思？

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目

轉(zhuǎn)出未交增值稅的會計分錄

轉(zhuǎn)出未交增值稅只有在月末增值稅貸方余額時，結(jié)到應(yīng)交稅費——未交增值稅

1、結(jié)轉(zhuǎn)時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

2、繳納時

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3、應(yīng)交稅費——未交增值稅不是登記在應(yīng)交增值稅明細(xì)賬內(nèi)的，它不是應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅的三級科目，而是應(yīng)交稅費明細(xì)賬的二級科目

為什么未交交增值稅要轉(zhuǎn)出？

月末企業(yè)“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時，通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交增值稅-未交增值稅”科目；根據(jù)“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費－未交增值稅”科目；

轉(zhuǎn)出未交增值稅的余額為什么是借方？

為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進項轉(zhuǎn)出、計提、交納、退還等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細(xì)科目，一般納稅人在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借、貸方設(shè)置分析項目，在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項目；在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項目

以上就是有關(guān)轉(zhuǎn)出未交增值稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　發(fā)票進項稅轉(zhuǎn)出的知識點我們已經(jīng)了解過，那么未認(rèn)證的發(fā)票進行進項稅轉(zhuǎn)出時會計應(yīng)該怎么做賬呢?和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　未認(rèn)證發(fā)票進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄如下

　　1、進項發(fā)票未認(rèn)證時

　　借：原材料/庫存商品

　　借：應(yīng)交稅費——待抵扣增值稅進項

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、認(rèn)證通過后

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費——待抵扣增值稅進項

　　在正常的銷售情況下，，向購貨方收取的增值稅銷項稅額或簡易計稅應(yīng)納稅額，這部分稅額因其不參與成本和損益的計算，直接在應(yīng)繳稅費科目中核算，也就不存在是否在所得稅前扣除問題。

　　購進后發(fā)生損失時，進項稅可以抵扣嗎?

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　對出口企業(yè)進口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)免征進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅，來料加工出口貨物免征增值稅、消費稅，來料加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅，但其耗用的國內(nèi)貨物所支付的進項稅額不得抵扣，應(yīng)計入產(chǎn)品成本。

　　以上就是有關(guān)未認(rèn)證發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　一般情況下，企業(yè)購進貨物發(fā)生非正常損失或者將購進貨物改變用途的，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，財務(wù)人員應(yīng)作相應(yīng)進項稅轉(zhuǎn)出處理。轉(zhuǎn)出進項稅，具體應(yīng)怎么做會計分錄？

　　轉(zhuǎn)出進項稅會計分錄

　　1.原生產(chǎn)用的外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，如用于企業(yè)工程項目或無形資產(chǎn)研發(fā)等（用于生產(chǎn)用設(shè)備等固定資產(chǎn)除外）

　　借：在建工程

　　       研發(fā)支出等（貨物成本+進項稅額）

　　       貸：原材料等

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　2.外購貨物發(fā)生非正常損失

　　借：營業(yè)外支出等（貨物成本+進項稅額）

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　3.外購貨物用于集體福利或者個人消費

　?。?）外購貨物用于集體福利或者個人消費時：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       制造費用

　　       管理費用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利（貨物成本+進項稅額）

　?。?）實際發(fā)放外購貨物時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　      貸：庫存商品等

　             　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　跨月進項稅額轉(zhuǎn)出分錄

　　借：原材料等科目

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，發(fā)生非正常損失需要轉(zhuǎn)出進項稅額時，相關(guān)會計分錄是什么？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出分錄

　　借：原材料等科目

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　       貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是抵扣了不能抵扣的進項稅額，所以需要從進項稅額里面轉(zhuǎn)出，不能用來抵扣增值稅銷項稅額。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出的情況

　　非正常損失轉(zhuǎn)出：毀損存貨尚有部分處理價值轉(zhuǎn)出進項稅額;獲得保險賠償?shù)臍p存貨轉(zhuǎn)出進項稅額;被沒收或被強制低價收購的貨物轉(zhuǎn)出進項稅額;納稅人低價銷售商品，按“非正常損失”轉(zhuǎn)出進項稅額。

　　進項稅額如何計算？

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　進項稅額=不含增值稅的價格×增值稅稅率。

　　所謂增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進一出，進出相等，那么如何編制進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　(一)貨物用于集體福利和個人消費的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　(二)非正常損失貨物進行賬務(wù)處理

　　借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　(三)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品非正常損失進行賬務(wù)處理

　　借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：在產(chǎn)品

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　(四)納稅人一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的賬務(wù)處理

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　(五)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　如果企業(yè)的賬務(wù)處理不符合稅法規(guī)定的原始憑證作為抵扣進項稅額的依據(jù)，則應(yīng)做一下會計調(diào)整：

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整

　　什么是進項稅額？

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　進項稅額是企業(yè)購進貨物時所發(fā)生的增值稅，對于進項稅額轉(zhuǎn)出的情況，會計人員該怎么做會計分錄？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出分錄

　　1.原生產(chǎn)用的外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，如用于企業(yè)工程項目或無形資產(chǎn)研發(fā)等(用于生產(chǎn)用設(shè)備等固定資產(chǎn)除外)

　　借：在建工程

　       　研發(fā)支出等(貨物成本+進項稅額)

　　       貸：原材料等

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2.外購貨物發(fā)生非正常損失

　　借：營業(yè)外支出等(貨物成本+進項稅額)

　　       貸：原材料

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　3.外購貨物用于集體福利或者個人消費

　　(1)外購貨物用于集體福利或者個人消費時：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       制造費用

　　       管理費用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利(貨物成本+進項稅額)

　　(2)實際發(fā)放外購貨物時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　       貸：庫存商品等

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。比如非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)，需要做進項稅轉(zhuǎn)出處理。

　　進項稅額的含義：具體指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額的會計分錄

　　結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　進項稅額計算公式

　　對于進項稅額，一般用以下的公式進行計算：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率/(1+稅率)。

　　企業(yè)購進貨物發(fā)生的增值稅款，稱為進項稅額。對進項稅額進行轉(zhuǎn)出處理時，應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費科目核算，有關(guān)的會計分錄怎么做？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出分錄

　　用于非應(yīng)稅項目，進項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如用于在建不動產(chǎn)時的會計處理：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔(dān)的，其會計處理：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)符合增值稅免稅條件時，發(fā)生免稅收入進項轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)時，應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費科目核算，具體會計分錄應(yīng)如何編制？

　　免稅收入進項轉(zhuǎn)出分錄

　　借：庫存商品（或原材料）

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　注意：企業(yè)在購進免稅商品時銷貨方是不會開具增值稅專用發(fā)票的，因此也不會存在增值稅轉(zhuǎn)出問題。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是什么？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

　　進項稅額需要轉(zhuǎn)出的情況：

　　1.用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

　　2.非正常損失對應(yīng)的項目：

　　(1)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　增值稅減免賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)/應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)

　      　貸：營業(yè)外收入

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，以及進口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。其中，銷售服務(wù)是指提供交通運輸服務(wù)、建筑服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

　　免稅收入屬于營業(yè)收入嗎？

　　免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。所以免稅收入不是營業(yè)收入。

　　當(dāng)納稅人購進的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等情況時，其支付的進項稅不能從銷項稅額中抵扣。將進項稅額進行轉(zhuǎn)出處理，該如何做會計分錄？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理

　　可進行進項稅額轉(zhuǎn)出的情況主要為：發(fā)生了非經(jīng)營性損失或是將改變購進貨物的用途，其抵扣的進項稅額應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”，表明該增值稅不予以抵扣。

　　1、貨物用于集體福利和個人消費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：原材料

              　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、貨物發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

       　　貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、納稅人兼營簡易計稅、免稅項目（適用一般計稅項目）

　　借：管理費用

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　4、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　5、取得不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　6、購貨方的銷售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　       貸：長期待攤費用

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　進項稅額計算公式

　　一般在財務(wù)報表計算過程中采用以下的公式進行進項稅額計算：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。進項稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計賬戶的時候記在借方。

　　進項稅額是指當(dāng)期購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。

　　進項稅是購進貨物時發(fā)生的增值稅，對于增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，一般設(shè)置應(yīng)交稅費科目進行會計處理，有關(guān)會計分錄如何編制？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進項稅額與銷項稅額的差額）：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　2、實際交納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是進項稅額轉(zhuǎn)出？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

　　進項稅額需要轉(zhuǎn)出的情況

　　1、用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

　　2、非正常損失對應(yīng)的項目：

　　(1)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　3、購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　4、納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失或者購進貨物改變用途等情況時，其進項稅額應(yīng)當(dāng)進行轉(zhuǎn)出處理，進項稅轉(zhuǎn)出時，如何做會計分錄？

　　進項稅轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

　　用于非應(yīng)稅項目，進項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如在建不動產(chǎn)時：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　              　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：生產(chǎn)成本－Ｘ產(chǎn)品（稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品）

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)付職工薪酬－職工福利費

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損失

　　       貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔(dān)的：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損失

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　其他應(yīng)收款怎么理解？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、買入返售金融資產(chǎn)、預(yù)付賬款、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位（或個人）進行明細(xì)核算。

　　企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時，

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，

　　借：庫存現(xiàn)金／銀行存款等

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

　　“進項稅額轉(zhuǎn)出”指的是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進一出，進出相等，其相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　1、貨物用于集體福利和個人消費：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、貨物發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目：

　　借：管理費用

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　4、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　5、取得不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　6、購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回：

　　借：銀行存款

　　       貸：長期待攤費用

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　什么是長期待攤費用？

　　長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上的各項費用。長期待攤費用不能全部計入當(dāng)年損益核算，而是應(yīng)在以后年度內(nèi)分期進行攤銷。長期待攤費用包括已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；租入固定資產(chǎn)的改建支出；固定資產(chǎn)的大修理支出；其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。

　　一般來說，企業(yè)產(chǎn)生的進項稅額都可以抵扣，但是如果出現(xiàn)了不能抵扣的情況，就需要將進項稅額轉(zhuǎn)出。那么企業(yè)進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄怎么做？

　　進項稅轉(zhuǎn)出分錄

　　借：庫存商品（原材料、在建工程、銷售費用）

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

　　月底進行結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

　　《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購進的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于免稅項目、個人消費、非應(yīng)稅項目、集體福利等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出的情況根據(jù)企業(yè)購進貨物、改變用途購進的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營性損失），其抵扣的進項稅額可以通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目進行轉(zhuǎn)入，并且是不予以抵扣。

　　當(dāng)納稅人受的應(yīng)稅勞務(wù)或購進的貨物接不是用來反映增值稅應(yīng)稅項目時候，而是用于集體福利、非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于個人消費等情況時，其進項稅額就不能從該銷項稅額中進行抵扣。

　　應(yīng)交增值稅怎么算？

　　應(yīng)交增值稅的計算公式為：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷售額×稅率－當(dāng)期進項稅額。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物，不得從銷項稅額中抵扣。納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額。

　　未交增值稅是“應(yīng)交稅費”的二級明細(xì)科目，該科目專門用來核算未繳或多繳的增值稅，平時無發(fā)生額，應(yīng)在月份終了時進行核算。那么企業(yè)在轉(zhuǎn)出未交增值稅時如何做會計分錄？

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅的會計分錄

　?。?）月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅的會計分錄

　　1、對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅的科目需要轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　2、對于當(dāng)月多交的增值稅額的科目需要轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　?。?）繳納增值稅的會計分錄

　　1、交納當(dāng)月的

　　借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（已交稅費）

　　       貸：銀行存款

　　2、交納以前期間的

　　借：應(yīng)交稅費－未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　3、預(yù)繳納增值稅

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費－預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應(yīng)交稅費－未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費－預(yù)交增值稅

　　什么是轉(zhuǎn)出未交增值稅？

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅：月末，應(yīng)將未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（未交增值稅）”賬戶，實際納稅時再結(jié)平。在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目，核算月末轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅，同時，在“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。

　　企業(yè)在月末發(fā)現(xiàn)少交增值稅時，需要用到“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。轉(zhuǎn)出未交增值稅時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅的會計分錄

　?。?）月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅的賬務(wù)處理

　　1、對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅的科目需要轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

　　借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅

　　2、對于當(dāng)月多交的增值稅額的科目需要轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

　　借：應(yīng)交稅費－未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　?。?）交納增值稅的會計分錄

　　1、交納當(dāng)月的

　　借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　       應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅適用）

　　       貸：銀行存款

　　2、交納以前期間的

　　借：應(yīng)交稅費－未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　3、預(yù)繳納增值稅

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費－預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應(yīng)交稅費－未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費－預(yù)交增值稅

　　什么是結(jié)轉(zhuǎn)？

　　結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。

　　什么是未交增值稅？

　　未交增值稅是“應(yīng)交稅費”的二級明細(xì)科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發(fā)生額，月末結(jié)賬時，當(dāng)“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅”為貸方余額時，為應(yīng)繳增值稅，應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳的增值稅；當(dāng)“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時，應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

　　碰到購進的貨物發(fā)生非正常損失、購進的貨物改變用途等情況時，財務(wù)人員需要將抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出，怎么寫進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄？

　　進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　1、貨物用于集體福利和個人消費：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、貨物發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目：

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　4、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　5、取得不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　6、購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、辭退福利、離職后福利和其他長期職工福利。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　對于增值隨進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，情況不同，核算時設(shè)置的科目也有所不同，一般涉及應(yīng)交稅費科目有關(guān)會計分錄怎么做？

　　進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　貨物用于集體福利和個人消費時的會計分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　貨物發(fā)生非正常損失時的會計分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的會計分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的會計分錄：

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　取得不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)的會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　進項稅轉(zhuǎn)出一般指增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。在處理進項稅轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)時一般通過“在建工程”、“應(yīng)交稅費”等科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應(yīng)通過應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)科目轉(zhuǎn)入其他相關(guān)科目，不予以抵扣。

　　用于非應(yīng)稅項目，進項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如用于在建不動產(chǎn)時：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔(dān)的，其會計分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

進項稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)在特定情況下，將原本用于抵扣的增值稅進項稅額轉(zhuǎn)移到其他相關(guān)科目，這主要發(fā)生在購進的貨物或接受的勞務(wù)發(fā)生非正常損失、非經(jīng)營性損失，或者貨物、勞務(wù)的用途發(fā)生變更時。

一、做進項稅額轉(zhuǎn)出有幾種情況?

1.貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用途改變：

企業(yè)購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)原本用于增值稅應(yīng)稅項目，但后來改變用途，不再用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等。例如，企業(yè)購進一批鋼材原本用于生產(chǎn)設(shè)備，但后來將其用于修建職工宿舍，此時鋼材的進項稅額需要轉(zhuǎn)出。

2.發(fā)生非正常損失：

企業(yè)購進的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失，如因管理不善造成的霉?fàn)€變質(zhì)、被盜、丟失等，這些非正常損失的貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額需要轉(zhuǎn)出。

3.不符合抵扣規(guī)定：

企業(yè)購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，如果屬于不得抵扣進項稅額的范圍，如購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)等，其進項稅額需要轉(zhuǎn)出。

4.異常增值稅扣稅憑證：

企業(yè)收到的增值稅扣稅憑證存在異常情況，如票面信息不完整、不真實、不符合規(guī)定等，導(dǎo)致無法正常抵扣進項稅額，此時需要將已計入進項稅額的部分轉(zhuǎn)出。

5.退稅或減免政策：

在某些情況下，如企業(yè)購買原材料后退貨給供應(yīng)商，或者享受了特定的進項稅額減免政策，可能需要將已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出。但需要注意的是，這種情況下的轉(zhuǎn)出與上述因用途改變或發(fā)生非正常損失而轉(zhuǎn)出的性質(zhì)不同，它更多是基于稅務(wù)處理的需要。

6.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形：

除了上述幾種情況外，財政部和國家稅務(wù)總局還可能根據(jù)實際需要規(guī)定其他需要進項稅額轉(zhuǎn)出的情形。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

二、不征收增值稅的項目有哪些?

1. 根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)。

2. 單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

3. 單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

4. 各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費、團費、會費，以及政府間國際組織收取會費。(屬于非經(jīng)營活動)

5. 存款利息。

6. 被保險人獲得的保險賠付。

7. 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。