增值稅是初級會計考試中的重要考點之一，具體考察的內(nèi)容包括：增值稅的一般征收范圍、征收的特殊項目以及征收增值稅的特殊行為。

　　征收增值稅的一般范圍有哪些？

　　增值稅征收的一般范圍包括：銷售或進口貨物；提供加工、修理修配勞務(wù)；交通運輸服務(wù)；郵政服務(wù)；電信服務(wù)；建筑服務(wù)；金融服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)；生活服務(wù)；銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)等。

　　增值稅征收的特殊項目包括什么？

　　貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），貨物期貨交增值稅，在實物交割環(huán)節(jié)納稅；銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；典當業(yè)銷售死當物品業(yè)務(wù)；寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)；集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)。

　　什么是增值稅征收的特殊行為？

　　視同銷售是指在會計上不作為銷售核算而在稅收上作為銷售、確認收入計繳稅費的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。

　　1、將貨物交付其他單位或者個人代銷；

　　2、代他人銷售貨物；

　　3、設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

　　4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目。

　　5、將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；

　　6、將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物用于分配給股東或投資者；

　　7、將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物用于集體福利或個人消費；

　　8、將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物購買的貨物無償贈送他人。

　　怎么理解增值稅？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)所征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理來說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅，沒增值則不征稅。

　　車輛購置稅是初級會計的重要考點，具體考察什么知識點呢。初級會計車輛購置稅考點包括車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算以及怎么繳納車輛購置稅。

　　車輛購置稅是什么？

　　車輛購置稅是對在境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個人征收的一種稅。其中，購置是以購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。在我國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應(yīng)依照規(guī)定繳納車輛購置稅。

　　車輛購置稅應(yīng)納稅額怎么計算？

　　購置稅新規(guī)定中，汽車購置稅額是征收汽車售價（不含稅價）的10%，增值稅稅率為13%，應(yīng)稅車輛的“計稅價格”為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，價格不包括增值稅稅款的，車輛購置稅的計算公式為：車輛購置稅=應(yīng)稅車輛的計稅價格×稅率。

　　繳納車輛購置稅賬務(wù)處理

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車輛購置稅

　　上交車輛購置稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車輛購置稅

　　　　貸：銀行存款

　　車輛購置稅怎么繳納？

　　車輛購置稅實行一次性征收，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當日，納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。納稅人應(yīng)當在向公安機關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊登記前，繳納車輛購置稅。

　　企業(yè)所得稅是初級會計考試中的重要考點之一，具體考察的內(nèi)容包括企業(yè)所得稅的征稅對象、企業(yè)所得稅的不征稅收入和免稅收入、企業(yè)所得稅不得扣除的項目以及企業(yè)所得稅的稅前扣除標準。

　　企業(yè)所得稅的征稅對象是什么？

　　企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

　　居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅的不征稅收入和免稅收入有哪些？

　　不征稅收入包括：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　免稅收入包括國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；以及符合條件的非營利組織的收入。

　　企業(yè)所得稅不得扣除項目包括什么？

　　向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；超過規(guī)定標準的捐贈支出；贊助支出；未經(jīng)核定的準備金支出；企業(yè)之間支付的管理費；企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費；非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息；與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　企業(yè)所得稅稅前扣除標準是什么？

　　1、工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除；

　　2、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，根據(jù)《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費，不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除，超過限額的部分準予結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

　　3、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險不超過工資限額5%的部分準予扣除；

　　4、利息費用：企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的利息費用，按下列規(guī)定扣除：

　　非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項利息支出可據(jù)實扣除。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除；

　　5、借款費用：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除；

　　6、業(yè)務(wù)招待費：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；

　　7、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

　　增值稅是初級會計考試的《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目中的重點考點之一，有關(guān)考察包括增值稅征稅范圍與適用稅率、視同銷售、納稅義務(wù)發(fā)生時間、增值稅銷售額的確定。

　　增值稅的征稅范圍與適用稅率是什么？

　　增值稅的征稅范圍包括：銷售和進口貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。其中，貨物指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體等，但不包括不動產(chǎn)；加工指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)；修理修配指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

　　增值稅的稅率包括13%、9%、6%以及零稅率。其中，13%稅率的適用范圍包括

　　銷售或進口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，包括經(jīng)營性租賃與融資性租賃；9%稅率的適用于生活必需品、文化類、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料和農(nóng)產(chǎn)品；金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、增值電信服務(wù)、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）適用于6%的稅率；稅率0%的適用范圍包括出口貨物、境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、航天運輸服務(wù)、向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù)等。

　　有哪些情況屬于視同銷售？

　　1、單位或個體工商戶屬于視同銷售貨物行為：將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或個人。

　　2、視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的行為包括：單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　1、發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　2、進口貨物，為報關(guān)進口的當天。

　　增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。

　　增值稅銷售額如何確定？

　　納稅人有價格明顯偏低并無正當理由或有視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

　　1、按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　　2、按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　　3、按組成計稅價格確定。組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1－消費稅稅率）。其中，“成本”具體分為兩種情況：銷售自產(chǎn)貨物的是實際生產(chǎn)成本；銷售外購貨物的是實際采購成本。

　　隨著2020年初級會計職稱考試一步步臨近，考生們的心情也特別焦躁不安，為了讓考生們更好的鞏固所學知識，今天，會計網(wǎng)就為大家講解一下初級會計《初級會計實務(wù)》高頻考點：增值稅銷項稅額計算。

　　初級會計考點內(nèi)容

　　高頻考點思維導圖

　　高頻考點概述

　　銷項稅額=銷售額×適用稅率

　　1.銷售額是指扣除銷項稅額之后的全部價款和價外費用。

　　考試中,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為不含稅價;普通發(fā)票上注明的價款為含稅價;零售價為含稅價;價外費用一般為含稅價。含稅價需要進行價稅分離。

　　2.視同銷售貨物銷售額的計算。

　　按照下列順序核定其銷售額：

　　①納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格;

　?、谄渌{稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格;

　?、劢M成計稅價格：組成計稅價格=成本× ( 1+成本利潤率)。

　　3.特殊銷售方式下銷售額

　　(1)存在折扣折讓的銷售：

　?、偕虡I(yè)折扣：同一張發(fā)票的“金額欄”上分別注明的：折后價;其余情況，不可減除。

　?、阡N售折讓：需要開具紅字增值稅發(fā)票

　　(2)存在以舊換新的情況：

　　①關(guān)注特例：金銀首飾——差額計稅

　?、谝话阖浳铮翰坏每蹨p

　　【點撥】金銀首飾“回爐重造”一番即可再次出售。再次出售時，稅務(wù)機關(guān)依舊可以征稅，因此，稅務(wù)機關(guān)不會吃虧，可以按差額征稅。

　　(3)采取還本銷售方式銷售：

　　★不得從銷售額中扣除還本的支出

　　(4)采取以物易物方式銷售：

　　★雙方均視為發(fā)生買、賣兩項活動

　　(5)貸款服務(wù)

　　貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額(不得扣減利息支出) 。

　　4.包裝物押金。單獨記賬核算的,且時間在1年以內(nèi),又未過期的,不并入銷售額征稅;

　　因逾期未收回包裝物不再退還的押金，全額納稅。

　　【點撥】注意區(qū)分押金和租金

　　納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金：

　?、倨【?、黃酒、非酒類貨物：區(qū)分是否逾期;區(qū)分是否超過12個月

　?、谄【?、黃酒以外的其他酒類：收到時就計入銷售額

　　5.營改增行業(yè)銷售額的規(guī)定。

　?、俳鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額;

　?、谠圏c納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

　　初級會計備考攻略

　　《初級會計事務(wù)》

　　對于《初級會計實務(wù)》而言，在這個最后沖刺階段，初級考生應(yīng)該是以做習題為主，通過習題去總結(jié)自身的不足，查漏補缺。找到自己在過往復(fù)習階段的不足，哪些知識點掌握得不夠牢固，需要及時彌補的。

　　這種查漏補缺式的復(fù)習方法，可以通過做題發(fā)現(xiàn)自身的不足，及時“封堵知識漏洞”。對于過往復(fù)習時所發(fā)現(xiàn)的知識重點、難點，一定要對自己“狠”一點，務(wù)必掌握。

　　在這個階段，發(fā)現(xiàn)自己薄弱的知識點之后，可以找該知識點相關(guān)的比較簡單的基礎(chǔ)性題目入手。通過基礎(chǔ)性的題目找到該知識點是在哪里存在理解上的不足。一步一步弄明白，弄懂知識點。抓緊時間“掃盲”，減少自身的“知識盲區(qū)”。

　　《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》

　　對于《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》而言，其中的知識點比較零散，很容易就會遺忘或者弄混淆。這時候需要靜下心來，理清思路?？梢試L試畫知識結(jié)構(gòu)圖，記憶框架圖，將知識點逐一歸納、分類、總結(jié)。同時將易錯知識點進行辨析。

　　初級會計職稱考試備考注意事項：

　　首先學會總結(jié)。做習題的目的是掌握知識，而不是為了做題目而做題目。因此在做題目時，要注意總結(jié)和歸納知識點。

　　其次是注重基礎(chǔ)?；A(chǔ)不打牢，考試時就會“地動山搖”。在復(fù)習時要注重基礎(chǔ)知識的重要性。

　　雖然初級會計師考試相比起其它考試并不難，但由于知識點比較零散，還需要考生進行全面的歸納和總結(jié)，只有不斷地把知識點查漏補缺，這樣才能輕松順利通過初級會計的考試。

　　初級會計報考條件

　　要想拿到初級會計證，那必須在一個考試年度內(nèi)通過初級會計實務(wù)和經(jīng)濟法基礎(chǔ)這兩門考試(滿分100分,60分為合格)，才可以拿到證書。那報考的條件都有哪些呢?無論是誰都能報考嗎?非會計專業(yè)可以嗎?

　　那讓小編來一個個回答這些問題。

　　初級會計報考條件：

　?、艌猿衷瓌t，具備良好的職業(yè)道德品質(zhì);

　?、普J真執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，以及有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，無嚴重違反財經(jīng)紀律的行為;

　?、锹男袓徫宦氊?，熱愛本職工作;

　?、染邆鋰医逃块T認可的高中畢業(yè)(含高中、中專、職高和技校)及以上學歷。

　　簡而言之，你要是一位根正苗紅、遵紀守法、高中畢業(yè)的愛國青年，那這肯定妥妥的!

　　那非會計專業(yè)能報考嗎?

　　那必須的啊!還是像上面說的，只要你是一位根正苗紅、遵紀守法、高中畢業(yè)的愛國青年，就可以報考的，不論你是哪個專業(yè)!

　　但是，初級會計考試對于會計專業(yè)的同學來說難度是比非專業(yè)的同學小得多，如果非專業(yè)的同學真的很難理解專業(yè)詞匯的含義，還是建議可以報個培訓班或者買些考試輔導資料來應(yīng)對考試，通過率會高一些。

　　像經(jīng)濟法基礎(chǔ)，比較全面的概括了會計涉及到的法律法規(guī)，雖然沒有過度細化，但對于報考同學來說記住和理解這些知識點也需要花費一定的時間和精力，所以不要掉以輕心啊!

　　初級會計實務(wù)較于經(jīng)濟法，就需要更多的理解會計專業(yè)知識，實操性比較強，比如會計科目的借貸，如何編制會計分錄等等，對于非專業(yè)的同學來說還是有點難度的，或許會比在經(jīng)濟法上花的時間和精力要更多一些，最重要的還是要理解題目含義和知識點的把握。

　　初級會計就業(yè)前景

　　(一)什么是初級會計考試?

　　目前為止，我國會計職稱有三個等級，初級會計職稱、中級會計職稱和高級會計職稱。初級會計考試作為會計行業(yè)的“最低門檻”，它就相當于會計行業(yè)入門的“通行證”。會計考生需要在一個考試年度內(nèi)通過2門科目考試才可取得初級會計技術(shù)資格證書，這樣才可以從事會計基礎(chǔ)崗位，比如：出納、會計助理、會計實習生等等。

　　(二)考初級會計證的理由是什么?

　　會計行業(yè)因為“門檻低”，所以就業(yè)機會多，發(fā)展空間也很大。但如果想走得更高，學習到更深的知識，那就得考中級、高級、注會這些證書。拿下初級會計證大部分可在銀行金融機構(gòu)、企事業(yè)單位、私企國企等等，但大型單位除了要求資格證書的同時還要求高學歷。

　　但對于剛步入社會的畢業(yè)生，初級證是想從事會計工作的敲門磚;對于步入社會的職場人，初級證是你升職加薪的籌碼;對于考慮跳槽的職場人，初級證是你應(yīng)聘財務(wù)工作的通行證。

　　(三)初級會計證書有什么價值?

　　除此之外，初級會計考試還能給我們帶來更多價值，比如技能補貼、抵扣繼續(xù)教育學分、提升職場能力等。

　　1、初級會計證可領(lǐng)技能補貼

　　山東、廣西、北京等多地為了鼓勵會計人員不斷學習進步，特向企業(yè)職工發(fā)放職業(yè)技能提升補貼，每個地區(qū)補貼費用不等，以濟南補貼標準為例，按高級、中級和初級分別為2000元、1500元和1000元。

　　2、初級會計已過科目可抵繼續(xù)教育學分

　　據(jù)財政部《會計專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育規(guī)定》：參加全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試等會計相關(guān)考試，每通過一科考試或被錄取的，折算為90學分。

　　3、提升職場能力

　　在職場中，要想想成為綜合型管理人才，就難免會跟財務(wù)方面有所交集，這時候考下初級會計證書是非常有用的。

　　不管主營業(yè)務(wù)是哪一類的公司，都需要會計崗位的人才，如果決心在會計這條道路上走得更長遠，想成為一個獨當一面的會計人才，大家可以一步一個腳印，先考下初級，接著考注會，考注會的同時備考中級(因為考中級需要工作年限，大家可以先考注會)，慢慢的達到會計人的人生巔峰!

       文章部分來源：高小吉說職稱

　　離2020年初級會計職稱考試只剩最后的31天時間，昨天跟大家講解完初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目的票據(jù)追索后，今天會計網(wǎng)繼續(xù)為大家講解一下《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目考點，土地增值稅、契稅、房產(chǎn)稅。

　　初級會計考點內(nèi)容

　　今日高頻考點

　　2020年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》高頻考點：個人所得稅扣除項目規(guī)定

　　2020年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》高頻考點：土地稅、契稅、房產(chǎn)稅

　　高頻考點概述

　　一、個人所得稅扣除項目規(guī)定

　　1.個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈,捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的,從其規(guī)定。

　　2.個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈,在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。

　　3.個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈, 在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。

　　4.個人通過非營利性社會團體和國家機關(guān)對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈， 在計算繳納個人所得稅時,準予在稅前的所得額中全額扣除。

　　5.對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出允許在當年(月)計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)

　　6.個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝(三新)所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器、試驗性裝置的購置費可直接扣除。

　　二、土地增值稅

　　土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人(方稅)

　　1.土地增值稅征稅范圍

　　(1)地、地上物、存量房地產(chǎn)買賣。

　　(2)特殊情形

　　2.土地增值稅稅收優(yōu)惠

　　(1 )繼承、贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務(wù)的人等無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)不征土地增值稅。

　　( 2)納稅人建造普通標準住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅;如果超過20%的,應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。

　　( 3 )因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn),免征土地增值稅。

　　(4 )企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的,免征增值稅。

　　(5)自2008年11月1日起,對個人轉(zhuǎn)讓住房一律暫免征收土地增值稅。

　　三、契稅

　　1.契稅納稅人和征稅范圍

　　(1 )納稅人

　　契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。

　　注意：土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時,承受方(買方)繳納契稅, 轉(zhuǎn)讓方(賣方)繳納增值稅、土地增值稅等。

　　(2)征稅范圍

　　契稅的征稅對象是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。

　　2.契稅計稅依據(jù)

　　(1)國有土地使用權(quán)出讓、出售、房屋買賣：成交價格;

　　(2)土地使用權(quán)贈與、房屋贈與：參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣市場價格核定;

　　(3)土地使用權(quán)交換、房屋交換：價格差額;

　　(4)以劃撥方式取得：經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅，計稅依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。

　　3.應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×比例稅率。

　　4.契稅的稅收優(yōu)惠

　　(1)國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的,免征契稅。

　　(2)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的,免征契稅。

　　(3)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的,酌情準予減征或者免征契稅。

　　(4)土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級人民政府確定是否減免。

　　(5)承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。(有專門的用途)

　　(6)經(jīng)外交部確認，依照我國法律以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約的規(guī)定，應(yīng)當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。(外)

　　(7)公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房，免征契稅。

　　四、房產(chǎn)稅

　　1.房產(chǎn)稅的征稅范圍

　　房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。

　　納稅人為擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。

　　2.房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算

　　( 1 )從價計征房產(chǎn)余值。全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值× ( 1-扣除比例)x1.2%

　　( 2 )從租計征房屋租金：全年應(yīng)納稅額=租金收入×12% (或4% )

　　(1)對個人出租住房, 不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅;對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　(2)從價計征計稅依據(jù)是房產(chǎn)余值,從租計征計稅依據(jù)是房屋租金(租金收入不含增值稅)。

　　3.房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠

　　(1)國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

　　(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

　　(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

　　(4)個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

　　(5)經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。

　　初級會計報考費用

　　一、2021年初級會計考試報名費用是多少?

　　2020年各地區(qū)的考試報名費用并不一致，大約在100元到150元之間。2021年具體的報名費用，建議考生報名時關(guān)注當?shù)乜荚嚬芾頇C構(gòu)的通知，小編也會及時為大家整理發(fā)布，敬請關(guān)注!

　　二、2021年初級會計考試報名時間

　　2021年初級會計報名簡章暫未公布，2019年初級會計報名是在2018年11月1日至30日，2020年初級會計報名是在2019年11月1日至30日，所以，小編預(yù)計2021年初級會計考試的報名將會在2020年11月進行，想要報考初級會計的考生要提前做好準備，多留意報名時間的信息公布。

　　三、初級會計考試科目

　　2021年的初級會計考試報名簡章暫未公布，請考生參考2020年考試科目:包括《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》和《初級會計實務(wù)》。

　　參加初級資格考試的人員，應(yīng)在一個考試年度內(nèi)通過全部科目的考試，才可獲得初級資格證書。

　　四、報考地區(qū)限制

　　1、符合報名條件的在職在崗人員，在其工作單位所在地報名;

　　2、符合報名條件的在校學生，在其學籍所在地報名;

　　3、符合報名條件的其他人員，在其戶籍所在地或居住地報名;

　　4、符合報名條件的香港、*和臺灣居民，按照就近方便原則在內(nèi)地報名。有工作單位的，在其工作單位所在地報名;為在校學生的，在其學籍所在地報名。

　　所有報名參加考試人員，均應(yīng)在其報名所在地參加考試。

　　五、初級會計報考條件

　　1、堅持原則，具備良好的職業(yè)道德品質(zhì);

　　2、認真執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，以及有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，無嚴重違反財經(jīng)紀律的行為;

　　3、履行崗位職責，熱愛本職工作;

　　4、具備國家教育部門認可的高中畢業(yè)(含高中、中專、職高和技校)及以上學歷。

　　說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，小編提供的以上初級會計師報名費用等信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準!

　　出納要考初級會計嗎

　　首先，沒有初級會計證，也是可以從事出納的，但這并不說明初級會計證不重要，現(xiàn)在不少公司企業(yè)在招聘出納時，要求要有會計從業(yè)資格證、初級會計職稱以上。照這個形勢發(fā)展下去，沒有初級會計證以后不一定能做出納了。

　　考初級會計的理由

　　1.初級是會計行業(yè)的入門必備證書

　　想要自己在求職市場更有競爭力，考初級會計職稱證書就是一個最佳的選擇。特別是剛出校門的畢業(yè)生，沒有經(jīng)驗怎么辦?那就用證書證明自己的專業(yè)能力!

　　2.初級會計職稱是求職的門檻

　　初級會計職稱是我們求職時的“敲門磚”。瀏覽招聘網(wǎng)站上的會計、財務(wù)類型崗位，我們不難發(fā)現(xiàn)，初級會計職稱是很多公司的招聘要求，也就是說，現(xiàn)在沒有初級會計證，會很難找到工作。

　　3.考初級是為中級證書做鋪墊

　　很多公司的升職加薪都是和職業(yè)資格證書掛鉤的，對于希望在會計路上走得更遠的小伙伴來說，提升能力，不斷考證是必須的，在取得中級會計職稱后，他們更有機會晉升到會計主管、財務(wù)分析師、財務(wù)經(jīng)理等職位。

　　積極考證，提升自己吧!只為讓自己成為公司里那個不可替代的人。

　　初級會計備考計劃

　　(一)怎么才能一次考過初級?

　　1、時間成本

　　考生一定要控制自己的時間，比如資產(chǎn)這一方面內(nèi)容要點較多，可以花2周時間看書，而事業(yè)單位會計這章考點少，就可縮短為3-4天看完。時間要學會把控。

　　2、空間成本

　　環(huán)境氛圍對于一個人的學習效率也是有關(guān)系的，在校生可以直接去圖書館，不要因為備考時是冬天就不愿意離開被窩，這是大忌。想多學點東西，就離開那張溫暖的床。在職考生，如果居住環(huán)境比較嘈雜，可以選擇去市圖書館，或者找一個比較安靜偏僻的咖啡店，或許有些人會覺得還要花錢點咖啡，但安靜的環(huán)境氛圍，真的值得。效率也會高很多。

　　(二)備考初級怎么安排時間?

　　1、記憶類科目

　　這個不用我說大家都知道記憶類科目是哪一科，經(jīng)濟法基礎(chǔ)的法規(guī)法則很多，項目也比較細，大家在記憶的時候，建議把經(jīng)濟法放在大腦剛蘇醒的早上。記憶力最好的時候，在記憶的時候大腦里一定要有個記憶框架，把知識點一個個放進去，回憶起來會比較有頭緒。

　　2、邏輯類科目

　　初級會計實務(wù)考計算和邏輯思維比較多的科目，在早上識記完經(jīng)濟法基礎(chǔ)后，下午的實務(wù)計算也是對大腦的一種放松，做題時要注意，準備錯題本，錯誤率高的題型。很多考生在考試時做錯的題目往往是基礎(chǔ)題，這就證明基礎(chǔ)掌握不扎實，把握不牢?；A(chǔ)題型錯了，失分就會很嚴重。

　　(三)為什么時間充足卻考不過?

　　1、“真”努力還是“假”努力

　　當自己發(fā)現(xiàn)這個問題的時候，應(yīng)該問問自己是真的努力了嗎?很多考生去圖書館后，把書一擺，腳一翹，視頻一打開，朋友圈一發(fā)，就當自己已經(jīng)學習了。一個個早晨就這么過去了。臨近考試想抱佛腳，但發(fā)現(xiàn)自己什么也不會，什么也不懂，每次考試都是墊底。這就是學習態(tài)度的問題了，自己并沒有以考下初級證為目標，而是“努力”給別人看。

　　2、方法是否正確

　　學習也要講究方法，并不是只要死記硬背就能過關(guān)，你要知道這道題是這樣做，為什么是這樣做?為什么不是那樣做?除了這樣做還有沒有別的方法?一個知識點摸透才能算是真正掌握，而基礎(chǔ)打不好，題型難度越深感覺學習越吃力，漸漸失去信心。

　　國際薪稅師初級綜合階段考試內(nèi)容一共涉及6個章節(jié)，包括3個部分，分別是薪酬管理、薪酬相關(guān)中國財稅法專業(yè)知識、薪酬相關(guān)國際財稅專業(yè)知識。具體內(nèi)容如下：

國際薪稅師初級綜合階段考試內(nèi)容

　　國際薪稅師初級綜合階段考試內(nèi)容如下：

　　第一部分薪酬管理

　　Part 1 Compensation Management

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name薪稅師

　　第1章：薪酬與福利戰(zhàn)略

　　Chapter 1:Compensation and benefits strategy

　　第2章：薪酬管理體系設(shè)計與實施

　　Chapter 2:Design and Implementation of Compensation Management System

　　第二部分薪酬相關(guān)中國財稅法專業(yè)知識

　　Part 2 Professional Knowledge of China's Fiscal and Tax Law Related to Compensation and Benefits

　　第3章：薪酬相關(guān)涉稅專業(yè)知識（中國）

　　Chapter 3:Professional Knowledgeof Taxation Related to Compensation(China)

　　第4章：薪酬相關(guān)涉費專業(yè)知識（中國）

　　Chapter 4:Professional Knowledgeof Social Insurance Premiums Related to Compensation(China)

　　第5章：薪酬相關(guān)勞動法專業(yè)知識（中國）

　　Chapter 5:Professional Knowledge of Labor Law Related to Compensation(China)

　　第三部分薪酬相關(guān)國際財稅專業(yè)知識

　　Part 3 International Finance and Taxation Expertise Related to Compensation and Benefits

　　第6章：國際稅收

　　Chapter 6:International Taxation

國際薪稅師初級綜合階段考核標準

　　國際薪稅師初級綜合階段考核標準：均為滿分100分，合格為60分。其中：單項選擇題50題，多項選擇題50題，共計100題。每題1分（錯選、多選、漏選均不得分）。

國際薪稅師初級綜合階段考核形式

　　國際薪稅師初級綜合階段考核形式：筆試（閉卷機考）；考試總時長120分鐘；共一科，綜合階段考核[涵蓋ATHE階段及IFA(國際財稅)階段]。

　　由于疫情的影響，2020年開年國務(wù)院發(fā)布了很多優(yōu)惠政策，為了扶持中小企業(yè)，促進經(jīng)濟增長!但是初級會計考生卻發(fā)愁了，這個會不會影響我初級考試呢？一起來看！

　　稅率改了！

　　國務(wù)院常務(wù)會議于2月25日做出決定：3月1日至5月底，免征湖北境內(nèi)小規(guī)模納稅人增值稅，其他地區(qū)征收率從3%降至1%等。

　　政策的主要內(nèi)容：

　　1、適用對象：小規(guī)模企業(yè)，即年度收入在500萬以內(nèi)的

　　2、適用期間：2020年3月1日至5月31日3、區(qū)域1：湖北省，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅4、區(qū)域2：除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅

　　很多考生要疑惑了！大型企業(yè)與中型、小型和微型企業(yè)究竟如何劃分呢？

　　關(guān)于大、中、小、微型企業(yè)的劃型標準，按照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部制定的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號印發(fā))，按以下劃型標準對大型、中型、小型和微型企業(yè)進行劃分。

　　需要特別注意的是：文件中明確提出，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，仍然適用3%的增值稅率，以及3月份前發(fā)票開錯的、3月份沖紅再開的發(fā)票也是適用3%的稅率。所以，并不是在3-5月開出的發(fā)票都是適用1%增值稅率的。

　　稅率改變對初級考試有影響嗎？

　　很多同學問，增值稅稅率變動會影響我今年的初級考試嗎？下面給大家詳細解答！

　　小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為支付的增值稅，一律不予抵扣，直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為時，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算應(yīng)交納的增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　一般來說，小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價的方法并向客戶結(jié)算款項，銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)后，應(yīng)進行價稅分離，確定不含稅的銷售額。不含稅的銷售額計算公式：

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　應(yīng)納稅額=不合稅銷售額×征收率

　　小規(guī)模納稅人進行賬務(wù)處理時，只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，該明細科目不再設(shè)置專欄。“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目貸方登記應(yīng)交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅;期末貸方余額反映尚未交納的增值稅，借方余額反映多交納的增值稅。

　　小規(guī)模納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為：

　　借：材料采購、在途物資、原材料等

　　貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等

　　銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　【例】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用增值稅稅率為3%，原材料按實際成本核算。該企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟交易如下：購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為30 000元，增值稅稅額為5 100元，款項以銀行存款支付，材料驗收入庫。銷售產(chǎn)品一批，開具的普通發(fā)票中注明的貨款(含稅)為51 500元，款項已存入銀行。用銀行存款交納增值稅1 500元。該企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄：

　　(1)購入原材料：

　　借：原材料 35 100

　　貸：銀行存款 35 100

　　(2)銷售商品

　　借：銀行存款　　51 500

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　50 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1 500

　　借：銀行存款 51 500

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000

　　應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅1 500

　　借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅 1 500

　　貸：銀行存款 1 500

　　解析：一般出題者會在題目里標明適用稅率，如果是2019年的核算自然是3%的稅率，如果是2020年3~5月，題干也會標明適用稅率，所以大家不必驚慌!

　　關(guān)于初級教材變動

　　很多同學看到稅率變動，都認為初級教材也要改了!大家真的不要慌，財政部全國會計資格評價網(wǎng)發(fā)布了2020年度全國會計資格考試輔導教《初級會計實務(wù)》及《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》調(diào)整修訂主要內(nèi)容的通知，其中涉及200多處改動，確實對初級考生影響較大！

　　再帶大家詳細分析2020年初級教材的變化，《初級會計實務(wù)》一門變化了近75個考點，《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》一門變化了將近78個考點。

　　總而言之，初級教材越來越精煉，但是考點卻越來越多。由于初級考試都會計的入門考試，出題一般涉及比較廣泛，但是重難點卻不多。所以大家抓緊時間攻克基礎(chǔ)考點才是拿到好成績的關(guān)鍵。政策變動對于初級考生而言，真的不是問題，出題人一定會在題干里面提示大家！

　　來源：高小吉說職稱、會計幫官微、高頓初級會計職稱等，由高頓初級會計職稱整理。